266.1. Налогоплательщики
266.1.1. Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, являющиеся владельцами объектов жилой и/или нежилой недвижимости.
266.1.2. Определение плательщиков налога в случае нахождения объектов жилой и/или нежилой недвижимости в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц:
а) если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждый из этих лиц за причитающуюся ей долю;
б) если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, налогоплательщиком является один из таких лиц-собственников, определенный по их согласию, если иное не установлено судом;
в) если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в совместной собственности нескольких лиц и разделен между ними в натуре, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за причитающуюся ей долю.
266.2. Объект налогообложения
266.2.1. Объектом обложения является объект жилой и нежилой недвижимости, в том числе его доля.
266.2.2. Не является объектом налогообложения:
а) объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также организаций, созданных ими в установленном порядке, полностью содержатся за счет соответствующего государственного бюджета или местного бюджета и являются неприбыльными (их общей собственности );
б) объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определены законом, в том числе их доли;
в) постройки детских домов семейного типа;
г) общежития;
ґ) жилая недвижимость непригодна для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признана таковой согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданной по закону и перспективному плану формирования территорий общин;
д) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям с инвалидностью, воспитываемым одинокими матерями (родителями), но не больше одного такого объекта на ребенка;
е) объекты нежилой недвижимости, которые используются хозяйствующими предприятиями малого и среднего бизнеса, которые осуществляют свою деятельность во временных сооружениях для осуществления предпринимательской деятельности и/или в малых архитектурных формах и на рынках;
есть) здания промышленности, отнесенные к группе "Здания промышленные и склады" (код 125) Государственного классификатора зданий и сооружений ДК 018-2000, которые используются по назначению в хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых классифицируется в секциях BF КВЭД ДК 009 :2010, и не сдаются их владельцами в аренду, лизинг, ссуду;
ж) здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей (юридических и физических лиц), отнесенные к классу "Здания сельскохозяйственного назначения, лесоводства и рыбного хозяйства" (код 1271) Государственного классификатора зданий и сооружений ДК 018-2000 и не сдаются их владельцами в аренду, лизинг , ссуду;
з) объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности общественных объединений лиц с инвалидностью и их предприятий;
и) объекты недвижимости, находящиеся в собственности религиозных организаций, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются исключительно для обеспечения их уставной деятельности, включая те, в которых осуществляют деятельность основанные такими религиозными организациями благотворительные учреждения (приюты, интернаты, больницы и т.п.), кроме объектов недвижимости, в которых осуществляется производственная и хозяйственная деятельность;
и) здания дошкольных и общеобразовательных учебных заведений независимо от формы собственности и источников финансирования, используемых для предоставления образовательных услуг;
е) объекты нежилой недвижимости государственных и коммунальных детских санаторно-курортных учреждений и учреждений оздоровления и отдыха детей, а также детских санаторно-курортных учреждений и учреждений оздоровления и отдыха детей, находящихся на балансе предприятий, учреждений и организаций, неприбыльных и внесенные контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация подается плательщиком налога в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций;
й) объекты нежилой недвижимости государственных и коммунальных центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, центров физического здоровья населения, центров по развитию физической культуры и спорта лиц с инвалидностью, детско-юношеских спортивных школ, а также центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, детско-юношеских спортивных школ и спортивных сооружений всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных организаций и обособленных подразделений, которые являются неприбыльными и включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения таких учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций, декларация подается плательщиком налога в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций;
к) объекты нежилой недвижимости баз олимпийской и паралимпийской подготовки. Перечень таких баз утверждается Кабинетом министров Украины;
л) объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным или приемным семьям, в которых воспитывается пять и более детей.
266.3. База налогообложения
266.3.1. Базой налогообложения есть общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей.
266.3.2. База налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество, безвозмездно предоставляемых органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество и/или на основании оригиналов соответствующих документов налогоплательщика, в частности, документов на право собственности.
266.3.3. База налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся в собственности юридических лиц, исчисляется такими лицами самостоятельно исходя из общей площади каждого отдельного объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект .
266.4. Льготы по уплате налога
266.4.1. База налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица – плательщика налога, уменьшается:
а) для квартиры/квартир независимо от их количества – на 60 кв. метров;
б) для жилого дома/домов независимо от их количества – на 120 кв. метров;
в) для разных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их долей) - на 180 кв. метров.
Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).
{Абзац шестой подпункта 266.4.1 пункта 266.4 статьи 266 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}
266.4.2. Сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин, созданные по закону и перспективному плану формирования территорий общин, устанавливают льготы по налогу, уплачиваемому на соответствующей территории, с объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, общественных объединений, благотворительных организаций, религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями).
Льготы по налогу, уплачиваемому на соответствующей территории по объектам жилой и нежилой недвижимости, для физических лиц определяются исходя из их имущественного состояния и уровня доходов.
Льготы по налогу, уплачиваемым на соответствующей территории по объектам нежилой недвижимости, устанавливаются в зависимости от имущества, являющегося объектом налогообложения.
{Абзац четвертый подпункта 266.4.2 пункта 266.4 статьи 266 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}
266.4.3. Льготы по налогу, предусмотренные подпунктами 266.4.1 и 266.4.2 настоящего пункта, для физических лиц не применяются к:
объекта/объектов налогообложения, если площадь такого/таких объекта/объектов превышает пятикратный размер не облагаемой налогом площади, установленной подпунктом 266.4.1 настоящего пункта;
объекта/объектов налогообложения, используемых их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности).
266.5. Ставка налога
266.5.1. Ставки налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин , в зависимости от месторасположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем 1,5 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 квадратный метр налогооблагаемой базы.
266.6. Налоговый период
266.6.1. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году.
266.7. Порядок исчисления суммы налога
266.7.1. Исчисление суммы налога с объекта/объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, производится контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости в следующем порядке:
а) при наличии в собственности плательщика налога одного объекта жилой недвижимости, в том числе его доли, налог исчисляется исходя из базы налогообложения, уменьшенной в соответствии с подпунктов "а" или "б" подпункта 266.4.1 пункта 266.4 настоящей статьи, и соответствующей ставке налога;
б) при наличии в собственности плательщика налога более одного объекта жилой недвижимости одного типа, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной согласно подпунктам "а" или "б" подпункта 266.4. 1 пункта 266.4 настоящей статьи и соответствующей ставки налога;
в) при наличии в собственности плательщика налога объектов жилой недвижимости разных видов, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктом "в" подпункта 266.4.1 пункта 266.4 настоящей статьи, и соответствующей ставке налога;
г) сумма налога, исчисленная с учетом подпунктов "б" и "в" этого подпункта, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости.
{Подпункт "ґ" подпункта 266.7.1 пункта 266.7 статьи 266 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}
Исчисление суммы налога с объекта/объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, производится контролирующим органом по месту налогового адреса (местом регистрации) владельца такой недвижимости исходя из общей площади каждого из объектов нежилой недвижимости и соответствующей ставки налога .
266.7.1-1. При наличии в собственности плательщика налога объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе его доли, находящейся в собственности физического или юридического лица – плательщика налога, общая площадь которого превышает 300 квадратных метров (для квартиры) и/или 500 квадратных метров (для дома), сумма налога, рассчитанная согласно подпунктам "а"-"г" подпункта 266.7.1 этого пункта, увеличивается на 25000 гривен в год на каждый такой объект жилой недвижимости (его долю).
266.7.2. Налоговое/налоговые уведомления-решения об уплате суммы/сумм налога, исчисленного согласно подпункту 266.7.1 пункта 266.7 настоящей статьи, вместе с детальным расчетом суммы/сумм налога, и соответствующие платежные реквизиты, в частности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов объектов жилой и/или нежилой недвижимости, направляются налогоплательщику контролирующим органом в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).
Налоговое/налоговые уведомления-решения об уплате суммы/сумм налога и соответствующие платежные реквизиты, определенные в абзаце первом этого подпункта, направляемые налогоплательщику, должны содержать по каждому из объектов жилой и/или нежилой недвижимости, в частности, но не исключительно, информацию об адресе местонахождение объекта жилой и/или нежилой недвижимости, его площади, ставках и предоставленные физическим лицам льготы по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.
Относительно вновь (нововведенного) объекта жилой и/или нежилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.
Контролирующие органы по месту жительства (регистрации) налогоплательщиков в десятидневный срок информируют соответствующие контролирующие органы по местонахождению объектов жилой и/или нежилой недвижимости о присланных (врученных) налогоплательщику налоговых уведомлениях-решениях об уплате налога в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти , что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику
Начисление налога и отправка (вручение) налоговых уведомлений-решений об уплате налога физическим лицам – нерезидентам осуществляют контролирующие органы по местонахождению объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности таких нерезидентов.
266.7.3. Налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по своему налоговому адресу для проведения сверки данных по:
объектов жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся в собственности налогоплательщика;
размера общей площади объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика;
права на пользование льготой по уплате налога;
размера ставки налога;
начисленной суммы налога.
В случае обнаружения разногласий между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по своему налоговому адресу плательщика налога производит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).
266.7.4. Органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также органы, осуществляющие регистрацию места жительства физических лиц, обязаны ежеквартально в 15-дневный срок после окончания налогового (отчетного) квартала представлять контролирующим органам сведения, необходимые для расчета и взимания налога физическими и юридическими. лицами, по местонахождению такого объекта недвижимого имущества по состоянию на первое число соответствующего квартала в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
В случае представления налогоплательщиком контролирующему органу правоустанавливающих документов на недвижимое имущество, сведения о котором отсутствуют в базе данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, уплата налога физическими лицами производится на основании поданных налогоплательщиком сведений к получению контролирующим органом сведений органов государственной регистрации прав на недвижимое имущество о переходе права собственности на объект налогообложения.
266.7.5. Плательщики налога - юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и не позднее 20 февраля этого же года представляют контролирующему органу по местонахождению объекта/объектов налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.
Относительно вновь (нововведенного) объекта жилой и/или нежилой недвижимости декларация юридическим лицом - плательщиком подается в течение 30 календарных дней со дня возникновения права собственности на такой объект, а налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект .
266.8. Порядок исчисления сумм налога в случае смены собственника объекта налогообложения
266.8.1. В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного собственника к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего собственника за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором прекратилось право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового владельца – начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности.
266.8.2. Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности.
266.9. Порядок уплаты налога
266.9.1. Налог уплачивается по месту нахождения объекта/объектов налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.
Физические лица могут платить налог в сельской и поселковой местности через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по квитанции о принятии налогов.
266.10. Сроки уплаты налога
266.10.1. Налоговое обязательство за отчетный год по налогу уплачивается:
а) физическими лицами – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;
б) юридическими лицами – авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, отражаемыми в годовой налоговой декларации.
266.10.2. В случае если контролирующий орган не направил (не вручил) налоговое/налоговое уведомление-решение в сроки, установленные подпунктом 266.7.2 пункта 266.7 настоящей статьи, физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом за несвоевременную уплату налогового обязательства.
266.10.3. Налоговое обязательство по налогу может быть начислено за налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах сроков, определенных пунктом 102.1 статьи 102 настоящего Кодекса.
Статья 266 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта