335.1. В течение срока действия соглашения о разделе продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, взыскание с инвестора общегосударственных и местных налогов и сборов, предусмотренных настоящим Кодексом, кроме предусмотренных пунктом 335.2 настоящей статьи, заменяется распределением производимой продукции между государством и инвестором условиях такой сделки.
Налоговые обязательства не возникают в случае:
распределения прибыльной и/или компенсационной продукции и/или их денежного эквивалента между инвестором (оператором) и государством, передачи оператору (инвестору) прибыльной продукции, принадлежащей государству, для последующей продажи;
передачи права собственности от инвестора (оператора) к государству на имущество, приобретенное или созданное инвестором для выполнения соглашения о распределении продукции и стоимость которого возмещена компенсационной продукцией или со дня прекращения действия сделки, а также пользование инвестором (оператором) таким имуществом и его последующее возвращение государству в соответствии с Законом Украины "О соглашениях о разделе продукции" и соглашениях;
передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о распределении продукции в пользование инвестору (оператору) сделки в пределах такой сделки, безвозмездное пользование таким имуществом инвестором (оператором) сделки и/или возврат такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне сделки;
распределения оператором компенсационной и/или прибыльной продукции и передачи ее денежного эквивалента между инвесторами;
продажи или иного отчуждения инвестором (оператором) компенсационной и/или прибыльной продукции, кроме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям по поставке компенсационной и/или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность вследствие ее распределения по соглашению, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для последующей продажи, определяемых с учетом статьи 337 настоящего Кодекса;
передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о разделе продукции инвестору (оператору) для обеспечения выполнения условий соглашения о разделе продукции в пределах такого соглашения и возврат такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне сделки;
перечисления (передачи) средств и/или имущества инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой работ и сметы расходов по соглашению, другой деятельности, предусмотренной соглашением, а также для выполнения других обязательств по соглашением;
безвозмездного пользования инвестором (оператором) в рамках деятельности, связанной с исполнением сделки, любым имуществом, в том числе денежными средствами, геологической, геофизической, геохимической, технико-экономической информацией и другими данными, технологиями и/или правами, предоставленными инвестору в соответствии с законодательством и соглашением;
использование инвестором (оператором) продукции (в ее природном состоянии или переработанной), необходимой для выполнения работ и осуществления другой деятельности, предусмотренных соглашением о разделе продукции, в том числе сжигания продукции, или потери такой продукции, связанных с выполнением работ и осуществлением другой деятельности, предусмотренных соглашением;
безвозмездного предоставления товаров, работ, услуг или денежных средств инвестору (оператору) или инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения о распределении продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, в том числе предоставления дополнительных благ работникам, выплаты премий или бонусов в пользу государства и выполнения социальных обязательств, предусмотренных соглашением о разделе продукции;
возврат инвестором (оператором) участков недр (их частей) в соответствии с законодательством и соглашением о разделе продукции.
В течение срока действия соглашения о разделе продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, обложение инвестора (оператора) осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящим разделом Кодекса и соглашением о разделе продукции. При разногласиях между положениями раздела XVIII и другими положениями настоящего Кодекса применяются правила, предусмотренные разделом XVIII настоящего Кодекса.
335.2. При выполнении соглашения о разделе продукции инвестор (оператор) уплачивает следующие налоги и сборы:
а) налог на добавленную стоимость;
б) налог на прибыль компаний;
в) рентную плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.
Инвестор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог с доходов физических лиц с заработной платы и других вознаграждений и выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику согласно разделу IV настоящего Кодекса с учетом статьи 340 настоящего Кодекса.
Инвестор-резидент или инвестор-нерезидент (его постоянное представительство) обязан зарегистрировать соглашение о распределении продукции по своему местонахождению в качестве налогоплательщика и при взятии на налоговый учет подать контролирующему органу по месту своей регистрации соответствующее уведомление в письменной форме и следующие документы:
заверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о разделе продукции;
копию свидетельства государственной регистрации соглашения о разделе продукции.
После регистрации инвестора (оператора) и соглашения о распределении продукции как налогоплательщика инвестор обязан составлять и подавать предусмотренные законодательством налоговые декларации и отчеты, нести ответственность за надлежащее исполнение своих обязанностей, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом. Налоговые декларации и отчеты представляются инвестором по каждому налогу, сбору, платежу отдельно от отчетов по результатам деятельности, не связанной с выполнением соглашения о распределении продукции.
Форма свидетельства регистрации инвестора и соглашения о распределении продукции как налогоплательщика утверждается центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
В случае заключения многостороннего соглашения о распределении продукции с участием нескольких инвесторов права и обязанности по регистрации как налогоплательщика по соглашению, ведение отдельного налогового и бухгалтерского учета операций, связанных с выполнением соглашения, начисления и уплаты налогов и сборов и представление налоговой отчетности могут полагаться на оператора, а в части налога на добавленную стоимость - на каждого инвестора и/или на оператора в порядке, определенном соглашением.
Определение инвестора (оператора) и его полномочий осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством о разделе продукции.
335.3. Действие этого раздела не распространяется (кроме случаев, предусмотренных статьей 337 настоящего Кодекса) на подрядчиков и субподрядчиков, перевозчиков и других лиц, в том числе иностранных, участвующих в выполнении предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (предоставление услуг) на основании договоров (контрактов ) с инвестором.
Указанные лица платят налоги в порядке, установленном настоящим Кодексом.
335.4. Налоговый учет, связанный с выполнением предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (оказанием услуг), ведется в соответствии с настоящим Кодексом и соглашением, и отдельно от учета других видов деятельности.
Если отдельный учет не ведется, применяется порядок налогообложения без учета особенностей, предусмотренных настоящим разделом.
К инвесторам по соглашению о распределении продукции в рамках их деятельности по соглашению не применяются предусмотренные настоящим Кодексом правила о налогообложении совместной деятельности, налогообложении по договорам управления имуществом и налогообложении долгосрочных договоров (контрактов).
Статья 335 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта