70.1. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, формирует и ведет Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков (далее – Государственный реестр).
В Государственный реестр вносится информация о лицах:
гражданами Украины;
иностранцами и лицами без гражданства, постоянно проживающих в Украине;
иностранцами и лицами без гражданства, не имеющими постоянного местожительства в Украине, но в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налоги в Украине или являются учредителями юридических лиц, созданных на территории Украины.
Учет физических лиц - налогоплательщиков, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующему контролирующему органу, ведется в отдельном реестре Государственного реестра по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру паспорта без использование регистрационного номера учетной карты.
{Абзац седьмой пункта 70.1 статьи 70 исключен из Закона № 879-VII от 13.03.2014}
70.2. В учетную карточку физического лица - налогоплательщика и уведомление (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) вносится следующая информация:
70.2.1. фамилия, имя и отчество;
70.2.2. дата рождения;
70.2.3. место рождения (страна, область, район, населенный пункт);
70.2.4. место жительства, а для иностранных граждан – также гражданство;
70.2.5. серия, номер свидетельства о рождении, паспорта (аналогичные данные другого документа, удостоверяющего личность), кем и когда выданный;
70.2.6. уникальный номер записи в Едином государственном демографическом реестре (при внесении информации о лице в Единый государственный демографический реестр).
70.3. В информационную базу Государственного реестра включаются следующие данные о физических лицах:
70.3.1. источники получения доходов;
70.3.2. объекты налогообложения;
70.3.3. сумма начисленных и/или полученных доходов;
70.3.4. сумма начисленных и/или уплаченных налогов;
70.3.5. информация о налоговой скидке и налоговых льготах налогоплательщика;
70.3.6. уникальный номер записи в Едином государственном демографическом реестре на основании данных распорядителя такого реестра, предоставленных в порядке информационного взаимодействия в соответствии с законодательством.
70.4. В Государственный реестр вносятся сведения о государственной регистрации, регистрации и взятии на учет физических лиц – предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Такие сведения включают:
70.4.1. даты, номера записей, свидетельств и других документов, а также основания государственной регистрации, регистрации и взятия на учет, прекращение предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, другие регистрационные данные;
70.4.2. информацию о государственной регистрации, регистрации и взятии на учет изменений в данных о лице, замене или продлении действия справок о взятии на учет;
70.4.3. место осуществления деятельности, телефоны и другую дополнительную информацию для связи с физическим лицом - предпринимателем или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;
70.4.4. виды деятельности;
70.4.5. гражданство и номер, используемый при налогообложении в стране гражданства - для иностранцев;
70.4.6. системы налогообложения с указанием периодов ее действия
70.5. Физическое лицо - налогоплательщик независимо от возраста (как резидент, так и нерезидент), для которого ранее не формировалась учетная карточка налогоплательщика и которая не включена в Государственный реестр, обязана лично или через законного представителя или уполномоченное лицо подать соответствующему контролирующему органу учетное карточку физического лица - налогоплательщика, являющегося одновременно заявлением для регистрации в Государственном реестре, и предъявить документ, удостоверяющий личность.
Физическое лицо - налогоплательщик, которое по своим религиозным убеждениям отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, обязано лично подать соответствующему контролирующему органу уведомления и документы для обеспечения его учета по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру паспорта , а также предъявить паспорт.
Физическое лицо представляет учетную карточку физического лица - налогоплательщика или уведомление (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) в контролирующий орган по своему налоговому адресу, а физическое лицо, не имеющее постоянного места жительства в Украине - контролирующего органа по месту получения доходов или по местонахождению другого объекта налогообложения.
Для заполнения учетной карточки физического лица – налогоплательщика используются данные документа, удостоверяющего личность. Для заполнения сообщения (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) используются данные паспорта.
Форма учетной карточки физического лица - налогоплательщика и уведомления (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) и порядок их представления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.
Физическое лицо несет ответственность по закону за достоверность информации, подаваемой для регистрации в Государственном реестре.
70.6. Органы государственной регистрации актов гражданского состояния, органы, осуществляющие регистрацию физических лиц обязаны представлять соответствующим контролирующим органам информацию об изменении данных, которые включаются в учетную карточку физического лица - налогоплательщика, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца.
Порядок предоставления такой информации и взаимодействия субъектов информационных отношений определяется Кабинетом министров Украины.
70.7. Физические лица - налогоплательщики обязаны подавать контролирующим органам сведения об изменении данных, которые вносятся в учетную карточку или уведомление (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карты налогоплательщика и имеют отметку в паспорте), в течение месяца со дня возникновения таких изменений путем подачи соответствующего заявления по форме и в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику.
70.8. О проведении государственной регистрации физического лица - налогоплательщика в Государственном реестре и внесении изменений в данные, содержащиеся в Государственном реестре, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, информирует территориальный орган:
70.8.1. по месту учета физического лица;
70.8.2. по месту жительства физического лица;
70.8.3. по месту получения доходов или местонахождению другого объекта налогообложения физического лица.
70.9. По обращению налогоплательщика, его законного представителя или уполномоченного лица контролирующий орган выдает документ, удостоверяющий регистрацию в Государственном реестре, кроме лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте.
В таком документе указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.
Порядок формирования регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика определяется и утверждается центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Форма документа и порядок его выдачи инсталлируются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Подтверждением достоверности регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика является документ, удостоверяющий регистрацию лица в Государственном реестре (карта налогоплательщика), или данные о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра, внесенные в паспорт гражданина Украины или свидетельства о рождении.
Лицо по собственному выбору предъявляет один из указанных документов для предоставления данных о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика.
Лицо может предъявить копию документа, удостоверяющего регистрацию лица в Государственном реестре, в том числе и в электронном виде, при условии наличия у получателя информации технической возможности осуществить проверку соответствия регистрационных данных физического лица данным Государственного реестра в электронной форме информационно-телекоммуникационными средствами использованием средств технической и криптографической защиты информации в соответствии с требованиями законодательства по защите информации.
70.10. Контролирующим органом по месту жительства физического лица - налогоплательщика по просьбе такого лица в паспорт могут быть внесены (седьмая, восьмая или девятая страницы) данные о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра.
70.11. В случае обнаружения недостоверных данных или ошибок в представленной учетной карточке или уведомлении (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) физическому лицу может быть отказано в регистрации и/или внесении отметки в паспорт или продлен срок регистрации.
70.12. Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) используются органами государственной власти и органами местного самоуправления, юридическими лицами независимо от организационно-правовых форм, включая учреждения Национального банка Украины, банки и другие финансовые учреждения, биржи, лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, физическими лицами – предпринимателями, а также физическими лицами во всех документах, содержащих информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов, в том случае:
70.12.1. выплаты доходов, на которых удерживаются налоги согласно законодательству Украины. Физические лица обязаны представлять информацию о регистрационном номере учетной карточки юридическим и физическим лицам, выплачивающим им доходы;
70.12.2. заключение гражданско-правовых договоров, предметом которых являются объекты налогообложения и по которым возникают обязанности по уплате налогов и сборов;
70.12.3. открытие счетов в банках или других финансовых учреждениях, а также в расчетных документах при осуществлении физическими лицами безналичных расчетов;
70.12.4. заполнение физическими лицами, определенными в пункте 70.1 настоящей статьи, таможенных деклараций при пересечении таможенной границы Украины;
70.12.5. уплаты физическими лицами налогов и сборов;
70.12.6. проведение государственной регистрации физических лиц – предпринимателей или выдачи таким лицам специальных разрешений (лицензий и т.п.) на осуществление некоторых видов хозяйственной деятельности, а также регистрации независимой профессиональной деятельности;
70.12.7. регистрации имущества и других активов физических лиц, являющихся объектом налогообложения или прав на него;
70.12.8. представление контролирующим органам деклараций о доходах, имуществе и других активах;
70.12.9. регистрации транспортных средств, переходящих в собственность физических лиц;
70.12.10. оформление физическим лицам льгот, субсидий и других социальных выплат из государственных целевых фондов;
70.12.11. в других случаях, определенных законами и другими нормативно-правовыми актами.
70.13. Документы, связанные с проведением операций, предусмотренных пунктом 70.12 настоящей статьи, не имеющие регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карты налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте, считаются оформленными с нарушением требований законодательства Украины.
70.14. Контролирующий орган отмечает регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) во всех сообщениях , присылаемые ему.
Каждый налогоплательщик отмечает регистрационный номер своей учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) в всех отчетных или других документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Украины.
70.15. Сведения из Государственного реестра:
70.15.1. используются контролирующими органами исключительно для осуществления контроля над соблюдением налогового законодательства Украины;
70.15.2. является информацией с ограниченным доступом, кроме сведений о взятии на учет физических лиц – предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.
70.16. Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, самозанятые лица, налоговые агенты подают безвозмездно в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, контролирующим органам по своему местонахождению или централизованно в электронном виде (для органов исполнительной власти) информации о физических лицах, связанных с регистрацией таких лиц как налогоплательщиков, начислением, уплатой налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства Украины, с указанием регистрационных номеров учетных карт налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номером паспорта), в частности:
70.16.1. органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, юридические лица и физические лица – предприниматели, налоговые агенты – о дате принятия на работу или увольнении с работы физических лиц в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, а также информацию , предусмотренную статьей 51 настоящего Кодекса;
70.16.2. органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств – о транспортных средствах, в отношении которых у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;
70.16.3. органы государственной регистрации морских, речных и воздушных судов – о судах, в отношении которых у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;
70.16.4. органы государственной регистрации актов гражданского состояния - о физических лиц, умерших (для закрытия учетных карт), а также об изменении физическими лицами фамилии, имени, отчества, даты и места рождения ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;
70.16.5. органы, осуществляющие регистрацию частной нотариальной, адвокатской, другой независимой профессиональной деятельности и выдают свидетельства о праве на осуществление такой деятельности, - о выдаче или аннулировании регистрационного удостоверения - в пятидневный срок со дня производства соответствующего действия;
70.16.6. органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество - об налогооблагаемом недвижимом имуществе, в отношении которого у физических и юридических лиц возникает или прекращается право собственности, в сроки и порядке, установленном подпунктом 266.7.4 пункта 266.7 статьи 266 настоящего Кодекса;
70.16.7. органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и другие учреждения, в соответствии с законодательством осуществляющие опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, опеку, попечительство и управление имуществом малолетних, других несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлена попечительство в форме патронажа, забота или управление имуществом физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о дальнейших изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом в контролирующие органы по месту своего пребывания не позднее, чем в течение пяти календарных дней со дня принятия соответствующего решения;
70.16.7-1. центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере миграции (иммиграции и эмиграции), в том числе противодействия нелегальной (незаконной) миграции, гражданства, регистрации физических лиц, беженцев и других определенных законодательством категорий, не позднее следующего рабочего дня после дня внесения в установленном законодательством порядке в Единый государственный демографический реестр информации - о регистрации/снятии с регистрации места жительства/нахождения физического лица, а также о сериях (при наличии) и номерах недействительных паспортов;
70.16.8. другие органы исполнительной власти и органы местного самоуправления – информацию о других объектах налогообложения.
70.17. Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков формируется на основе Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков и других обязательных платежей. Учетным карточкам физических лиц, которые на момент вступления в силу настоящего Кодекса зарегистрированы в Государственном реестре физических лиц – налогоплательщиков и других обязательных платежей, присваиваются номера, соответствующие идентификационным номерам налогоплательщиков – физических лиц. Документы о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков и других обязательных платежей, выданные контролирующими органами в порядке, определенном законодательством, действовавшим до вступления в силу настоящего Кодекса, считаются действительными для всех случаев, предусмотренных для использования регистрационных номеров учетных карт физических лиц, не подлежащих обязательной замене и удостоверяющие регистрацию физических лиц в Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков.
Статья 70 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта