Налоговый кодекс Украины. Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий

1. Раздел III настоящего Кодекса применяется при расчетах с бюджетом, начиная с доходов и расходов, полученных и проведенных с 1 апреля 2011 года, если иное не установлено этим подразделением.

{Абзац второй пункта 1 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона №1797-VIII от 21.12.2016}

В случае возврата авансов (иных платежей), полученных до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса и учтенных в составе валовых доходов, на сумму такого возврата происходит корректировка дохода отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном этим Кодексом. Для авансов, полученных в иностранной валюте, такая корректировка происходит по официальному валютному курсу гривны к иностранной валюте, действовавшему на дату совершения такого возврата.

В случае возврата авансов (иных платежей), выданных до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса и учтенных в составе валовых расходов, на сумму такого возврата происходит корректировка расходов отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном этим Кодексом.

В случае отгрузки товаров (выполнение работ, оказания услуг) после вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в счет авансов, полученных до такой даты, расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, и произведенные после даты вступления в силу настоящего Кодекса, при условии, что они не были включены в состав валовых расходов, признаются расходами по дате отгрузки таких товаров (выполнение работ, оказание услуг).

2. С даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса плательщики налога на прибыль предприятий составляют нарастающим итогом и представляют декларацию по налогу на прибыль за следующие отчетные налоговые периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй - четвертый кварталы 2011 года.

Плательщики налога на прибыль предприятий, которые начиная с 2013 года представляют годовую налоговую декларацию в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 настоящего Кодекса, уплачивают в январе - феврале 2013 года авансовый взнос по этому налогу в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за девять месяцев 2012 года, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

Субъекты хозяйствования, реализующие инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобрены в соответствии с Законом Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест" и субъекты индустрии программной продукции, применяющие особенности налогообложения, предусмотренные пунктом 15 подраздела 10 этого раздела, авансовые взносы в 2013 году не уплачивают, а налоговые обязательства определяют на основании налоговой декларации по итогам первого квартала, первого полугодия, трех кварталов и за 2013 год, которая подается в контролирующий орган в порядке, предусмотренном этим Кодексом.

3. Пункт 150.1 статьи 150 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, применяется:

в 2011 году с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.

Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго - четвертого кварталов 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного налогоплательщиком за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого значение;

в 2012 – 2015 годах с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов плательщиков с доходом за 2011 год 1 миллион гривен и больше по состоянию на 1 января 2012 года является отрицательное значение (с учетом отрицательного значения объекта налогообложения по состоянию на 1 января 2011 года), то сумма этого значения подлежит включению в расходы в 2012 - 2014 годах и уменьшению финансового результата до налогообложения в 2015 году:

отчетных (налоговых) периодов начиная с I полугодия и последующих отчетных периодов 2012 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения. Если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение этого и по результатам следующих налоговых периодов 2012 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих налоговых периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2013 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2012 год налоговый год. Если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2013 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2014 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2013 год налоговый год. Если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2014 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2015 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2014 год налоговый год. Если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2015 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих периодах до полного погашения такого отрицательного значения.

При этом плательщики налога на прибыль ведут отдельный учет показателя отрицательного значения объекта налогообложения, сложившегося по состоянию на 1 января 2012 года и включаемого в расходы последующих налоговых периодов или уменьшает финансовый результат до налогообложения следующих налоговых периодов и сумм, не погашенных в течение 2012 года. -2015 годов. Такое отрицательное значение погашается в первую очередь. Во вторую очередь погашается отрицательное значение объекта обложения, возникшее после 31 декабря 2011 года.

Для предприятий с доходом за 2011 год менее 1 миллиона гривен пункт 150.1 статьи 150 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, применяется с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога по результатам 2011 налогового года является отрицательное значение, то сумма такого значения подлежит включению в расходы отчетного (налогового) периода I полугодия 2012 года и последующих отчетных периодов, приходящихся на 2012-2014 годы или уменьшает финансовый результат до налогообложения отчетных (налоговых) периодов, начиная с 2015 года до полного погашения такого отрицательного значения.

{Пункт 4 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 657-VII от 24.10.2013}

4-1. Финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму дохода, полученного в качестве оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (предоставленные) при нахождении на упрощенной системе налогообложения. Положения этого подпункта не распространяются на налогоплательщиков, являвшихся плательщиками единого налога четвертой группы.

4-2. Положение подпункта 140.4.4 пункта 140.4 статьи 140 настоящего Кодекса в редакции, изложенной в Законе Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений", в части установления для крупных налогоплательщиков порядка учета отрицательного Значение объекта налогообложения в уменьшение финансового результата до налогообложения впервые применяется при расчете объекта налогообложения по результатам налоговых (отчетных) периодов 2022 года.

При этом сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, не погашенная по состоянию на 1 января 2022 г., учитывается в уменьшении финансового результата до налогообложения следующих налоговых (отчетных) периодов в порядке, установленном подпунктом 140.4.4 пункта 140.4. статьи 140 настоящего Кодекса до полного погашения.

5. Нормы пункта 159.1 статьи 159 настоящего Кодекса не распространяются на задолженность, возникшую в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, оказанных услуг, если меры по взысканию таких долгов осуществлялись до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса. В целях налогообложения отражение в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется до полного погашения или признания такой задолженности безнадежной в следующем порядке:

порядок урегулирования сомнительной задолженности, в отношении которой меры по взысканию начаты до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

Налогоплательщик – продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им в состав расходов или возмещенной за счет страхового резерва и в случае, если в течение такого налогового периода происходит любое из следующих событий:

а) суд не удовлетворяет иска (заявления) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иска (заявления) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части;

б) стороны договора достигают согласия по продлению сроков погашения задолженности или списания всей суммы задолженности или ее части (кроме случаев заключения мирового соглашения в рамках процедур восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, определенных законом);

в) продавец, не получивший ответа на претензию в течение сроков, определенных законом, или получивший от покупателя ответ о признании предоставленной претензии, но не получающий оплаты (других видов компенсаций в счет погашения задолженности) в течение определенных в такой претензии сроков и при этом в течение следующих 90 дней не обращается в суд (хозяйственного суда) с заявлением о взыскании задолженности или о возбуждении дела о банкротстве или взыскании заложенного им имущества.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения, начисляется пеня в размерах, определенных законом для несвоевременного погашения налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло увеличение расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства плательщика налога за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную в результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Если в будущем (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается в суд, он имеет право увеличить расходы на сумму обжалуемой задолженности;

в случае если налогоплательщик обжалует решение суда в порядке, установленном законом, увеличение дохода, предусмотренное настоящим пунктом, не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судом;

плательщик налога - покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первое из событий:

а) или 90-й календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором, или признанной претензией;

б) или 30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершении нотариусом исполнительной надписи.

Сроки, определенные абзацем "а" настоящего пункта, распространяются также на случаи, когда покупатель не дал ответа на претензию, отправленную продавцом, в сроки, определенные законом.

Сроки, определенные абзацем "б" этого пункта, применяются независимо от того, начал ли государственный исполнитель или лицо, приравненное к нему по закону, меры по принудительному взысканию долга или нет.

Указанное в настоящем подпункте увеличение дохода покупателя не производится относительно задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем до наступления сроков, определенных абзацами "а" или "б" этого подпункта.

Если в последующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

Задолженность, предварительно отнесенная в состав расходов или возмещенная за счет страхового резерва, признаваемая безнадежной вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке или вследствие ее списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговых обязательств. как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

6. Для определения перечня объектов основных средств, других внеоборотных и нематериальных активов по группам в соответствии с пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса с целью начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 года. .

Амортизирующая стоимость по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных затрат на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкции и т.п., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

Нормы этого подпункта распространяются также на налогоплательщиков при их переходе с упрощенной системы налогообложения на общую.

В переоцененную стоимость основных средств не включается сумма дооценки основных средств, проведенная после 1 января 2010 года.

Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше, чем общая стоимость всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, то возникающая в результате такого сравнения временная налоговая разница амортизируется как отдельный объект. ект с применением прямолинейного метода в течение трех лет.

Срок полезного использования объектов основных средств, других внеоборотных и нематериальных активов для начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом даты ввода их в эксплуатацию, но не менее минимально допустимых сроков полезного использования, определенных пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса.

Первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения или улучшения после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части расходов, отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов до такой даты.

7. Доход не определяется в отношении товаров (результатов работ, услуг), отгруженных (оказанных) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты в том числе в период нахождения на упрощенной системе налогообложения.

Расходы не определяются в отношении товаров (результатов работ, услуг), полученных (оказанных) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, в части стоимости таких товаров (работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в случае если такие авансы были учтены налогоплательщиком в составе валовых расходов на дату их оплаты, а также в период нахождения на упрощенной системе налогообложения.

Для плательщиков налога на прибыль, перешедших из упрощенной системы налогообложения на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров (выполнение работ, оказание услуг) на общей системе налогообложения в состав расходов включается себестоимость таких товаров, работ, услуг, сложившейся в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных доходов.

Комиссионные доходы (расходы) и другие платежи, связанные с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), которые были включены в объект налогообложения в отчетных налоговых периодах до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, не учитываются при определении доходов и расходов в соответствии с настоящим Кодексом.

{Пункт 8 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

9. В январе - декабре 2015 года плательщики обязаны уплачивать ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года. Начиная с 1 января 2016 года, ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий не уплачиваются.

10. Установить ставку налога на прибыль предприятий:

с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно – 23 процента;

с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно – 21 процент;

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно – 19 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 настоящего раздела – 5 процентов;

с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года включительно – 18 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела – 5 процентов;

{Абзац шестой пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

{Абзац седьмой пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

{Абзац восьмой пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Абзац девятый пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Абзац десятый пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Абзац одиннадцатый пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

11. При расчете амортизации основных средств и нематериальных активов в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 января 2015 года должна быть равна балансовой стоимости таких активов, которая определена по состоянию на 31 декабря 2014 года в соответствии со статьями - 146 и 148 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.

12. Нормы абзаца второго пункта 137.21 статьи 137 настоящего Кодекса применяются до 1 января 2014 года.

13. До 1 января 2014 года датой увеличения доходов предприятий жилищно-коммунального хозяйства от предоставления жилищно-коммунальных услуг является дата поступления средств от потребителя на банковский счет или в кассу налогоплательщика, кроме случаев, если такое поступление происходит в счет погашения задолженности за жилищно -коммунальные услуги, предоставленные до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

При этом предприятия жилищно-коммунального хозяйства в составе себестоимости реализации жилищно-коммунальных услуг признают расходы на приобретение товаров, работ, услуг в сумме фактически уплаченных за них средств, кроме случаев, если такая уплата происходит в счет погашения задолженности за такие работы, услуги, приобретенные в дать вступление в силу раздела III настоящего Кодекса.

Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов), приобретенных к дате вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, а уплаченных после этой даты, признаются в составе расходов на сумму фактической уплаченных за них средств.

Этот пункт не распространяется на налогоплательщиков – лицензиатов по поставке электрической и/или тепловой энергии.

14. В 2011 году норматив для основных средств, установленный в подпункте 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 1000 гривен.

{Пункт 15 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 15 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 466-IX от 16.01.2020}

{Пункт 16 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

16. Временно до 1 января 2020 года освобождается от налогообложения прибыль предприятий в размере дохода предприятий, полученного ими от хозяйственной деятельности с использованием газа (метана) угольных месторождений и/или производного сырья газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смеси с содержанием газа (метана), не отвечающей требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления, осуществляемого в соответствии с Законом Украины "О газе (метане) угольных месторождений".

В целях применения абзаца первого настоящего пункта финансовый результат до налогообложения предприятий, использующих газ (метан) угольных месторождений и/или производное сырье газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушную смесь с содержанием газа (метана), не отвечающую требованиям к качества природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления, уменьшается на сумму дохода, полученного от операций с газом (метаном) угольных месторождений (реализация, переработка, сжигание) и/или производным сырьем газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смесью с содержанием газа (метана), которая не отвечает требованиям качества природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления.

Суммы средств, высвобожденных в связи с предоставлением налоговой льготы, направляются налогоплательщиком на переоснащение материально-технической базы, внедрение новейших технологий, связанных с добычей, дегазацией и использованием газа (метана) угольных месторождений и/или производное сырье газа (метана) ) угольных месторождений, в том числе газовоздушную смесь с содержанием газа (метана), до окончания следующего налогового года.

В случае отсутствия целевого использования освобожденных от налогообложения средств в срок, предусмотренный абзацем третьим настоящего пункта, налогоплательщик обязан увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму дохода, полученного от реализации газа (метана) угольных месторождений, на который был уменьшен финансовый результат до налогообложения. в соответствии с абзацем вторым настоящим пунктом, по результатам налогового года, следующего за налоговым периодом применения льготы.

17. В целях налогообложения отражение в учете продавца и покупателя задолженности, возникшей в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если меры по взысканию таких долгов начаты в соответствии с пунктом 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции , действовавшая до 1 января 2015 года, осуществляется до полного погашения или признания такой задолженности безнадежной в следующем порядке:

1.1. Налогоплательщик - продавец в случае, если суд не удовлетворяет иску (заявлению) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иска (заявления) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части (кроме прекращения судом производства по делу полностью или частично, в связи с погашением покупателем задолженности или его части после подачи продавцом иска (заявления)) обязан:

а) увеличить финансовый результат до налогообложения соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной к уменьшению дохода согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года;

б) уменьшить финансовый результат до налогообложения соответствующего налогового периода на себестоимость (ее части, определенной пропорционально сумме задолженности, включенной в доход в соответствии с настоящим пунктом) товаров, работ, услуг, по которым возникла такая задолженность, предварительно отнесенная им к уменьшению расходов в соответствии с пунктом 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такой корректировки финансового результата до налогообложения, начисляется пеня, определенная из расчета 120 процентов годовой учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения дополнительного налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло уменьшение дохода и расходов согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, до последнего дня налогового периода, на который приходится корректировка финансового результата до налогообложения и уплачивается независимо от значения налогового обязательства плательщика налога за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную в результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Плательщик налога - покупатель обязан увеличить финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года на стоимость задолженности, признанную судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится день вступления в законную силу решения суда о признании (взыскании) такой задолженности ( ее части) или совершение нотариусом исполнительной надписи.

1.2. Если в последующих налоговых периодах после 1 января 2015 года покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания) и отнесенной на уменьшение расходов согласно подпункту 159.1.2 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции до 1 января 2015 года такой покупатель уменьшает финансовый результат до налогообложения на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

В то же время продавец, уменьшивший сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в соответствии с подпунктом 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат. на сумму задолженности (ее части) за такие товары, работы, услуги, погашенную покупателем, и уменьшает финансовый результат до налогообложения на себестоимость (ее часть, определенную пропорционально сумме погашенной задолженности) этих товаров, работ, услуг по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

1.3. Задолженность, предварительно отнесенная на уменьшение дохода согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, или возмещенная за счет страхового резерва согласно пункту 159.3 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса , действовавшая до 1 января 2015 года, признаваемая безнадежной вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке, или вследствие его списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не корректирует финансовый результат до налогообложения как покупателя, да и продавца в связи с таким признанием.

18. По операциям, по которым доход для целей налогообложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года определялся по дате поступления средств на банковский счет или в кассу налогоплательщика, и по состоянию на 1 января 2015 года у налогоплательщика налицо дебиторская задолженность по таким операциям , при расчете объекта налогообложения сумма средств, поступившая на банковский счет или в кассу налогоплательщика после 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения.

По операциям, по которым расходы для целей налогообложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года определялись по дате перечисления средств на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика, и по состоянию на 1 января у налогоплательщика налицо кредиторская задолженность по таким операциям, при расчете объекта налогообложения сумма средств, перечисленная на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика после 1 января 2015 года, уменьшает финансовый результат до налогообложения.

19. Сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете на оставшиеся не введенные в эксплуатацию внеоборотные активы по состоянию на 1 января 2015 года, стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпункта "с" подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.

Сумма признанных потерь от уменьшения полезности оставшихся необоротных активов по состоянию на 1 января 2015 года, стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом "с подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.

Сумма расходов по разведке/доразведке и обустройству нефтяных и газовых месторождений, которые признаны в бухгалтерском учете расходами отчетного периода в связи с технической невозможностью и/или экономической нецелесообразностью дальнейшей добычи полезных ископаемых, и были учтены при определении объекта налогообложения прибыль в соответствии с подпунктом "с" подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.

20. Расходы на уплату процентов, которые соответствовали требованиям пункта 141.1 статьи 141 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, но не отнесенные в состав издержек производства (оборота) в соответствии с положениями пункта 141.2 статьи 141 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015, подлежат учету при определении финансового результата до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов с 1 января 2015 с учетом ограничения, предусмотренного пунктом 140.3 статьи 140 раздела III настоящего Кодекса.

21. По состоянию на 1 января 2015 г. банк обязан осуществить перерасчет резерва в связи с обесценением (уменьшением полезности) активов.

Резерв, сформированный банком в связи с уменьшением полезности активов согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на конец 2014 года, в сумме, не превышающей лимит в размере 30 процентов стоимости, рассчитываемой как совокупная балансовая стоимость активов, обесценение которых признается путем формирование резерва, увеличенное на сумму резерва по таким активам, согласно данным финансовой отчетности за 2014 год, считается резервом на 1 января 2015 года, признанным для налогообложения. Сумма превышения резерва над таким лимитом не изменяет объект налогообложения текущего или предыдущих налоговых (отчетных) периодов, в том числе не увеличивает и не уменьшает финансовый результат до налогообложения и считается превышением резерва, возникшего в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

Положительная (отрицательная) разница между резервом, рассчитанным в соответствии с разделом III настоящего Кодекса на конец 2014 года, и резервом на 1 января 2015 года, признанным для налогообложения согласно этому пункту, увеличивает (уменьшает) финансовый результат до налогообложения равными долями в течение трех лет.

В расчет разниц согласно подпункту 139.3.5 пункта 139.3 статьи 139 раздела III настоящего Кодекса не учитываются суммы фактической оплаты банком предоставленных финансовых гарантий за счет резерва, включенного в расходы согласно настоящему Кодексу до 1 января 2015 года.

22. Норма пункта 57.1 статьи 57 в редакции, изложенной в Законе Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы", в части предельного срока представления декларации по налогу на прибыль предприятий применяется, начиная с представления декларации с этого налога за отчетный год, в котором вступает в силу редакция раздела III Кодекса, изложена в Законе Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные Украины относительно налоговой реформы".

23. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию".

24. В состав расходов включаются расходы на оплату отпусков работникам и другие выплаты, связанные с оплатой труда, возмещенные после 1 января 2015 года за счет резервов и обеспечений, сформированных до 1 января 2015 года в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в случае если такие расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 1 января 2015 года.

25. Расходы на уплату процентов, которые отвечали требованиям подпункта 5.5.1 пункта 5.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", но не отнесены в состав издержек производства (оборота) в соответствии с положениями подпункта 5.5.2 этого пункта до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса подлежат перенесению на результаты будущих налоговых периодов с учетом ограничений, предусмотренных статьей 141 настоящего Кодекса.

Сумма превышения авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, предварительно уплаченного плательщиком до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в связи с начислением дивидендов согласно подпункту 7.8.2 пункта 7.8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", над суммой налоговых обязательств связи с налогом такого плательщика, образовавшейся по состоянию на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, учитывается в будущих налоговых периодах в соответствии с пунктом 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса.

26. Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов) на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции по состоянию на конец отчетного налогового периода , предшествовавший дате вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, признается расходами в порядке, предусмотренном разделом III настоящего Кодекса.

{Пункт 27 подраздела 4 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

28. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX настоящего Кодекса не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечение их стабильного развития.

{Пункт 29 подраздела 4 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

30. Операции по уступке прав требования по кредитным договорам, обеспеченным ипотекой в пользу финансового учреждения, осуществляющего деятельность по предоставлению финансовых кредитов за счет привлеченных средств, с обязательным обязательством их обратной уступки, учитываются с целью налогообложения как получение финансового кредита в налоговом учете плательщика налога - предыдущего кредитора и как предоставление финансового кредита в налоговом учете плательщика налога - нового кредитора, согласно подпунктам 153.4.1 и 153.4.2 пункта 153.4 статьи 153 настоящего Кодекса на основе данных бухгалтерского учета, если в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета уступки прав требования по кредитным договорам, обеспеченным ипотекой, не приводит к прекращению признания таких прав требования в бухгалтерском учете плательщика налога – предыдущего кредитора и их признание в бухгалтерском учете плательщика налога – нового кредитора.

При несоблюдении условия такой обратной уступки указанная операция облагается налогом в общем порядке на основании пункта 153.5 статьи 153 настоящего Кодекса.

Для целей этого пункта под финансовым учреждением следует понимать финансовое учреждение, более 50 процентов корпоративных прав которого принадлежит государственным банкам.

31. Отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в иной, чем ценные бумаги, форме, сформированный на 1 января 2013 года, не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в иной, чем ценные бумаги, форме, в последующих отчетных налоговых периодах.

При определении доходов/убытков в порядке, определенном пунктами 153.8 и 153.9 статьи 153 настоящего Кодекса, расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиками при приобретении ценных бумаг, деривативов, корпоративных прав, выпущенных в иной, чем ценные бумаги, форме до 1 января 2013 года , учитываются при их дальнейшем отчуждении в полном объеме на основании первичных документов, подтверждающих осуществление расходов.

При этом отнесение разницы между расходами, определенными в абзаце втором настоящего пункта, и доходами (прибылями/убытками) по операциям по дальнейшему отчуждению ценных бумаг к прибылям/убыткам, полученным от операций с ценными бумагами, находящимися или не обращающимися на фондовой бирже , осуществляется в зависимости от того, признавались ли указанные ценные бумаги в момент их дальнейшего отчуждения обращающимися на фондовой бирже, в соответствии с подпунктом 153.8.2 пункта 153.8 статьи 153 настоящего Кодекса.

32. Отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, сформированный на 1 января 2014 года, не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами по результатам отчетных (налоговых) периодов 2014 года.

33. Временно, на период проведения антитеррористической операции, в другие расходы обычной деятельности без ограничений, предусмотренных подпунктом "а" подпункта 138.10.6 пункта 138.10 статьи 138 настоящего Кодекса, в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, включаются суммы средств или стоимость специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, оказанных услуг по перечню, что определяется Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные (переданные) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Ук районы, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащимся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции.

Временно, на период проведения антитеррористической операции, корректировки, установленные подпунктом 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса, не проводятся, начиная с 1 января 2015 года, по суммам средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных соответственно стандартов), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, оказанных услуг по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленным (передаваемым) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащимся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции.

34. Установить, что до утверждения Кабинетом Министров Украины Порядка ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключение из Реестра (далее - новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций) действует Положение о Реестре неприбыльных учреждений и организаций, утверждено приказом Министерства финансов Украины №37 от 24 января 2013 года.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр некоммерческих учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о налогообложении неприбыльных организаций", не подлежат исключению из этого Реестра до 1 июля 2017 года.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр некоммерческих учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о налогообложении неприбыльных организаций", отвечающих требованиям пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, а для религиозных организаций - требованиям абзаца второго подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса включаются контролирующим органом в новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций. По желанию неприбыльной организации она может подать в контролирующий орган копии учредительных документов.

35. Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр некоммерческих учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о налогообложении неприбыльных организаций", не отвечающих требованиям пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса с целью включения в новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций обязаны до 1 июля 2017 года привести свои учредительные документы в соответствие с нормами настоящего Кодекса и в этот же срок представить копии таких документов в контролирующий орган.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, которые не привели свои учредительные документы в соответствие с нормами пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, а религиозные организации – с нормами абзаца второго подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, после 1 июля 2017 года исключаются органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций.

{Абзац третий пункта 35 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

36. Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму доходов, возникающих у налогоплательщиков, являющихся должниками (заемщиками) по внешним кредитам (займам), привлеченным под государственные гарантии, обслуживание и погашение которых осуществляется за счет средств Государственного бюджета Украины, по перечню, определенным Кабинетом Министров Украины, в результате осуществления сделок, указанных в пункте 14 раздела "Заключительные положения" Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2015 год".

Финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму расходов, возникающих у налогоплательщиков, указанных в абзаце первом настоящего пункта, по правилам бухгалтерского учета при списании безнадежной дебиторской задолженности за поставленные товары (работы, услуги), подлежащие оплате за счет средств Государственного бюджета Украины. Такое увеличение финансового результата до налогообложения происходит в размере, не превышающем сумму доходов, указанную в абзаце первом настоящего пункта.

37. Не подлежат налогообложению доходы нерезидентов с источником происхождения из Украины по операциям по размещению нерезидентам государственных деривативов и доходы, выплачиваемые нерезидентам за государственными деривативами, в соответствии с условиями сделок с государственным долгом по государственным внешним заимствованиям и гарантированным государством долгом, утвержденным.

38. Плательщики налога на прибыль предприятий уплачивают до 31 декабря 2016 авансовый взнос по этому налогу в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года.

Расчет такого авансового взноса представляется налогоплательщиком в налоговой декларации за три квартала 2016 года. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий в течение сроков, определенных настоящим Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размерах, определенных статьей 123 настоящего Кодекса.

38-1. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее – Проект), освобождается от налогообложения прибыль (доход) японских субъектов по реализации Проекта, при условии, что такая прибыль (доход) получена в рамках реализации Проекта.

Термин "японский субъект реализации Проекта" употребляется в смысле, приведенном в подпунктах "а"-"в" пункта 9 подраздела 1 этого раздела.

39. Временно до 1 января 2023 года плательщик налога на прибыль предприятий:

1) уменьшает финансовый результат до налогообложения:

на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности вследствие списания ему налогового долга, аннулирования (прощения) и/или рассрочки (отсрочки) его обязательств в соответствии с положениями пункта 37 подраздела 10 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, а также вследствие аннулирования (прощения) его обязательств в соответствии с законом о финансовой реструктуризации;

на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности в связи с расформированием резервов вследствие реструктуризации им обязательств в соответствии с планом реструктуризации, подписанным по закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного согласно законодательству, регулирующему отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации, если налогообложение таких резервов регулируется нормами пункта 139.3 статьи 139 настоящего Кодекса;

2) увеличивает финансовый результат до налогообложения:

на одну треть суммы доходов, признанных в связи с уменьшением (расформированием) резервов, на которую уменьшался его финансовый результат до налогообложения согласно подпункту 1 настоящего пункта, в каждом из трех лет, следующих за годом, в котором был подписан план реструктуризации по закону о финансовой реструктуризации или утвержден план санации согласно законодательству, регулирующего отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей, установленных законом по финансовой реструктуризации;

3) не изменяет финансовый результат до налогообложения:

на сумму использованного резерва вследствие аннулирования (прощения) обязательства на условиях плана реструктуризации, подписанного по закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного согласно законодательству, регулирующего отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей , установленных законом о финансовой реструктуризации;

на сумму доходов и расходов, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, признаваемых в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности в результате реструктуризации обязательств на условиях плана реструктуризации, подписанного согласно закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии с законодательством, регулирующим отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации.

40. Расчет объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий в 2015 году производится с учетом того, что финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму начисленных доходов от участия в капитале других плательщиков налога на прибыль предприятий, плательщиков единого налога четвертой группы и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от других налогоплательщиков, уплачивающих авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

41. Временно, до 1 января 2025 года, освобождается от налогообложения прибыль предприятий - субъектов самолетостроения, определенных в соответствии с нормами статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности".

Высвободившиеся средства (суммы налога, не уплачиваемые в бюджет и остающиеся в распоряжении налогоплательщика) используются на научно-исследовательские и исследовательско-конструкторские работы по самолетостроению, созданию или переоснащению материально-технической базы, увеличению объема производства, внедрению новейших технологий. Использование таких средств должно быть связано с деятельностью налогоплательщика, выручка от которой освобождается от налогообложения. Порядок контроля над использованием высвобожденных средств устанавливается Кабинетом министров Украины.

Суммы высвобожденных средств признаются как полученное целевое финансирование в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

В случае нарушения направлений целевого использования, порядка использования высвободившихся средств налогоплательщик обязан увеличить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий, начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение. Штрафные санкции и пеня определяются согласно настоящему Кодексу.

42. Суммы доходов или расходов, учтенные при определении объекта налогообложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года и учтенные в составе доходов или расходов в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности при определении финансового результата налогообложения после 1 января 2015 года не подлежат повторному учету при определении такого объекта и формируют разницу, согласно которой финансовый результат до налогообложения:

уменьшается на сумму таких доходов;

увеличивается на сумму таких расходов.

43. Плательщики налога на прибыль при расчете амортизации по прямолинейному методу по основным средствам четвертой группы могут использовать начиная с 1 января 2017 года минимально допустимый срок амортизации, равный два года, если расходы на приобретение таких основных средств понесены (начислены) налогоплательщиком после 1 января 2017 года и в случае если для таких основных средств одновременно выполняются требования:

основные средства не были введены в эксплуатацию и не использовались на территории Украины;

основные средства введены в эксплуатацию в пределах одного из налоговых (отчетных) периодов с 1 января 2017 по 31 декабря 2019 года;

основные средства используются в своей хозяйственной деятельности и не продаются или не предоставляются в аренду другим лицам (за исключением налогоплательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению в аренду имущества).

В случае несоблюдения указанных требований до окончания периода начисления амортизации с использованием минимально допустимого срока амортизации, определенного в настоящем пункте, начиная с даты ввода их в эксплуатацию, налогоплательщик в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошел факт неиспользования основных средств в собственной хозяйственной деятельности или их продажа, обязана:

увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленной амортизации основных средств в соответствии с настоящим пунктом в течение налоговых (отчетных) периодов, в которых производилось начисление амортизации с применением минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в этом пункте;

снизить финансовый результат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации таких основных средств в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.

При применении положений настоящего пункта нормы пункта 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса не применяются в части начисления амортизации в соответствии с установленными минимально допустимыми сроками амортизации основных средств.

В случае проведения реорганизации или выдела право на применение минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в настоящем пункте, переходит к правопреемнику в соответствии с долей капитальных инвестиций, полученных таким правопреемником (ами) в соответствии с распределительным балансом или передаточным актом.

43-1. При определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий на период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2030 плательщики налога на прибыль имеют право при расчете амортизации по основным средствам:

четвертой группы (машины и оборудование) и пятой группы использовать минимально допустимый срок амортизации, равный два года;

третьей группы (передающие устройства) и девятой группы использовать минимально допустимый срок амортизации, равный пяти годам.

Минимально допустимые сроки амортизации основных средств, определенные пунктом, используются независимо от сроков амортизации, определенных в бухгалтерском учете.

Основные средства должны одновременно отвечать следующим требованиям:

введены в эксплуатацию налогоплательщиком в пределах одного из налоговых (отчетных) периодов, с 1 января 2020 года по 31 декабря 2030 года;

не были в употреблении.

При этом такие основные средства должны использоваться в собственной хозяйственной деятельности и не могут продаваться или предоставляться в аренду другим лицам (кроме налогоплательщиков, основным видом деятельности которых есть услуги по предоставлению в аренду имущества).

В случае несоблюдения определенных требований до окончания периода начисления амортизации с использованием минимально допустимых сроков амортизации, определенных в настоящем пункте, начиная с даты ввода их в эксплуатацию, налогоплательщик в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошел факт неиспользования основных средств в собственной хозяйственной деятельности или их продажа, обязана:

увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленной амортизации основных средств в соответствии с настоящим пунктом в течение налоговых (отчетных) периодов, в которых производилось начисление амортизации с применением минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в этом пункте;

снизить финансовый результат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации таких основных средств в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.

При применении положений настоящего пункта нормы пункта 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса не применяются в части начисления амортизации в соответствии с установленными минимально допустимыми сроками амортизации основных средств и методами ее начисления.

44. На период до 31 декабря 2021 применяется ставка ноль процентов для плательщиков налога на прибыль, у которых годовой доход, определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период, не превышает трех миллионов гривен и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) каждому из работников, состоящих с налогоплательщиком в трудовых отношениях, не менее двух минимальных заработных плат, размер которой установлен законом, и соответствующих одному из следующих критериев:

а) образованы в установленном законом порядке после 1 января 2017;

б) действующие, у которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее трех лет) ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, и у которых среднесписочное количество работников в течение этого периода составляла от пяти до 20 человек;

в) которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до 1 января 2017 года и у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составил до трех миллионов гривен и среднесписочное количество работников составляло от п. до 50 человек.

При этом если плательщики налога, применяющие нормы этого пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей по полученному доходу, среднесписочной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает критериям, указанным в этом пункте, то такие плательщики налог обязаны обложить прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.

Действие этого пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые:

1) образованные после 1 января 2017 путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, преобразования), приватизации и корпоратизации;

2) осуществляют:

2.1) деятельность в сфере развлечений, определенная в подпункте 14.1.46 пункта 14.1 статьи 14 раздела I;

2.2) производство, оптовая продажа, экспорт, импорт подакцизных товаров;

2.3) производство, оптовая и розничная продажа горюче-смазочных материалов;

2.4) добыча, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;

2.5) финансовую и страховую деятельность (гр. 64 – гр. 66 Секции K КВЭД ДК 009:2010);

2.6) деятельность по обмену валют;

2.7) добыча и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;

2.8) сделки с недвижимым имуществом (гр. 68 КВЭД ДК 009:2010);

2.9) почтовую и курьерскую деятельность (гр. 53 КВЭД ДК 009:2010);

2.10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

2.11) деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и радиовещании";

2.12) охранную деятельность;

2.13) внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации);

2.14) производство продукции на давальческом сырье;

2.15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;

2.16) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды;

2.17) деятельность в сферах права и бухгалтерского учета (гр. 69 КВЭД ДК 009:2010);

2.18) деятельность в сфере инжиниринга (гр. 71 КВЭД ДК 009:2010).

Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а", "б", "в" этого пункта, осуществляющие начисление и выплату дивидендов своим акционерам (владельцам), начисляют и вносят в бюджет авансовый взнос по налогу в порядке, установленном пунктом 57.1-1 статьи 57 настоящего Кодекса и уплачивают налог на прибыль по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, за отчетный налоговый период, в котором осуществлялось начисление и выплата дивидендов.

45. Нормы пункта 137.6 статьи 137 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2017 года, применяются для определения объекта обложения налогом на прибыль по итогам 2016 года.

46. Освобождаются от налогообложения доходы, уплаченные или уплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица в виде процентов по ссуде или финансовому кредиту, предоставленных резидентам до 31 декабря 2016 года, если средства, предоставленные нерезидентом по ссуде или финансовому кредиту, привлеченные путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже и отвечают условиям подпункта "б" подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса.

47. Освобождаются от налогообложения доходы, уплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица в виде процентов по ссуде или финансовому кредиту, предоставленных резидентам в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2018 года, если такие доходы соответствуют условиям подпункта4. .11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса.

48. Установить, что размер ставки налога на доход от операций по выпуску и проведению лотерей, определенный пунктом 14.1.271 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, составляет:

с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года включительно – 18 процентов;

с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно – 24 процента;

с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно – 26 процентов;

с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно – 28 процентов;

с 1 января 2021 применяется ставка налога, определенная пунктом 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса.

49. Налогоплательщики, указанные в пункте 139.3 статьи 139 настоящего Кодекса, уменьшают (увеличивают) финансовый результат до налогообложения на положительную (отрицательную) разницу (которая будет отражена через счета учета капитала банка) между откорректированным размером резервов по активам (в том числе группами активов), рассчитанным по состоянию на начало 2018 года в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, применяемыми с 2018 года, и размером резервов, сформированных в связи с уменьшением полезности активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, которые применялись по состоянию на конец 2017 год. Норма этого пункта применяется к финансовому результату до налогообложения отчетного (налогового) периода, при котором корректировка резервов по активам (в том числе группам активов) отражена в бухгалтерском учете.

50. Налогоплательщики, указанные в пункте 139.3 статьи 139 настоящего Кодекса, уменьшают финансовый результат до налогообложения на накопленную по состоянию на конец 2017 сумму превышения размера резерва, сформированного в связи с обесценением (уменьшением полезности) активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности , над лимитом, рассчитанным в соответствии с положениями настоящего Кодекса, в том числе в соответствии с пунктом 21 настоящего подразделения. В сумму такого превышения не учитывается часть резерва (в пределах превышения над лимитом), использованная или расформированная в отчетных (налоговых) периодах до 1 января 2018 года. Уменьшение финансового результата согласно этому пункту отражается налогоплательщиком равными частями в каждом квартале 2018 и 2019 годов.

51. Освобождается от налогообложения прибыль, полученная до 26 мая 2018 года, включая УЕФА и/или ее связанные лица от передачи и/или использования коммерческих прав, касающихся финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018.

Деятельность УЕФА и/или его связанных лиц для целей подготовки и/или проведения указанных матчей осуществляется без образования постоянного представительства в Украине в смысле подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса. Прибыль, полученная от такой деятельности, освобождается от налогообложения согласно разделу III настоящего Кодекса.

Не облагаются налогом доходы с источником их происхождения из Украины, определенные в пункте 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса и полученные УЕФА и/или его связанными лицами от Федерации футбола Украины и резидентов Украины, которые привлечены для подготовки и/или проведения указанных матчей.

В настоящем пункте термины употребляются в следующем значении:

коммерческие права – права, возникающие в связи с проведением указанных матчей, в том числе права на рекламирование, маркетинг, сбыт, лицензирование, коммерческую концессию, спонсорство, опубликование, деятельность печатных средств массовой информации, телевизионное вещание, запись и воспроизведение мероприятий, связанных с проведением указанных матчей;

УЕФА – Союз европейских футбольных ассоциаций.

51-1. Установить, что в 2020 году корректировки, установленные абзацем первым подпункта 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса, не применяются по суммам средств или стоимости лекарственных средств для оказания медицинской помощи больным, дезинфекционных средств и антисептиков, медицинского оборудования, средств индивидуального изделий для скрининга больных, расходных материалов для медицинской помощи, медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов, реагентов для лабораторных исследований; медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов для инфекционных отделений, патологоанатомических отделений и т.п., средств личной гигиены, продуктов питания и/или товаров по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, которые добровольно перечислены (переданы) общественным объединениям и/или благотворительным организациям и/или центральному органу исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере здравоохранения, и/или другим центральным органам исполнительной власти, реализующим государственную политику в сферах санитарного и эпидемического благополучия населения, контроля качества и безопасности лекарственных средств, противодействия ВИЧ- инфекции/СПИДа и другим социально опасным заболеваниям, и/или лицу, уполномоченному на осуществление закупок в сфере здравоохранения, и/или учреждениям здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности, и/или структурным подразделениям по вопросам здравоохранения' я областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций, гом действия карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).

51-2. Временно при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий за налоговые (отчетные) периоды 2020 года для учреждений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности и/или лица, уполномоченного на осуществление закупок в сфере здравоохранения, являющегося плательщиками налога на прибыль, финансовый результат до налогообложения:

уменьшается на сумму доходов, признанных по правилам бухгалтерского учета, вследствие получения ими средств или товаров: лекарственных средств для оказания медицинской помощи больным, дезинфекционных средств и антисептиков, медицинского оборудования, средств индивидуальной защиты, медицинских изделий для скрининга больных, расходных материалов для оказания медицинской помощи , медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов, реагентов для лабораторных исследований; медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов для инфекционных отделений, патологоанатомических отделений и т.п., средств личной гигиены, продуктов питания или товаров, по перечню, определенному Кабинетом Министров Украины; добровольно переданных юридическими и/или физическими лицами в течение действия карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).

При определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий для учреждений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности и/или лица, уполномоченного на осуществление закупок в сфере здравоохранения, являющихся плательщиками налога на прибыль, финансовый результат до налогообложения:

увеличивается на сумму расходов, признанных по правилам бухгалтерского учета вследствие использования ими средств или товаров, указанных в этом пункте.

51-3. Временно, в течение действия карантина, установленного Кабинетом министров Украины по всей территории Украины с целью предотвращения распространения территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), лицо, уполномоченное осуществления закупок в сфере здравоохранения, вправе безвозмездно поставлять (передавать) надлежащие ей товары (лекарственные средства, медицинские изделия и/или медицинское оборудование), необходимые для выполнения мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVID-19), перечень которых определен Кабинетом Министров Украины, заведениям здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности и/или структурным подразделениям по здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций.

При этом при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий за налоговые (отчетные) периоды 2020 года для учреждений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности, являющихся плательщиками налога на прибыль, финансовый результат до налогообложения:

уменьшается на сумму доходов, признанных по правилам бухгалтерского учета, в результате получения ими товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

При определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий для учреждений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности, являющихся плательщиками налога на прибыль, финансовый результат до налогообложения:

увеличивается на сумму расходов, признанных по правилам бухгалтерского учета вследствие использования ими товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

52. Плательщики налога на прибыль могут принять решение о применении со II-IV квартала 2020 г. "производственного" метода начисления амортизации при определении объекта налогообложения налогом на прибыль к основным средствам, амортизация которых начата по другому методу. Такие плательщики налога обязаны провести инвентаризацию этих объектов основных средств на первое число налогового (отчетного) периода 2020 года, в котором принято решение о применении "производственного" метода.

Если общая балансовая стоимость (без учета переоценки) основных средств по данным бухгалтерского учета меньше балансовой (остаточной) стоимости основных средств, рассчитанная в соответствии с требованиями раздела III настоящего Кодекса, разница, возникающая в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект основных средств с применением "прямолинейного" метода начисления амортизации в течение двадцати налоговых (отчетных) кварталов и уменьшает финансовый результат до налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) период.

Если балансовая стоимость (без учета переоценки) основных средств по данным бухгалтерского учета больше, чем балансовая (остаточная) стоимость таких основных средств, рассчитана в соответствии с требованиями раздела III настоящего Кодекса, при изменении метода начисления амортизации на "производственный" метод при определении объекта налогообложение налогом на прибыль применяется балансовая (остаточная) стоимость основных средств, рассчитанная в соответствии с требованиями раздела III настоящего Кодекса.

53. Правила учета процентов, предусмотренные абзацем первым пункта 140.2 статьи 140 настоящего Кодекса, применяются с 1 января 2021 года ко всем кредитам, займам и другим долговым обязательствам, возникшим по операциям с нерезидентами и учитываемым на балансе налогоплательщика на 1 января 2021 года.

54. Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму дохода в размере:

полученной одноразовой компенсации субъектам хозяйствования в соответствии с Законом Украины "О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мер, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV 2" и включенной в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

списанных штрафных санкций и пени в соответствии с пунктом 2-3 и списанного налогового долга в соответствии с пунктом 2-4 и подпунктом 26.2 пункта 26 подраздела 10 раздела XX настоящего Кодекса и включенными в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартов денежной отчетности.

55. Временно, до 1 января 2035 года, применяются особенности налогообложения прибыли предприятия - инвестора со значительными инвестициями (кроме реализующих инвестиционные проекты в сферах добычи с целью дальнейшей переработки и/или обогащения полезных ископаемых), которое является стороной специального инвестиционного договора, заключенного в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине" при условии, что такая прибыль получена в результате выполнения такого специального инвестиционного договора.

Термины "инвестор со значительными инвестициями", "инвестиционный проект со значительными инвестициями", "специальный инвестиционный договор" употребляются в значении, приведенном в Законе Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине".

Для плательщиков, определенных настоящим пунктом, налоговыми (отчетными) периодами являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Плательщики, определенные настоящим пунктом, не могут применять исключительно годовой налоговый (отчетный) период.

Указанная в абзаце первом этого пункта прибыль предприятия - инвестора со значительными инвестициями освобождается от налогообложения налогом на прибыль предприятий в течение пяти последовательных лет начиная с первого числа первого месяца календарного квартала, определенного плательщиком налога - инвестором со значительными инвестициями в представленном им в контролирующий орган по месту регистрации такого плательщика налога в произвольной форме заявлении об использовании права на применение предусмотренного этим пунктом увольнения, но не ранее даты представления такого заявления, а также указанного в реестре инвестиционных проектов со значительными инвестициями дать исполнение инвестором со значительными инвестициями обязательств, предусмотренных специальным инвестиционным договором, относительно внесения объема значительных инвестиций в объекты инвестирования и начала функционирования таких объектов инвестирования в рамках реализации инвестиционного проекта со значительными инвестициями и при условии выполнения налогоплательщиком - инвестором со значительными инв естициями своих обязательств по специальному инвестиционному договору. При этом период применения такого увольнения не может превышать срок действия специального инвестиционного договора.

В случае если контролирующим органом в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления не предоставлен отказ о применении увольнения, определенного настоящим пунктом, такое заявление считается принятым. Заявление подается плательщиком в порядке, определенном пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса. Уведомление об отказе в предоставлении увольнения предоставляется контролирующим органом в порядке, определенном пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса.

Общая сумма освобожденных от налогообложения средств (сумма налога, не уплачиваемая в бюджет и остающаяся в распоряжении налогоплательщика - инвестора со значительными инвестициями) учитывается в составе общего объема предусмотренной специальным инвестиционным договором государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями, предоставляемой в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов с крупными инвестициями в Украине".

В случае установления в соответствии с законодательством достижения/превышения общего объема государственной поддержки, полученной налогоплательщиком - инвестором со значительными инвестициями в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине", над установленным в соответствии с настоящим Законом ограничением общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями налогоплательщик обязан начиная с первого числа первого месяца календарного квартала налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое превышение, начислять и уплачивать налог на прибыль предприятий в общем порядке.

Независимо от особенностей, определенных этим пунктом, если налогоплательщик - инвестор со значительными инвестициями осуществляет в рамках деятельности, связанной с выполнением специального инвестиционного договора, контролируемые операции, определенные статьей 39 настоящего Кодекса, объект налогообложения налогом на прибыль налогооблагаемых предприятий по базовой (основной) ставке, определяется отдельно на уровне:

превышение цены, определенной по принципу "вытянутой руки", над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) реализуемых товаров (работ, услуг);

превышение договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу "вытянутой руки".

Если плательщик налога - инвестор со значительными инвестициями является контролирующим лицом, отдельным объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий, облагаемым налогом по базовой (основной) ставке, является скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения, определенные абзацами восьмым и одиннадцатым пункта, не освобождаются от налогообложения и подлежат налогообложению в общем порядке.

В случае досрочного прекращения специального инвестиционного договора налогоплательщик теряет право на применение установленных настоящим пунктом правил налогообложения. При этом такой плательщик обязан по итогам налогового (отчетного) периода, в котором досрочно прекращен специальный инвестиционный договор определить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий в общем порядке.

За все остальные предыдущие периоды применения освобождения от налога на прибыль предприятий в соответствии с настоящим пунктом налогоплательщик обязан в срок, определенный для квартального налогового (отчетного) периода, начиная с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором досрочно прекращен специальный инвестиционный договор , подать уточняющую (уточняющую) налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий, начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий, штрафные санкции и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Положения этого абзаца не применяются в случае, если досрочное прекращение специального инвестиционного договора обусловлено нарушением обязательств государства по предоставлению государственной поддержки по специальному инвестиционному договору или возникновению форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы).

При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.

56. Временно, до 31 декабря 2035 (включительно), освобождаются от налогообложения:

1) прибыль субъектов хозяйствования (производство электродвигателей класс 27.11 группа 27.1 раздел 27 КВЭД ДК 009:2010), осуществляющих исключительно деятельность по производству электродвигателей, предназначенных для транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемыми в товар. позициях 8603, 8701 20, 8702-8705 согласно УКТ ВЭД;

2) прибыль субъектов хозяйствования (производство литиевых батарей класс 27.20 группа 27.2 раздел 27 КВЭД ДК 009:2010), осуществляющих исключительно деятельность по производству литий-ионных (литий-полимерных) аккумуляторов, предназначенных для транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями одним или несколькими), классифицируемыми в товарных позициях 8603, 8701 20, 8702-8705 согласно УКТ ВЭД;

3) прибыль субъектов хозяйствования (производство зарядных устройств для твердых аккумуляторных батарей класс 27.90 группа 27.2 раздел 27 КВЭД ДК 009:2010), осуществляющих исключительно деятельность по производству зарядных устройств для литий-ионных (литий-полимерных) аккумуляторов средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемыми в товарных позициях 8603, 8701 20, 8702-8705 согласно УКТ ВЭД;

4) прибыль субъектов хозяйствования (производство автотранспортных средств класс 29.10 группа 29.1 раздел 29 КВЭД ДК 009:2010), осуществляющих исключительно деятельность по производству транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемыми в товарных позициях2 , 8702-8705 согласно УКТ ВЭД;

5) прибыль субъектов хозяйствования (производство железнодорожных локомотивов и подвижного состава класс 30.20 группа 30.2 раздел 30 КВЭД ДК 009:2010), осуществляющих исключительно деятельность по производству электрических транспортных средств, классифицируемых в товарной позиции 8603 (только самоходные вагоны метро) и/или товарной подкатегории 8605 00 00 00 (только несамоходные трамвайные вагоны и вагоны метро) согласно УКТ ВЭД;

6) прибыль субъектов хозяйствования (производство автотранспортных средств класс 29.10 группа 29.1 раздел 29 КВЭД ДК 009:2010), осуществляющих исключительно деятельность по производству транспортных средств, оснащенных двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, работающими исключительно на сжатом природном газе сжиженном природном газе метане или биогазе, классифицируемых в товарной подпозиции 8701 20, товарных позициях 8702-8705 согласно УКТ ВЭД.

Высвободившиеся средства (суммы налога, не уплачиваемые в бюджет и остающиеся в распоряжении налогоплательщика) используются на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в области электрического транспорта, создание или переоснащение материально-технической базы, увеличение объема производства, внедрение новейших технологий. Использование таких средств должно быть связано с деятельностью налогоплательщика, выручка от которой освобождается от налогообложения. Порядок контроля над использованием высвобожденных средств устанавливается Кабинетом министров Украины.

Суммы высвобожденных средств признаются как полученное целевое финансирование в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

В случае нарушения направлений целевого использования, порядка использования высвобожденных средств налогоплательщик обязан начислить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий из суммы использованных не по назначению высвобожденных средств, штрафные санкции и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса.

Налоговые обязательства, штрафные санкции и пеня начисляются начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение.

57. Временно, до 1 января 2027 года, освобождается от налогообложения прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих исключительно такие виды деятельности согласно КВЭД-2010: класс 01.47 (разведение и выращивание домашней птицы, за исключением выращивания кур и получение яиц кур по выращиванию кур); класс 01.49 (в части разведения и выращивания перепелов и страусов) и класс 10.12 (производство мяса домашней птицы, за исключением производства мяса кур, вытопки жира кур, убоя, обработки и фасовки мяса кур), а также осуществляют деятельность по реализации собственно производимой (выращенной) такой продукции (за исключением мяса кур).

Высвободившиеся средства (суммы налога, не уплачиваемые в бюджет и остающиеся в распоряжении налогоплательщика) используются для создания или переоснащения материально-технической базы, увеличения объема производства, внедрения новейших технологий. Использование таких средств должно быть связано с деятельностью налогоплательщика, выручка от которой освобождается от налогообложения. Порядок контроля над использованием высвобожденных средств устанавливается Кабинетом министров Украины.

Суммы высвобожденных средств признаются как полученное целевое финансирование в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

В случае нарушения направлений целевого использования, порядка использования высвобожденных средств налогоплательщик обязан начислить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий из суммы использованных не по назначению высвобожденных средств, штрафные санкции и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса.

Налоговые обязательства, штрафные санкции и пеня начисляются начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение.

58. Временно, до 1 января 2024 года, налогоплательщики - производители электрической энергии по "зеленому" тарифу вправе определять налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий с учетом особенностей, определенных в настоящем пункте:

1) временно, в период с 1 января 2022 года по 1 января 2024 года, финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода уменьшается на сумму начисленного в бухгалтерском учете и учтенного в финансовом результате до налогообложения дохода от продажи электрической энергии по "зеленому" тарифу в периоде с 1 января 2022 года по 1 января 2024 года, согласно которому производитель электрической энергии не получил оплату на конец отчетного периода;

временно с 1 января 2022 финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму дохода в размере погашенной дебиторской задолженности за проданную электрическую энергию по "зеленому" тарифу, на который в предыдущих отчетных периодах уменьшался финансовый результат до налогообложения в соответствии с этим пунктом. Положение этого абзаца применяется к полному погашению дебиторской задолженности за электрическую энергию по "зеленому" тарифу, проданную в период, определенный в абзаце первом настоящего пункта;

2) временно, в период с 1 января 2022 года по 1 января 2024 года, финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму начисленных в бухгалтерском учете и учтенных в финансовом результате до налогообложения расходов, формирующих себестоимость реализованной электрической энергии за " зеленым" тарифом и расходов на сбыт электрической энергии по "зеленому" тарифу в периоде с 1 января 2022 года до 1 января 2024 года, за которую производитель не получил оплату на конец отчетного периода;

временно с 1 января 2022 финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода уменьшается на сумму расходов, формирующих себестоимость реализованной электрической энергии по "зеленому" тарифу, и расходов на сбыт электрической энергии по "зеленому" тарифу, за которую производитель получил оплату в таком отчетном периоде и на которые в предыдущих отчетных периодах увеличивался финансовый результат в соответствии с настоящим пунктом. Положение этого абзаца применяется к полному погашению дебиторской задолженности за электрическую энергию по "зеленому" тарифу, проданную в период, определенный в абзаце первом настоящего пункта;

3) плательщики налога - производители электрической энергии по "зеленому" тарифу не применяют разницу, определенную абзацем третьим подпункта 139.2.2 пункта 139.2 статьи 139 настоящего Кодекса, в случае списания безнадежной дебиторской задолженности за электрическую энергию по "зеленому" тарифу, энергию, проданную в период, определенный в абзаце первом настоящего пункта. Положение этого абзаца применяется также и в период с 1 января 2024 года.

59. Нормы, определенные подпунктом 135.2.1.15 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135, подпунктом 141.9-1.2.12 подпункта 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 1 из 2 .

Установить, что в 2024 году размеры приобретения имущества, работ, услуг (кроме роялти) у плательщика единого налога в течение налогового (отчетного) года, предусмотренные подпунктом 135.2.1.15 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135, 1.9. -1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса определяются в размере, превышающем 50 процентов суммы расходов от любой деятельности, определенных по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный период. При этом в расходы от любой деятельности, определенные по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включаются расходы, связанные с операционной, финансовой и инвестиционной деятельностью.

Резиденты Действие Сити – плательщики налога на особых условиях, зарегистрированные в течение 2024 года (новообразованные), в этом календарном году расчет доли стоимости имущества (работ, услуг), приобретенного (приобретенных) у плательщиков единого налога, производят на основании показателей Отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе) за текущий годовой отчетный период.

60. В случае если плательщик налога на прибыль предприятий на общих основаниях совершил переход на налогообложение как резидента Дия Сити – плательщика налога на особых условиях или если резидент Дия Сити – плательщик налога на особых условиях совершил переход на налогообложение налогом на прибыль предприятий на общих основаниях, такие налогоплательщики определяют объект налогообложения с учетом этого пункта.

В случае осуществления эмитентом корпоративных прав, являющимся резидентом Дея Сити – плательщиком налога на особых условиях, операции по выплате дивидендов по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого такой эмитент корпоративных прав не был резидентом Дея Сити – плательщиком налога на особых условиях, такова операция подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, пункта 137.10 статьи 137 и пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса в сумме превышения выплачиваемых дивидендов над значением объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий за такой налоговый.

В случае если эмитент корпоративных прав, не являющийся резидентом Дия Сити – плательщиком налога на особых условиях, принимает решение о выплате своим акционерам (владельцам) дивидендов по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого он был резидентом Дия Сити – плательщиком налога на особых условиях, такой эмитент начисляет налог на прибыль, рассчитываемый из суммы выплачиваемых дивидендов по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса. Такой налог подлежит уплате в сроки, определенные пунктом 57.1 статьи 57 настоящего Кодекса.

Из суммы дивидендов, подлежащих обложению согласно настоящему пункту, не взимается авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий, предусмотренный пунктом 57.1-1 статьи 57 настоящего Кодекса.

Операции резидента Дея Сити - плательщика налога на особых условиях по выплате средств и/или передачи имущества (работ, услуг) в пользу лиц, не являющихся резидентами Дея Сити - плательщиками налога на особых условиях, в счет погашения обязательств, возникших в период до перехода на налогообложение как резидента Дея Сити – налогоплательщика на особых условиях, подлежащих налогообложению по правилам, предусмотренным пунктом 135.2 статьи 135, пунктом 137.10 статьи 137 и пунктом 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса.

61. Выплата средств и/или передача имущества (работ, услуг) резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях в счет погашения обязательств, возникших перед лицом, не являющимся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, не подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, пункта 137.10 статьи 137 и пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, при условии, что на день выплаты средств и/или передачи имущества (работ, услуг) такое лицо является резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях.

62. Положения подпункта 140.5.17 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2024 года.

Установить, что в 2024 году размеры приобретения имущества, работ, услуг (кроме роялти) у плательщика единого налога в течение налогового (отчетного) года, предусмотренные подпунктом 140.5.17 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса, определяются в размере, превышающем 50 процентов от любой деятельности, определенных по показателям отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный период. При этом в расходы от любой деятельности, определенные по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включаются расходы, связанные с операционной, финансовой и инвестиционной деятельностью.

Резиденты Действие Сити – плательщики налога на прибыль предприятий на общих основаниях, зарегистрированные в течение 2024 года (новообразованные), в этом календарном году расчет доли стоимости имущества (работ, услуг), приобретенного (приобретенных) у плательщиков единого налога, производят на основании показателей Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за текущий годовой отчетный период.