44.1. Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.
Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым настоящего пункта.
В случаях, предусмотренных статьей 216 Гражданского кодекса Украины, налогоплательщики вправе вносить соответствующие изменения в налоговую отчетность в порядке, определенном статьей 50 настоящего Кодекса.
44.2. Для обсчета объекта налогообложения плательщик налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности по доходам, расходам и финансовому результату до налогообложения.
Плательщики налога, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" применяют международные стандарты финансовой отчетности, ведут учет доходов и расходов и определяют объект налогообложения по налогу на прибыль по таким стандартам с учетом положений настоящего Кодекса. Такие налогоплательщики при применении положений настоящего Кодекса, в которых содержится ссылка на положения (стандарты) бухгалтерского учета, применяют соответствующие международные стандарты финансовой отчетности.
Юридические лица - плательщики единого налога, соответствующие критериям, определенным подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в целях исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализуемость государств финансовую политику
{Абзац четвертый пункта 44.2 статьи 44 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
44.3. Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных пунктом 44.1 настоящей статьи, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение определенных законодательством сроков, но не менее 1095 дней (2555 дней) - для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьями 39 и 39-2 настоящего Кодекса) со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее непредставления - из предусмотренного настоящим Кодексом предельного срока представление такой отчетности и документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, - не менее 1095 дней со дня совершения соответствующей хозяйственной операции (для соответствующих разрешительных документов - не менее 1095 дней со дня истечение срока их действия).
В случае ликвидации налогоплательщика документы, определенные пунктом 44.1 настоящей статьи, за период деятельности налогоплательщика не менее 1095 дней (2555 дней – для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьями 39 и 39-2 настоящего Кодекса), предшествовавшие дате ликвидации налогоплательщика, в установленном законодательством порядке передаются в архив.
Предусмотренные этим пунктом сроки хранения документов продолжаются на период остановки отсчета срока давности в случаях, предусмотренных пунктом 102.3 статьи 102 настоящего Кодекса.
44.4. Если документы, определенные в пункте 44.1 настоящей статьи, связанные с предметом проверки, проведением процедуры административного обжалования принятого по ее результатам налогового уведомления-решения или судебного разбирательства, такие документы должны храниться до окончания проверки и предусмотренного законом срока обжалования принятых по ее результатам решений и/или разрешения дела судом, но не менее сроков, предусмотренных пунктом 44.3 настоящей статьи.
44.5. В случае утраты, повреждения или досрочного уничтожения документов, указанных в пунктах 44.1 и 44.3 настоящей статьи, налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня такого происшествия в письменном виде уведомить (с предоставлением оформленных в соответствии с законодательством документов, подтверждающих наступление происшедшего к такой утрате, повреждению или досрочному уничтожению документов) контролирующий орган по месту учета в порядке, установленном настоящим Кодексом для представления налоговой отчетности, и контролирующий орган, которым было осуществлено таможенное оформление соответствующей таможенной декларации, предоставлена авторизация в соответствии с Таможенным кодексом Украины или разрешение на применение специальных (в том числе транзитных) упрощений.
Налогоплательщик обязан восстановить утраченные документы в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления сообщения в контролирующий орган.
В случае предоставления налогоплательщиком в порядке и сроки, определенные абзацем первым настоящего подпункта, уведомление и невозможность проведения проверки налогоплательщика в связи с утратой, повреждением или досрочным уничтожением налогоплательщиком документов сроки проведения таких проверок (кроме проверок, определенных статьей 200 настоящего Кодекса) переносятся к дате восстановления и предоставления документов к проверке в пределах определенных настоящим подпунктом сроков, но на срок не более 120 дней.
В случае не восстановления документов, указанных в пунктах 44.1 и 44.3 настоящей статьи, или их повторной потери, повреждения или досрочного уничтожения, произошедших после использования налогоплательщиком права на их восстановление в порядке, предусмотренном настоящим пунктом, считается, что такие документы отсутствовали в такого налогоплательщика на время составления такой отчетности или на время выполнения им требований таможенного, валютного и иного законодательства, контроль соблюдения которого возложен на контролирующие органы.
44.6. В случае если до окончания проверки или в сроки, определенные в пункте 86.7 статьи 86 настоящего Кодекса налогоплательщик не предоставляет должностным лицам контролирующего органа, производящим проверку, документы (независимо от причин такого непредоставления, кроме случаев выемки документов или иного изъятия правоохранительными органами), что подтверждают показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, считается, что такие документы отсутствовали у такого налогоплательщика на момент составления такой отчетности.
Если налогоплательщик после окончания проверки и до принятия решения контролирующим органом по результатам такой проверки предоставляет в порядке пункта 86.7 статьи 86 настоящего Кодекса документы, подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, не предоставленные в ходе проверки, такие документы должны быть учтены контролирующим органом при рассмотрении им вопроса о принятии решения.
44.7. В случае если должностное лицо контролирующего органа, осуществляющее проверку, отказывается по каким-либо причинам от учета документов, предоставленных налогоплательщиком при проведении проверки, налогоплательщик имеет право до окончания проверки прислать письмом с уведомлением о вручении и с описанием вложенного или предоставить непосредственно в контролирующий орган, проводящий проверку, копии таких документов (заверенные печатью налогоплательщика (при наличии печати) и подписью налогоплательщика – физического лица или должностного лица налогоплательщика – юридического лица).
{Абзац второй пункта 44.7 статьи 44 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}
В случае если при проведении проверки налогоплательщик предоставляет документы менее чем за три дня до дня ее завершения или когда присланные в предусмотренном абзацем первым настоящего пункта порядка документы поступили в контролирующий орган менее чем за три дня до дня завершения проверки, проведение проверки продолжается на срок , определен статьей 82 настоящего Кодекса.
В случае если присланные в предусмотренном абзацем первым этого пункта порядке документы поступили в контролирующий орган после завершения проверки, контролирующий орган вправе не принимать решения по результатам проведенной проверки и назначить внеплановую документальную проверку такого налогоплательщика.
44.8. Обособленные подразделения, определенные плательщиком отдельного налога, должны вести учет по такому налогу по правилам, установленным настоящим Кодексом.
Статья 44 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта