102.1. Контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 настоящей статьи, имеет право провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных настоящим Кодексом, не позднее окончания 1095 дня (2555 дня – в случае проведения проверки сделки в соответствии со статьями 39 и 39-2 настоящего Кодекса), следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была предоставлена позже - по дню ее фактического представления. Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого денежного обязательства (в том числе от начисленной пени), а спор по поводу такой декларации и/или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядка.
В случае представления налогоплательщиком уточняющего расчета в налоговую декларацию или уточняющую декларацию контролирующий орган вправе определить сумму налоговых обязательств, в пределах поданных уточнений, по такой налоговой декларации в течение 1095 дней (2555 дня - в случае проведения проверки в соответствии со статьями 39 и 39-2 настоящего Кодекса) со дня представления уточняющего расчета (декларации).
В случае выявления по результатам проверки нарушений других требований налогового законодательства, непосредственно не связанных с декларированием налоговых обязательств налогоплательщиком, а также нарушений требований другого, кроме налогового, законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 этой статьи, имеет право самостоятельно определить сумму штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов) налогоплательщика не позднее 1095 дня со дня совершения соответствующего правонарушения.
Из местных налогов и/или сборов, по которым предусмотрено представление годовой налоговой декларации, контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 настоящей статьи, имеет право по результатам проверки самостоятельно определить сумму денежных обязательств, в случае обнаружения им по результатам проверки занижения суммы определенного налогоплательщиком налогового обязательства по этим налогам, не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты этих налогов, определенных соответствующими разделами настоящего Кодекса.
102.2. Денежное обязательство может быть начислено или производство по делу об удержании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности, определенного в абзаце первом пункта 102.1 настоящей статьи, если:
102.2.1. налоговая декларация за период, в течение которого возникло налоговое обязательство, не была подана;
102.2.2. должностное лицо налогоплательщика (физическое лицо - налогоплательщика) осуждено за уклонение от уплаты указанного денежного обязательства или в уголовном производстве вынесено решение о его закрытии по нереабилитирующим основаниям, вступившим в законную силу.
102.3. Отсчет срока давности останавливается на любой период, в течение которого:
102.3.1. налогоплательщик находится за пределами Украины, если такое пребывание является непрерывным и равно или больше 183 дней;
102.3.2. контролирующему органу по закону и/или решению суда запрещено проводить проверку (проверки) налогоплательщика;
102.3.3. контролирующим органом остановлены, продлены, перенесены сроки проведения проверки в порядке, предусмотренном статьями 44, 82 и 85 настоящего Кодекса или Таможенным кодексом Украины;
102.3.4. контролирующий орган не может провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в связи с:
составлением акта о невозможности проведения проверки (кроме случая признания незаконными действий по составлению такого акта);
недопущением налогоплательщиком должностных лиц контролирующего органа к проверке при соблюдении условий контролирующим органом:
а) определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, предусмотренным статьей 81 настоящего Кодекса;
б) определенным подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, предусмотренным статьей 349 Таможенного кодекса Украины;
обжалованием налогоплательщиком в судебном порядке решения контролирующего органа о проведении проверки (кроме случаев признания противоправным и/или отмены такого решения);
102.3.5. осуществляется административное или судебное обжалование налогоплательщиком решения контролирующего органа о начислении денежного обязательства.
102.4. В случае если денежное обязательство начисленное контролирующим органом до истечения срока давности, определенного в пункте 102.1 настоящей статьи, налоговый долг, возникший в связи с отказом в самостоятельном погашении такого денежного обязательства, может быть взыскан в течение следующих 1095 календарных дней. со дня возникновения налогового долга, кроме случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 59.1 статьи 59 настоящего Кодекса. Если платеж взимается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются до полного погашения такого платежа или определения долга безнадежным.
102.5. Заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств или об их возмещении в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем возникновения такой переплаты или получения права на такое возмещение.
102.6. Предельные сроки для представления налоговой декларации, жалобы о пересмотре решений контролирующего органа, заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств подлежат продлению руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа по письменному заявлению налогоплательщика, если такой налогоплательщик в течение указанных сроков:
102.6.1. находился за пределами Украины;
102.6.2. находился в плавании на морских судах за границей Украины в составе команды (экипажа) таких судов;
102.6.3. находился в местах лишения свободы по приговору суда;
102.6.4. имел ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленением на территории других государств или вследствие других обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально;
102.6.5. был признан по решению суда безвестно отсутствующим или находился в розыске в случаях, предусмотренных законом.
Штрафные санкции, определенные настоящим Кодексом, не применяются в течение сроков продления предельных сроков подачи налоговой декларации согласно настоящему пункту.
102.7. Действие пункта 102.6 настоящей статьи распространяется на:
102.7.1. налогоплательщиков – физических лиц;
102.7.2. должностных лиц юридического лица в случае, если в течение указанных предельных сроков такое юридическое лицо не имело других должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством Украины начислять, взимать и вносить в бюджет налоги, а также вести бухгалтерский учет, составлять и представлять налоговую отчетность.
102.8. Порядок применения пунктов 102.6-102.7 настоящей статьи устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики.
Статья 102 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта