226.1. В случае производства на таможенной территории Украины алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, или ввоз таких товаров на таможенную территорию Украины плательщики налога обязаны обеспечить их маркировку марками установленного образца таким образом, чтобы марка акцизного налога разрывалась под время откупоривания (раскрывания) товара.
226.2. Наличие наклеенной в установленном порядке марки акцизного налога установленного образца на бутылке (упаковке) алкогольного напитка, пачке (упаковке) табачного изделия или емкости (упаковке) с жидкостью, используемой в электронных сигаретах, является одним из условий для ввоза на таможенную таких товаров потребителям, а также подтверждением уплаты налога и легальности ввоза товаров.
226.3. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производятся в соответствии с положением, утвержденным Кабинетом Министров Украины.
226.4. Марки акцизного налога для производимых в Украине алкогольных напитков и табачных изделий отличаются от марок для ввезенных на таможенную территорию Украины алкогольных напитков и табачных изделий дизайном и цветом.
Марки акцизного налога для производимых в Украине табачных изделий по коду УКТ ВЭД 2402 20 90 20 и 2402 20 90 10 отличаются от марок акцизного налога для производимых в Украине других табачных изделий дизайном и цветом. Марки акцизного налога для ввезенных в Украину табачных изделий по коду УКТ ВЭД 2402 20 90 20 и 2402 20 90 10 отличаются от марок акцизного налога для ввезенных в Украину других табачных изделий дизайном и цветом.
226.5. Маркировка алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производится марками акцизного налога, образцы которых утверждаются Кабинетом Министров Украины.
226.6. Маркировке подлежат все (кроме указанных в пункте 226.10 настоящей статьи) алкогольные напитки с содержанием этилового спирта свыше 8,5 процента объемных единиц. Маркировка произведенных в Украине алкогольных напитков с содержанием этилового спирта до 8,5 процента объемных единиц не осуществляется.
226.7. Каждая марка акцизного налога на алкогольные напитки должна иметь отдельный номер, месяц и год выпуска марки и обозначение суммы уплаченного акцизного налога за единицу маркированной продукции, кроме суммы акцизного налога по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли алкогольных напитков.
226.8. Каждая марка акцизного налога на табачные изделия должна иметь отдельный номер и обозначение квартала и года выпуска марки.
На марку акцизного налога на сигареты, сигареты и сигарилы дополнительно наносится количество штук в упаковке.
Производители и импортеры табачных изделий ведут учет и отчитываются об использовании марок акцизного налога по видам марок (ТИ - "табак импортный", ТВ - "табак отечественный") в количественном выражении.
Каждая марка акцизного налога на жидкости, используемые в электронных сигаретах, должна иметь отдельный номер и обозначение квартала и года выпуска марки.
Производители и импортеры жидкостей, используемых в электронных сигаретах, ведут учет и отчитываются об использовании марок акцизного налога по видам марок (РИ - "жидкость импортная", РО - "жидкость отечественная") в количественном выражении.
226.9. Считаются немаркированными:
алкогольные напитки, табачные изделия и жидкости, используемые в электронных сигаретах с поддельными марками акцизного налога;
алкогольные напитки, табачные изделия и жидкости, используемые в электронных сигаретах, маркированные с отклонением от требований положения, утвержденного Кабинетом Министров Украины, согласно которому производятся изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах и/или марках, которые не выдавались непосредственно производителю или импортеру указанной продукции;
произведенные в Украине алкогольные напитки с марками акцизного налога, на которых указание суммы акцизного налога, уплаченного за единицу маркированной продукции, не соответствует сумме, определенной с учетом действующих на дату разлива продукции ставок акцизного налога, прочности продукции и емкости тары;
алкогольные напитки иностранного производства с марками акцизного налога, на которых указана сумма акцизного налога, уплаченного за единицу маркированной продукции, не соответствует сумме, определенной с учетом крепости продукции, емкости тары и размера ставок акцизного налога, действующих на момент производства марки.
сигареты, сигареты и сигариллы, произведенные после 1 января 2021 года, в которых количество единиц в пачке (упаковке) не соответствует количеству единиц, указанному на марках акцизного налога;
жидкости, используемые в электронных сигаретах, производимых до 1 января 2021 года.
226.10. Не подлежат маркировке:
алкогольные напитки и табачные изделия, поставляемые для реализации магазинам беспошлинной торговли непосредственно отечественными производителями такой продукции по прямым договорам, заключенным между отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий и владельцами магазинов беспошлинной торговли. При этом перемещение алкогольных напитков и табачных изделий, направляемых производителями в магазины беспошлинной торговли, производится под таможенным контролем с применением мер гарантирования доставки;
алкогольные напитки и табачные изделия, ввозимые в Украину и размещаемые в таможенном режиме магазина беспошлинной торговли;
эталонные (мониторинговые) или тестовые образцы табачных изделий, не предназначенные для продажи в розницу и ввозимые на таможенную территорию Украины аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами хозяйствования, имеющими лицензии на право производства соответствующей продукции, для проведения исследований или испытаний (калибровки) лабораторного оборудования, проведения дегустаций, изучения физико-химических показателей, дизайна);
тестовые образцы алкогольных напитков, не предназначенные для розничной продажи и ввозимые на таможенную территорию Украины субъектами хозяйствования, имеющими лицензии на право оптовой торговли соответствующей продукцией, для проведения исследований или испытаний (калибровка лабораторного оборудования, проведение дегустаций, изучение физико-химических показателей , дизайна), но не более 3 литров каждого изделия;
обычные (неигристые) вина и сброженные напитки, классифицируемые в товарной позиции 2204 (кроме 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2 0 0 2 0 2 0 2 0 2 0 и в товарных подкатегориях 2205 10 10 00, 2205 90 10 00, 2206 00 59 00, 2206 00 89 00 согласно УКТ ВЭД, фактическая прочность которых выше 1,2 процента объемных объемных единиц этилового спирта при условии, что этиловый спирт, содержащийся в готовом продукте, имеет полностью ферментное (эндогенное) происхождение.
226.11. Ввоз на таможенную территорию Украины, хранение, транспортировку, принятие на комиссию с целью продажи и продажи на таможенной территории Украины не маркированных в установленном порядке алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, запрещаются.
226.12. Продажа марок акцизного налога отечественным производителям алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производится на основании:
справок об уплате суммы налога, рассчитанной по ставкам на готовую продукцию (для алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный);
заявки-расчета количества марок акцизного налога (далее – заявка-расчет);
отчета об использовании марок, приобретенных в предыдущем месяце, по утвержденному центральным органом исполнительной власти, обеспечивающему формирование и реализующую государственную финансовую политику, формой в двух экземплярах, один из которых остается у продавца марок, второй (с отметкой продавца) - у производителя;
платежного документа на перечисление платы по маркам с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения.
Формы справок и заявки-расчета утверждаются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
226.13. Количество марок акцизного налога, которое могут получить производители алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый, неденатурированный, определяется в соответствии с уплаченной суммой налога. Производители табачных изделий и алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный, определяют потребность в марках акцизного налога с учетом плановых ежемесячных объемов реализации продукции.
226.14. Для получения марок акцизного налога импортер должен подать продавцу таких марок заявку-расчет по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующую государственную финансовую политику, платежные документы, подтверждающие внесение платы за марки и уплату налога в соответствующий бюджет.
Контролирующему органу запрещается требовать от импортеров дополнительных документов для выдачи марок акцизного налога, если они не предусмотрены настоящей статьей.
226.15. Продажа (передача) приобретенных марок акцизного налога покупателем марок другим лицам запрещается кроме случаев, предусмотренных в пункте 227.4 статьи 227 настоящего Кодекса.
226.16. Марки акцизного налога, не использованные для маркировки товаров из-за их повреждения, принимаются от покупателей марок для утилизации с возмещением фактически уплаченных сумм налога в соответствии с Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного налога, маркировкой алкогольных напитков и табачных изделий. Плата за марки возврату не подлежит.
Статья 226 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта