200.1. Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетное возмещение, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.
200.2. При положительном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 настоящей статьи, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные настоящим разделом.
Для перечисления налога в бюджет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет. На основании такого реестра центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, не позднее последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств , перечисляет суммы налога в бюджет
{Пункт 200.3 статьи 200 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
200.4. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 настоящей статьи, следующая сумма:
а) учитывается в уменьшении суммы налогового долга по налогу, возникшему за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с настоящим Кодексом) в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, а в случае отсутствия налогового долга -
б) или подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200- 1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, на текущий счет налогоплательщика и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет;
в) и/или засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.
{Пункт 200.5 статьи 200 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}
{Пункт 200.6 статьи 200 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
200.7. Налогоплательщик, имеющий право на получение бюджетного возмещения и принявший решение о возврате суммы бюджетного возмещения, подает соответствующему контролирующему органу налоговую декларацию и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, отражаемое в налоговой декларации.
200.7.1. Формирование Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения осуществляется из баз данных центрального органа исполнительной власти, реализующий налоговую политику, и центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств.
В такой Реестр вносятся следующие данные:
1) наименование налогоплательщика и его личный налоговый номер;
2) дата подачи заявления о возврате суммы бюджетного возмещения на счет плательщика в банке, поданного в составе налоговой декларации или уточняющего расчета (в случае их представления);
3) сумма налога, заявленного к бюджетному возмещению, указанная в каждом заявлении, поданном в составе налоговой декларации или уточняющего расчета (в случае их представления), в том числе отдельно, подлежащей перечислению на счет плательщика налога в банке и/или в счет уплаты денежных обязательств, и/или погашение налогового долга такого налогоплательщика с других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет;
4) сумма налога, заявленного в бюджетное возмещение, уменьшена на сумму налогового долга;
5) реквизиты текущего счета налогоплательщика для перечисления бюджетного возмещения;
6) реквизиты бюджетных счетов для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога с других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет;
7) реквизиты бюджетного счета, с которого осуществляется бюджетное возмещение налога;
8) дата начала и окончания проведения проверки данных, указанных в налоговой декларации или уточняющем расчете (в случае их представления), в составе которых подано заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, с обязательной отметкой по виду проверки (камеральная, документальная);
9) сумма налога, заявленного в бюджетное возмещение, и дата поданного в контролирующий орган заявления в случае возникновения у налогоплательщика необходимости изменить направление согласованного бюджетного возмещения;
10) дата составления и вручения налогоплательщику акта проверки;
11) дата и номер налогового уведомления-решения и сумма бюджетного возмещения по каждому заявлению с учетом (при подаче) уточняющего расчета, не согласованная контролирующим органом;
12) дата начала обжалования налогового уведомления-решения и обжалуемая сумма бюджетного возмещения;
13) дата окончания обжалования налогового уведомления-решения и сумма бюджетного возмещения, согласованная по результатам обжалования;
14) сумма согласованного контролирующим органом бюджетного возмещения по каждому заявлению и дата его согласования;
15) дата и сумма возврата бюджетного возмещения на счет плательщика в банке;
16) дата и сумма зачисления (перечисления) в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога с других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет.
Внесение данных в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения должностными лицами соответствующих органов осуществляется с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".
Порядок ведения и форма Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения утверждаются Кабинетом министров Украины.
200.7.2. Заявления о возврате сумм бюджетного возмещения автоматически вносятся в Реестр заявлений возврате суммы бюджетного возмещения в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке их поступления.
Возврат согласованных сумм бюджетного возмещения осуществляется в хронологическом порядке в соответствии с очередностью внесения в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения.
200.7.3. Данные Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, предусмотренные подпунктом 200.7.1 настоящего пункта, кроме подпункта 5 подпункта 200.7.1 этого пункта по реквизитам текущего счета плательщика налога для перечисления бюджетного возмещения, не являются информацией с ограниченным доступом и подлежат ежедневному праздничных и нерабочих дней, обнародовании на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, что обеспечивает формирование государственной финансовой политики.
Порядок предоставления соответствующей информации центральным органом исполнительной власти, реализующим налоговую политику, и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств для ее обнародования на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование государственной финансовой политики , устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
200.8. К налоговой декларации или уточняющим расчетам (в случае их представления) налогоплательщиком прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения и оригиналы таможенных деклараций. В случае, если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация предоставляется контролирующим органом по месту таможенного оформления контролирующему органу по месту учета такого налогоплательщика в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в электронной форме с соблюдением условия регистрации квалифицированной электронной подписи в соответствии с законом.
200.9. Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
200.10. В срок, предусмотренный абзацем первым пункта 76.3 статьи 76 настоящего Кодекса, контролирующий орган производит камеральную проверку данных налоговой декларации или уточняющих расчетов (в случае их представления).
Плательщики налога, имеющие право на бюджетное возмещение в соответствии с настоящей статьей и подали заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, получают такое бюджетное возмещение в случае согласования контролирующим органом заявленной суммы бюджетного возмещения по результатам камеральной проверки, а в случаях, определенных пунктом 200.11 настоящей статьи, - по результатам проверки, указанной в таком пункте, проводимых в соответствии с настоящим Кодексом.
200.11. Контролирующий орган имеет право в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи налоговой декларации, а в случае если такая налоговая декларация предоставлена по истечении предельного срока – по дню ее фактического представления, провести документальную проверку налогоплательщика в порядке, предусмотренном подпунктом 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса.
Решение о проведении документальной проверки должно быть принято позже окончания предельного срока проведения камеральной проверки.
200.12. Указанная в заявлении сумма бюджетного возмещения считается согласованной в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения с одной из следующих дат:
а) со дня, следующего за днем истечения предельного срока проведения проверки, в случае если контролирующим органом внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения об отсутствии нарушений во время такой проверки;
б) со дня, следующего за днем истечения предельного срока проведения камеральной проверки, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате начала и окончании проведения проверки данных, указанных в налоговой декларации или уточняющем расчете, обязательной отметкой по виду проверки (камеральная, документальная);
в) со дня, следующего за днем истечения предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для составления акта проверки, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате составления акта проверки;
г) со дня, следующего за днем истечения предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для отправки (вручения) налогового уведомления-решения, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате и номере налогового уведомления-решения ;
ґ) со дня признания противоправным и/или отмены налогового уведомления-решения.
В случаях, предусмотренных подпунктами "б" и "в" настоящего пункта, информация о согласованности бюджетного возмещения и его сумму отражается в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения в автоматическом режиме на следующий рабочий день после возникновения такого случая.
В случаях, предусмотренных подпунктами "а", "г" и "г" этого пункта, информация о согласованности бюджетного возмещения и его сумму отражается в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения контролирующим органом на следующий рабочий день после возникновения такого случая.
Согласованная сумма бюджетного возмещения становится доступной органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, для выполнения на следующий операционный день за днем отражения в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения и перечисляется органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, в сроки, предусмотренные пунктом 200.13 настоящей статьи, на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке и/или на бюджетные счета для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога с других платежей, уплачиваемых в Государственный бюджет Украины".
В случае наличия у налогоплательщика налоговому долгу бюджетному возмещению подлежит заявленная сумма налога, уменьшенная на сумму такого налогового долга.
В случае возникновения у налогоплательщика необходимости изменения направления согласованного бюджетного возмещения, такой налогоплательщик имеет право подать соответствующее заявление в контролирующий орган, который не позднее следующего рабочего дня со дня получения такого заявления обязан внести соответствующие данные в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения. .
200.13. На основании данных Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, после дня получения статуса согласованной суммы бюджетного возмещения перечисляет такую сумму с бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке и/или на бюджетные счета для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика по другим платежам, уплачиваемым в государственный бюджет, в течение пяти операционных дней.
{Абзац второй пункта 200.14 статьи 200 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}
б) в случае превышения заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной контролирующим органом по результатам проверок, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого превышения и основания для его вычета;
в) в случае выяснения по результатам проведения проверок факта, по которому налогоплательщик не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.
200.15. В случае если по результатам проверки сумм налога, заявленных к возмещению, налогоплательщик начинает процедуру административного или судебного обжалования, контролирующий орган не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего уведомления от плательщика или определения суда о возбуждении производства по делу обязан внести соответствующие данные в Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения.
По окончании процедуры административного обжалования или вступления в законную силу решения суда контролирующий орган на следующий рабочий день после получения соответствующего решения обязан внести в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения данные о согласованной сумме бюджетного возмещения плательщика.
В случае несогласования контролирующим органом суммы налога, заявленной к возмещению, или ее части обязательства по бюджетному возмещению налога в части несогласованной суммы, возникает со дня окончания процедуры административного или судебного обжалования, по результатам которой принято решение в пользу налогоплательщика.
200.16. В случае если налогоплательщик экспортирует товары за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого налогоплательщика на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, не предусматривающих переход права собственности на такие товары от такого другого налогоплательщика к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное налогоплательщиком - экспортером от другого плательщика налога, включается в базу налогообложения по ставке, определенной подпунктом "а" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, и не включается в таможенную стоимость экспортируемых товаров.
200.17. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе задолженности бюджета) являются доходы бюджета, в который уплачивается налог
Запрещается оговаривать или ущемлять выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.
{Пункт 200.18 статьи 200 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}
{Пункт 200.19 статьи 200 исключен на основании Закона №1797-VIII от 21.12.2016}
{Пункт 200.20 статьи 200 исключен на основании Закона №1797-VIII от 21.12.2016}
{Пункт 200.21 статьи 200 исключен на основании Закона №1797-VIII от 21.12.2016}
{Пункт 200.22 статьи 200 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
200.23. Суммы налога, не возмещенные плательщикам в течение определенного настоящей статьей срока, считаются задолженностью бюджета по возмещению налога на добавленную стоимость. На сумму такой задолженности начисляется пеня на уровне 120 процентов учетной ставки Национального банка, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения.
Статья 200 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта