89.1. Право налогового залога возникает:
89.1.1. в случае неуплаты в сроки, установленные настоящим Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной налогоплательщиком в налоговой декларации, - со дня, следующего за последним днем указанного срока;
89.1.2. в случае неуплаты в сроки, установленные настоящим Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной контролирующим органом, - со дня возникновения налогового долга;
89.1.3. в случае, определенном в пункте 100.11 статьи 100 настоящего Кодекса, - со дня заключения договора о рассрочке, отсрочке денежных обязательств.
89.2. С учетом положений настоящей статьи право налогового залога распространяется на любое имущество налогоплательщика, находящееся в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) в день возникновения такого права и балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных пунктом 89.5 настоящей статьи, а также на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет права собственности в будущем.
В случае если балансовая стоимость имущества, на которое распространяется налоговый залог, меньше суммы налогового долга налогоплательщика, право налогового залога распространяется на такое имущество.
В случае если балансовая стоимость такого имущества не определена, его описание осуществляется по результатам оценки, проводимой в соответствии с Законом Украины "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине".
В условиях увеличения суммы налогового долга составляется акт описания в сумму, соответствующую сумме налогового долга налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Право налогового залога не распространяется на имущество, определенное подпунктом 87.3.7 пункта 87.3 статьи 87 настоящего Кодекса, на ипотечные активы, принадлежащие эмитенту и являющиеся обеспечением соответствующего выпуска ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью. по этому выпуску ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, а также на состав ипотечного покрытия и денежные доходы от него до полного исполнения эмитентом обязательств по соответствующему выпуску обычных ипотечных облигаций.
Право налогового залога не применяется, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает ста восьмидесяти тысяч рублей.
89.3. Имущество, на которое распространяется право налогового залога, оформляется актом описания.
В акт описания включается ликвидное имущество, которое может быть использовано как источник погашения налогового долга.
Описание имущества в налоговый залог осуществляется на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, предъявляемого налогоплательщику, имеющему налоговый долг.
Акт описания имущества, на которое распространяется право налогового залога, составляется налоговым управляющим в порядке и по форме, утвержденным центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.
Отказ налогоплательщика от заключения акта описания имущества, на которое распространяется право налогового залога, не освобождает такого налогоплательщика от распространения права налогового залога на описанное имущество. В таком случае описание осуществляется в присутствии не менее двух понятых.
89.4. В случае если налогоплательщик не допускает налогового управляющего для осуществления описания имущества такого налогоплательщика в налоговый залог и/или не представляет документов, необходимых для такого описания, налоговый управляющий составляет акт отказа налогоплательщика от описания имущества в налоговый залог.
Контролирующий орган обращается в суд о приостановлении расходных операций на счетах налогоплательщика, запрете отчуждения таким налогоплательщиком имущества и обязательстве такого налогоплательщика допустить налогового управляющего для описания имущества в налоговый залог.
Остановка расходных операций на счетах налогоплательщика и запрет отчуждения таким налогоплательщиком действуют до дня составления акта описания имущества налогоплательщика в налоговый залог налоговым управляющим или акта об отсутствии имущества, которое может быть описано в налоговом залоге, или погашение налогового долга в полном объеме. Налоговый управляющий не позднее рабочего дня, следующего за днем составления этих актов, обязан прислать банкам, другим финансовым учреждениям, а также налогоплательщику решение о составлении актов, являющееся основанием для возобновления расходных операций и отмены запрета на отчуждение имущества.
89.5. В случае если на момент составления акта описания имущество отсутствует или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, право налогового залога распространяется на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет право собственности в будущем до погашения налогового долга в полном объеме.
Налогоплательщик обязан не позднее рабочего дня, следующего за днем обретения права собственности на любое имущество, уведомить контролирующий орган о наличии такого имущества. Контролирующий орган обязан в течение трех рабочих дней со дня получения указанного уведомления принять решение о включении такого имущества в акт описания имущества, на которое распространяется право налогового залога и балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга налогоплательщика, или отказать налогоплательщику во включении такого имущества к акту описания.
В случае если контролирующий орган принимает решение о включении имущества в акт описания, составляется соответствующий акт описания, один экземпляр которого направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
До принятия соответствующего решения контролирующим органом налогоплательщик не вправе отчуждать такое имущество.
В случае нарушения налогоплательщиком требований этого пункта он несет ответственность по закону.
89.6. Если имущество налогоплательщика неделимо и его балансовая стоимость больше суммы налогового долга, такое имущество подлежит описанию в налоговый залог в полном объеме.
89.7. Замена предмета залога может производиться только с согласия контролирующего органа.
89.8. Контролирующий орган обязан безвозмездно зарегистрировать налоговый залог в соответствующем государственном реестре.
Статья 89 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта