229.1. Особенности налогообложения этилового спирта
229.1.1. Налог взимается по ставке 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта с:
а) спирта этилового, используемого предприятиями первичного и смешанного виноделия для производства виноградных, плодово-ягодных, других виноматериалов и сусла и вермутов;
б) спирта этилового, используемого для производства лекарственных средств (в том числе компонентов крови и производимых из них препаратов), кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров;
в) спирта этилового денатурированного (спирта технического), реализуемого субъектам хозяйствования с целью его использования в качестве сырья для производства продуктов органического синтеза, не содержащих более чем 0,1 процента остаточного этанола;
г) биоэтанола, используемого предприятиями для производства бензинов моторных смесевых с содержанием биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ), других добавок на основе биоэтанола;
ґ) биоэтанола, используемого для производства биотоплива;
д) спирта этилового денатурированного, используемого для производства продукции химического и технического назначения, включенной в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;
е) спирта этилового неденатурированного, используемого для производства уксуса из пищевого сырья;
е) спирта этилового денатурированного, используемого для производства парфюмерно-косметической продукции;
ж) спирта этилового-сырца, используемого в пределах одного субъекта хозяйствования для производства биоэтанола;
з) спирта этилового, что перемещается между акцизными составами внутри одного субъекта хозяйствования.
229.1.2. До получения из акцизного состава спирта этилового неденатурированного, спирта этилового денатурированного (спирта технического), биоэтанола, используемых для производства отдельных видов продукции и на которые подпунктом 229.1.1 настоящей статьи установлена ставка налога 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта, выдается налоговый вексель на сумму налога, начисленного на объем спирта, получаемого исходя из ставки, определенной в пункте 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.
229.1.3. Срок, на который выдается налоговый вексель предприятиями-производителями производства отдельных видов продукции, может превышать 90 календарных дней, а предприятиями первичного виноделия, производителями вермутов и производителями лекарственных средств - 180 календарных дней.
229.1.4. Выдача налогового векселя производится к моменту получения спирта этилового из акцизного состава.
229.1.5. Налоговый вексель может быть выдан:
а) предприятием первичного виноделия, являющегося производителем виноградных, плодово-ягодных, других виноматериалов и сусла и вермутов;
б) изготовителем лекарственных средств;
в) изготовителем продуктов органического синтеза;
г) нефтеперерабатывающими заводами (или другими субъектами хозяйствования), использующими биоэтанол для производства бензинов моторных смесевых с содержанием биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ), других добавок на основе биоэтанола;
ґ) производителями биотоплива;
д) производителем продукции химического и технического назначения, включенной в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;
е) производителем уксуса из пищевого сырья;
е) производителем парфюмерно-косметической продукции.
229.1.6. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам вне зависимости от их отношений с векселедателем.
229.1.7. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.1.8. Налоговый вексель считается погашенным при документальном подтверждении факта целевого использования спирта этилового для производства продукции, определенной в подпункте 229.1.1 настоящей статьи, поданного векселедержателю в форме электронного документа в соответствии с законодательством.
Субъекты хозяйствования, использующие этиловый спирт для производства продукции, определенной в подпунктах "д"-"ж" подпункта 229.1.1 пункта 229.1 настоящей статьи, обязаны:
а) оборудовать каждое место получения спирта этилового расходомерами-счетчиками объема производимого спирта этилового, зарегистрированными в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема производимого спирта этилового;
б) оборудовать каждое место отпуска продукции, для производства которой используется полученный этиловый спирт, расходомерами-счетчиками объема производимой продукции, зарегистрированными в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема производимого спирта этилового;
в) ежедневно формировать и подавать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, данные о суточном фактическим объеме полученного спирта этилового и объеме продукции, произведенной с его использованием.
Данные о суточном фактическом объеме полученного спирта этилового и объеме продукции, произведенной с его использованием, представляются электронными средствами связи в форме электронных документов, утверждаемым центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.
Электронные документы заполняются автоматически путем передачи данных из расходомеров-счетчиков спирта этилового и расходомеров-счетчиков объема производимой продукции.
Данные о суточном фактическом объеме полученного спирта этилового и объеме продукции, произведенной с его использованием, формируются после проведения последней операции по получению спирта этилового и производства продукции с его использованием в отчетном сутке, но не позднее 23 часов 59 минут этих суток, до начала осуществления операций по получению спирта этилового и производства продукции с его использованием в сутки, следующие за отчетными сутками, и подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не позднее 23 часов 59 минут суток, следующих за отчетными сутками.
Запрещается получение спирта этилового и производство продукции с его использованием без наличия зарегистрированных расходомеров-счетчиков спирта этилового и расходомеров-счетчиков объема производимой продукции, а также через каждое место получения спирта этилового и производства продукции с его использованием, на котором вышел из строя или отсутствует расходомер. счетчик спирта этилового или расходомер-счетчик объема производимой продукции.
Расходомеры-счетчики этилового спирта и расходомеры-счетчики объема производимой продукции должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством. В случае отсутствия положительного результата поверки или оценки соответствия расходомеров-счетчиков этилового спирта и расходомеров-счетчиков объема произведенной продукции для целей настоящего Кодекса расходомеры-счетчики спирта этилового и расходомеры-счетчики объема произведенной продукции считаются неустановленными.
229.1.9. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.1.10. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые издаются из акцизного состава спирта этилового, который используется субъектами хозяйствования производства отдельных видов продукции, устанавливается Кабинетом министров Украины.
229.1.11. Перечни производителей спирта этилового денатурированного (спирта технического) для нужд предприятий, производящих продукты органического синтеза, утверждаются Кабинетом Министров Украины.
229.1.12. Отгрузка спирта этилового денатурированного (спирта технического) для нужд предприятий, производящих продукты органического синтеза, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.1.13. Отгрузка этилового спирта для производства лекарственных средств производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины. Перечень лекарственных средств, для производства которых используется этиловый спирт, утверждается Кабинетом Министров Украины.
229.1.14. На предприятиях, где используют спирт по нулевой ставке, устанавливаются налоговые посты, порядок работы которых определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.
Налоговые посты на предприятиях, использующих этиловый спирт для производства продукции, определенной в подпунктах "д"-"ж" подпункта 229.1.1 пункта 229.1 настоящей статьи, не устанавливаются.
229.1.15. На акцизных складах, где осуществляется производство биоэтанола, запрещается:
а) производство и хранение других видов этилового спирта (кроме хранения спирта этилового-сырца, используемого для производства биоэтанола);
б) хранение биоэтанола без денатурации его бензином (1-10 процентов).
229.1.16. Налоговый вексель не выдается субъектами хозяйствования, которые одновременно:
а) производителями биоэтанола и биотоплива;
б) производителями спирта этилового денатурированного и продукции химического и технического назначения, включенной в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;
в) производителями этилового спирта неденатурированного и уксуса из пищевого сырья;
г) производителями спирта этилового денатурированного и парфюмерно-косметической продукции;
ґ) производителями спирта этилового-сырца и биоэтанола.
Подтверждением факта целевого использования этилового спирта для производства продукции, определенной этим подпунктом, является справка, прилагаемая к декларации акцизного налога.
229.1.17. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования спирта этилового и биоэтанола, полученных как сырье для производства продукции, указанной в пункте 229.1.1 настоящей статьи, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов использованных не по назначению спирта этилового и биоэтанола и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
229.2. Особенности налогообложения нефтепродуктов, производимых в Украине, используемых в качестве сырья для нефтехимической промышленности.
229.2.1. Легкие дистилляты (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД) налога.
229.2.2. При использовании этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена по нулевой ставке акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.
229.2.3. До получения легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД) производства этилена, изготовителями выдается налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем нефтепродуктов, получаемых исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего раздела, и ставкой 0 евро за 1000 кг.
229.2.4. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования – изготовителем этилена.
229.2.5. Срок, на который выдается налоговый вексель, может превышать 90 календарных дней.
229.2.6. Обязанности по погашению налогового векселя затрудняются передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
229.2.7. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.2.8. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.
229.2.9. На предприятиях, использующих легкие и тяжелые дистилляты в качестве сырья в производстве этилена, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль над целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена.
229.2.10. Налоговый вексель считается погашенным при документальном подтверждении факта целевого использования легких и тяжелых дистиллятов исключительно как сырья в производстве этилена.
229.2.11. Для погашения налогового векселя векселедержателю представляется справка векселедателя о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов в качестве сырья в производстве этилена, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.
229.2.12. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за днем обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.2.13. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются к получению легких и тяжелых дистиллятов для использования в качестве сырья для производства этилена, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
229.2.14. Перечень предприятий, получающих легкие и тяжелые дистилляты для использования в качестве сырья для производства этилена, утверждается Кабинетом Министров Украины.
229.2.15. Отгрузка легких и тяжелых дистиллятов, используемых в качестве сырья для производства этилена, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.2.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования легких и тяжелых дистиллятов, полученных в качестве сырья для производства этилена, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов использованных не по назначению легких и тяжелых дистиллятов и ставке акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
229.3. Особенности налогообложения нефтепродуктов, ввозимых в Украину, используемых в качестве сырья для нефтехимической промышленности
229.3.1. Легкие дистилляты (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (коды 2710 19 ВЭД), а также сжиженный газ (коды 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 1 0 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 согласно УКТ ВЭД) и бутан, изобутан (код 2901 10 00 10 в соответствии с УКТ ВЭД) акцизного налога
229.3.2. При использовании этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.
229.3.3. Для ввоза на таможенную территорию Украины легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (коды 2710 19 3 1 1 1 19 31 30 согласно УКТ ВЭД), а также сжиженного газа (коды 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2 1 1 1 1 0 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 согласно УКТ ВЭД) и бутана, изобутана (код 0 с 0 сырья в производстве этилена производитель этилена оформляет налоговый вексель в трех экземплярах. Один экземпляр представляется контролирующему органу по местонахождению производителя, второй – контролирующему органу по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается налогоплательщику.
229.3.4. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, взимаемого при ввозе товаров в соответствии с законодательством.
229.3.5. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования – изготовителем этилена.
229.3.6. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней с даты оформления таможенной декларации.
229.3.7. Основанием для таможенного оформления легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (коды 2710 19 31 0 1 1 2 1 30 согласно УКТ ВЭД), а также сжиженного газа (коды 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 9 1 0 1 0 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 в соответствии с УКТ ВЭД и бутана, изобутана (код 2901 10 целью использования в производстве этилена является представление производителем этилена контролирующему органу, осуществляющему таможенное оформление, в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Украины, средствами электронной связи копии налогового векселя, авалированного банком и взятого на учет контролирующим органом.
229.3.8. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
229.3.9. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.3.10. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.
229.3.11. На предприятиях, использующих легкие и тяжелые дистилляты, а также сжиженный газ и бутан, изобутан в качестве сырья в производстве этилена, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль над целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена.
229.3.12. Налоговый вексель без уплаты суммы акцизного налога средствами считается погашенным при документальном подтверждении факта целевого использования легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана исключительно как сырья в производстве этилена.
229.3.13. Для погашения налогового векселя векселедержателю представляется справка векселедателя о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана как сырья в производстве этилена, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки о целевом использовании представляется контролирующему органу.
229.3.14. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.3.15. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются для ввоза легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана для использования в качестве сырья для производства этилена, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
229.3.16. Перечень предприятий, производящих ввоз легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана для использования в качестве сырья для производства этилена, утверждается Кабинетом Министров Украины.
229.3.17. Ввоз легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана, используемых в качестве сырья для производства этилена, осуществляется в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.3.18. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана, ввозимых в качестве сырья для производства этилена, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов использованных не по назначению легких и тяжелых дистиллятов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
а также сжиженный газ и бутан, изобутан
229.4. Особенности налогообложения нефтепродуктов, производимых в Украине, используемых в качестве сырья для химической промышленности
229.4.1. Нафтопродукти (коди 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 10, 2710 12 21 90; 2710 19 11 10, 2710 19 10 20, 2710 19 11 90; ставкой акцизного налога
229.4.2. При использовании этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности по нулевой ставке акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.
229.4.3. До получения нефтепродуктов, используемых субъектами хозяйствования в качестве сырья для производства в химической промышленности, производителями выдается налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем получаемых исходя из ставки нефтепродуктов, которая определяется как разница между ставкой акцизного налога, предусмотренная пунктом 215.3 статьи 215 настоящего раздела и ставкой 0 евро за 1000 кг.
229.4.4. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования – производителем, использующим эти нефтепродукты в качестве сырья в химической промышленности.
229.4.5. Срок, на который выдается налоговый вексель, может превышать 90 календарных дней.
229.4.6. Обязанности по погашению налогового векселя затрудняются передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
229.4.7. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.4.8. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.
229.4.9. На предприятиях, использующих нефтепродукты в качестве сырья для производства в химической индустрии, инсталлируются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль над целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для химической промышленности.
229.4.10. Налоговый вексель считается погашенным при документальном подтверждении факта целевого использования нефтепродуктов исключительно как сырья для производства в химической промышленности.
229.4.11. Для погашения налогового векселя векселедержателю представляется справка векселедателя о целевом использовании нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.
229.4.12. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за днем обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.4.13. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются к получению нефтепродуктов для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
229.4.14. Список предприятий, которые получают нефтепродукты для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, утверждается Кабинетом Министров Украины.
229.4.15. Отгрузка нефтепродуктов, используемых в качестве сырья для производства в химической промышленности, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.4.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования нефтепродуктов, полученных в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов использованных не по назначению нефтепродуктов и ставке акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенного в 1,5 раза.
229.5. Особенности налогообложения ввозимых в Украину нефтепродуктов, используемых в качестве сырья для химической промышленности
229.5.1. Нафтопродукти (коди 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 10, 2710 12 21 90; 2710 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; уплаты акцизного налога.
229.5.2. При использовании этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности без уплаты акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.
229.5.3. Для ввоза на таможенную территорию Украины нефтепродуктов (коды 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 1 2 1 2 1 2 1 2 1 2 1 2 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; В химической промышленности производитель оформляет налоговый вексель в трех экземплярах. Один экземпляр представляется контролирующему органу по местонахождению производителя, второй – контролирующему органу по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается налогоплательщику.
229.5.4. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, взимаемого при ввозе товаров в соответствии с законодательством.
229.5.5. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования – производителем, использующим эти нефтепродукты в качестве сырья в химической промышленности.
229.5.6. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней с даты оформления таможенной декларации.
229.5.7. Основанием для таможенного оформления нефтепродуктов (коды 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 10 1 2 1 2 1 2 1 2 1 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90;2710 19 15 10, 2710 19 15 20, 2710 19 15 90, 27 использование в химической промышленности является представление производителем контролирующему органу, осуществляющему таможенное оформление, второго экземпляра налогового векселя, авалированного банком и взятого на учет контролирующим органом по местонахождению производителя.
229.5.8. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
229.5.9. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.5.10. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.
229.5.11. На предприятиях, использующих нефтепродукты в качестве сырья для производства в химической индустрии, инсталлируются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль над целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для химической промышленности.
229.5.12. Налоговый вексель без уплаты суммы акцизного налога денежными средствами считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования нефтепродуктов исключительно в качестве сырья для производства в химической промышленности.
229.5.13. Для погашения налогового векселя векселедержателю представляется справка векселедателя о целевом использовании нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки о целевом использовании представляется контролирующему органу.
229.5.14. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.5.15. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются к ввозу нефтепродуктов для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
229.5.16. Перечень предприятий, производящих ввоз нефтепродуктов для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, утверждается Кабинетом Министров Украины.
229.5.17. Ввоз нефтепродуктов, используемых в качестве сырья для производства в химической промышленности, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.5.18. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования нефтепродуктов, ввозимых в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов использованных не по назначению нефтепродуктов и ставке акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенного в 1,5 раза.
229.6. Особенности налогообложения веществ, используемых в качестве компонентов производимых в Украине моторных топлив, используемых в качестве сырья для химической промышленности
229.6.1. Вещества, используемые в качестве компонентов моторных топлив (коды 2707 10 00 00, 2707 20 00 90, 2707 30 00 90, 2905 11 00 00, 9 0 9 0 9 0 9 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД), могут быть реализованы как сырье для производства в химической промышленности по нулевой ставке акцизного налога.
В таком случае контролирующие органы осуществляют контроль над их целевым использованием.
Операции по передаче веществ, используемых как компоненты моторных топлив (коды 2707 10 00 00, 2707 20 00 90, 2707 30 00 90, 2707 50 00 90, 9 90 20, 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД) в пределах одного юридического лица производятся без оформления налогового векселя с обязательным подтверждением целевого использования таких веществ в порядке, предусмотренном настоящим пунктом настоящей статьи для операций по оформлению налогового векселя.
229.6.2. До получения веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, используемых субъектами хозяйствования как сырье для производства в химической промышленности, производитель выдает налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем таких веществ исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой акцизного. налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса и ставкой 0 евро за 1000 килограммов.
229.6.3. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования – производителем, использующим как сырье в химической промышленности вещества, используемые как компоненты моторных топлив.
229.6.4. Срок, на который выдается налоговый вексель, может превышать 90 календарных дней.
229.6.5. Обязанности по погашению налогового векселя затрудняются передаваться другим лицам.
229.6.6. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.6.7. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.
229.6.8. На предприятиях, использующих в качестве сырья для производства в химической промышленности вещества, используемые в качестве компонентов моторных топлив, устанавливаются налоговые посты. Представители контролирующего органа по местонахождению налогового поста осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием таких веществ.
229.6.9. Налоговый вексель считается погашенным при документальном подтверждении факта целевого использования исключительно как сырья для производства в химической промышленности веществ, используемых как компоненты моторных топлив.
229.6.10. Для погашения налогового векселя векселедержателю представляется справка векселедателя о целевом использовании в качестве сырья для производства в химической промышленности веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.
229.6.11. В случае если предусмотренный этим пунктом налоговый вексель не погашен в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.6.12. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются к получению веществ, используемых как компоненты моторных топлив, для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, а также перечень предприятий, получающих такие вещества, утверждаются Кабинетом Министров Украины.
229.6.13. Отгрузка веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, полученных как сырье для производства в химической промышленности, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.6.14. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, полученных в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов указанных веществ, использованных не по назначению , и ставке акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
229.7. Особенности налогообложения веществ, используемых в качестве компонентов ввозимых в Украину моторных топлив, используемых в качестве сырья для химической промышленности
229.7.1. Вещества, используемые как компоненты моторных топлив (коды 2707 10 90 00, 2707 20 90 00, 2707 30 90 00, 2707 50 90 00, 2 0 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД), могут ввозиться в Украину как сырье для производства в химической промышленности без уплаты акцизного налога.
В таком случае контролирующие органы осуществляют контроль над их целевым использованием.
229.7.2. Для ввоза на таможенную территорию Украины веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, с целью использования их в качестве сырья в химической промышленности производитель оформляет налоговый вексель в трех экземплярах. Один экземпляр представляется контролирующему органу по местонахождению производителя, второй – контролирующему органу по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается налогоплательщику.
229.7.3. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, взимаемого при ввозе товаров в соответствии с законодательством.
229.7.4. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования – производителем, использующим как сырье в химической промышленности вещества, используемые как компоненты моторных топлив.
229.7.5. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней с даты оформления таможенной декларации.
229.7.6. Основанием для таможенного оформления веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, ввозимых на таможенную территорию Украины с целью использования в химической промышленности, является представление производителем контролирующему органу, осуществляющему таможенное оформление, в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Украины, средствами электронной связи. копии налогового векселя, авалированного банком и взятого на учет контролирующим органом.
229.7.7. Обязанности по погашению налогового векселя затрудняются передаваться другим лицам.
229.7.8. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.7.9. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.
229.7.10. На предприятиях, использующих в качестве сырья для производства в химической промышленности вещества, используемые в качестве компонентов моторных топлив, устанавливаются налоговые посты. Представители контролирующего органа по местонахождению налогового поста осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием таких веществ.
229.7.11. Налоговый вексель считается погашенным без уплаты суммы акцизного налога денежными средствами в случае документального подтверждения факта целевого использования веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, исключительно как сырья для производства в химической промышленности.
229.7.12. Для погашения налогового векселя векселедержателю представляется справка векселедателя о целевом использовании в качестве сырья для производства в химической промышленности веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки представляется контролирующему органу.
229.7.13. В случае если предусмотренный этим пунктом налоговый вексель не погашен в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.7.14. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются для ввоза на таможенную территорию Украины веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, а также перечень предприятий, осуществляющих ввоз таких веществ, утверждаются Кабинетом Министров Украина.
229.7.15. Ввоз веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, используемых в качестве сырья для производства в химической промышленности, осуществляется в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.7.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования веществ, используемых как компоненты моторных топлив, ввозимых как сырье для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов указанных веществ, которые использованы не по назначению , и ставке акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
229.8. Особенности налогообложения авиационных бензинов и топлива для реактивных двигателей
229.8.1. Ввоз на таможенную территорию Украины или реализация производимых в Украине бензинов авиационных (код 2710 12 31 00 согласно УКТ ВЭД) и топлива для реактивных двигателей (код 2710 12 70 00, 2710 19 21 00 согласно УКТ ВЭД) по ставкам, определенным подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10.
229.8.2. Для ввоза на таможенную территорию Украины или реализации производимых в Украине бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей импортер бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей (далее – импортер) оформляет налоговый вексель в трех экземплярах, а производитель бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей (далее – производитель) – в двух экземплярах. Первый экземпляр представляется в контролирующий орган (векселедержатель) по местонахождению импортера или производителя, второй экземпляр остается импортеру или изготовителю, а третий экземпляр подается в контролирующий орган по месту таможенного оформления таких бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей.
229.8.3. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, начисленного на объем ввезенных на таможенную территорию Украины или произведенных в Украине бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса с применением повышающего коэффициента 10 и ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10. К налоговому векселю прилагается расчет суммы акцизного налога.
Реализация объемов авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей субъектами хозяйствования, получившими акцизные накладные, зарегистрированные в Едином реестре акцизных накладных, с указанием в них реквизитов налогового векселя, выданного на сумму акцизного налога, начисленного на такие объемы, осуществляется без уплаты . .
229.8.4. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней для топлива для реактивных двигателей (код 2710 12 70 00, 2710 19 21 00 в соответствии с УКТ ВЭД) и 270 календарных дней - для авиационных бензинов (код 2710 12 с УКТ ВЭД).
229.8.5. Налоговый вексель может быть выдан только импортером или производителем – налогоплательщиком.
229.8.6. Выданный изготовителем налоговый вексель является основанием для реализации авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей с уплатой акцизного налога по ставке, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10.
229.8.7. Основанием для таможенного оформления бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, ввозимых на таможенную территорию Украины импортером с уплатой акцизного налога по ставке, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10 , осуществляющего таможенное оформление, в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Украины, средствами электронной связи копии налогового векселя, взятого на учет контролирующим органом.
229.8.8. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
229.8.9. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.8.10. Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога погашается в случае подтверждения факта целевого использования бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей в течение срока, на который выдан такой вексель, путем регистрации акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных на операции по:
1) заправка воздушных судов бензинами авиационными или топливом для реактивных двигателей, составленных субъектами хозяйствования, осуществляющими авиатопливообеспечение в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, выданным уполномоченным органом по гражданской авиации, или субъектами хозяйствования , имеющих удостоверение о допуске к эксплуатации постоянной взлетно-посадочной площадки, выданное уполномоченным органом по гражданской авиации в соответствии с требованиями авиационных правил Украины;
2) реализации авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей субъектам самолетостроения, на которых распространяется действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", составленных плательщиком налога, осуществляющего такую реализацию;
3) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей заказчикам, осуществившим закупку для обеспечения нужд государства или территориальной общины в соответствии с Законом Украины "О публичных закупках", составленных налогоплательщиком, осуществляющим такую реализацию;
4) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей центральному органу исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере государственного материального резерва, составленных налогоплательщиком, осуществляющим такую реализацию.
Акцизные накладные на такие операции составляются из первичных документов.
Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога по операциям, определенным:
в подпункте 1 этого подпункта - погашается на основании акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, субъектами хозяйствования, определенными в подпункте 1 этого подпункта, исходя из объемов горючего, указанных в таких акцизных накладных;
в подпунктах 2-4 настоящего подпункта - погашается на основании копий первичных документов и договоров на реализацию горючего, подтверждающих реализацию горючего по всей цепи реализации горючего от производителя/импортера к субъектам, определенным в подпунктах 2-4 настоящего подпункта, представленным в контролирующего органа и акцизных накладных, составленных на такие операции и зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных.
Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога на объемы утраченных бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, не превышающих нормативов потерь, утвержденных Кабинетом Министров Украины, погашается на основании копий первичных документов о потерях таких объемов горючего и акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных.
Сумма акцизного налога, уплаченная производителем/импортером до истечения срока, на который выдан налоговый вексель, исходя из объемов авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей, целевое использование которых не подтверждено, учитывается векселедержателем при погашении налогового векселя. Такая сумма налога исчисляется исходя из объема авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей, целевое использование которого не подтверждено, и ставки налога, которая определяется как разница между ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса с применением повышающего коэффициента 10, и ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10.
Векселедержатель проверяет документы, предоставленные производителем/импортером для погашения налогового векселя, в течение 5 рабочих дней со дня их получения. По результатам проверки векселедержатель принимает решение о погашении налогового векселя или осуществлении процедур, предусмотренных подпунктом 229.8.11 настоящего пункта.
Информация о субъектах хозяйствования, осуществляющих авиатопливообеспечение в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, и субъектов хозяйствования, имеющих удостоверение о допуске к эксплуатации постоянной взлетно-посадочной площадки, выданное уполномоченным органом по гражданской авиации в соответствии с требованиями авиационных правил Украины, обнародуется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере гражданской авиации и использованием воздушного пространства Украины, на его официальном веб-сайте.
Субъектами хозяйствования, осуществляющими авиатопливообеспечение согласно действующему сертификату на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, и субъектами хозяйствования, имеющих удостоверение о допуске к эксплуатации постоянной взлетно-посадочной площадки, выдано уполномоченным органом по гражданской авиации соответственно к требованиям авиационных правил Украины, в составе декларации акцизного налога предоставляется информация о заправленных воздушных судах и об объемах бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, использованных для заправки таких судов.
229.8.11. В случае если предусмотренный этим пунктом налоговый вексель не погашен в установленный срок, векселедержатель в течение пяти рабочих дней, следующих за последним днем срока, на который выдан налоговый вексель, осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершение протеста обращается в банк, совершивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.8.12. В случае отсутствия подтверждения в установленный срок целевого использования импортером или производителем, выдавшим налоговый вексель, бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей из таких импортера или производителя взимается штраф в размере 50 процентов суммы акцизного налога, исчисляемого исходя из объемов бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, по которым отсутствует подтверждение целевого использования, и ставку акцизного налога, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса с применением повышающего коэффициента 10.
229.8.13. Субъекты хозяйствования, определенные в подпунктах 2-3 подпункта 229.8.10 настоящего пункта, имеют право реализовывать бензины авиационные и/или топливо для реактивных двигателей другим лицам в случае уплаты акцизного налога, начисленного на объемы такого горючего исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса с применением повышающего коэффициента 10, и ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10.
Статья 229 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта