Статья 49 Налогового кодекса Украины. Представление налоговой декларации в контролирующие органы

49.1. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные настоящим Кодексом сроки контролирующему органу, в котором состоит на учете налогоплательщик.

49.2. Налогоплательщик обязан за каждый установленный настоящим Кодексом отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является. Этот абзац применяется ко всем налогоплательщикам, в том числе плательщикам, состоящим на упрощенной системе налогообложения учета и отчетности.

Плательщики налога на прибыль предприятий, которые облагаются налогом по ставке нуль процентов в соответствии с пунктом 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, представляют контролирующим органам декларации (расчеты) по налогу на прибыль предприятий по упрощенной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Плательщики налога на добавленную стоимость, зарегистрированные в соответствии с пунктом 208-1.2 статьи 208-1 настоящего Кодекса, представляют в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, упрощенную налоговую декларацию в соответствии с пунктом 208-1.8 статьи 208-1 настоящего Кодекса.

49.2-1. Плательщики, определенные подпунктом 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса, а также плательщики, обладающие действующими (в том числе приостановленными) лицензиями на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию согласно законодательству, обязаны за каждый установленный этим Кодексом отчетный период представлять налоговые декларации независимо от того, осуществляли ли такие плательщики хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

49.3. Налоговая декларация подается по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, одним из следующих способов:

а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

б) посылается по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения;

в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

Единственным основанием для непринятия налоговой декларации средствами электронной связи в электронной форме является недействительность квалифицированной электронной подписи или печати такого налогоплательщика, в том числе в связи с истечением срока действия соответствующего сертификата открытого ключа, при условии, что такая налоговая декларация отвечает всем требованиям электронного документа, содержащего достоверные обязательные реквизиты и предоставленная в формате, доступном для ее технической обработки.

49.4. Налогоплательщики, относящиеся к крупным и средним предприятиям, представляют налоговые декларации контролирующему органу в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость представляется в электронной форме контролирующему органу всеми плательщиками этого налога с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

Финансовая отчетность, отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и другой совокупный доход (отчет о финансовых результатах), подаваемые в соответствии с требованиями абзацев первого и второго пункта 46.2 статьи 46 настоящего Кодекса, представляются в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" к контролирующим органам плательщиками налога на прибыль предприятий и неприбыльными предприятиями, учреждениями, организациями, которые представляют налоговую отчетность в электронной форме.

{Абзац четвертый пункта 49.4 статьи 49 исключен из Закона № 786-IX от 14.07.2020}

{Абзац пятый пункта 49.4 статьи 49 исключен из Закона № 786-IX от 14.07.2020}

49.4-1. Квалифицированный поставщик электронных доверительных услуг центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, безвозмездно предоставляет налогоплательщикам квалифицированные электронные доверительные услуги.

49.5. В случае направления налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее чем за пять дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации, определенного этой статьей, а при представлении налоговой отчетности в электронной форме, - не позднее истечения последнего часа дня, в котором истекает такой предельный срок.

49.6. В случае утраты или испорчения почтового отправления или задержки его вручения контролирующему органу по вине оператора почтовой связи такой оператор несет ответственность в соответствии с законом.

Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утрате или испорчении почтового отправления обязан прислать почтой или предоставить лично (по его выбору) контролирующему органу второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией уведомления об утрате или испорчении почтового отправления.

49.7. Независимо от факта утраты или испорчения такого почтового отправления или задержки его вручения налогоплательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.

49.8. Принятие налоговой декларации является обязанностью контролирующего органа. При принятии налоговой декларации уполномоченное должностное лицо контролирующего органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса. Иные показатели, указанные в налоговой декларации налогоплательщика, к ее принятию проверке не подлежат.

49.9. При соблюдении налогоплательщиком требований настоящей статьи должностное лицо контролирующего органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения контролирующим органом.

При условии соблюдения требований, установленных статьями 48 и 49 настоящего Кодекса, налоговая декларация, предоставленная плательщиком, также считается принятой:

49.9.1. при наличии на всех листах, из которых состоит налоговая декларация и, по желанию налогоплательщика, на ее копии, отметки (штампа) контролирующего органа, которым получена налоговая декларация, с указанием даты ее получения или квитанции о принятии налоговой декларации в случае ее представления средствами электронной связи или почтового сообщения с отметкой о вручении контролирующему органу, в случае отправки налоговой декларации по почте;

49.9.2. в случае, если контролирующий орган с соблюдением требований пункта 49.11 настоящей статьи не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в принятии налоговой декларации или в случаях, определенных настоящим пунктом, не направляет его налогоплательщику в установленный настоящей статьей срок.

49.10. Отказ должностного лица контролирующего органа принять налоговую декларацию по любым причинам, не определенным настоящей статьей, в том числе выдвижение каких-либо не определенных этой статьей предпосылок относительно такого принятия (включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмену отрицательного значения о налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и т.п.) запрещается.

49.11. В случае представления налогоплательщиком в контролирующий орган налоговой декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48, а также несоблюдение требований абзацев первого - третьего пункта 49.4 статьи 49 настоящего Кодекса, контролирующий орган обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации с указанием причин такого отказа:

49.11.1. в случае получения такой налоговой декларации, отправленной почтой или средствами электронной связи, - в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;

49.11.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его представителя – в течение трех рабочих дней со дня ее получения.

49.12. В случае получения отказа контролирующего органа в принятии налоговой декларации налогоплательщик имеет право:

49.12.1. подать налоговую декларацию и уплатить штраф в случае нарушения срока ее подачи;

49.12.2. обжаловать решение контролирующего органа в порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего Кодекса.

49.13. В случае если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа контролирующим органом (должностным лицом) в принятии налоговой декларации, последняя считается принятой в день фактического получения контролирующим органом.

49.14. По каждому заявлению налогоплательщика о нарушении должностным лицом контролирующего органа настоящей статьи в обязательном порядке проводится служебное расследование в соответствии с законом.

По результатам такого расследования виновное должностное лицо контролирующего органа привлекается к ответственности согласно закону.

49.15. Налоговая декларация считается неподанной при нарушении норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48, абзацев первого - третьего пункта 49.4 статьи 49 настоящего Кодекса и предоставления или отправки контролирующим органом налогоплательщику сообщения об отказе в принятии его налоговой декларации, в частности средствами электронной связи форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" для налоговых деклараций, поданных таким образом.

49.16. Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации, налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.

{Пункт 49.17 статьи 49 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016 – изменение вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем внедрения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 1 января 2018, см. абзац второй пункта 1 раздела II Закона №1797-VIII от 21.12.2016}

49.18. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, представляются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:

49.18.1. календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов) - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);

49.18.3. календарном году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 этого пункта - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

49.18.4. календарном году для плательщиков налога на доходы физических лиц – до 1 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разделом IV настоящего Кодекса;

49.18.5. календарном году для плательщиков налога на доходы физических лиц – предпринимателей – в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

49.18.6. календарном году для плательщиков налога на прибыль (в том числе плательщиков части чистой прибыли (дохода)), для налоговой декларации (в том числе расчета части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю), рассчитываемую нарастающим итогом за год, - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

49.18.7. календарном году для плательщиков дивидендов на государственную долю (в том числе хозяйственных обществ, корпоративные права которых частично принадлежат государству, и хозяйственных обществ, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых принадлежат хозяйственным обществам, доля государства в которых составляет 100 процентов, которые не приняли решение о начислении дивидендов до 1 мая года, следующего за отчетным) для расчета части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю – до 1 июля года, следующего за отчетным;

49.18.8. если налогоплательщик ликвидируется или реорганизуется (в том числе до окончания налогового (отчетного) периода), декларация по рентной плате, экологическому налогу, местным налогам и сборам может подаваться за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата ликвидации или реорганизации, до окончания такого отчетного периода

49.19. Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса, указанная налоговая Декларация подается в сроки, определенные пунктом 49.18 настоящей статьи для такого базового отчетного (налогового) периода, кроме налоговой декларации по налогу на прибыль и расчету части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю, которые рассчитываются нарастающим итогом за год.

Для плательщиков части чистой прибыли (дохода) налоговыми (отчетными) периодами являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется нарастающим итогом и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетностью в сроки, предусмотренные пунктом 49.18.2 статьи 49 настоящего Кодекса (кроме плательщиков, определенных подпунктом 49.18.7 пункта 49.18 статьи 49 настоящего Кодекса.

Для плательщиков дивидендов на государственную долю (хозяйственные общества, корпоративные права которых частично принадлежат государству, и хозяйственные общества, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых принадлежат хозяйственным обществам, доля государства в которых составляет 100 процентов), налоговыми (отчетными) периодами есть календарный год. При этом расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетностью до 1 июля года, следующего за отчетным.

Хозяйственные общества, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, и хозяйственные общества, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах хозяйственных обществ, доля государства в которых составляет 100 процентов, не принявших решения о начислении дивидендов в 1 мая года, следующего за отчетным, представляют один раз в год до 1 июля года, следующего за отчетным, расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю, составленный по итогам отчетного года.

Для целей настоящего Кодекса под термином "базовый отчетный (налоговый) период" следует понимать первый отчетный (налоговый) период года, определен соответствующим разделом настоящего Кодекса.

49.20. Если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то в последний день срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

49.21. Если согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса по вопросам отдельного налога, сбора отчетный (налоговый) период не установлен, налоговая декларация подается и налоговое обязательство уплачивается в сроки, предусмотренные настоящим пунктом для месячного базового отчетного (налогового) периода, кроме случаев, когда представление налоговая декларация не предусмотрена таким разделом настоящего Кодекса.

Статья 49 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022

Кодекс действующий. Актуальность проверена 10.02.2021

Структура акта