73.1. Информация, определенная в статье 72 настоящего Кодекса, безвозмездно предоставляется контролирующим органам периодически или по отдельному письменному запросу контролирующего органа в сроки, определенные пунктом 73.2 настоящего Кодекса.
73.2. К информации, которая предоставляется периодически, относится информация, определенная в подпунктах 72.1.1.1, 72.1.1.2, 72.1.1.3 (в части обязанности налогоплательщика предоставлять расшифровку налогового кредита и налоговых обязательств в разрезе контрагентов, предусмотренных разделом V настоящего Кодекса ), 72.1.1.4, 72.1.2.1, 72.1.2.3, 72.1.2.4, 72.1.2.5, 72.1.2.6 подпункта 72.1.2, подпункте 72.1.5 статьи 72 настоящего Кодекса.
В случае, если другими разделами настоящего Кодекса не определены другие сроки предоставления такой информации:
73.2.1. информация, указанная в подпунктах 72.1.2.1 и 72.1.2.5 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления ежемесячно в течение 10 календарных дней месяца, следующего за отчетным;
73.2.2. информация, указанная в подпункте 72.1.2.3 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления в течение 10 календарных дней со дня представления такой отчетности соответствующему органу исполнительной власти или органу местного самоуправления. Органами государственной статистики информация предоставляется в соответствии с планом государственных статистических наблюдений;
73.2.3. информация, указанная в подпункте 72.1.2.4 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами местного самоуправления не позднее 10 календарных дней с даты вступления в силу соответствующего решения;
{Подпункт 73.2.4 пункта 73.2 статьи 73 исключен из Закона № 404-VII от 04.07.2013}
Порядок предоставления информации контролирующим органам определяется Кабинетом Министров Украины.
73.3. Контролирующие органы имеют право обратиться к налогоплательщикам и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о предоставлении информации (исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены законом), необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций, задач и ее документального подтверждения.
Такой запрос подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и должен содержать:
1) основания для отправки запроса в соответствии с настоящим пунктом, с указанием информации, которая это подтверждает;
2) перечень запрашиваемой информации и перечень документов, которые предлагается предоставить;
3) печать контролирующего органа.
Письменный запрос о предоставлении информации направляется налогоплательщику или другим субъектам информационных отношений при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, выявлены факты, которые могут свидетельствовать о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, с обязательным указанием таких фактов в запросе;
2) для определения соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" при осуществлении налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса и/или для определения уровня обычных цен в случаях, определенных настоящим Кодексом;
3) выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком;
4) в отношении налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении следующим налогоплательщиком:
налоговой накладной покупателю или о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и/или нарушение продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или ;
акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной;
5) в случае проведения встречной сверки;
5-1) выявлена недостоверность данных, содержащихся в отчете о подотчетных счетах, представленном финансовым агентом;
5-2) получено уведомление от компетентного органа иностранного государства, с которым Украиной заключен международный договор, содержащий положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенных на их основании межведомственных договоров, об обнаружении таким органом ошибок, неполных или недостоверных данных, предоставленных финансовым агентом по подотчетному счету лица, являющегося резидентом соответствующего иностранного государства, или о невыполнении финансовым агентом обязательств, предусмотренных таким международным договором;
6) в других случаях, определенных настоящим Кодексом.
Запрос считается надлежащим образом врученным, если он направлен в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны подавать информацию, определенную в запросе контролирующего органа, и ее документальное подтверждение (кроме проведения встречной сверки) в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса (если иное не предусмотрено настоящим Кодексом ) в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
В случае проведения встречной сверки налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны подавать информацию, определенную в запросе контролирующего органа, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, и документальное подтверждение этой информации по требованию контролирующего органа в порядке , определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
В случае если запрос составлен с нарушением требований, определенных абзацами первым – пятым настоящего пункта, налогоплательщик освобождается от обязанности давать ответ на такой запрос.
В случае получения налогоплательщиком запроса о предоставлении информации и ее документального подтверждения, которые уже предоставлялись этим налогоплательщиком по предварительным запросам этого контролирующего органа, такой налогоплательщик вправе предоставить контролирующему органу информацию о дате и номере письма, которыми указанная информация и ее документальное подтверждение предоставлялись такому контролирующему органу. В таком случае налогоплательщик освобождается от обязанности предоставления информации и ее документального подтверждения в этой части.
Информация по запросу контролирующего органа предоставляется Национальным банком Украины, другими банками безвозмездно в порядке и объемах, установленных Законом Украины "О банках и банковской деятельности".
Порядок получения информации контролирующими органами по их письменному запросу определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
Информация по запросу центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, предоставляется финансовыми агентами безвозмездно в порядке и объемах, определенных международными договорами, содержащими положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенными на их основании межведомственными договорами. Порядок раскрытия такой информации банками устанавливается Национальным банком Украины, другими финансовыми агентами - соответствующим регулятором рынков финансовых услуг в пределах полномочий, определенных Законом Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг", по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализует государственную финансовую политику и с центральным органом исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику.
73.4. Информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика предоставляется в объемах больше, чем предусмотренные пунктом 73.3 настоящей статьи, банками и другими финансовыми учреждениями контролирующим органам по решению суда. Для получения такой информации контролирующий орган обращается в суд.
Правила, установленные настоящим пунктом, не применяются к запросам о предоставлении банками и другими финансовыми учреждениями, признаваемыми финансовыми агентами, информации о подотчетных счетах в объемах, определенных Соглашением между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США. "О налоговых требованиях к иностранным счетам" (FATCA) и другим международным договорам, содержащим положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенными на их основании межведомственными договорами.
73.5. С целью получения налоговой информации, необходимой в связи с проведением проверок, контролирующие органы вправе осуществлять встречные сверки данных субъектов хозяйствования по налогоплательщику.
Во время встречной сверки:
осуществляется сопоставление данных, полученных от налогоплательщиков и других субъектов информационных отношений, в целях документального подтверждения хозяйственных отношений с налогоплательщиком и сборов, а также подтверждение отношений, вида, объема и качества осуществляемых между ними операций и расчетов; уяснение полноты их отражения в учете налогоплательщика;
обеспечивается получение налоговой информации, необходимой для определения соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" в случаях, предусмотренных подпунктом 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса.
При проведении встречной сверки выясняются только вопросы, указанные в письменном запросе контролирующего органа на проведение встречной сверки.
Форма запроса контролирующего органа для проведения встречной сверки устанавливается центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Встречные сверки не являются проверками и производятся в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
По результатам встречных сверок составляется справка, предоставляемая субъекту хозяйствования в десятидневный срок.
Повторное проведение встречных сверок контролирующими органами по одному и тому же вопросу запрещено.
73.6. Информация, поступившая в контролирующие органы от компетентного органа иностранного государства в соответствии с международными договорами, содержащими положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенных на их основании межведомственных договоров, является информацией с ограниченным доступом.
Статья 73 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта