38-1.1. Минимальное налоговое обязательство (МНС).
38-1.1.1. Минимальное налоговое обязательство (МНС) по земельному участку, нормативная денежная оценка которого проведена, исчисляется по формуле:
МНС = НГОд x К x М/12,
где:
МНС – минимальное налоговое обязательство;
НГОд – нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю;
К – коэффициент, составляющий 0,05;
М – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.
38-1.1.2. Минимальное налоговое обязательство (МНС) по земельному участку, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формуле:
МНС = НГО x S x К x М/12,
где:
МНС – минимальное налоговое обязательство;
НГО – нормативная денежная оценка 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю;
S – площадь земельного участка, гектарах;
К – коэффициент, составляющий 0,05;
М – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.
38-1.1.3. При исчислении минимального налогового обязательства плательщиками единого налога четвертой группы – физическими лицами – предпринимателями, осуществляющими деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины "О фермерском хозяйстве", коэффициент "К", определенный в подпунктах 38-1.1. 1 и 38-1.1.2 настоящего пункта применяется в половинном размере.
38-1.1.4. Минимальное налоговое обязательство определяется за период владения (пользования) земельным участком, который приходится на соответствующий налоговый (отчетный) год.
38-1.2. Минимальное налоговое обязательство не определяется для:
земельных участков, используемых дачными (дачно-строительными) и садоводческими (городническими) кооперативами (обществами), а также приобретенные в собственность/пользование членами этих кооперативов (обществ) в результате приватизации (покупки/продажи, аренды) в пределах принадлежавших земель этим кооперативам (обществам) в праве коллективной собственности или находились в их постоянном пользовании;
земель запаса;
неистребованных земельных долей (паев), распорядителями которых есть органы для местного самоуправления, кроме таких земельных долей (паев), переданных органами для местного самоуправления в аренду;
земельных участков зон отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы;
земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственных угодий, принадлежащих физическим лицам на праве собственности и/или на праве пользования и на 1 января 2022 года находились в пределах населенных пунктов.
38-1.3. В случае передачи земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или другое пользование минимальное налоговое обязательство определяется арендаторам, пользователям на других условиях таких земельных участков в порядке, определенном настоящим Кодексом.
38-1.4. В случае перехода права собственности или права пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды, на земельный участок, отнесенный к сельскохозяйственным угодьям, от одного владельца, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) к другому владельцу, арендатору , пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) в течение календарного года и при государственной регистрации такого права в соответствии с законодательством, минимальное налоговое обязательство по такому земельному участку определяется для предыдущего владельца, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) за период с 1 января такого календарного года до начала месяца, в котором прекратилось право собственности на такой земельный участок, или в котором такой земельный участок передан в пользование (аренду, субаренду, эмфитевзис), а для нового собственника, арендатора или пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) – начиная с месяца, в котором он приобрел право в собственности или право пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды на такой земельный участок, и учитывается в составе общего минимального налогового обязательства каждого из таких собственников или пользователей.
В случае отсутствия государственной регистрации перехода права собственности или права пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды, на земельный участок, отнесенный к сельскохозяйственным угодьям, от одного владельца, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) к другому собственника, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) в течение календарного года минимальное налоговое обязательство по такому земельному участку определяется для предыдущего владельца, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) на общих основаниях за налоговый (отчетный) год.
Статья 38-1 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта