69.1. Банки и другие финансовые учреждения открывают текущие и другие счета налогоплательщикам – юридическим лицам (резидентам и нерезидентам) независимо от организационно-правовой формы, обособленным подразделениям и представительствам юридических лиц, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и не включаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, при наличии документов, выданных контролирующими органами, подтверждающими взятие их на учет в таких органах, или выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований (для лиц, взятие на учет которых в контролирующих органах осуществляется на основании сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц, ф личных лиц - предпринимателей и общественных формирований") или информации из этого реестра, полученной банком в соответствии с законом, с указанием данных о взятии на учет в контролирующих органах как налогоплательщика.
69.2. Банки и другие финансовые учреждения обязаны прислать уведомление об открытии или закрытии счета налогоплательщика - юридического лица (резидента и нерезидента), в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в контролирующий орган, в котором учитывается налогоплательщик, в день открытия/закрытия счета.
В случае открытия или закрытия счета налогоплательщика – банка, в том числе открытого через его обособленные подразделения, уведомление направляется в порядке, определенном настоящим пунктом, только в случае открытия или закрытия корреспондентского счета.
В случае открытия или закрытия собственного корреспондентского счета банки обязаны прислать уведомление в контролирующий орган, в котором учитываются, в сроки, определенные настоящим пунктом.
69.3. Контролирующий орган не позднее следующего рабочего дня со дня получения уведомления от финансового учреждения об открытии счета обязан направить уведомление о взятии счета на учет или отказ во взятии контролирующим органом счета на учет с указанием оснований в порядке, определенном настоящим Кодексом.
Если контролирующий орган в течение срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, не направил уведомление об отказе во взятии счета на учет, такой счет считается взятым на учет в контролирующем органе по молчаливому согласию - во время и дату получения финансовым учреждением уведомления (квитанции) контролирующего органа подтверждение факта принятия уведомления к обработке согласно порядку представления уведомлений, установленному в соответствии с пунктом 69.5 настоящей статьи.
69.4. Датой начала расходных операций по счету налогоплательщика, определенного пунктом 69.1 настоящей статьи (кроме банка), в банках и других финансовых учреждениях является дата получения банком или другим финансовым учреждением уведомления контролирующего органа о взятии счета на учет в контролирующих органах или дата, определенная как дата взятие на учет в контролирующем органе по молчаливому согласию согласно абзацу второму пункту 69.3 настоящей статьи.
69.5. Порядок представления и форма и содержание уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях, перечень оснований для отказа контролирующих органов во взятии счетов на учет определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику, по согласованию с соответствующими государственными органами, регулирующими деятельность финансовых учреждений.
{Пункт 69.6 статьи 69 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}
69.7. Физические лица – предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны сообщать о своем статусе банкам и другим финансовым учреждениям, в которых такие лица открывают счета.
69.8. Особенности представления отчетности по подотчетным счетам.
69.8.1. С целью выявления подотчетных счетов финансовые агенты обязаны принимать меры, необходимые для установления государства или территории, резидентом которой являются:
а) физическое лицо – владелец финансового счета;
б) юридическое лицо – владелец финансового счета;
в) физическое лицо – конечный бенефициарный владелец (контролер) юридического лица, являющегося владельцем финансового счета.
Если владельцем финансового счета является физическое лицо – нерезидент, такой счет считается подотчетным для такого лица.
Если собственником финансового счета является юридическое лицо – резидент, конечным бенефициарным собственником (контролером) которого является нерезидент, такой счет считается подотчетным для такого нерезидента.
Финансовые агенты устанавливают подотчетность денежного счета по результатам проведения процедуры комплексной проверки.
69.8.2. Финансовые агенты обязаны принимать обоснованные и надлежащие в соответствующих условиях (обстоятельствах) меры для проверки статуса налогового резидентства собственников финансовых счетов и конечных бенефициарных собственников (контролеров) таких собственников финансовых счетов.
По требованию финансового агента владельцы финансовых счетов обязаны предоставлять ему информацию и документы о собственном статусе налогового резидентства и статусе налогового резидентства своих конечных бенефициарных собственников (контролеров), а также другую информацию и документы, необходимые для отчетности по подотчетным счетам на выполнение требований международного договора , содержащей положение об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенного на его основании межведомственного договора. Владельцы финансовых счетов обязаны в течение 10 рабочих дней сообщить финансовому агенту об изменении соответствующего статуса.
При наличии у финансового агента обоснованного документально подтвержденного подозрения, что счет принадлежит к подотчетным, финансовый агент обязан направить в адрес владельца счета запрос с требованием о предоставлении объяснений и информации, касающихся подозрения.
Непредоставление владельцем счета в течение 15 календарных дней со дня получения запроса финансового агента запрашиваемой информации и/или документов или предоставление информации и/или документов, не опровергающих обоснованное подозрение финансового агента, является основанием для отказа в дальнейшем предоставлении услуг, в том числе для расторжения договорных отношений с ним В случае расторжения договорных отношений с собственником финансового счета финансовый агент возвращает остаток средств владельцу такого счета и не несет ответственности за нанесенный собственнику финансового счета ущерб, связанный с расторжением договорных отношений.
69.8.3. Финансовые агенты обязаны ежегодно, до 1 сентября, представлять в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, отчет о подотчетных счетах.
Отчетным периодом считается предыдущий календарный год, если международным договором, содержащим положение об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенным на его основании межведомственным договором не установлены другие правила.
Форма отчета о подотчетных счетах, порядке ее заполнения и представления финансовыми агентами в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику.
69.8.4. Если финансовый агент обнаружил факт предоставления владельцем финансового счета недостоверной информации для установления подотчетности такого счета, он обязан отказать владельцу такого финансового счета в дальнейшем предоставлении услуг, а также вправе расторгнуть договорные отношения с ним. В случае расторжения договорных отношений с собственником финансового счета финансовый агент возвращает остаток средств владельцу такого счета и не несет ответственности за нанесенный собственнику финансового счета ущерб, связанный с расторжением договорных отношений.
Если факт предоставления владельцем финансового счета недостоверной информации обнаружен после представления отчета о подотчетных счетах, финансовый агент в течение трех рабочих дней со дня обнаружения такого факта уведомляет об этом центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику.
69.8.5. Отчет о подотчетных счетах представляется исключительно в электронной форме в формате (стандарте), утвержденном в установленном законодательством порядке, с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".
69.8.6. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляет сбор информации от финансовых агентов, хранение такой информации в электронной базе подотчетных счетов и передачу сведений компетентному органу иностранного государства или финансовому агенту, от которого она была получена. Запрещается предоставление центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, информации о подотчетных счетах другим лицам, в том числе судам, правоохранительным или другим государственным органам, органам местного самоуправления, юридическим и физическим лицам (в том числе тем, о которых предоставлена информация в отчете о подотчетных счетах).
Статья 69 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта