Налоговый кодекс Украины. Подраздел 10. Другие переходные положения

1. Установить, что погашение просроченной задолженности субъекта хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) по кредиту (заему), привлеченному государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) или под государственную (местную) гарантию, а также по кредиту из бюджета (включая плату за пользование такими кредитами (ссудами) и пеню) осуществляется в порядке, определенном главой 9 раздела II настоящего Кодекса.

1-1. Установить, что взыскание задолженности по части чистой прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий и их объединений осуществляется в порядке, определенном статьями 59, 60 главы 4, статьями 87-101 главы 9 раздела II настоящего Кодекса.

1-2. Налоговый долг налогоплательщиков - физических лиц, в том числе самозанятых лиц, в общей сумме не превышающий 6800 гривен, может быть урегулирован в таком порядке.

Сумма налогового долга (в том числе штрафные санкции, пеня и проценты за пользование рассрочкой/отсрочкой), которая учитывалась по таким налогоплательщикам по состоянию на 1 декабря 2020 года и осталась непогашенной по состоянию на дату отсрочки, может быть отсрочена до 29 декабря 2021 года. Отсрочка осуществляется контролирующим органом по месту учета налогоплательщика – физического лица по его заявлению. Отсрочка предоставляется без начисления процентов за пользование такой отсрочкой.

В случае погашения налогоплательщиком полной суммы отложенного налогового долга не позднее определенного настоящим пунктом срока штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, на такие уплаченные отложенные суммы не применяются и не начисляются, а примененные (начисленные) корректируются до нулевых показателей.

В случае непогашения налогоплательщиком полной суммы отложенного налогового долга до наступления определенного этим пунктом срока, а также в случае его погашения после 29 декабря 2021 года штрафные санкции и пеня на отложенные суммы, которые останутся непогашенными, начисляются в общем порядке согласно требованиям настоящего Кодекса .

При предоставлении отсрочки согласно настоящему пункту нормы статьи 100 настоящего Кодекса не применяются.

{Пункт 2 подраздела 10 раздела XX утратил силу на основании Закона № 5203-VI от 06.09.2012}

2-1. Подлежат списанию:

налоговый долг по состоянию на 1 января 2011 года Национальной акционерной компании "Нефтегаз Украины" (кроме налогового долга по налогу на добавленную стоимость при осуществлении таможенного оформления природного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых периодах) и ее дочерних предприятий ДК "Газ Украины", ДК "Укртрансгаз", ДК "Укргаздобыча", ГАО "Черноморнефтегаз", субъектов хозяйствования, осуществляющих поставки природного газа по регулируемому тарифу, перед бюджетом (в том числе налоговый долг, возникший в связи с нарушениями налогового, валютного и таможенного законодательства), а также денежные обязательства, возникающие в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию";

реструктуризированные суммы налогов и сборов на условиях, определенных Законом Украины от 23 июня 2005 г. № 2711-IV "О мерах, направленных на обеспечение устойчивого функционирования предприятий топливно-энергетического комплекса", предприятиям - производителям электрической энергии, имеющим лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электрической энергии, а также денежные обязательства, возникающие в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию";

налоговый долг субъектов хозяйствования, осуществляющих поставки электрической энергии по регулируемому тарифу, перед бюджетом, возникшим вследствие определения контролирующими органами налогового обязательства субъекта хозяйствования из-за наличия небаланса технологических затрат электроэнергии (сверхнормативных расходов электроэнергии), относящихся к периодам до 1 января 2011;

определенные контролирующими органами по состоянию на 1 января 2011 года несогласованные денежные обязательства и пени Национальной акционерной компании "Нефтегаз Украины" (кроме обязательств по налогу на добавленную стоимость при осуществлении таможенного оформления природного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых периодах) и ее дочерних предприятий ДК "Газ Украины", ДК "Укртрансгаз", ДК "Укргаздобыча", АО "Черноморнефтегаз" и ГП "Энергорынок", по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования;

определенные контролирующими органами несогласованные денежные обязательства и пени субъектов хозяйствования, осуществляющие поставки электрической энергии по регулируемому тарифу, из-за наличия небаланса технологических затрат электроэнергии (сверхнормативных расходов электроэнергии), относящихся к периодам до 1 января 2011 года и по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования;

рассроченные Национальной акционерной компании "Нафтогаз Украины" налоговые обязательства (с учетом процентов, начисленных на такие рассроченные суммы) по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

Суммы, списанные в соответствии с положениями настоящего пункта и Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию", не включаются в валовые доходы и валовые расходы участников процедуры списания.

Соответствующие решения о списании указанных сумм принимаются контролирующими органами в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном для списания безнадежного налогового долга, в течение 10 рабочих дней со дня подачи заявления налогоплательщика. В случае отказа контролирующим органом в списании согласно настоящему пункту налогоплательщики могут обжаловать такие действия в порядке, определенном главой 4 настоящего Кодекса.

Согласно положениям этого пункта списанию подлежат суммы, остающиеся неуплаченными на первое число месяца, в котором вступил в силу Закон Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию".

На списанные в соответствии с положениями настоящего пункта суммы не начисляются штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом.

2-2. Подлежит списанию налоговый долг (в том числе установленный судебными решениями и реструктуризированный) по состоянию на 1 июля 2012 года, не уплаченный по состоянию на дату вступления в силу настоящего Закона, налогоплательщиков - предприятий оборонно-промышленного комплекса, которые включены в состав Государственного концерна "Укроборонпром" ( далее – предприятия оборонно-промышленного комплекса), перед бюджетом (в том числе налоговый долг, возникший в связи с нарушениями налогового, валютного и таможенного законодательства), а также денежные обязательства, возникающие в связи с применением механизма списание в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечении их стабильного развития".

Подлежит списанию налоговый долг по уплате налога на добавленную стоимость Государственного агентства резерва Украины, возникшего в связи с переводом задолженности Национальной акционерной компании "Нефтегаз Украины", предприятий топливно-энергетического комплекса перед Государственным агентством резерва Украины, который списывается в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечении их стабильного развития".

Суммы, списанные в соответствии с положениями настоящего пункта и Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечения их стабильного развития", не включаются в доходы и расходы участников процедуры списания.

Контролирующие органы в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном для списания безнадежного налогового долга, осуществляют списание указанных сумм в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления налогоплательщика.

На списанные в соответствии с положениями настоящего пункта суммы не начисляется пеня, штрафные санкции, установленные настоящим Кодексом.

2-3. В случае погашения в полном объеме денежными средствами налогоплательщиками в течение шести месяцев со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о социальной поддержке налогоплательщиков на период осуществления ограничительных противоэпидемических мер, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2" суммы налогового долга (без штрафных санкций, пени, кроме неуплаченных процентов за пользование рассрочкой/отсрочкой), возникшего по состоянию на 1 ноября 2020 года, и при условии уплаты Налоговые обязательства в полном объеме, штрафные санкции и пеня, оставшиеся неуплаченными на дату полной уплаты такого налогового долга, подлежат списанию в порядке, определенном для списания безнадежного налогового долга, по заявлению налогоплательщика.

Положение настоящего пункта не применимо к:

крупных налогоплательщиков, отвечающих критериям, определенным подпунктом 14.1.24 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

лиц, на которые распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом Украины по процедурам банкротства;

лиц, в отношении которых имеются судебные решения, вступившие в законную силу, которыми рассрочено (отсрочено) взыскание налогового долга;

банков, на которые распространяются нормы Закона "О системе гарантирования вкладов физических лиц";

лиц, имеющих налоговый долг по таможенным платежам;

лиц, имеющих задолженность по уплате санкций нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности и пени.

Штрафные санкции и пеня, подлежащие применению и начислению в связи с уплатой такого налогового долга, не подлежат применению и начислению, а начисленные подлежат корректировке до нулевых показателей.

2-4. Контролирующий орган осуществляет списание без подачи заявления налогоплательщиком налогового долга (в том числе штрафных санкций и пени) налогоплательщика, совокупный размер которого по всем налогам и сборам не превышает 3060 грн (включительно), что по данным информационно-телекоммуникационных систем центрального органа исполнительной власти , реализующий государственную налоговую политику, учитывался по состоянию на 1 ноября 2020 года и остался неуплаченным/непогашенным на дату списания такого долга.

Такое списание осуществляется без применения положений статьи 101 настоящего Кодекса и исключительно по данным, содержащимся в информационно телекоммуникационных системах центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.

Списанные суммы подлежат восстановлению при выявлении обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии оснований для списания.

Положение этого пункта не применяется в отношении налогового долга по налогам и сборам, которые в соответствии с налоговым, таможенным и другим законодательством взимаются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозом (пересылкой) товаров из таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, а также лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом Украины по процедурам банкротства.

Начисленные и уплаченные или взысканные за период с даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о социальной поддержке налогоплательщиков на период осуществления ограничительных противоэпидемических мер, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID- 19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2" к дате списания налогового долга в соответствии с настоящим пунктом суммы налогового долга, штрафных санкций и пени не подлежат возврату на текущий счет плательщика налога, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) с других налогов, сборов, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счетов в банках.

На списанные в соответствии с этим пунктом суммы не применяются штрафные санкции, не начисляется пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, за период с даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о социальной поддержке налогоплательщиков на период осуществления ограничительных противоэпидемических" мер, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2" и до даты списания включительно.

Списание налогового долга согласно настоящему пункту является основанием для увольнения имущества налогоплательщика из-под налогового залога и его исключения из соответствующих государственных реестров.

На основании предоставленной контролирующим органом информации о списанных суммах налогового долга подлежат окончанию открытые государственной исполнительной службой исполнительные производства и прекращаются меры принудительного исполнения решений по взысканию налогового долга с налогоплательщиков, которым осуществляется списание сумм налогового долга в соответствии с этим пунктом, в порядке, определенном Законом Украины "Об исполнительном производстве".

3. Установить, что если законодательными актами предусмотрены другие правила взимания налогов, сборов, регулируемых настоящим Кодексом, применяются правила настоящего Кодекса.

{Пункт 4 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

5. В связи со вступлением в силу настоящего Кодекса штрафные санкции, которые могут быть наложены на налогоплательщиков за нарушение нормативных актов Кабинета Министров Украины, центрального контролирующего органа, положений, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, начинают применяться к таким налогоплательщикам по результатам налогового периода , следующего за налоговым периодом, в течение которого подобные акты были введены в действие.

6. Не применяются финансовые санкции в отношении плательщиков налога на прибыль предприятий и налогоплательщиков, перешедших на общую систему налогообложения, за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во втором - четвертом календарных кварталах 2011 года.

7. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 применяются в размере не более 1 гривны за каждое нарушение.

Штрафные санкции в отношении плательщиков единого налога за нарушение в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются.

8. В случаях, определенных настоящим Кодексом, к вступлению в действие статьи 39 настоящего Кодекса применяется пункт 1.20 статьи 1 Закона "О налогообложении прибыли предприятий".

Положение подпункта 1.20.10 пункта 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" о доначислении налоговых обязательств налогоплательщику контролирующим органом в результате определения обычных цен по процедуре, установленной законом для начисления налоговых обязательств по косвенным методам, не применяется.

9. Временно, к разработке и внедрения в действие автоматизированной системы "Единое окно представления электронной отчетности" в соответствии с пунктом 49.17 статьи 49 настоящего Кодекса, действует Порядок подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 10 апреля 2008 года № 233 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 16 апреля 2008 года под № 320/15011.

10. Нормативно-правовые акты Кабинета Министров Украины, Государственной налоговой администрации Украины и других центральных органов исполнительной власти, принятые до вступления в силу настоящего Кодекса во исполнение законов по вопросам налогообложения, и нормативно-правовые акты, используемые при применении норм законов о налогообложении (в в том числе акты законодательства СССР), применяются в части, не противоречащей настоящему Кодексу, до принятия соответствующих актов в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

11. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) по результатам проверок, осуществляемых контролирующими органами, применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим в день принятия решений по применению таких штрафных (финансовых) санкций (с учетом норм пункта 7 настоящего подразделения).

12. Нормы статьи 69 настоящего Кодекса не распространяются на депозитарные учреждения при открытии ими счетов в ценных бумагах собственникам для учета прав на принадлежащие этим собственникам дематериализированные ценные бумаги в соответствии с договорами с эмитентами этих ценных бумаг об открытии/обслуживании счетов в ценных бумагах собственников. Обязательства, предусмотренные статьей 69 настоящего Кодекса, должны быть выполнены депозитарным учреждением в случае обращения лиц, указанных в настоящей статье, в день заключения договора об обслуживании счета в ценных бумагах.

13. В налоговых (отчетных) периодах 2012 года исчисление корректирующего коэффициента, установленного абзацем первым пункта 259.1 статьи 259 настоящего Кодекса, осуществляется путем деления средней цены одного барреля нефти "Urals", сложившейся на момент завершения проведения торгов нефтью на Лондонской бирже в течение текущего года (налогового) периода, по базовой цене нефти. Под базовой ценой нефти понимается цена нефти "Urals", равная 100 долларов США за баррель.

14. Установить, что к 1 января 2016 года не применяются штрафные санкции за непредставление или нарушение срока представления физическими лицами в контролирующие органы сведений об изменении данных, которые вносятся в Государственный реестр физических лиц - налогоплательщиков.

{Пункт 15 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 16 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

16-1. Временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор.

1.1. Плательщиками сбора являются лица, определенные пунктом 162.1 статьи 162 настоящего Кодекса.

1.2. Объектом обложения сбором являются доходы, определенные статьей 163 настоящего Кодекса.

1.3. Ставка сбора составляет 1,5 процента объекта налогообложения, определенного подпунктом 1.2 настоящего пункта.

1.4. Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет производятся в порядке, установленном статьей 168 настоящего Кодекса, по ставке, определенной подпунктом 1.3 настоящего пункта.

1.5. Ответственными за содержание (начисление) и уплату (перечисление) сбора в бюджет есть лица, определенные в статье 171 настоящего Кодекса.

1.6. Плательщики сбора обязаны обеспечивать выполнение налоговых обязательств в форме и способе, определенные статьей 176 настоящего Кодекса.

1.7. Освобождаются от налогообложения сбором доходы, которые согласно разделу IV настоящего Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в пунктах 3 и 4 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса.

Временно, на период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемым путем проведения операции Объединенных сил (ООС), не подлежат налогообложению военным сбором доходы в виде денежного довольствия работников правоохранительных органов, военнослужащих и работников Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел Украины, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований и других лиц на период их непосредственного участия в антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению чение национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемые путем проведения операции Объединенных сил (ООС).

Порядок подтверждения статуса указанных лиц с целью применения льготы по налогообложению военным сбором определяется Кабинетом Министров Украины.

1.8. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее – Проект), не подлежат налогообложению военным сбором доходы (выплаченные, предоставленные), начисленные гражданам Японии (независимо от их резидентского статуса) японскими субъектами по реализации Проекта в форме заработной платы и/или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Указанное увольнение применимо только к той части доходов, которая связана с реализацией Проекта.

Термин "японский субъект реализации Проекта" употребляется в смысле, приведенном в пункте 9 подраздела 1 этого раздела.

В случае если японским субъектом по реализации Проекта будет выступать договор о совместной деятельности, одним или несколькими участниками которого (с участием в таком договоре более 50 процентов) являются лица, определенные в подпунктах "а"-"в" пункта 9 подраздела 1 этого раздела, нормы этого подпункта применяются исключительно к доходам граждан Японии, начисляемым (выплачиваемым, предоставляемым) оператором такой совместной деятельности.

1.9. Освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, указанные в абзаце первом пункте 10 подраздела 1 настоящей главы.

1.10. Освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, указанные в пунктах 13, 15, 16, 17 и 18 подраздела 1 настоящей главы.

{Пункт 17 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

18. С целью формирования реестра плательщиков налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, владельцы объектов жилой и/или нежилой недвижимости (физические лица) на основании оригиналов документов о праве собственности на объекты недвижимости могут осуществлять сверку сведений об объекте находящихся в их собственности жилой и/или нежилой недвижимости до 31 декабря 2015 года (включительно).

19. Установить, что до 1 января 2014 года органы, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств, согласно Закону Украины "О Государственном бюджете Украины на 2013 год" на основании полученного от соответствующего контролирующего органа заключения с указанием суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета, выдают налогоплательщику, который подал в такой контролирующий орган заявление об избрании способа возмещения из бюджета суммы налога на добавленную стоимость путем получения финансового казначейского векселя, указанную в заключении сумму бюджетного возмещения путем выдачи в сроки, определенные пунктом 200.13 статьи 200 настоящего Кодекса , финансовых казначейских векселей сроком обращения до пяти лет с доходностью на уровне 5 процентов годовых

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению из бюджета путем выдачи финансовых казначейских векселей, делится на равные части, на каждую из которых выдается отдельный финансовый казначейский вексель со сроком платежа один, два, три, четыре и пять лет.

Выдача денежного казначейского векселя приравнивается к выдаче налогоплательщику суммы бюджетного возмещения методом перечисления средств с бюджетного счета на счет налогоплательщика.

По заявлению плательщика налога, поданному в орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, дата предъявления векселя к уплате может быть перенесена на любую другую дату, следующую по дате предъявления векселя к уплате, в пределах календарного года, на приходящаяся дата уплаты по векселю.

Плательщики налога имеют право осуществлять уплату любого согласованного денежного обязательства, уплачиваемого в Государственный бюджет Украины путем предъявления для уплаты (не ранее наступления срока платежа, определенного в векселе) органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, финансового казначейского векселя , выданного в соответствии с настоящим пунктом. Такое предъявление приравнивается к уплате согласованного денежного обязательства путем перечисления средств со счета налогоплательщика на бюджетный счет.

Сумма положительного значения разницы между суммой любого согласованного денежного обязательства, уплачиваемого в Государственный бюджет Украины, и суммой финансовых казначейских векселей, предъявляемых к уплате в счет такого согласованного денежного обязательства, уплачивается налогоплательщиком в бюджет средства порядке, установленном настоящим Кодексом.

Сумма отрицательного значения разницы между суммой любого согласованного денежного обязательства, уплачиваемого в Государственный бюджет Украины, и суммой финансовых казначейских векселей, предъявляемых к уплате в счет такого согласованного денежного обязательства, по желанию налогоплательщика на основании поданного им соответствующего заявления может либо возмещаться ему из бюджета средствами в порядке, установленном настоящим пунктом, либо на такую сумму могут выдаваться новые финансовые казначейские векселя, в которых дата предъявления векселя к уплате может быть перенесена на любую другую дату, что наступает по дате предъявления векселя к уплате в пределах календарного года, на который приходится дата уплаты по векселю.

Выплата дохода по финансовым казначейским векселям производится в момент их предъявления к уплате органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств.

Порядок выдачи, обращения, учета и уплаты финансовыми казначейскими векселями, выданными согласно этому пункту, утверждается Кабинетом министров Украины согласно закону.

20. Штрафные санкции за ошибки, допущенные при расчете денежных обязательств в соответствии с нормами статьи 39 настоящего Кодекса за период с 1 сентября 2013 по 31 декабря 2014 года, применяются в размере 1 гривна за каждое нарушение.

В случае самостоятельной корректировки налоговых обязательств с целью трансфертного ценообразования по результатам применения статьи 39 настоящего Кодекса за период с 1 сентября 2013 года по 31 декабря 2014 штрафные санкции, предусмотренные статьей 50 настоящего Кодекса, не применяются.

20-1. Штрафные санкции за осуществление субъектами хозяйствования операций по реализации горючего в емкостях до двух литров без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога, предусмотренные пунктом 117.3 статьи 117 настоящего Кодекса, не применяются с даты возникновения обязательства по такой регистрации.

Штрафные санкции за нарушение порядка регистрации акцизных накладных и расчетов корректировки к таким акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, предусмотренные статьей 120-2 настоящего Кодекса, не применяются к лицам, реализующим топливо в емкостях до двух литров с даты возникновения обязательств регистрации.

{Пункт 21 подраздела 10 раздела XX исключен на основании Закона № 72-VIII от 28.12.2014}

22. Единый государственный регистрационный веб-портал юридических лиц и физических лиц – предпринимателей создается в соответствии с законом. До создания этого веб-портала информация из реестров о взятии субъектов хозяйствования на учет как налогоплательщиков и сборов, их регистрацию как налогоплательщиков на добавленную стоимость (в том числе как субъектов специального режима налогообложения) и единого налога обнародуются на официальном веб -сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, согласно требованиям, установленным настоящим Кодексом.

23. Установить, что органы, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств, в соответствии с Законом Украины "О Государственном бюджете Украины на 2014 год" на основании полученных от соответствующего контролирующего органа реестров инвентаризации налогоплательщиков и выводов с указанием суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета, оформляют выдачу плательщикам налога, которые подали в такой контролирующий орган заявление об оформлении возмещения сумм налога на добавленную стоимость облигациями внутреннего государственного займа, указанную в реестрах и выводах сумму бюджетного возмещения путем выдачи в сроки, определенные пунктом 200.13 статьи 200 настоящего Кодекса, облигаций внутреннего государственного займа сроком обращения пять лет.

Оформление возмещения сумм налога на добавленную стоимость облигациями внутреннего государственного займа приравнивается к выдаче налогоплательщику суммы бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на счет налогоплательщика.

Порядок выпуска, обращения, погашения указанных облигаций внутреннего государственного займа для возмещения сумм налога на добавленную стоимость, а также основных условий их выпуска утверждается Кабинетом Министров Украины.

24. Установить, что в 2014 году отчет о контролируемых операциях, который в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса представляется центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование и реализующую государственную налоговую и таможенную политику, за период с 1 сентября по 31 декабря 2013 года подается до 1 октябрь 2014 года.

25. Самозанятые лица (физические лица - предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность), которые имели или не имели наемных работников, призванные на военную службу во время мобилизации или привлеченные к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени , во время особого периода, определенного Законом Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации", на весь период их военной службы освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса, а также освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по единому налогу в соответствии с главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса.

Основанием для такого увольнения является заявление самозанятого лица и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, подаваемые в орган доходов и сборов за местом налоговой регистрации самозанятого лица в течение 10 дней после его демобилизации. Если демобилизованное самозанятое лицо находится на лечении (реабилитации) в связи с исполнением обязанностей во время мобилизации, на особый период, заявление и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, подаются в течение 10 дней после окончания его лечения (реабилитации).

Если самозанятое лицо, призванное на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, имеет наемных работников и срок своей воинской службы по призыву во время мобилизации, на особый период, уполномочивает другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и/или других доходов, то обязанность по начислению и удержанию налога на доходы физических лиц по таким выплатам на срок военной службы самозанятого лица несет это уполномоченное лицо.

Налог на доходы физических лиц, начисленный и удержанный уполномоченным лицом по таким выплатам физическим лицам, уплачивается в бюджет демобилизованным самозанятым лицом в течение 180 календарных дней с первого дня его демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций. При этом демобилизованное самозанятое лицо в заявлении, предусмотренном в настоящем пункте, указывает данные о суммах начисленного и удержанного уполномоченным лицом налога с наемных работников в течение срока военной службы самозанятого лица.

Налоговая отчетность о суммах налога, начисленного и удержанного в течение срока военной службы самозанятого лица уполномоченным лицом с наемных работников и других физических лиц, представляется демобилизованным самозанятым лицом в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом, без начисления штрафных и финансовых санкций, предусмотренных настоящим Кодексом.

Этот пункт применяется с первого дня мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от 17 марта 2014 № 303 "О частичной мобилизации", утвержденным Законом Украины "Об утверждении Указа Президента Украины "О частичной мобилизации".

26. Установить, что временно, период действия Закона Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной территории Украины", для налогоплательщиков, которые на дату утраты действия Закона Украины "О создании свободной экономической зоны "Крым" и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины имеют налоговый адрес и/или объекты налогообложения на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, этот Кодекс применяется с учетом особенностей, определенных в этом пункте.

В настоящем пункте термины употребляются в следующем значении:

другая территория Украины - территория Украины кроме временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя и временно оккупированной территории, которая признана таковой в соответствии с Законом Украины "Об особенностях государственной политики по обеспечению суверенитета Украины на временно оккупированных территориях в Донецкой и Луганской областях".

Термин "временно оккупированная территория" для целей этого пункта используется в значении, определенном в Законе Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины".

26.1. На временно оккупированной территории:

1) общегосударственные и местные налоги и сборы, определенные статьями 9 и 10 настоящего Кодекса, и военный сбор, определенный пунктом 16-1 этого подразделения, не взимаются;

2) налогоплательщики с налоговым адресом на временно оккупированной территории освобождаются от обязанности представления в контролирующие органы деклараций, отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;

3) не производятся контролирующими органами камеральные, документальные и фактические проверки;

4) останавливается применение к налогоплательщикам норм статей 59, 60 и 87-101 настоящего Кодекса;

5) останавливается начисление штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени за несвоевременное погашение денежных обязательств и другие нарушения налогового, таможенного и другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.

26.2. Контролирующий орган осуществляет без представления налогоплательщиком заявления списания налогового долга (в том числе штрафных санкций, пени и неуплаченных процентов за пользование рассрочкой (отсрочкой)) налогоплательщика с налоговым адресом на временно оккупированной территории, который по данным информационно-телекоммуникационных систем центрального органа исполнительной власти , реализующий государственную налоговую политику, возник в период с даты начала временной оккупации, определенной Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины", и остался неуплаченным/непогашенным по состоянию на дату принятия решения о списании такого долга .

Такое списание осуществляется без применения положений статьи 101 настоящего Кодекса и исключительно по данным, содержащимся в информационно телекоммуникационных системах центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.

Списанные суммы подлежат восстановлению при выявлении обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии оснований для списания.

Положения настоящего пункта не применяются в отношении лиц, на которые распространяются судебные процедуры, определенные законодательством по вопросам банкротства, и/или к которым применены специальные ограничительные меры (санкции), предусмотренные Законом Украины "О санкциях".

Уплаченные к дате принятия решения о списании налогового долга в соответствии с этим пунктом суммы налогового долга, штрафных санкций, пени и процентов за пользование рассрочкой (отсрочкой) не подлежат возврату на текущий счет плательщика налога, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) с других налогов, сборов, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счетов в банках.

На списанные в соответствии с этим пунктом суммы не применяются штрафные санкции, не начисляется пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, за период с даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины об администрировании налогов и сборов на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя" и до даты списания включительно.

Списание налогового долга согласно настоящему подпункту является основанием для увольнения имущества налогоплательщика из-под налогового залога и его исключения из соответствующих государственных реестров.

На основании предоставленной контролирующим органом информации о списанных суммах налогового долга подлежат окончанию открытые государственной исполнительной службой исполнительные производства и прекращаются меры принудительного исполнения решений по взысканию налогового долга с налогоплательщиков, которым осуществляется списание сумм налогового долга в соответствии с этим подпунктом, в порядке, определенном Законом Украины "Об исполнительном производстве";

26.3. Любые доходы с источником их происхождения с другой территории Украины, начисляемые (выплачиваемые) в пользу лиц, имеющих налоговый адрес на временно оккупированной территории, облагаются налогом по правилам, установленным настоящим Кодексом для их выплаты (репатриации) за границу Украины.

26.4. В случае осуществления хозяйственных операций между лицами, имеющими налоговый адрес на временно оккупированной территории, и налогоплательщиками, имеющими налоговый адрес на другой территории Украины, к таким операциям применяются положения статьи 39 настоящего Кодекса с учетом критериев, определенных подпунктом 39.2.1 пункта 39.2. статьи 39 настоящего Кодекса.

26.5. Регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость, согласно требованиям статьи 183 настоящего Кодекса, лиц, налоговым адресом которых или одного из участников по договору о совместной деятельности, договору управления имуществом, соглашением о разделе продукции является временно оккупированная территория, контролирующими органами не проводится до истечения срока временной оккупации или изменения налогового адреса таким налогоплательщиком с временно оккупированного на другую территорию Украины.

26.6. Налогоплательщикам, хранящим горючее и/или спирт этиловый на временно оккупированной территории, запрещается на основании акта проведения инвентаризации объемов остатка горючего по состоянию на начало дня 1 марта 2016 года и/или акта проведения инвентаризации объемов остатков спирта этилового по состоянию на начало дня 1 июля 2019 года учитывать соответствующие объемы остатков горючего и/или спирта этилового в формуле, определенной пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, как объем, на который налогоплательщик вправе зарегистрировать корректировки в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового.

К налогоплательщикам, налоговым адресом которых является временно оккупированная территория, останавливается применение норм пунктов 213.2 и 213.3 статьи 213 и статей 225, 226, 229-233 настоящего Кодекса.

К налогоплательщикам, налоговым адресом которых является другая территория Украины, а местом осуществления деятельности является временно оккупированная территория, останавливается применение норм пунктов 213.2 и 213.3 статьи 213 и статей 225, 226, 229-233 настоящего Кодекса о деятельности, осуществляемой по такому месту и /или объектов, которые расположены на временно оккупированной территории.

26.7. Регистрация плательщиком акцизного налога в соответствии с требованиями пункта 212.3 статьи 212 настоящего Кодекса лиц, налоговым адресом и/или местом осуществления деятельности которых является временно оккупированная территория, контролирующими органами не производится до истечения срока временной оккупации или изменения налогового адреса и/или места осуществления деятельности на другой территорию Украины.

Регистрация плательщиком единого налога в соответствии с требованиями статей 298 и 299 настоящего Кодекса лиц, налоговым адресом которых является временно оккупированная территория, контролирующими органами не производится до истечения срока временной оккупации или изменения налогового адреса на другую территорию Украины.

26.8. Доходы физического лица - гражданина Украины, имеющего налоговый адрес на временно оккупированной территории, полученные в виде стоимости унаследованного (подаренного) имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права), облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором по общим правилам налогообложения, установленными настоящим Кодексом.

С доходов, полученных в виде стоимости унаследованного (подаренного) имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, налог на доходы физических лиц и военный сбор уплачиваются наследниками - гражданами Украины, имеющими налоговый адрес по временно оккупированной территории к нотариальному оформлению объектов наследства (дарения) или в сельских населенных пунктах - к оформлению уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.

После государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей, налоговым адресом которых является временно оккупированная территория, процедуры и действия по обеспечению окончательных расчетов по налогам от осуществления предпринимательской деятельности и представление налоговой отчетности, согласно требованиям настоящего Кодекса, могут проводиться по месту нахождения таких лиц в случае их обращения в соответствующие контролирующие органы.

26.9. Доходы физических лиц, в том числе наемных работников, имеющих постоянное место жительства на временно оккупированной территории, в том числе заработная плата и другие подобные выплаты и компенсации, выплачиваемые налоговыми агентами, в том числе работодателями, с местонахождением на другой территории Украины, облагаются налогом по общим правилам по местонахождению такого налогового агента (работодателя).

26.10. В случае осуществления начисления (выплаты) физическим лицам - предпринимателям (независимо от системы налогообложения), налоговым адресом которых является временно оккупированная территория, дохода от осуществления ими предпринимательской деятельности предприятие и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, обязаны удержать налог на доходы у источника выплаты. При этом таких лиц не распространяется действие пункта 177.8 статьи 177 и подпункта 2 пункта 297.1 статьи 297 настоящего Кодекса.

Доходы от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые налогом в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица - предпринимателя и/или доход физического лица - предпринимателя плательщика единого налога.

26.11. Любые налоги, сборы, взимаемые на временно оккупированной территории, не изменяют размер налоговых обязательств по налогам, сборам, начисленным (подлежащим взысканию) на другой территории Украины.

26.12. Контролирующий орган осуществляет аннулирование регистрации плательщиков единого налога третьей группы, имеющих налоговый адрес на временно оккупированной территории, по данным информационно-телекоммуникационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, без принятия решения по каждому отдельному налогоплательщику.

27. Установить, что по результатам производства хозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) период 2014 года плательщики сбора за производство некоторых видов предпринимательской деятельности, сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора, сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, сбора за первую регистрацию транспортного средства, сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, производимой квалифицированными когенерационными установками, сбора за специальное использование лесных ресурсов , сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины, сбора за специальное использование воды, платы за пользование недрами, платы за землю, единого налога, фиксированного сельскохозяйственного налога, экологического налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения , акцизного налога с операций по отчуждению ценных бумаг и сделок с деривативами, представляют налоговые декларации (расчеты) по таким налогам и сборам в порядке, установленном настоящим Кодексом.

{Пункт 28 подраздела 10 раздела XX исключен на основании Закона № 129-IX от 20.09.2019}

29. Временно до 1 января 2016 года устанавливается сбор в виде целевой надбавки к действующей цене на природный газ для потребителей всех форм собственности.

1.1. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, в том числе уполномоченные лица договоров простого общества, которые:

а) осуществляют деятельность по снабжению природным газом потребителям на основании заключенных с ними договоров;

б) потребляют импортируемый ими природный газ как топливо или сырье;

в) потребляют добываемый ими природный газ как топливо или сырье.

1.2. Объектом обложения сбором является стоимость природного газа в объеме:

а) отпущенном каждой категории потребителей в отчетном периоде, которая определяется на основании актов приемки-передачи газа, подписанных плательщиком и соответствующим потребителем (для бытовых потребителей - на основании учетных документов), для плательщиков, определенных в подпункте "а" подпункта 1.1 настоящего пункта ;

б) импортируемом в отчетном периоде плательщиком, определенным в подпункте "б" подпункта 1.1 настоящего пункта;

в) добытом и потребленном как топливо или сырье нефтегазодобывающим предприятием или его подразделениями, определенные плательщиками в подпункте "в" подпункта 1.1 настоящего пункта, за исключением объема природного газа, признанного рециркулирующим в соответствии с разделом I, определяемым плательщиком по показателям измерительных устройств, что указанные в журнале учета добываемых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добываемого углеводородного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса.

1.3.1. Сбор взимается в размере 2 процентов на объемы природного газа, поставляемые для следующих категорий потребителей:

а) предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в частности блочные (модульные) котельные (в объеме, используемого для предоставления населению услуг по отоплению и горячему водоснабжению, при условии ведения такими субъектами отдельного приборного и бухгалтерского) учета тепла и горячей воды);

б) бюджетные учреждения;

в) промышленные и другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, использующие природный газ;

г) субъекты хозяйствования, определенные в подпункте "б" подпункта 1.1 настоящего пункта;

ґ) субъекты хозяйствования, в том числе уполномоченные лица простых обществ, определенные в подпункте "в" подпункта 1.1 настоящего пункта.

1.3.2. На объемы природного газа, поставляемого для бытовых потребителей, сбор взимается в размере 4 процентов.

1.4. Потребители являются следующие категории: бытовые потребители, бюджетные учреждения, предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в том числе блочные (модульные) котельные, другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, использующие природный газ для производства товаров и услуг, на другие собственные нужды.

1.5. Под действующей ценой на газ следует понимать:

а) договорная цена природного газа как товара (без учета тарифов на его транспортировку и распределение, торговой наценки поставщика природного газа в пределах максимальной торговой наценки, определяемой Кабинетом Министров Украины в соответствии со статьей 11 Закона Украины "О рынке природного газа", и суммы налога на добавленную стоимость) для плательщиков, определенных в подпункте "а" подпункта 1.1 настоящего пункта;

б) таможенную стоимость оформления природного газа для плательщиков, определенных в подпункте "б" подпункта 1.1 настоящего пункта;

в) среднюю таможенную стоимость импортируемого природного газа для плательщиков, определенных в подпункте "в" подпункта 1.1 настоящего пункта. Средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившаяся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, исчисляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, и передается им до 5 числа месяца, следующего по налоговому (отчетному) периоду, центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику экономического развития, который до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает на своем официальном веб-сайте в специальном разделе.

1.6. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равен календарному месяцу.

1.7. Налоговые декларации сбора представляются плательщиками сбора контролирующим органам в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

Форма налоговой декларации устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

Сбор платится плательщиками сбора в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

1.8. Плательщики, определенные в подпункте "б" подпункта 1.1 настоящего пункта, уплачивают сбор до или в день подачи таможенной декларации.

30. Установить, что временно, в течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2018, резиденты - субъекты космической деятельности, получившие лицензию на право ее осуществления и участвующие в реализации таких договоров (соглашений), освобождаются от уплаты налога на имущество, отличное от земельного участка согласно перечнем, утверждаемым Кабинетом Министров Украины.

31. По результатам деятельности в 2015 году штрафные (финансовые) санкции в отношении плательщиков налога на прибыль предприятий за нарушение порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятий и полноты его уплаты не применяются.

32. Временно, до 1 июля 2015 года, установить, что в случаях, когда налоговый долг возник в результате неуплаты денежного обязательства, самостоятельно определенного налогоплательщиком в налоговой декларации или уточняющем расчете, подаваемом контролирующему органу в установленные настоящим Кодексом сроки, взыскание средств за счет наличных средств, принадлежащих такому налогоплательщику и/или средств со счетов такого плательщика в банках, осуществляется по решению руководителя контролирующего органа без обращения в суд при условии, если такой налоговый долг превышает 5 миллионов гривен и отсутствуют обязательства государства по возврату такому налогоплательщику ошибочно и/или чрезмерно уплаченным им денежным обязательствам.

В таких случаях:

решение о взыскании средств со счетов такого плательщика в банках является требованием взыскателя к должнику, подлежащему немедленному и обязательному исполнению путем инициирования перевода в платежной системе по правилам соответствующей платежной системы;

решение об удержании наличных денежных средств вручается такому налогоплательщику и является основанием для взыскания. Взыскание наличных денежных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

33. Установить, что в 2015 год ставки налога для объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, определены пунктом 266.5.1. пункта 265.5 статьи 265 настоящего Кодекса не могут превышать 1 процент минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 кв. метр для объектов нежилой недвижимости.

34. Установить, что для контролируемых операций с резидентами, совершенных до 1 января 2015, пропорциональная корректировка осуществляется по правилам, действовавшим до 1 января 2015 года.

35. Временно, до 31 декабря 2016 года включительно, налогоплательщикам, объем доходов и/или операций которых за предыдущий (отчетный) год составлял менее 20 млн гривен, штрафные (финансовые) санкции, начисленные на сумму налогового обязательства, которую налогоплательщик уплатил без обжалования налогового уведомления-решения в сроки, определенные настоящим Кодексом, отменяются в течение 10 дней со дня уплаты такого налогового обязательства в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Указанная норма не применяется в случае повторного в течение года определения контролирующим органом суммы налогового обязательства по одному и тому же налогу или сбору. При этом при отмене штрафной санкции соответствующее уплаченное налоговое обязательство не подлежит дальнейшему обжалованию.

36. В случае если судом по результатам рассмотрения уголовного производства об уголовном правонарушении, которое было начато до дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков" и предметом которого являются налоги, сборы, вынесен обвинительный приговор, вступивший в законную силу, в котором установлена неуплата налоговых обязательств или вынесено определение о закрытии уголовного производства по нереабилитирующим основаниям по этому вопросу, налоговое уведомление-решение по результатам такой проверки принимается контролирующим органом в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получение этим контролирующим органом соответствующего судебного решения (обвинительный приговор, определение о закрытии уголовного производства по нереабилитирующим основаниям), вступившее в законную силу.

37. Выполнение контролирующими органами плана реструктуризации, подписанного по закону о финансовой реструктуризации (далее - план реструктуризации), или плана санации, утвержденного согласно законодательству, регулирующего отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей, установленных законом по финансовой реструктуризации (далее - план санации), в случае признания их привлеченными кредиторами в соответствии с Законом "О финансовой реструктуризации" осуществляется с учетом особенностей, установленных этим пунктом.

Реструктуризация налогового долга и денежных обязательств налогоплательщика на условиях плана реструктуризации или плана санации осуществляется в соответствии с настоящим пунктом и не требует заключения отдельного договора о рассрочке (отсрочке) согласно статье 100 настоящего Кодекса.

Реструктуризация налогового долга и денежных обязательств налогоплательщика согласно настоящему пункту осуществляется контролирующими органами путем аннулирования (прощения), рассрочки (отсрочки) налогового долга и денежных обязательств.

Операции по реструктуризации задолженности в соответствии с планом реструктуризации или планом санации не признаются контролируемыми операциями в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса и к ним не применяются требования настоящего Кодекса, установленные для контролируемых операций.

Контролирующие органы осуществляют списание, рассрочку (отсрочку) налогового долга и денежных обязательств налогоплательщика в течение 10 рабочих дней со дня подписания плана реструктуризации или утверждения плана санации.

Контролирующие органы обязаны списать часть налогового долга пропорционально части аннулированных (прощенных) кредиторами обязательств должника в соответствии с планом реструктуризации или планом санации. Рассрочка (отсрочка) или списание налогового долга производится на условиях плана реструктуризации или плана санации. Такие условия должны быть не хуже условий удовлетворения требований других кредиторов, определенные планом реструктуризации или планом санации. Общий срок погашения рассроченного (отложенного) налогового долга не может превышать трех лет со дня подписания плана реструктуризации или утверждения плана санации.

Имущество плательщика налога освобождается от налогового залога и от административного ареста со дня подписания плана реструктуризации или утверждения плана санации.

Погашение реструктуризированных налоговых обязательств осуществляется налогоплательщиком на условиях плана реструктуризации или плана санации. В случае неисполнения плательщиком налога своих обязанностей по погашению реструктуризированных налоговых обязательств срок выполнения налоговых обязательств считается наступившим.

Не подлежат списанию и/или реструктуризации налоговый долг и денежные обязательства налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц и по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование, кроме штрафных санкций и пеней.

Признается безнадежным независимо от критериев определения налогового долга безнадежным, установленных в статье 101 настоящего Кодекса, и подлежит списанию контролирующими органами:

налоговый долг налогоплательщика, возникший более чем за три года до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации;

налоговый долг налогоплательщика, возникший в течение трех лет до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, который списывается на условиях плана реструктуризации или плана санации;

примененные штрафные санкции и пеня, начисленные налогоплательщику к дате начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования.

Подлежат рассрочке (отсрочке) несписанный налоговый долг и денежные обязательства налогоплательщика, возникшие до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, на условиях плана реструктуризации или плана санации.

Приостановка плана реструктуризации или плана санации является основанием для начисления пени, штрафных и финансовых санкций в соответствии с законодательством на неуплаченную сумму задолженности по налогам (сборам).

38. Установить, что временно, на период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС), для налогоплательщиков, которые на 14 апреля 2014 года имели местонахождение (место жительства) на временно оккупированной территории , которая признана таковой в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины "О признании отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей временно оккупированными территориями", или в населенных пунктах на линии столкновения, и/или налогоплательщиков, имеющих объекты налогообложения местные налоги, сборы на этих территориях, взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в этом пункте. Действие этого пункта не распространяется на территорию Украины, признанную временно оккупированным в соответствии с Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины".

38.1. В настоящем пункте термины употребляются в следующем значении:

временно оккупированная территория – территория отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей, определенная в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины "О признании отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей временно оккупированными территориями", на котором органы государственной власти временно не производят свои полномочия. Перечень населенных пунктов, территории которых органы государственной власти временно не осуществляют свои полномочия, определяется Кабинетом министров Украины;

территория населенных пунктов на линии столкновения – территория населенных пунктов, которые расположены на линии столкновения, перечень которых определен Кабинетом Министров Украины;

другая территория Украины – территория Украины, кроме временно оккупированной территории и территории населенных пунктов на линии столкновения.

Термины "период проведения антитеррористической операции" и "территория проведения антитеррористической операции" употребляются в этом пункте в значении, приведенном в Законе Украины "О временных мерах на период проведения антитеррористической операции".

38.2. На период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) для налогоплательщиков, местонахождением (местом проживания) которых по состоянию на 14 апреля 2014 года была временно оккупирована территория и/или территория населенных пунктов на линии столкновения и по состоянию на 1 января 2017 года не изменили свое местонахождение (место жительства) с указанных территорий на другую территорию Украины:

1) останавливается начисление штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени за несвоевременное погашение определенных на 14 апреля 2014 года денежных обязательств;

2) останавливается применение норм статей 59, 60 (в части налоговых требований), 87-101 настоящего Кодекса.

Отсчет срока давности, определенный статьей 102 настоящего Кодекса, останавливается на период, в течение которого к налогоплательщикам, указанным в настоящем подпункте, не применялись меры взыскания, предусмотренные статьями 59, 60, 87-101 настоящего Кодекса.

Нормы этого подпункта не применяются:

с даты регистрации изменения места жительства физическим лицом - налогоплательщиком и переселение на другую территорию Украины на постоянное место жительства, место жительства внутриперемещенного лица и проведение регистрационного действия по изменению места жительства физического лица - предпринимателя;

с даты регистрации изменения местонахождение юридического лица на другую территорию Украины.

38.3. Для налогоплательщиков - самозанятых физических лиц во время особого периода, определенного Законом Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации", призванных на военную службу во время мобилизации или вовлеченных в исполнение обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, нормы подпункта 38.2 этого пункта используются на весь срок их военной службы.

38.4. Если фактическим местонахождением филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения юридического лица являются:

временно оккупированная территория, а местонахождением соответствующего юридического лица является иная территория Украины или территория населенных пунктов на линии столкновения, такое юридическое лицо, обособленное или иное структурное подразделение, уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет или на единый счет налоги, сборы случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, освобождаются от ответственности, определенной настоящим Кодексом, в пределах деятельности, проводимой через такие филиалы, представительства, обособленные или другие структурные подразделения, за весь период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС);

другая территория Украины или территория населенных пунктов на линии столкновения, а местонахождением соответствующего юридического лица является временно оккупированная территория, такие филиалы, представительства, обособленные или другие структурные подразделения состоят на учете как отдельные налогоплательщики и сборы и уплачивают налоги и сборы на условиях и в порядке , определенных настоящим Кодексом.

38.5. Налогоплательщики, местонахождением (местом проживания) которых является временно оккупированная территория и осуществляющие производство (импорт) алкогольных напитков и/или табачных изделий на указанной территории, не имеют права заказывать марки акцизного налога для маркировки алкогольных напитков и/или табачных изделий, производимых на временно оккупированной территории.

Ввоз на другую территорию Украины и территорию населенных пунктов на линии столкновения табачных изделий и/или алкогольных напитков, производимых на временно оккупированной территории, запрещается.

К налогоплательщикам, местонахождению (месту жительства) и/или месту осуществления деятельности которых является временно оккупированная территория, останавливается применение норм пунктов 213.2 и 213.3 статьи 213 и статей 225, 229 настоящего Кодекса.

38.6. Объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории, находящиеся в собственности физических или юридических лиц, не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, согласно статье 266 настоящего Кодекса в период с 14 апреля 2014 по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС).

При исчислении налогооблагаемой базы объектов недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физических лиц, контролирующим органом не учитываются объекты недвижимости, не являющиеся объектом налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом.

Объекты жилой и/или нежилой недвижимости, расположенные на территории населенных пунктов на линии столкновения, находящиеся в собственности физических или юридических лиц, не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, согласно статье 266 настоящего Кодекса в период с 14 апреля 2014 года по 29 февраля 2020 года включительно.

В связи с этим налогоплательщики - юридические лица, объекты налогообложения которых расположены на территории населенных пунктов на линии столкновения, начиная с 1 марта 2020 года, самостоятельно исчисляют сумму налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и подают до 20 апреля. 2020 года контролирующему органу по месту регистрации объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально начиная с 1 марта 2020 года.

Начисленные и уплаченные за период проведения антитеррористической операции суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса за объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории проведения антитеррористической операции, не подлежат возвращению на текущий счет плательщика налога, не направляемого на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим налогам, сборам, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке. К указанным суммам излишне уплаченных денежных обязательств не применяются сроки давности, установленные статьей 102 настоящего Кодекса, кроме сумм излишне уплаченных налоговых обязательств налогоплательщиков, прекращающих свою деятельность.

38.7. Не начисляется и не уплачивается в период с 14 апреля 2014 по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС), плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц.

Не начисляется и не уплачивается в период с 14 апреля 2014 года по 29 февраля 2020 года включительно, плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (кроме земель сельскохозяйственного назначения), расположенные на территории населённых пунктов на линии столкновения и находятся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц.

В связи с этим налогоплательщики - юридические лица, объекты налогообложения которых расположены на территории населенных пунктов на линии столкновения, начиная с 1 марта 2020 самостоятельно вычисляют сумму налога платы за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (кроме земель сельскохозяйственного назначения) и представляют по 20 апреля 2020 года контролирующему органу по месту регистрации объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам начиная с 1 марта 2020 года.

38.8. Земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и находящиеся в собственности или пользовании плательщиков единого налога четвертой группы, не являются объектом налогообложения единым налогом в период с 14 апреля 2014 по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС)

Для плательщиков единого налога четвертой группы, у которых местонахождением всех земельных участков является временно оккупированная территория, для перехода на упрощенную систему налогообложения или подтверждение статуса плательщика единого налога четвертой группы в году, следующем после года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или операции. сил (ООС), расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства не предоставляется.

38.9. При начислении (выплате) физическим лицам - предпринимателям, местонахождением или местожительством которых является временно оккупированная территория (независимо от системы налогообложения), дохода от осуществления ими предпринимательской деятельности субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход , обязаны удержать налог на доходы у источника выплаты При этом таких лиц не распространяется действие пункта 177.8 статьи 177 и подпункта 2 пункта 297.1 статьи 297 настоящего Кодекса.

Доходы от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые налогом в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица - предпринимателя и/или доход физического лица - предпринимателя плательщика единого налога.

38.10. В целях налогообложения налогом на добавленную стоимость необоротные активы, приобретенные (построенные, сооруженные, созданные) до 14 апреля 2014 года и по состоянию на 1 января 2017 года находятся на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения, не считаются:

назначаемыми для использования (или начинают/начали использоваться) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика;

непроизводственными необоротными активами, непроизводственными основными средствами или непроизводственными нематериальными активами в смысле настоящего Кодекса.

В целях налогообложения налогом на добавленную стоимость товары, приобретенные, произведенные до 14 апреля 2014 года и по состоянию на 1 января 2017 года находящиеся на временно оккупированной территории, не считаются:

назначаемыми для использования (или начинают/начали использоваться) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Положения подпунктов "в" и "г" пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса не применяются.

38.11. Временно до завершения проведения антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС), к налогоплательщикам/налоговым агентам, которые осуществляли деятельность на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения и не могут предъявить первичные документы, на основании которых осуществляется учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, в виде исключения из положений статьи 44 настоящего Кодекса применяются специальные правила подтверждения данных, определенных в налоговой отчетности.

Основания невозможности предъявления первичных документов:

первичные документы утрачены (уничтожены или испорчены) в связи с проведением антитеррористической операции;

первичные документы находятся на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения и их невозможно вывезти или их вывоз связан с риском для жизни и здоровья налогоплательщика, физических лиц или невозможно в связи с другими административными препятствиями, установленными органами власти.

В случае потери и/или невозможности вывоза первичных документов налогоплательщик/налоговый агент по месту своего учета представляет в контролирующий орган в произвольной форме уведомление о невозможности вывоза первичных документов, подписанное руководителем предприятия и главным бухгалтером, в котором указываются: обстоятельства, приведшие к утрате и/или невозможности вывоза первичных документов, налоговых (отчетных) периодов, а также общий перечень первичных документов (по возможности - с указанием реквизитов).

Данные и показатели налоговой отчетности налогоплательщика/налогового агента за налоговые (отчетные) периоды, указанные в уведомлении, не могут быть подвергнуты сомнению только на основании отсутствия первоначальных документов. Данное сообщение является также основанием для сохранения расходов (включая расходы в связи с приобретением ценных бумаг/корпоративных прав) и/или отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль (включая отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами/ корпоративными правами), и/или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, и/или сумме отрицательного значения налога на добавленную стоимость прошлых налоговых (отчетных) периодов без наличия договорных, расчетных, платежных и других первичных документов, обязательность ведения и хранение которых предусмотрено правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога.

После представления в контролирующий орган уведомление о невозможности вывоза первичных документов и/или операции Объединенных сил (ООС) вводится мораторий на проведение любых проверок относительно указанных в сообщении налоговых (отчетных) периодов.

Если после представления уведомления о невозможности вывоза первичных документов налогоплательщику/налоговому агенту станет известно о потере этих документов, такой налогоплательщик/налоговый агент обязан представить в контролирующий орган уведомление о потере первичных документов с указанием обстоятельств такой потери.

Налогоплательщики/налоговые агенты, которые подали уведомление об утрате первичных документов в соответствии с настоящим подпунктом, не могут быть проверены контролирующим органом относительно указанных в сообщении налоговых (отчетных) периодов, в том числе после завершения проведения антитеррористической операции.

Утрата документов, не связанная с проведением антитеррористической операции, не дает права налогоплательщику/налоговому агенту применять положения настоящего подпункта.

Указанные в настоящем подпункте положения применяются к налогоплательщикам/налоговым агентам, которые по состоянию на 1 апреля 2017 г. осуществили изменение своего местоположения (места проживания) с временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения на другую территорию Украины и уплачивали налоги в бюджет в период проведения антитеррористической операции согласно настоящему Кодексу.

Налогоплательщик/налоговый агент не может применять положения этого подпункта по налоговым (отчетным) периодам после перерегистрации предприятия на другой территории Украины.

Обязанность доказывания отсутствия оснований применения положений этого подпункта возлагается на контролирующий орган. Налогоплательщик/налоговый агент, который безосновательно применил положения этого подпункта, считается уклоняющимся от уплаты налогов и несет ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом и другими законами Украины.

В случае отказа контролирующего органа в применении положений этого подпункта контролирующий орган обязан выдать мотивированное решение в срок не позднее одного месяца с даты получения соответствующего уведомления от налогоплательщика/налогового агента, в котором указываются основания и доказательства такого отказа.

Решение контролирующего органа может быть обжаловано в административном либо судебном порядке. До вынесения окончательного решения по делу контролирующий орган не может подвергнуть сомнению показатели налоговой отчетности, а также инициировать проведение какой-либо проверки налогоплательщика/налогового агента относительно налоговых (отчетных) периодов, указанных в соответствующем уведомлении.

В налоговых (отчетных) периодах, указанных в соответствующем уведомлении, не может быть пересмотрено в сторону увеличения суммы налоговых обязательств по налогам и сборам, задекларированные в налоговых декларациях за указанные налоговые (отчетные) периоды, в сторону увеличения суммы отрицательного значения налогообложения налогом на прибыль, задекларированные в налоговых декларациях/расчетах за указанные налоговые (отчетные) периоды, в сторону увеличения суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, заявленные в налоговых декларациях за указанные отчетные периоды.

38.12. На время с начала проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) до 1 июля 2020 года освобождаются от налогообложения акцизным налогом и налогом на добавленную стоимость операции по безвозмездной передаче подакцизных товаров, определенных подпунктами 215.3.5-215.3.5-2 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, являющихся конфискованным имуществом, имуществом, признанным бесхозным, имуществом, за которым не обратился собственник до конца срока хранения (в том числе имуществом, определенным в статье 184 Таможенного кодекса Украины) ), что по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства, в распоряжение Вооруженных Сил Украины и других воинских формирований, образованных в соответствии с законами Украины, других субъектов, участвующих в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпоры и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемые путем проведение операции Объединенных сил (ООС), органов прокуратуры в Донецкой и Луганской областях.

Перечень товаров, указанных в пункте, утверждается Кабинетом министров Украины.

38.13. Изданы в период с начала проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) и до дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по совершенствованию администрирования налогов, устранению технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве" налоговые уведомления-решения по акцизному налогу и налогу на добавленную стоимость, которыми определены денежные обязательства в связи с налогообложением операций по безвозмездной передаче подакцизных товаров, определенных подпунктами 215.3.5-215.3.5-2 пункта 215. настоящего Кодекса, которые являются конфискованным имуществом, имуществом, признанным бесхозным, имуществом, за которым не обратился собственник до конца срока хранения (в том числе имуществом, определенным в статье 184 Таможенного кодекса Украины), которое по праву наследования или на других законных основаниях перешло в собственность государства в распоряжение Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, образованных согласно законам Украины, других субъектов, участвующих в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), органов прокуратуры в Донецкой и Луганской областях, считаются отмененными (отозванными) со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налогов, устранении технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве", а налоговый долг (в том числе пеня и штрафные санкции) по таким налоговым уведомлениям-решениям, подлежит списанию в порядке, определенном настоящим Кодексом для безнадежного налогового долга.

38.14. На период осуществления мер по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) по земельным участкам, отнесенным к сельскохозяйственным угодьям, расположенным на временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения, минимальное налоговое обязательство не определяется.

39. Индивидуальная налоговая консультация, предоставленная контролирующим органом в письменной или электронной форме до 31 марта 2017 года (включительно), освобождает налогоплательщика (налогового агента и/или его должностное лицо) от ответственности, включая финансовое (штрафные санкции и/или пеню), за деяния, содержащие признаки налогового правонарушения, совершены до 31 декабря 2017 (включительно).

С 1 января 2018 года индивидуальная налоговая консультация, предоставленная контролирующим органом в письменной или электронной форме до 31 марта 2017 (включительно), не подлежит применению.

40. Пункт 100.9 настоящего Кодекса применяется к денежным обязательствам или налоговому долгу, возникшим после вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по улучшению инвестиционного климата в Украине".

41. Хозяйственные операции, определенные подпунктом "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, признаются контролируемыми с даты вступления в силу перечня организационно-правовых форм нерезидентов в разрезе государств (территорий), подпункта "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.

Условия, определенные подпунктом 39.2.1.7 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса по объему хозяйственных операций с каждым контрагентом, для целей абзаца первого подпункта рассчитывается в 2017 году по итогам отчетного (календарного) года.

42. Штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120-1.1 статьи 120-1 настоящего Кодекса за нарушение предельных сроков для регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, установленных пунктом 201.10 статьи 201 период с 1 июня 2017 года по 30 июня 2017 года, не применяются к налогоплательщику при регистрации таких налоговых накладных не позднее 31 июля 2017 года.

Налоговые накладные и/или расчеты корректировок в налоговые накладные, составленные в период с 1 июня 2017 года по 30 июня 2017 года и зарегистрированные в Едином реестре налоговых накладных не позднее 31 июля 2017 года, считаются своевременно зарегистрированными.

43. Штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120-2.1 статьи 120-2 настоящего Кодекса за нарушение предельных сроков регистрации акцизных накладных и/или расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, установленных статьей 231 настоящего Кодекса июня 2017 года по 30 июня 2017 года, не применяются к налогоплательщику при регистрации таких акцизных накладных не позднее 31 июля 2017 года.

Акцизные накладные и/или расчеты корректировок в акцизные накладные, составленные в период с 1 июня 2017 года по 30 июня 2017 года и зарегистрированные в Едином реестре акцизных накладных не позднее 31 июля 2017 года, считаются своевременно зарегистрированными.

44. Штрафные санкции, предусмотренные абзацем вторым пункта 126.1 статьи 126 настоящего Кодекса, не применяются к согласованным суммам денежных обязательств с предельным сроком уплаты 30 июня 2017 года.

45. Временно, до 31 декабря 2017:

в случае потери и/или повреждения информации (в том числе информации, содержащейся в базах данных учета налогоплательщика) в результате несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей налогоплательщика и при наличии документов, подтверждающих указанные события, налогоплательщик в течение 10 календарных дней со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в подраздел 10 раздела XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины о неприменении штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых и акцизных накладных вследствие несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей налогоплательщиков" обязан письменно уведомить контролирующий орган по месту учета в порядке, установленном настоящим Кодексом для представления налоговой отчетности;

налогоплательщик обязан восстановить утраченную и/или поврежденную информацию, определенную абзацем вторым настоящего пункта;

в случае невозможности проведения проверки налогоплательщика в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, сроки проведения таких проверок переносятся контролирующим органом до даты обновления такой информации, но не позднее 31 декабря 2017 года.

46. Назначение и проведение проверок по вопросам полноты начисления и уплаты налогов в контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиками в 2013 и 2014 отчетных годах, осуществляется в соответствии с подпунктом 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 и/или подпунктов 78.1.14. 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса.

47. Проверка налогоплательщика по полноте начисления и уплаты налогов при осуществлении контролируемых операций в 2013 и 2014 годах проводится в соответствии с положениями главы 8 настоящего Кодекса с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.

48. Самостоятельная корректировка, предусмотренная подпунктом 39.5.4.1 подпункта 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса по контролируемым операциям, совершенным налогоплательщиками в 2015 и 2016 годах, проводится в соответствии с нормами статьи 39 настоящего Кодекса в редакции.

49. Осуществление таможенного оформления транспортного средства с соблюдением условий, определенных пунктом 9-3 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, освобождает лиц, ответственных за соблюдение сроков и условий (требований) таможенных режимов временного ввоза или транзита, от ответственности, предусмотренной пунктом 206.16 статьи 206 и пунктом 218.3 статьи 218 настоящего Кодекса за нарушение таможенных правил в отношении транспортного средства, в отношении которого не соблюдены сроки и условия (требования) таможенных режимов временного ввоза или транзита.

{Пункт 50 подраздела 10 раздела XX исключен на основании Закона № 354-IX от 05.12.2019}

{Пункт 51 подраздела 10 раздела XX исключен на основании Закона № 354-IX от 05.12.2019}

52. Установить, что по 31 декабря 2019 года к решениям об установлении туристического сбора и/или о внесении изменений в такие решения, принятые сельским, поселковым, городским советом или советом объединенной территориальной общины, созданной по закону и перспективным планом формирования территорий общин, не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 статьи 4, подпунктов 12.3.3-12.3.4 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины хозяйственной деятельности".

52-1. За нарушения налогового законодательства, совершенные в течение периода с 1 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19) , штрафные санкции не применяются, кроме санкций за:

нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, страхование дополнительной пенсии;

отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа;

нарушение требований законодательства в части:

учета, производства, хранения и транспортировки горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;

целевого использования горючего, спирта этилового налогоплательщиками;

оборудование акцизных составов расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками;

осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего;

осуществление субъектами хозяйствования операций по реализации горючего или спирта этилового без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога;

нарушение начисления, декларирования и уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога, рентной платы.

В течение периода с 1 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), налогоплательщикам не начисляется пеня , а начисленная, но не уплаченная за этот период пеня подлежит списанию

52-2. Установить мораторий на проведение документальных и фактических проверок на период с 18 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID- 19), кроме:

документальных внеплановых проверок, проводимых на обращение налогоплательщика;

документальных внеплановых проверок по основаниям, определенным подпунктами 78.1.7 и 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса;

фактических проверок в части нарушения требований законодательства в части:

учета, лицензирования, производства, хранения, транспортировки и обращения горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;

целевого использования горючего и спирта этилового налогоплательщиками;

оборудование акцизных составов расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками;

осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего, по основаниям, определенным подпунктами 80.2.2, 80.2.3 и 80.2.5 пункта 80.2 статьи 80 настоящего Кодекса.

Информация о переносе документальных плановых проверок, которые в соответствии с планом-графиком проведения плановых документальных проверок должны были начаться в период с 18 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), и на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о поддержке налогоплательщиков на период осуществления мер, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)" не были начаты, включается в обновленный план-график, который обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в течение 10 календарных дней со дня завершения действия карантина, установленного Кабинетом Министров Украины всей территории Ук страны с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).

Документальные и фактические проверки, которые были начаты до 18 марта 2020 года и не были завершены, временно останавливаются на период по последнему календарному дню месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19) Такая остановка прерывает срок проведения проверки и не требует принятия каких-либо дополнительных решений контролирующим органом.

На период с 18 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), останавливается течение сроков давности, предусмотренных статьей 102 настоящего Кодекса.

Камеральная проверка налоговой декларации (кроме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) за отчетные (налоговые) периоды март – май 2020 года, или уточняющих расчетов (кроме уточняющих расчетов по налогу на добавленную стоимость), поданных налогоплательщиками в течение марта – мая 2020 г. года, может быть проведена только в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока их представления, а если такие документы были предоставлены позже - по дню их фактического представления.

52-3. Установить, что годовая декларация об имущественном состоянии и доходах за 2019 год, определенная статьей 179 настоящего Кодекса, подается до 1 июля 2020 года, кроме случаев, предусмотренных разделом IV настоящего Кодекса, когда такая декларация может быть подана позже этого срока. При этом требования подпункта 49.18.4 пункта 49.18 статьи 49 в 2020 году не применяются.

Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 октября 2020 года уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2019 год. При этом абзац первый пункта 179.7 статьи 179 в 2020 году не применяется.

52-4. Не начисляется и не уплачивается за период с 1 марта по 31 марта 2020 плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц и используются ими в хозяйственной деятельности.

При этом плательщики платы за землю (кроме физических лиц), которые в соответствии с пунктом 286.2 статьи 286 настоящего Кодекса подали налоговую декларацию, вправе подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отразить изменения налогового обязательства по уплате платы за землю за налоговый период март 2020 года.

В случае если в марте или апреле 2020 года плательщиками платы за землю была подана уточняющая налоговая декларация по уменьшению налогового обязательства по уплате платы за землю за налоговый период апрель 2020 года по причинам, не связанным с самостоятельным обнаружением ошибок, содержащихся в ранее представленной ими налоговой декларации, такие плательщики платы за землю обязаны подать не позднее 30 апреля 2020 уточняющие налоговые декларации по плате за землю (земельного налога и/или арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности) за 2020 год, в которых отразить изменения налогового обязательства по уплате платы за землю за налоговые периоды март и апрель 2020 года в соответствии с положениями настоящего подпункта.

При этом в случае представления таких налоговых деклараций по основаниям, определенным настоящим подпунктом, к таким налогоплательщикам не применяются санкции, определенные статьей 50 настоящего Кодекса, и штрафные санкции согласно требованиям пункта 120.2 статьи 120 настоящего Кодекса за внесение изменений в налоговую отчетность в части увеличение налоговых обязательств по плате за землю за налоговый период апрель 2020 года.

Установить, что плательщики платы за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности), которые определяют налоговые обязательства по плате за землю на основании налоговых деклараций, уплачивают налоговое обязательство по уплате платы за землю за налоговый период апрель 2020 года в полном объеме по местонахождению земельного участка в срок до 30 июня 2020 года без начисления пени и штрафных санкций, предусмотренных настоящим Кодексом за нарушение сроков уплаты налоговых обязательств по общим срокам уплаты налогового обязательства за такой период.

52-5. Объекты нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса в период с 1 марта по 31 марта 2020 года.

При этом плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (кроме физических лиц), согласно подпункту 266.7.5 пункта 266.7 статьи 266 настоящего Кодекса подали налоговую декларацию, вправе подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отразить изменения налогового обязательства по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период в марте 2020 года.

В случае если в марте или апреле 2020 года плательщиками налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, была подана уточняющая налоговая декларация об уменьшении налогового обязательства по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период апрель 2020 года причин, не связанных с самостоятельным обнаружением ошибок, содержащихся в ранее представленной ими налоговой декларации, такие плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, обязаны подать не позднее 30 апреля 2020 уточняющие налоговые декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, где отразить соответствующие изменения налогового обязательства за налоговые периоды март и апрель 2020 года в соответствии с положениями настоящего подпункта.

При этом в случае представления таких налоговых деклараций по основаниям, определенным настоящим подпунктом, к таким налогоплательщикам не применяются санкции, определенные статьей 50 настоящего Кодекса, и штрафные санкции согласно требованиям пункта 120.2 статьи 120 настоящего Кодекса за внесение изменений в налоговую отчетность в части увеличение налоговых обязательств по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период апрель 2020 года.

Установить, что плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, определяющие налоговые обязательства по такому налогу на основании налоговых деклараций, уплачивают налоговое обязательство по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период апрель 2020 года в полном объеме по местонахождению объекта нежилой недвижимости в срок до 30 июня 2020 года без начисления пени и штрафных санкций, предусмотренных настоящим Кодексом за нарушение сроков уплаты налоговых обязательств по общим срокам уплаты налогового обязательства за такой период.

52-6. Предоставить органам местного самоуправления в 2020 году право принять решение о внесении изменений в принятое решение об установлении местных налогов и/или сборов по уменьшению ставок единого налога, и/или платы за землю, и/или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, об объектах нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических или юридических лиц.

52-7. Установить, что в 2020 году на проекты решений, решения сельских, поселковых, городских советов, советов объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, о внесении изменений в принятое решение об установлении местных налогов и/или сборы по уменьшению ставок единого налога, и/или платы за землю, и/или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в отношении объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, принятые в соответствии с пунктом 52-6 подраздела 10 раздела XX настоящего Кодекса, не распространяется подпункт 4.1.9 пункта 4.1 и пункт 4.5 статьи 4, подпункт 12.3.4 пункта 12.3, подпункт 12.4.3 пункта 12.4 (в части срока принятия и вступления в силу решений). срока вступления в силу решений) статьи 12 Налогового кодекса Украины, Закон Украины "Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности", часть третья статьи 15 Закона страны "О доступе к публичной информации", Закон Украины "О государственной помощи субъектам хозяйствования".

52-8. Временно, на период по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), останавливается течение сроков, установленных:

статьей 56 настоящего Кодекса (в части процедуры административного обжалования) по жалобам налогоплательщиков (кроме жалоб о законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или по отрицательному значению по налогу на добавленную стоимость), поступившим по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), и/или не рассмотренные по состоянию на 18 марта 2020 года . Такая остановка не порождает каких-либо последствий, предусмотренных статьей 56 настоящего Кодекса;

статьями 52 и 53 настоящего Кодекса о предоставлении контролирующими органами индивидуальных налоговых консультаций в письменной форме;

статьями 73 и 78 настоящего Кодекса о предоставлении налогоплательщиками ответов на запросы контролирующих органов (кроме запросов контролирующих органов относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или из отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость), которые поступили ( поступят) налогоплательщикам по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).

С первого календарного дня месяца, следующего за месяцем, в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), течение сроков, которые останавливались согласно этому пункту, продолжается с учетом времени, прошедшего до такой остановки.

52-9. Временно плательщики единого налога первой группы освобождаются от уплаты этого налога за декабрь 2020 года и январь - май 2021 года, кроме случаев нарушения такими плательщиками, установленных главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса, условий применения первой группы плательщиков единого налога. При этом ставки единого налога для первой группы плательщиков единого налога, установленные в порядке, определенном пунктом 293.2 статьи 293 настоящего Кодекса, в такие периоды не применяются.

53. Нормы пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса:

представление налогоплательщиками отчета в разрезе стран международной группы компаний - впервые применяются по финансовому году, который заканчивается в 2021 году, но не ранее года, в котором компетентными органами заключено многостороннее соглашение об автоматическом обмене межгосударственными отчетами (Multilateral Сompetent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports);

запроса контролирующих органов к налогоплательщикам о представлении глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу) - впервые применяются по финансовому году, который заканчивается в 2021 году;

представление налогоплательщиками сообщения об участии в международной группе компаний – впервые применяются в 2021 году за 2020 год.

53-1. Автоматический обмен информацией о финансовых счетах осуществляется в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах после присоединения компетентного органа Украины к Многостороннему соглашению , а процедуры сбора информации о подотчетных счетах, ее надлежащей проверке и представлении отчетности подотчетными лицами для целей Многостороннего соглашения осуществляются в соответствии с Общим стандартом отчетности и надлежащей проверкой информации о финансовых счетах (CRS) ( далее - Общий стандарт отчетности), одобренный Советом Организации экономического сотрудничества и развития 15 июля 2014 г. (с изменениями и дополнениями). сделки совершаются с учетом положений Многостороннего соглашения и по правилам Общего стандарта отчетности. При этом требования к представлению отчетности по подотчетным счетам иной, чем отчетность о таких счетах, подлежащая представлению согласно Соглашению между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США "О налоговых требованиях к иностранным счетам" ( FATCA), применяются с даты, с которой для Украины вступают в силу положения Многостороннего соглашения по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах по меньшей мере с одной иностранной юрисдикцией – стороной Многостороннего соглашения, которое будет считаться партнером Украины по автоматическому обмену информацией. В случае если Многостороннее соглашение определяет другие отчетные периоды и сроки представления отчетности по подотчетным счетам, чем определенные настоящим Кодексом, применяются требования Многостороннего соглашения. Официальные переводы Многостороннего соглашения и Общего стандарта отчетности на украинский язык официально обнародуются на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

54. Установить следующие особенности применения положений о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании в течение переходного периода:

первым отчетным (налоговым) годом для отчета о контролируемых иностранных компаниях является 2022 год (если отчетный год не соответствует календарному году – отчетный период, начинающийся в 2022 году). Контролирующие лица имеют право подать отчет о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2023 год с включением указанной в таком отчете скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, что подлежит налогообложению в Украине к показателям соответствующих деклараций за 2023 год. При этом штрафные санкции и пеня не применяются;

подпункт "б" подпункта 39-2.1.2 пункта 39-2.1 статьи 39-2 настоящего Кодекса для 2022-2023 отчетных (налоговых) лет применяется в следующей редакции:

б) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере 25 и более процентов при условии, что несколько физических лиц – резидентов Украины и/или юридических лиц – резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или";

подпункты 39-2.3.2.1-39-2.3.2.4 подпункта 39-2.3.2 пункта 39-2.3 статьи 39-2 настоящего Кодекса применяются по отчетным периодам, начинающимся с 1 января 2023 года;

штрафные санкции и пеня за нарушение требований статьи 39-2 настоящего Кодекса при определении и исчислении прибыли контролируемой иностранной компании не применяются по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет;

к налогоплательщику его должностных лиц не применяется по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет административная и уголовная ответственность за какие-либо нарушения, связанные с применением норм статьи 39-2 настоящего Кодекса. В этой связи информация и/или документы, полученные контролирующим органом в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса, по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет:

а) является информацией с ограниченным доступом, которая не может быть истребована и/или передана правоохранительным органам по их запросу или в рамках процедур, предусмотренных Уголовным процессуальным кодексом Украины;

б) не может считаться доказательствами в уголовном производстве в смысле статьи 84 Уголовного процессуального кодекса Украины";

55. Возмещение вреда лицу, права которого нарушены, причиненного налоговыми правонарушениями контролирующих органов, совершенных контролирующими органами до 1 января 2021 года, или налоговыми правонарушениями контролирующих органов в виде противоправных решений контролирующих органов, принятых по результатам налоговых проверок, начатых к 1 января 2021 года осуществляется по правилам настоящего Кодекса, действовавшим до 1 января 2021 года.

56. Проведение проверок, начатых до 1 января 2021 года, рассмотрение возражений налогоплательщиков к актам (справкам) таких проверок, принятие по их результатам налоговых уведомлений-решений, а также их обжалование осуществляются по правилам настоящего Кодекса, действовавшим до 1 января 2021 года.

57. Установить, что специальные звания налоговой службы, установленные настоящим Кодексом, присваиваются должностным лицам контролирующих органов, которым раньше было присвоено специальные звания налоговой и таможенной службы, по такому соотношению независимо от занимаемых должностей:

Специальные звания органов доходов и сборов

Специальные звания органов государственной налоговой службы

главный государственный советник налогового и таможенного дела

главный государственный советник налоговой службы;

государственный советник налогового и таможенного дела I ранга

государственный советник налоговой службы I ранга;

государственный советник налогового и таможенного дела II ранга

государственный советник налоговой службы II ранга;

государственный советник налогового и таможенного дела III ранга

государственный советник налоговой службы III ранга;

советник налогового и таможенного дела I ранга

советник налоговой службы I ранга;

советник налогового и таможенного дела II ранга

советник налоговой службы II ранга;

советник налогового и таможенного дела III ранга

советник налоговой службы III ранга;

инспектор налогового и таможенного дела I ранга

инспектор налоговой службы I ранга;

инспектор налогового и таможенного дела II ранга

инспектор налоговой службы II ранга;

инспектор налогового и таможенного дела III ранга

инспектор налоговой службы III ранга;

инспектор налогового и таможенного дела IV ранга

инспектор налоговой службы IV ранга;

младший инспектор налогового и таможенного дела

младший инспектор налоговой службы.

Период работы (службы) указанных лиц (в том числе тех, которым присваивались специальные и/или персональные звания) в контролирующих органах засчитывается в стаж государственной службы и стаж работы на должностях, отнесенных к категориям должностей государственных служащих, что дает право на назначение пенсии соответственно Закона Украины "О государственной службе" независимо от места работы на время достижения возраста, предусмотренного указанным Законом.

58. Установить, что в 2020 году к принятым решениям органов местного самоуправления, населенных пунктов на линии столкновения об установлении местных налогов и сборов, принятых во исполнение настоящего Кодекса, не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпункта 12.3.4 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины "Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности".

59. В случае если органы местного самоуправления населенных пунктов на линии столкновения не приняли решения об установлении ставок на объекты жилой и/или нежилой недвижимости на 2020 год, такой налог до принятия соответствующего решения уплачивается исходя из норм настоящего Кодекса с применением их ставки в размере 0,5 процента от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января 2020 года, за 1 квадратный метр базы налогообложения.

60. Нерезиденты (иностранные компании, организации), осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины и/или до вступления в силу настоящего Закона надлежаще аккредитовали (зарегистрировали, легализовали) на территории Украины обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, и по состоянию на 1 января 2021 года не состоят на учете в контролирующих органах, обязаны в течение трех месяцев подать в контролирующие органы документы для взятия их на учет в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса.

Проверки относительно нерезидентов (иностранных компаний, организаций), осуществляющих хозяйственную деятельность на территории Украины и которые должны были стать на учет в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса, и которыми не были выполнены требования абзаца первого настоящего пункта, и относительно их обособленных подразделений, в том числе находящихся на учете постоянных представительств, могут быть назначены с 1 июля 2021 года.

По результатам проверки, проведенной в соответствии с абзацем второго настоящего пункта, контролирующий орган:

берет на учет нерезидента на основании акта проверки, если по результатам проверки подтверждено ведение нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство в Украине;

принимает меры по снятию с учета обособленного подразделения, в том числе постоянного представительства, нерезидента, если по результатам проверки подтверждено прекращение осуществления нерезидентом деятельности на территории Украины, отсутствие на территории Украины объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением у такого нерезидента, и обособленным подразделением или постоянным представительством нерезидента исполнены обязанности налогоплательщика, определенные статьей 16 настоящего Кодекса.

Постоянные представительства нерезидентов, зарегистрированных налогоплательщиками (в том числе налога на прибыль предприятий) в периодах до 1 января 2021 года, остаются налогоплательщиками таких налогов в соответствии с требованиями настоящего Кодекса к регистрации как налогоплательщики (в том числе налога на прибыль предприятий) соответствующих нерезидентов.

60-1. Нормы, определенные абзацем двадцать пятым подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14, пунктом 120.7 статьи 120, абзацем третьим подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 131, пункт 1, пункт 3. , применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2022 года.

Нормы пункта 67.5 статьи 67, подпункта 78.1.22 пункта 78.1 статьи 78, пункта 86.13 статьи 86, подпункта 94.2.9 пункта 94.2 статьи 94, пункта 117.4 статьи 117 настоящего Кодекса применяются к налоговым.

60-2. Нормы подпункта 14.1.54 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы подпункта 14.1.54 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"14.1.54. доход с источником их происхождения из Украины - любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальному шельфу , в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:

а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, уплаченных резидентами Украины;

б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портам;

в) доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, доходы от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;

г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины;

ґ) доходов страховщиков-резидентов от страхования рисков страхователей-резидентов за пределами Украины;

д) других доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступкой прав и обязанностей по соглашениям о распределении продукции на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем контролирующих органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных) лицензионных таможенных складах и т.п.);

е) наследства, подарков, выигрышей, призов;

е) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;

ж) доходов от занятий предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью".

60-3. Нормы подпункта 14.1.193 (кроме абзаца двадцать пятого) пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"14.1.193. постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или другое место добычи природных ресурсов, склад или помещение, используемое для доставки товаров, сервер.

В целях налогообложения термин "постоянное представительство" включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев; предоставление услуг нерезидентом (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность производится (в рамках одного проекта или проекта, связанного с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более шести месяцев, в любом двенадцатимесячном периоде; резидентов, имеющих полномочия: действовать от имени исключительно такого нерезидента (проведение переговоров по существенным условиям и/или заключение договоров (контрактов) от имени этого нерезидента), что приводит к возникновению у этого нерезидента гражданских прав и обязанностей; и/или содержать (хранить) запасы принадлежащих нерезиденту товаров, из состава которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус состава временного хранения или таможенного лицензионного склада.

Постоянным представительством не является использование зданий или сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения или демонстрации; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение личности физических лиц в рамках выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью производства для нерезидента любой другой деятельности, имеющей подготовительный или вспомогательный характер".

60-4. Нормы абзаца первого подпункта 47.1.1 пункта 47.1 статьи 47 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года включая нормы абзаца первого подпункта 47.1.1 пункта 47.1 статьи 47 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:

"47.1.1. юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые согласно настоящему Кодексу определены налогоплательщиками, а также их должностные лица".

60-5. Нормы пункта 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы пункта 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

64.5. Основанием для взятия на учет (внесение изменений, перерегистрации) обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, является надлежащая аккредитация (регистрация, легализация) такого подразделения на территории Украины согласно закону.

Для взятия на учет постоянных представительств нерезидентов и обособленных подразделений иностранных юридических лиц обязаны обратиться в течение 10 календарных дней со дня их государственной регистрации (аккредитации, легализации) в установленном порядке или до начала производства хозяйственной деятельности, если такая регистрация не является обязательной согласно с законодательством, в контролирующие органы по своему местонахождению. Взятие на учет таких налогоплательщиков осуществляется в соответствии с пунктом 64.2 настоящей статьи.

В случае установления контролирующим органом по результатам налогового контроля по ведению нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без взятия на налоговый учет составляется акт, который направляется через компетентный орган Украины в компетентный орган иностранного государства для организации мер взыскания.

Форма указанного акта утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику.

В случае получения иностранной компанией или организацией имущественных прав на недвижимость или землю в Украине, подлежащих налогообложению, если способ и цели получения этого имущества не требуют создания такой компанией (организацией) обособленного подразделения или постоянного представительства нерезидента в Украине, такой нерезидент берется на учет в контролирующем органе по местонахождению соответствующего объекта после представления следующих документов:

заявления по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

копии выписки из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, сопровождаемое нотариально заверенным переводом на украинский язык;

нотариально заверенной копии правоустанавливающих документов, подтверждающих право собственности на недвижимость или право собственности или пользования земельным участком, выданных и зарегистрированных на имя нерезидента уполномоченными органами Украины;

данные о представителе плательщика налога".

60-6. Нормы подпункта 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы подпункта 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"133.2.2. постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины или выполняют агентские (представительные) и другие функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей".

60-7. Нормы подпункта "е" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года включая нормы подпункта "е" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:

"е) прибыль от осуществления операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав, определенная в соответствии с настоящим разделом".

60-8. Нормы подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"141.4.2. Резидент, в том числе физическое лицо - предприниматель, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель), избравший упрощенную систему налогообложения, или постоянное представительство нерезидента, осуществляющих в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от ведения хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, ведущиеся в национальной) валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в подпункте 141.4.1 настоящего пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.4-141.4.6 и 141.4.11 настоящего пункта) их суммы и их счет, уплачиваемый в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу ь которых осуществляются вступившие в силу выплаты".

60-9. Нормы абзаца первого подпункта 141.4.4 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы абзаца первого подпункта 141.4.4 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"141.4.4. Сумма фрахта, уплачиваемого нерезиденту резидентом, в том числе физическим лицом - предпринимателем, физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, или субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем), избравшим упрощенную систему налогообложения по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом".

60-10. Нормы абзаца первого подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы абзаца первого подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"141.4.5. Страховщики или другие резиденты, в том числе физические лица - предприниматели, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, или субъекты хозяйствования (юридические лица или физические лица - предприниматели), избравшие упрощенную систему налогообложения, осуществляющих страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в пределах договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхование жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать налогом перечисляемые суммы таким образом".

60-11. Нормы подпункта 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы подпункта 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"141.4.7. Суммы доходов нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.

В случае если нерезидент ведет свою деятельность в Украине и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, ведущейся им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово- хозяйственной деятельности, согласованного с контролирующим органом по местонахождению постоянного представительства, с учетом требований, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.

В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником ее происхождения из Украины, облагаемая прибыль определяется контролирующим органом как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7 с учетом требований, определенных статьей 39 настоящего Кодекса ".

61. До 1 января 2021 года регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога второй – четвертой групп (физическими лицами – предпринимателями) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривен, кроме осуществляющих:

реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;

реализацию лекарственных средств и изделий медицинского назначения

С 1 января 2021 года по 1 января 2022 года регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога второй - четвертой групп (физическими лицами - предпринимателями), объем дохода которых в течение календарного года не превышает объема дохода, не превышающего 220 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, независимо от выбранного вида деятельности, кроме осуществляющих:

{Абзац пятый пункта 61 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 1017-IX от 01.12.2020}

реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;

реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставления платных услуг в сфере здравоохранения;

реализацию ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

{Абзац девятый пункта 61 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 1017-IX от 01.12.2020}

{Абзац десятый пункта 61 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 1017-IX от 01.12.2020}

{Абзац одиннадцатый пункта 61 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 1017-IX от 01.12.2020}

{Абзац двенадцатый пункта 61 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 1017-IX от 01.12.2020}

{Абзац тринадцатый пункта 61 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 1017-IX от 01.12.2020}

В случае превышения плательщиком единого налога второй – четвертой групп (физическим лицом – предпринимателем) в календарном году объема дохода, не превышающего 220 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, применения регистратора расчетных операций и/или программного регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным. Применение регистратора расчетных операций и/или программного регистратора расчетных операций начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех последующих налоговых периодах в течение регистрации предприятия как плательщика единого налога.

62. Временно, до 31 декабря 2020 года, средства, поступающие на текущий счет публичного акционерного общества "Укрнафта", открыт соответствующим органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, в процессе проведения взаиморасчетов, предусмотренных пунктом 31 статьи 14 Закона "О Государственный бюджет Украины на 2020 год", и подлежат перечислению в специальный фонд государственного бюджета согласно пунктам 11-13 статьи 11 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2020 год", используются исключительно для погашения налогового долга публичного акционерного общества "Укрнафта", в том числе реструктуризированного или рассроченного (отсроченного) (с учетом штрафных (финансовых) санкций, пени и процентов, начисленных и/или подлежащих начислению на сумму этого долга), а также определенных контролирующим органом штрафных (финансовых) санкций и пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налогов, находящихся в процедуре судебного или ного (административного) обжалования, порядке, утвержденном Кабинетом министров Украины.

62. Установить, что для целей применения подпункта 35-1.8 статьи 35-1 настоящего Кодекса учитываются суммы по ошибке и/или чрезмерно уплаченных налогоплательщиком денежных обязательств и пени, возникшие, по данным контролирующего органа, начиная с 1 января 2021 года.

63. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, и центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную инвестиционную политику, осуществляют автоматический обмен информацией, содержащейся/должны содержаться в реестре инвестиционных проектов со значительными инвестициями, в том числе относительно предоставленного в соответствии с пунктом 76 подраздела 2 этого раздела освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, в объеме и порядке, определенных центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную инвестиционную политику.

64. Установить, что первый год, за который определяется минимальное налоговое обязательство, является 2022 год.

65. Установить, что штрафные санкции, предусмотренные статьей 123 настоящего Кодекса, при определении налоговых обязательств налогоплательщиков с учетом минимального налогового обязательства за 2022 год, а также штрафные санкции, предусмотренные статьей 124 настоящего Кодекса за несвоевременную уплату согласованного Обязанности по налогу на доходы физических лиц, рассчитанного контролирующим органом с учетом общего минимального налогового обязательства за 2022 год, не применяются.

66. Установить, что при исчислении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков за 2022 год до общей суммы уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков, определенных подпунктами 141.9.2, 141.9.3 пункта 141.9 статьи 141, пункта 177.15 статьи 177, пунктов 297-1.2, 297-1.3, 297-1.4, 297-1.5 статьи 297-1 уплаченных в 2021 году в счет налоговых обязательств по этим налогам, сборам, платежам 2022 года.

67. Временно, для расчета минимального налогового обязательства за 2022 и 2023 налоговые (отчетные) годы коэффициент "К", определенный в подпунктах 38-1.1.1 и 38-1.1.2 статьи 38-1 настоящего Кодекса, применяется со значением 0 ,04.

68. Установить, что временно, до 1 января 2037 года, для налогоплательщиков, отвечающих одновременно следующим критериям:

образованы в установленном законом порядке после 1 января 2022;

местом налогового адреса и местом осуществления деятельности которых являются исключительно следующие населенные пункты:

г. Нововолынск Волынской области,

г. Угледар Донецкой области,

г. Торецк Донецкой области,

г. Мирноград Донецкой области,

г. Лисичанск Луганской области,

г. Привилегия Луганской области,

г. Червоноград Львовской области,

г. Украинская Донецкая область,

поселок Тошковка Северодонецкого района Луганской области,

г. Селидово Донецкой области,

г. Родинское Донецкой области,

г. Привилегия Луганской области,

г. Новодружеск Луганской области,

село Межиречье Червоноградского района Львовской области,

село Селец Червоноградского района Львовской области,

село Глухов Червоноградского района Львовской области,

г. Горняк Донецкой области,

г. Золотое Луганской области,

г. Горное Луганской области,

г. Новогродовка Донецкой области,

г. Покровск Донецкой области;

основным видом деятельности которых является деятельность в перерабатывающей промышленности (группа 10, класс 11.06, 11.07 группа 11, группа 13-18, группа 20-27, класс 29.3 группа 29, класс 30.1-30.4, 30.92, 30.99 группа 30, группа секции C КВЭД (ДК 009-2010);

не имеют обособленных подразделений, дочерних предприятий, представительств и филиалов;

удельный вес дохода, полученного предприятием от реализации продукции собственного производства и продуктов ее переработки, в общей сумме его дохода в течение отчетного периода составляет более 90 процентов;

сумма годового дохода (за вычетом косвенных налогов), определенного по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период, не превышает 40 миллионов гривен;

среднесписочная численность работников в течение отчетного периода составляет не менее 10 человек;

производственные мощности расположены исключительно на территории населенных пунктов, указанных в настоящем пункте, взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных этим пунктом.

Действие этого пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые образованы после 1 января 2022 путем реорганизации (разделения, выделения), налоговым адресом которых являются другие, чем указанные в этом пункте, населенные пункты, или осуществляют свою деятельность по производству товаров в других населённых пунктах.

Если налогоплательщики, применяющие нормы этого пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей, по которым хотя бы один не отвечает критериям, указанным в настоящем пункте, то такие налогоплательщики обязаны начиная с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое несоответствие, начислять и уплачивать налоги в общем порядке.

68.1. Временно до 1 января 2037 года освобождается от налогообложения прибыль предприятий - субъектов хозяйствования, определенных в соответствии с нормами этого пункта.

При этом, если налогоплательщик в любом налоговом (отчетном) периоде не соответствует хотя бы одному критерию, указанному в настоящем пункте, то такой налогоплательщик обязан начиная с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором произошла следующая несоответствие, начислять и уплачивать налог на прибыль предприятий в общем порядке по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.

68.2. Временно, до 1 января 2037 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость сделки:

по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта оборудования и комплектующих, ввозимых субъектами хозяйствования, которые отвечают критериям, определенным этим пунктом, исключительно для использования в собственной производственной деятельности и классифицируются по таким товарным подкатегориям согласно УКТ ВЭД:

6902 10 00 00; 6902 20 99 00; 6903 90 90 00; 8402 11 00 00; 8402 12 00 00; 8402 19 10 00; 8402 19 90 00; 8402 20 00 00; 8405 10 00 00; 8416 20 80 00; 8417 10 00 00; 8417 20 10 00; 8417 20 90 00; 8417 80 30 00; 8417 80 50 00; 8417 80 70 00; 8418 69 00 90; 8419 31 00 00; 8419 32 00 00; 8419 39 00 10; 8419 39 00 90; 8419 40 00 00; 8419 60 00 00; 8419 89 10 00; 8419 89 30 00; 8419 89 98 00; 8420 10 10 00; 8420 10 30 00; 8420 10 89 10; 8420 10 81 00; 8420 10 89 90; 8421 11 00 00; 8421 19 70 90; 8421 21 00 00; 8421 39 15 20; 8421 39 25 00; 8421 39 15 59; 8421 39 35 90; 8421 39 15 91; 8421 39 85 10; 8421 39 15 99; 8421 39 85 90; 8422 20 00 00; 8422 30 00 10; 8422 30 00 91; 8422 30 00 99; 8422 40 00 10; 8422 40 00 90; 8423 20 10 00; 8423 20 90 00; 8423 30 10 00; 8423 30 90 00; 8423 81 21 00; 8423 81 80 00; 8423 81 23 00; 8423 81 29 00; 8423 82 20 90; 8423 82 81 00; 8423 82 20 10; 8423 82 89 10; 8423 82 89 90; 8423 89 20 00; 8423 89 80 00; 8424 82 10 00; 8424 49 10 00; 8424 82 90 10; 8424 49 90 00; 8424 82 90 90; 8424 89 40 00; 8424 89 70 00; 8426 20 00 00; 8426 30 00 00; 8428 20 20 00; 8428 20 80 00; 8428 31 00 00; 8428 32 00 00; 8428 33 00 00; 8428 39 20 00; 8428 39 90 00; 8428 90 71 00; 8428 90 79 00; 8428 90 90 00; 8430 10 00 00; 8430 31 00 00; 8430 39 00 00; 8430 41 00 00; 8430 49 00 00; 8430 50 00 00; 8430 61 00 00; 8430 69 00 00; 8434 10 00 00; 8434 20 00 00; 8435 10 00 00; 8436 10 00 00; 8436 21 00 00; 8436 29 00 10; 8436 29 00 90; 8436 80 10 00; 8436 80 90 00; 8437 10 00 00; 8437 80 00 00; 8438 10 10 00; 8438 10 90 00; 8438 20 00 00; 8438 30 00 00; 8438 40 00 00; 8438 50 00 00; 8438 60 00 00; 8438 80 10 00; 8438 80 91 00; 8438 80 99 00; 8439 10 00 00; 8439 20 00 00; 8439 30 00 00; 8440 10 10 00; 8440 10 20 00; 8440 10 30 00; 8440 10 40 00; 8440 10 90 00; 8441 10 10 00; 8441 10 20 00; 8441 10 30 00; 8441 10 70 00; 8441 20 00 00; 8441 30 00 00; 8441 40 00 00; 8441 80 00 00; 8443 11 00 00; 8443 12 00 00; 8443 13 10 00; 8443 13 31 00; 8443 13 35 00; 8443 13 39 00; 8443 13 90 00; 8443 14 00 00; 8443 15 00 00; 8443 16 00 00; 8443 17 00 00; 8443 19 20 00; 8443 19 40 00; 8443 19 70 00; 8444 00 10 00; 8444 00 90 00; 8445 11 00 00; 8445 12 00 00; 8445 13 00 00; 8445 19 00 00; 8445 20 00 00; 8445 30 00 00; 8445 40 00 00; 8445 90 00 00; 8446 10 00 00; 8446 21 00 00; 8446 29 00 00; 8446 30 00 00; 8447 11 00 00; 8447 12 00 00; 8447 20 20 00; 8447 20 80 00; 8447 90 00 00; 8449 00 00 00; 8451 10 00 00; 8451 21 00 00; 8451 29 00 00; 8451 30 00 00; 8451 40 00 00; 8451 50 00 00; 8451 80 10 00; 8451 80 30 00; 8451 80 80 00; 8452 21 00 00; 8452 29 00 00; 8453 10 00 00; 8453 20 00 00; 8453 80 00 00; 8454 10 00 10; 8454 10 00 90; 8454 20 00 00; 8454 30 10 00; 8454 30 90 00; 8455 10 00 00; 8455 21 00 00; 8455 22 00 00; 8456 11 10 00; 8456 11 90 00; 8456 12 10 00; 8456 12 90 00; 8456 20 00 00; 8456 30 11 00; 8456 30 19 00; 8456 30 90 00; 8456 40 00 00; 8456 50 00 00; 8456 90 00 00; 8457 10 10 00; 8457 10 90 00; 8457 20 00 00; 8457 30 10 00; 8457 30 90 00; 8458 11 20 00; 8458 11 41 00; 8458 11 49 00; 8458 11 80 00; 8458 19 00 10; 8458 19 00 90; 8458 91 20 00; 8458 91 80 00; 8458 99 00 00; 8459 10 00 00; 8459 21 00 00; 8459 29 00 00; 8459 31 00 00; 8459 39 00 00; 8459 41 00 00; 8459 49 00 00; 8459 51 00 00; 8459 59 00 00; 8459 61 10 00; 8459 61 90 00; 8459 69 10 00; 8459 69 90 00; 8459 70 00 00; 8460 12 00 10; 8460 19 00 00; 8460 23 00 00; 8460 22 00 00; 8460 24 00 00; 8460 29 10 00; 8460 29 90 00; 8460 31 00 00; 8460 39 00 00; 8460 40 10 10; 8460 40 10 90; 8460 40 90 00; 8460 90 00 10; 8460 12 00 90; 8460 90 00 90; 8461 20 00 00; 8461 30 10 00; 8461 30 90 00; 8461 40 11 00; 8461 40 19 00; 8461 40 31 00; 8461 40 39 00; 8461 40 71 00; 8461 40 79 00; 8461 40 90 00; 8461 50 11 00; 8461 50 19 00; 8461 50 90 00; 8461 90 00 00; 8462 10 10 00; 8462 10 90 00; 8462 21 10 00; 8462 21 80 00; 8462 29 10 00; 8462 29 91 00; 8462 29 98 00; 8462 31 00 00; 8462 39 10 00; 8462 39 91 00; 8462 39 99 00; 8462 41 10 00; 8462 41 90 00; 8462 49 10 00; 8462 49 90 00; 8462 91 20 00; 8462 91 80 00; 8462 99 20 00; 8462 99 80 00; 8463 10 10 00; 8463 10 90 00; 8463 20 00 00; 8463 30 00 00; 8463 90 00 00; 8464 10 00 00; 8464 20 11 00; 8464 20 19 00; 8464 20 80 00; 8464 90 00 00; 8465 10 10 00; 8465 10 90 00; 8465 91 10 00; 8465 91 20 00; 8465 20 00 10; 8465 91 90 00; 8465 92 00 00; 8465 20 00 20; 8465 93 00 00; 8465 20 00 30; 8465 20 00 40; 8465 94 00 00; 8465 20 00 51; 8465 95 00 10; 8465 20 00 59; 8465 95 00 90; 8465 20 00 70; 8465 96 00 00; 8465 99 00 10; 8465 20 00 90; 8465 99 00 90; 8468 20 00 00; 8468 80 00 00; 8474 10 00 00; 8474 20 00 00; 8474 31 00 00; 8474 32 00 00; 8474 39 00 00; 8474 80 10 00; 8474 80 90 00; 8475 10 00 00; 8475 21 00 00; 8475 29 00 00; 8477 10 00 00; 8477 20 00 00; 8477 30 00 00; 8477 40 00 00; 8477 51 00 00; 8477 59 10 10; 8477 59 10 90; 8477 59 80 00; 8477 80 11 00; 8477 80 19 00; 8477 80 91 00; 8477 80 93 00; 8477 80 95 00; 8477 80 99 00; 8478 10 00 00; 8479 20 00 00; 8479 30 10 00; 8479 30 90 00; 8479 40 00 00; 8479 50 00 00; 8479 60 00 00; 8479 81 00 00; 8479 82 00 00; 8479 89 30 00; 8479 89 60 10; 8479 89 60 90; 8479 89 70 00; 8479 89 97 10; 8479 89 97 20; 8479 89 97 30; 8479 89 97 50; 8480 10 00 00; 8480 20 00 00; 8480 30 10 00; 8480 30 90 00; 8480 41 00 00; 8480 49 00 00; 8480 50 00 00; 8480 60 00 00; 8480 71 00 10; 8480 71 00 90; 8480 79 00 00; 8486 10 00 00; 8486 20 00 10; 8486 20 00 90; 8486 30 00 10; 8486 30 00 30; 8486 30 00 50; 8486 30 00 91; 8486 30 00 99; 8486 40 00 00; 8502 12 00 90; 8502 13 20 90; 8502 13 40 90; 8502 13 80 90; 8502 20 40 90; 8502 20 60 90; 8502 20 80 90; 8502 31 00 00; 8502 39 20 90; 8502 39 80 90; 8502 40 00 90; 8504 21 00 00; 8504 22 10 00; 8504 22 90 00; 8504 23 00 00; 8504 34 00 00; 8504 50 20 90; 8504 50 95 90; 8514 10 10 00; 8514 10 80 00; 8514 20 10 00; 8514 20 80 00; 8514 30 80 10; 8514 30 20 00; 8514 30 80 90; 8514 40 00 00; 8515 11 00 00; 8515 19 10 00; 8515 19 90 00; 8515 21 00 00; 8515 29 00 00; 8515 31 00 00; 8515 39 13 00; 8515 39 18 00; 8515 39 90 00; 8515 80 10 00; 8515 80 90 00; 8537 10 10 00; 8537 10 91 00; 8537 10 95 00; 8537 10 98 90; 8537 20 91 00; 8537 20 99 00; 8543 10 00 00; 8543 20 00 00; 8543 30 40 00; 8543 30 70 00; 9011 10 10 00; 9011 10 90 00; 9011 20 10 00; 9011 20 90 00; 9011 80 00 00; 9012 10 10 00; 9012 10 90 00; 9013 20 00 00; 9013 80 20 00; 9013 80 30 00; 9013 80 90 00; 9024 10 20 10; 9024 10 40 10; 9024 10 80 00; 9024 10 20 90; 9024 10 40 90; 9024 80 11 00; 9024 80 19 00; 9024 80 90 00; 9030 10 00 00; 9030 20 00 00; 9030 31 00 00; 9030 32 00 00; 9030 33 20 00; 9030 33 30 00; 9030 33 80 00; 9030 39 00 00; 9030 40 00 00; 9030 82 00 00; 9030 84 00 00; 9030 89 30 00; 9030 89 90 00; 9031 10 00 00; 9031 20 00 00; 9031 41 00 00; 9031 49 10 00; 9031 49 90 00; 9031 80 20 10; 9031 80 20 20; 9031 80 80 00; 9031 80 20 90; 9032 10 20 00; 9032 10 80 00; 9032 20 00 00; 9032 81 00 00; 9032 89 00 00; 7309 00 59 00; 8517 61 00 00; 8517 62 00 00; 8517 70 00 90; 8517 70 00 19; 8507 20 80 90; 8471 41 00 00; 8471 49 00 00; 8471 70 50 00; 8504 40 30 00.

Порядок ввоза на таможенную территорию таких товаров определяется Кабинетом министров Украины;

по снабжению на таможенной территории Украины субъектами хозяйствования, отвечающими критериям, определенным этим пунктом, товаров собственного производства.

Положения этого подпункта не распространяются на товары, имеющие происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону и/или государством-агрессором в отношении Украины согласно законодательству, либо ввозимые с территории государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины , определенной таковой по закону.

В случае нецелевого использования оборудования и комплектующих, ввезенных на таможенную территорию Украины в порядке, определенном настоящим подпунктом, налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая имела быть уплачена/начислена на дату возникновения таких налоговых обязательств, а также уплатить пеню в соответствии с законом.

68.3. Временно до 1 января 2037 года освобождаются от налогообложения рентной платой за специальное использование воды субъекты хозяйствования, определенные в соответствии с нормами настоящего пункта.

При этом если плательщик рентной платы за специальное использование воды в любом налоговом (отчетном) периоде не соответствует хотя бы одному критерию, указанному в настоящем пункте, то такой плательщик рентной платы за специальное использование воды обязан начиная с первого числа первого месяца. налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое несоответствие, начислять и платить рентную плату за специальное использование воды в общем порядке по ставкам, установленным в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса.

68.4. Временно до 1 января 2037 года освобождаются от налогообложения рентной платой за специальное использование лесных ресурсов субъекты хозяйствования, определенные в соответствии с нормами настоящего пункта.

При этом если плательщик рентной платы за специальное использование лесных ресурсов в любом налоговом (отчетном) периоде не соответствует хотя бы одному критерию, указанному в настоящем пункте, то такой плательщик рентной платы за специальное использование лесных ресурсов обязан начиная с первого числа. первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое несоответствие, начислять и платить рентную плату за специальное использование лесных ресурсов в общем порядке по ставкам, установленным в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса.

68.5. Временно до 1 января 2037 года освобождаются от налогообложения платой за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности) субъекты хозяйствования, определенные в соответствии с нормами этого пункта, за земельные участки, находящиеся в собственности и/ или использовании таких субъектов, которые используются такими плательщиками платы за землю для осуществления хозяйственной деятельности.

При этом если плательщик платы за землю в любом налоговом (отчетном) периоде не соответствует хотя бы одному критерию, указанному в настоящем пункте, то такой плательщик платы за землю обязан начиная с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое несоответствие, начислять и уплачивать плату за землю в общем порядке по ставкам, установленным в соответствии со статьями 274, 277 и 288 настоящего Кодекса.

Если земельные участки, находящиеся в собственности и/или пользовании хозяйствующих субъектов, определенных в соответствии с нормами настоящего пункта, и/или отдельные здания, сооружения или их части, находящиеся на этих земельных участках, предоставляются в аренду (наем, ссуду) другим физическим и юридическим лицам, плата за землю за земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) уплачивается на общих основаниях.

Кодекс действующий. Актуальность проверена 10.02.2021