252.1. Плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в виде товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), виды которого установлены кондициями на минеральное сырье объекта (участки) недр (далее - плательщики рентной платы)
252.1.1. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, в том числе граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с законом как предприниматели, получившие право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (дальше - специальное разрешение) внутри конкретных участков недр с целью осуществления хозяйственной деятельности по добычи полезных ископаемых, в том числе при геологического изучения (или геологического изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) внутри указанных в таких специальных разрешениях объектах (участках) недр.
252.1.2. В случае заключения владельцами специальных разрешений с третьими лицами договоров на выполнение работ (услуг), связанных с использованием недр, в том числе (но не исключительно) по операциям с давальческим сырьем, плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются владельцы таких специальных разрешений.
252.1.3. Плательщиком рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых при исполнении договоров о совместной деятельности без образования юридического лица является уполномоченное лицо - один из участников такого договора, на которого согласно его условиям возложена обязанность начисления, удержания и внесения налогов и сборов в бюджета с единого текущего счета совместной деятельности (далее – уполномоченное лицо), при условии, что один из участников указанного договора имеет соответствующее специальное разрешение. Учет результатов совместной деятельности ведется таким участником отдельно от учета его хозяйственной деятельности. Такой участник дополнительно берется на учет в качестве плательщика рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в порядке, определенном настоящим Кодексом.
252.1.4. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые в соответствии с законодательством относятся к фермерским хозяйствам, осуществляющим хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование.
252.1.5. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые в соответствии с законодательством относятся к фермерским хозяйствам, - граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, находящиеся в пределах предоставленных им земельных участков, размер которых превышает нормы, предусмотренные статьей 121 Земельного кодекса Украины, добывают пресные подземные воды с применением электрических устройств в объеме более 13 кубических метров на человека в месяц (по показателям счетчиков).
252.1.6. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются хозяйствующие субъекты, которые выполняют работы, для проведения которых необходимо получение согласования центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр.
252.2. Плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют для целей налогообложения отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому объекту недр, на который предоставлено специальное разрешение.
252.3. Объектом налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому предоставленному в пользование участку недр, определенному в соответствующем специальном разрешении, является объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых в налоговом (отчетном) периоде, виды которого установлены кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр, к которому относятся:
252.3.1. объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), являющегося результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из недр на территории Украины, его континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем образующегося в минеральном сырье в результате выполнения первичной переработки, проводимой другими, чем плательщик рентной платы, субъектами хозяйствования в условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем;
252.3.2. объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), являющегося результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из отходов (потерь, хвостов и т.п.) горного производства, в том числе объем минерального сырья, образующегося в результате выполнения первичной переработки, что производится иными, чем плательщик рентной платы, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, если для ее добычи в соответствии с законодательством необходимо получить специальное разрешение.
252.3.3. объем товарной продукции - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), являющегося результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, образующегося при исполнении работ, для проведения которых необходимо получение согласования центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр, в том числе при выполнении работ в акваториях водных объектов.
252.4. К объекту обложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не относятся:
252.4.1. не включенные в государственный баланс запасов полезного ископаемого полезные ископаемые местного значения и торф, добытые землевладельцами или землепользователями в пределах своих земельных участков для обеспечения собственных нужд домохозяйств;
252.4.2. извлеченные (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные образцы, если их использование не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
252.4.3. полезные ископаемые, извлеченные из недр при создании, использовании, реконструкции геологических объектов природно-заповедного фонда, если использование этих полезных ископаемых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
252.4.4. дренажные и сопутствующие пластовые подземные воды, которые не учитываются в государственном балансе запасов полезных ископаемых, добываемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, в том числе от использования для собственных технологических нужд, за исключением объемов, используемых для собственных технологических нужд, связанных с добычей полезных ископаемых;
252.4.5. добытые полезные ископаемые, которые без приобретения и/или сохранения плательщиком права собственности на такие полезные ископаемые в соответствии с утвержденным в установленном законодательством порядке технологического проекта разработки запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр направляются на формирование запасов полезных ископаемых техногенного месторождения;
252.4.6. объем природного газа, признанного рециркулирующим в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, определяемого плательщиком рентной платы по показателям измерительных устройств, указанных в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных им в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участках и хранение с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса;
252.4.7. объемы минеральных вод, добытые государственными детскими специализированными санаторно-курортными учреждениями, в части объемов, используемых для лечения их территории;
252.4.8. объем газа (метана) дегазации угольных месторождений, утвержденными кондициями на минеральное сырье участка недр определен таким, что не соответствует или не может быть приведен к требованиям документов по стандартизации по качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного или коммунально-бытового потребления;
252.4.9. ураносодержащие полезные ископаемые, добытые на стадии геологического изучения на основании специальных разрешений, полученных после 1 января 2018 года.
252.5. Виды товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяются плательщиком рентной платы согласно видам продукции, установленным кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр, в том числе кондиции товаров и услуг, с учетом утвержденных плательщиком схем движения товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции.
252.6. Базой налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых является стоимость объемов добытых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которая отдельно исчисляется для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горного компании).
252.7. Стоимость соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (состав готовой продукции горного предприятия) по большей из следующих ее величин:
252.7.1. по фактическим ценам реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
252.7.2. по расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), кроме углеводородного сырья, а также руд железа.
252.8. В случае исчисления стоимости товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по фактическим ценам реализации стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком рентной платы по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в налоговом (отчетном) периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья).
Фактическая цена реализации для нефти, конденсата определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, за налоговый (отчетный) период как средняя цена одного барреля нефти "Urals", перечисленная в гривне за тонну по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, определен по информации международного агентства (котировки UralsMediterranean и UralsRotterdam). При определении фактической цены реализации для нефти, конденсата используется средний показатель емкости баррелей в 1 тонне нефти марки Urals в размере 7,28.
{Абзац третий пункта 252.8 статьи 252 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}
{Абзац четвертый пункта 252.8 статьи 252 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}
Фактической ценой реализации для природного газа считается:
для газа природного, что соответствует условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи, - цена, определенная в соответствующих договорах купли-продажи природного газа между плательщиком рентной платы и субъектом рынка природного газа, на которого Кабинетом Министров Украины возложены специальные обязанности по формирование ресурса природного газа для бытовых потребителей и производителей тепловой энергии в соответствии с Законом Украины "О рынке природного газа" в налоговом (отчетном) периоде;
для другого природного газа - средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившаяся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период. Средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившаяся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, исчисляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, и передается до 5 числа месяца, следующего за налоговым ( отчетным) периодом, центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику экономического развития, который до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает на своем официальном веб-сайте в специальном разделе.
При осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных статьей 39 настоящего Кодекса, фактическая цена реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) не может быть меньше цены, определенной по принципу "вытянутой руки".
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает определенную цену реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на своем официальном веб-сайте специальном разделе и уведомляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику.
Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с операциями предпродажной подготовки, в том числе упаковкой, фасовкой (бутилированием), а также с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю в размерах, установленных в договоре купли-продажи согласно условиям поставки.
Суммы предварительной оплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), поступивших к моменту фактического исполнения хозяйственных обязательств (фактической поставки) или к моменту наступления срока исполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующему договору, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, если такие хозяйственные обязательства (поставки) выполнены или должны быть выполнены по указанному договору .
Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в иностранной валюте, исчисляется в национальной валюте по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленному Национальным банком Украины на дату реализации таких полезных ископаемых .
Фактическая цена реализации для руд железа определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, за налоговый (отчетный) период как средняя стоимость железной руды по индексу IODEX 62% FE CFR China, перечисленная в гривне за тонну по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, по информации, официально указанной мировым информационным агентством Platts.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает определенную фактическую цену реализации руд железа на своем официальном веб-сайте в специальном разделе и сообщает центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику
252.9. К расходам плательщика рентной платы, связанным с операциями предпродажной подготовки, в том числе упаковкой, фасовкой (бутилированием), а также с доставкой (перевозкой, транспортировкой) товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, относятся:
252.9.1. расходы, связанные с операциями предпродажной подготовки, в том числе упаковкой, фасовкой (бутилированием), а также с доставкой (перевозкой, транспортировкой) товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) из состава готовой продукции плательщика рентной платы (узла) учета, входа в магистральный трубопровод, пункт отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с потребителем), а именно:
с доставкой (перевозкой, транспортировкой) по магистральным трубопроводам, железнодорожным, водным и другим видам транспорта;
со сливкой, наливкой, погрузкой, разгрузкой и перегрузкой;
с оплатой услуг портов, в том числе портовых сборов;
с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;
252.9.2. расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством;
252.9.3. таможенные платежи при реализации за пределы таможенной территории Украины.
252.10. Стоимость единицы каждого вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком рентной платы от реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенной в соответствии с пунктом 252.8 настоящей статьи , и объема (количеству) соответствующего вида реализованной товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определяемого по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции такого плательщика.
252.11. В случае исчисления стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по расчетной стоимости к расходам плательщика рентной платы за налоговый (отчетный) период включаются:
252.11.1. материальные затраты, в том числе расходы, связанные с выполнением хозяйственных договоров с давальческим сырьем, за исключением материальных затрат, связанных с:
хранением;
транспортировкой;
упаковкой, в том числе фасовкой (бутилированием);
проведением другого вида подготовки (включая предпродажную подготовку), кроме операций, отнесенных к операциям первичной переработки (обогащения) в значении, приведенном в разделе I настоящего Кодекса, для реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
производством и реализацией других видов продукции, товаров (работ, услуг);
252.11.2. расходы по оплате труда, кроме расходов по оплате труда работников, не занятых в хозяйственной деятельности по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
252.11.3. расходы по ремонту основных средств, кроме затрат на ремонт основных средств, не связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
252.11.4. другие расходы, относящиеся к составу расходов, в том числе расходы, распределенные согласно принципам учетной политики плательщика рентной платы, понесенные им в периоды, когда хозяйственная деятельность по добыче полезных ископаемых не производилась в связи с сезонными условиями проведения добывающих работ, кроме расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), в том числе:
возникающие в результате формирования финансовых резервов;
на уплату процентов долговых обязательств плательщика рентной платы;
на внесение рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
на уплату штрафов и/или неустойки или пеней по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.
252.12. При вычислении расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) также учитываются:
252.12.1. сумма начисленной амортизации, кроме суммы начисленной амортизации на основные средства и нематериальные активы, подлежащие амортизации, но не связанные технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
252.12.2. сумма амортизации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья).
252.13. В случае если имеют место государственные субвенции для горных предприятий, определение стоимости добытого минерального сырья (полезного ископаемого) осуществляется без учета субвенции, размеры которой для каждого участка недр исчисляются на основании калькулирования себестоимости добытого полезного ископаемого по материалам бухгалтерского учета производства хозяйственной деятельности в пределах такого участка недр.
252.14. Сумма расходов, понесенных на производство хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в отношении которых в налоговом (отчетном) периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый (отчетный) период.
В случае если после возникновения налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) плательщик рентной платы в любом следующем налоговом (отчетном) периоде принял решение о применении к ней (соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) или его части) других операций первичной переработки, в результате чего возник новый вид товарной продукции горного предприятия, отличающийся от продукции, по которой плательщиком рентной платы признаны и выполнены соответствующие обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик рентной платы в таком налоговом (отчетном) периоде определяет размер налоговых обязательств по рентной плате для нового соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытой полезного ископаемого (минерального сырья) с учетом выполненных налоговых обязательств за объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который был использован на создание новой товарной продукции горного предприятия, за вычетом сумм налоговых обязательств связанных с предыдущими операциями с данным видом полезного ископаемого.
252.15. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в отношении которых в налоговом (отчетном) периоде не завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, включается в расчетную стоимость соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, в котором завершается подобный комплекс технологических операций (процессов).
252.16. Расчетная стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) (Цр) исчисляется по формуле:
где ВМП – расходы, исчисленные согласно пунктам 252.11 – 252.15 настоящей статьи (в гривнах);
Крмпе – коэффициент рентабельности горного предприятия в размере 0,20, кроме случаев, когда большая величина такого коэффициента утверждена в технико-экономических расчетах материалов геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере геологического изучение и рациональное использование недр (десятичная дробь) при установлении кондиций на минеральное сырье объекта (участка) недр;
Vмп – объем (количество) товарной продукции горного предприятия – добытых полезных ископаемых (минерального сырья), добытая за налоговый (отчетный) период.
252.17. Стоимость руд урана и золота, добываемых из коренных месторождений, исчисляется с учетом цены реализации за налоговый (отчетный) период (при отсутствии реализации в этот период - за ближайшие предыдущие налоговые периоды) химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенной на сумму расходов плательщика рентной платы на обогащение (афинаж) и доставку (перевозку, транспортировку) потребителю. Стоимость единицы товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется с учетом доли (в натуральном измерении) содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого.
252.18. Налоговые обязательства по рентной плате за пользование недрами для соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по формуле:
Пзн = Vф х Вкк х Свнз х Кпп,
где Vф - объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);
Вкк - стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), исчисленная согласно пунктам 252.7 - 252.17 настоящей статьи;
Свнз – величина ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в процентах), установленная в пункте 252.20 настоящей статьи;
Коп – корректирующий коэффициент, величина которого соответствует установленному в пункте 252.22 настоящей статьи или величине произведения нескольких коэффициентов, установленных в пункте 252.22 настоящей статьи, в случае наличия оснований их одновременного применения по соответствующим критериям.
252.19. Объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), согласно видам продукции, установленным утвержденными кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр, определяется плательщиком рентной платы самостоятельно в журнале учета добытых полезных коп. в соответствии с требованиями утвержденных им схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативных актов, регламентирующих требования определения качества сырья и конечного продукта, определение содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам уполномочия и аттестации в государственной метрологической системе.
В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) его количество определяется в единицах массы или объема.
252.20. Ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за добытые полезные ископаемые (минеральное сырье), виды товарной продукции горного предприятия которой утверждены кондициями на минеральное сырье объекта (участки) недр, устанавливаются в процентах от стоимости товарной продукции горного предприятия :
Название групп полезных ископаемых, предоставленное в пользование недрами горному предприятию для добычи полезного ископаемого в виде товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья)
Ставка, процент от стоимости товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья)
рудные (металлсодержащие (металлические), в том числе руды) полезные ископаемые:
черных металлов (кроме руд железа), цветных и легирующих металлов
6,25
руды железа
3,50, если средняя стоимость железной руды по индексу IODEX 62% FE CFR China, официально определенному мировым информационным агентством Platts, за налоговый (отчетный) период составляет 100 долларов США и менее;
5,00, если средняя стоимость железной руды по индексу IODEX 62% FE CFR China, официально определенный мировым информационным агентством Platts, за налоговый (отчетный) период составляет более 100 и не превышает 200 долларов США включительно;
10,00, если средняя стоимость железной руды по индексу IODEX 62% FE CFR China, официально определенный мировым информационным агентством Platts, за налоговый (отчетный) период составляет более 200 долларов США;
ураносодержащие (в технологическом растворе)
5,00
другие, чем ураносодержащие, черные, цветные и легирующие металлы
5,00
энергетические полезные ископаемые:
уголь:
коксующее
1,50
энергетическое
0,75
антрацит
1,00
буре
1,00
торф
1,00
углеводороды:
нефть:
из залежей, полностью или частично залегающих на глубине до 5000 метров
31,00
из залежей, полностью залегающих на глубине более 5000 метров
16,00
Конденсат:
из залежей, полностью или частично залегающих на глубине до 5000 метров
31,00
из залежей, полностью залегающих на глубине более 5000 метров
16,00
газ природный (любого происхождения):
природный газ, соответствующий условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи, извлечен из залежей до 5000 метров
29,00
природный газ, соответствующий условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи, извлечен из залежей более 5000 метров
14,00
с залежей на участках недр (месторождениях) внутри континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины
11,00
природный газ, добытый при исполнении договоров о совместной деятельности
70,00
из залежей, полностью или частично залегающих на глубине до 5000 метров
29,00
из залежей, полностью залегающих на глубине более 5000 метров
14,00
неэнергетические, нерудные (неметаллсодержащие (неметаллические) полезные ископаемые, воды подземные-1), воды поверхностные, грязи лечебные (пеллоиды), кроме янтаря
5,00
янтарь
10,00
природный газ, добытый из новых скважин из залежей, полностью или частично залегающих на глубине до 5000 метров (кроме природного газа, добытого при исполнении договоров о совместной деятельности)
12,00
природный газ, добытый из новых скважин из залежей, полностью или частично залегающих на глубине более 5000 метров (кроме природного газа, добытого при исполнении договоров о совместной деятельности)
6,00
-1) С 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года (включительно) к ставке рентной платы за пользование недрами для добычи железной руды применяется коэффициент 1,1.
-2) Рентная плата за пользование недрами для добычи пресных подземных вод, добываемых плательщиками, указанными в подпункте 252.1.5 пункта 252.1 настоящей статьи, применяется по ставкам, определенным в подпункте 255.5.2 пункта 255.5 статьи 255 настоящего Кодекса.
-3) В условиях действия соглашения о распределении продукции для нефти и конденсата, добываемых в пределах территории Украины, континентального шельфа, исключительной (морской) экономической зоны Украины, рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взимается с применением ставки в размере 2 процента стоимости товарной продукции горного предприятия, а для газа природного, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана, пропана, бутана, газа (метана) угольных месторождений, газа сланцевых толщ, газа центрально-бассейнового типа, газа коллекторов плотных пород, добываемых в пределах территории Украины, континентального шельфа, исключительной (морской) экономической зоны Украины, рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взимается с применением ставки в размере 1,25 процента стоимости товарной продукции горного предприятия.
252.21. Дополнительные объемы углеводородного сырья, добытые в результате реализации действующих или новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья, на участках недр ( месторождениях, залежях), характеризующихся ухудшенными горно-геологическими условиями. в предыдущих периодах, на отдельных действующих скважинах после капитального ремонта, восстанавливаемых скважинах из числа ликвидированных, новых скважинах или группах скважин, расположенных на таких участках недр, облагаются налогом по ставке 2 процента от стоимости дополнительной добычи соответствующего углеводородного сырья.
Порядок отбора и утверждения новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которым предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья, порядок определения дополнительных объемов углеводородного сырья, а также порядок контроля за выполнением таких инвестиционных проектов (программ) определяются Кабинетом Министров Украины по представлению центрального органа исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную политику экономического развития.
Перечень участков недр и/или объектов недр, на которых реализуются новые инвестиционные проекты (программы, договоры), определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную политику в нефтегазовом комплексе.
Положения настоящего пункта распространяются на:
предприятия, доля государства в уставном капитале которых составляет 25 процентов и больше;
хозяйственные общества, 25 процентов и более акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство;
дочерние компании, консульства и филиалы таковых компаний и обществ;
участников договоров о совместной деятельности, согласно которым стоимость вклада предприятий, доля государства в уставном капитале которых составляет 25 процентов и более, хозяйственных обществ, 25 процентов и более акций (долей, паев) которых находится в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство, а также дочерних предприятий, представительств и филиалов таких предприятий и обществ составляет 25 процентов и более общей стоимости вкладов участников договоров о совместной деятельности.
252.22. К ставкам рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых применяются корректирующие коэффициенты, определяемые в зависимости от вида полезного ископаемого (минерального сырья) и условий его добычи:
Критерии применения коэффициента
Величина коэффициента
Добыча запасов (ресурсов) полезных ископаемых из техногенных месторождений
0,50
Добыча песчано-гравийного сырья в пределах акватории морей, водохранилищ, в реках и их поймах (кроме добычи, связанной с плановыми работами по очистке фарватеров рек)
2,00
Добыча углекислых минеральных подземных вод (гидрокарбонатных) из скважин, не оборудованных стационарными газоотделителями
0,85
Добыча запасов с месторождений, которые в установленном законодательством порядке признаны как дотационные запасы
0,01
Добыча запасов полезных ископаемых участка недр по соблюдению кондиций минерального сырья участка недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненным плательщиком рентной платы за счет собственных средств не ранее чем за 5 лет до отчетного налогового периода, кроме углеводородного сырья
0,95
Добыча забалансовых запасов природного газа, соответствующего условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи*
0,79
Добыча внебалансовых запасов природного газа из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины, что соответствует условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи*
0,61
Добыча внебалансовых запасов природного газа, не отвечающего условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи*
0,96
Добыча запасов природного газа, соответствующего условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи, участки недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненным плательщиком рентной платы за счет собственных средств
0,88
Добыча запасов природного газа из залежей на участках недр (месторождениях) внутри континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины, что соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи, участка недр, утвержденных государственной экспертизой из отчетов по геологического изучения , которое исполнено плательщиком рентной платы за счет собственных средств
0,77
Добыча запасов природного газа, не отвечающего условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи, участки недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненным плательщиком рентной платы за счет собственных средств
0,97
Добыча подземным шахтным способом из глубины более 300 метров железной руды для обогащения с содержанием магнетитового железа менее 35 процентов
0,25
Добыча руд железа
0,90
* При условии, что запасы полезных ископаемых отнесены к такой категории по результатам геолого-экономической оценки, проведенной не ранее чем за 10 лет до возникновения налоговых обязательств.
252.23. Налоговые декларации по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых подаются ее плательщиком начиная с следующего за кварталом календарного квартала, в котором такой плательщик получил или переоформил специальное разрешение.
Налоговые декларации по рентной плате при выполнении договоров о совместной деятельности без образования юридического лица представляются уполномоченным лицом, определенным в соответствии с пунктом 252.1 настоящей статьи начиная с календарного квартала, следующего за кварталом, в котором такой договор зарегистрирован в контролирующих органах.
252.24. Плательщик рентной платы или уполномоченное лицо, которые в налоговом (отчетном) периоде добыли природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) и реализовали его субъекту рынка природного газа, на которого Кабинетом Министров Украины на основании Закона Украины "О рынке природного" газа" возложены специальные обязанности по формированию ресурса природного газа для бытовых потребителей и производителей тепловой энергии, определяют в налоговой декларации налоговые обязательства с учетом объемов, определенных в актах приемки-передачи, и объемов производственно-технологических расходов природного газа на технические операции по добыче и подготовке к транспортировке. Акты приемки-передачи оформляются в налоговом (отчетном) периоде, в котором такой газ был добыт, и не позднее 8 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, подписываются плательщиком рентной платы или уполномоченным лицом и указанным выше субъектом природного рынка газа из заключенных ими договоров купли-продажи природного газа.
Объемы производственно-технологических затрат природного газа на осуществление технических операций по добыче и подготовке к транспортировке (в том числе нефтяного (попутного) газа), указанного в абзаце первом настоящего пункта, определяются пропорционально удельному весу объемов такого природного газа, реализуемого указанному субъекту рынка природного газа, в общем объеме подлежащего налогообложению природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), уменьшенном на объем производственно-технологических затрат такого природного газа, что не могут быть больше нормативных объемов производственно-технологических затрат.
Перечень и порядок определения размеров нормативных производственно-технологических затрат природного газа на технические операции по добыче и подготовке к транспортировке устанавливаются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную политику в нефтегазовом и нефтегазоперерабатывающем комплексах.
252.25. Плательщик рентной платы и уполномоченное лицо уплачивают налоговые обязательства:
252.25.1. по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;
252.25.2. по месту учета плательщика рентной платы в случае размещения участка недр, из которого извлечены полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.
252.26. Представление декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков и контроль за взиманием рентной платы определены статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.
Статья 252 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта