297-1.1. Плательщики единого налога - собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также главы семейных фермерских хозяйств, в том числе по земельным участкам, принадлежащим членам такого семейного фермерского хозяйства и используются таким семейным фермерским хозяйством, обязаны представлять приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год.
В таком приложении, в частности, указываются:
кадастровые номера земельных участков, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности и для которых определяется минимальное налоговое обязательство, их нормативная денежная оценка и площадь таких земельных участков;
сумма общего минимального налогового обязательства, сумма минимального налогового обязательства по каждому земельному участку;
общая сумма уплаченных плательщиком единого налога налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, и определенных в соответствии с пунктами 297-1.2, 297-1.3, 297-1.4 или 297-1.5 статьи 297-1 расходов на аренду земельных участков (далее в этой статье - общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков) в течение налогового (отчетного) года;
разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.
297-1.2. Для физического лица - плательщика единого налога второй группы разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) ) года налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.
К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков относятся:
единый налог; налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком единого налога второй группы в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, за налоговый (отчетный) год;
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения из общей);
рентная плата за специальное использование воды (при ее уплате);
20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
297-1.3. Для плательщиков единого налога третьей группы (юридических лиц и физических лиц - предпринимателей), у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, равна или превышает 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков относятся:
единый налог; налог на прибыль предприятий (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с налогоплательщиком в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначение;
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения из общей);
рентная плата за специальное использование воды (при ее уплате);
20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
297-1.4. Для плательщика единого налога третьей группы (юридических лиц и физических лиц - предпринимателей), у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, составляет менее 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков относятся:
единый налог, уплаченный плательщиком единого налога третьей группы в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанному в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
единый налог, уплаченный плательщиком единого налога второй группы, при переходе на третью группу в налоговом (отчетном) году;
налог на прибыль предприятий в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за отчетный период (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей) за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1. 14 настоящего Кодекса;
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком единого налога третьей группы в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанный в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, за налоговый (отчетный) год;
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения из общей);
рентная плата за специальное использование воды (в случае ее уплаты) в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанному в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
297-1.5. Для плательщиков единого налога четвертой группы (юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, осуществляющих деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины "О фермерском хозяйстве") разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.
К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков относятся:
единый налог; налог на прибыль предприятий (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с налогоплательщиком в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначение;
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения из общей);
рентная плата за специальное использование воды (при ее уплате);
20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
297-1.6. В случае использования земельного участка на праве эмфитевзиса налог на доходы физических лиц и военный сбор, уплаченные при осуществлении выплат по такому договору, ежегодно учитываются в доле, рассчитанной пропорционально годовой сумме начисленной амортизации на нематериальный актив в виде права пользования земельным участком эмфитевзиса.
297-1.7. При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков плательщик единого налога второй или третьей группы обязан увеличить определенную в налоговой декларации за налоговый (отчетный) год сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, на сумму такого положительного значения.
При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков плательщик единого налога четвертой группы обязан увеличить определенную в налоговой декларации за следующий за отчетным налоговый (отчетный) год сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, на сумму такого положительного значения.
Для плательщиков единого налога четвертой группы сумма такого увеличения распределяется между соответствующими местными бюджетами и перечисляется пропорционально доле земельных участков сельскохозяйственного назначения, расположенных на территории соответствующего территориального общества, в общей площади таких земельных участков, собственником или пользователем которых является налогоплательщик.
297-1.8. Сумма единого налога в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков в следующем налоговом (отчетном) году.
Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков является частью обязательств по единому налогу.
Статья 297-1 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта