Статья 94 Налогового кодекса Украины. Административный арест имущества

94.1. Административный арест имущества налогоплательщика (далее – арест имущества) является исключительным способом обеспечения исполнения налогоплательщиком его обязанностей, определенных законом.

94.2. Арест имущества может быть применен, если выясняется одно из следующих обстоятельств:

94.2.1. налогоплательщик нарушает правила отчуждения имущества, находящегося в налоговом залоге;

94.2.2. физическое лицо, имеющее налоговый долг, уезжает за границу;

94.2.3. налогоплательщик отказывается от проведения документальной или фактической проверки при наличии законных оснований для ее проведения или от допуска должностных лиц контролирующего органа;

94.2.4. отсутствуют разрешения (лицензии) на осуществление хозяйственной деятельности, а также при отсутствии регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций, зарегистрированных в установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством;

94.2.5. отсутствует регистрация лица как налогоплательщика в контролирующем органе, если такая регистрация является обязательной в соответствии с настоящим Кодексом, или когда налогоплательщик, получивший налоговое уведомление или имеющий налоговый долг, совершает действия по переводу имущества за пределы Украины, его сокрытию или передаче другим лицам;

94.2.6. налогоплательщик отказывается от проведения проверки состояния хранения имущества, находящегося в налоговом залоге;

94.2.7. налогоплательщик не допускает налогового управляющего к составлению акта описания имущества, передаваемого в налоговый залог.

94.2.8. налогоплательщик (его должностные лица или лица, осуществляющие наличные расчеты и/или осуществляющие деятельность, подлежащую лицензированию) отказывается от проведения в соответствии с требованиями настоящего Кодекса инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, средств (снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличных) ).

94.2.9. нерезидент начинает и/или осуществляет хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины без взятия на налоговый учет, что подтверждается актом проверки.

94.3. Арест имущества заключается в запрете налогоплательщику совершать в отношении своего имущества, подлежащего аресту, действия, указанные в пункте 94.5 настоящей статьи.

94.4. Арест может быть наложен контролирующим органом на любое имущество налогоплательщика, кроме имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законом, и средств на счете налогоплательщика.

94.5. Арест имущества может быть полным или условным.

Полным арестом имущества признается запрет налогоплательщику на реализацию прав распоряжения или использования его имуществом. В этом случае риск, связанный с утратой функциональных или потребительских качеств такого имущества, возлагается на орган, принявший решение о таком запрете.

Условным арестом имущества признается ограничение налогоплательщика по реализации прав собственности на такое имущество, заключающееся в обязательном предварительном получении разрешения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа на осуществление налогоплательщиком любой операции с таким имуществом. Указанное разрешение может быть выдано руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа, если по заключению налогового управляющего осуществление налогоплательщиком отдельной операции не приведет к увеличению его налогового долга или уменьшению вероятности его погашения.

94.6. Руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа при наличии одного из обстоятельств, определенных в пункте 94.2 настоящей статьи, принимает решение о применении ареста имущества налогоплательщика, которое направляется:

94.6.1. налогоплательщику с требованием временно приостановить отчуждение его имущества;

94.6.2. другим лицам, во владении, распоряжении или пользовании которых находится имущество такого налогоплательщика, с требованием временно приостановить его отчуждение.

Арест средств на счете налогоплательщика производится исключительно на основании решения суда путем обращения контролирующего органа в суд.

Увольнение средств из-под ареста банк или другое финансовое учреждение осуществляет по решению суда.

94.7. Арест имущества может быть также применен к товарам, производимым, хранящимся, перемещаемым или реализуемым с нарушением правил, определенных таможенным законодательством Украины или законодательством по вопросам налогообложения акцизным налогом, и товарам, в том числе валютным ценностям, которые продаются с нарушением порядка, определенного законодательством , если их собственник не установлен.

В этом случае должностные (должностные) лица контролирующих органов или других правоохранительных органов в соответствии с их полномочиями временно задерживают такое имущество с составлением протокола, который должен содержать сведения о причинах такого задержания со ссылкой на нарушение конкретной законодательной нормы; описание имущества, его родовых признаков и количества; сведения о лице (лицах), у которых были изъяты такие товары (при их наличии); список прав и обязанностей таких лиц, возникающих в связи с таким исключением. Форма указанного протокола утверждается Кабинетом министров Украины.

Руководитель подразделения правоохранительного органа, в подчинении которого находится должностное (должностное) лицо, составившее протокол о временном задержании имущества, обязан безотлагательно проинформировать руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, на территории которого произведено такое задержание, с обязательным вручением экземпляра протокола.

На основании сведений, указанных в протоколе, руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение о наложении ареста на такое имущество или отказе в нем путем непринятия такого решения.

Решение о наложении ареста на имущество должно быть принято до 24 часов рабочего дня, следующего за днем составления протокола о временном задержании имущества, но если в соответствии с законодательством Украины контролирующий орган заканчивает работу раньше, то такой срок истекает на время такого окончания работы.

В случае если решение об аресте имущества не принимается в течение указанного срока, имущество считается уволенным из-под режима временного задержания, а должностные или должностные лица, препятствующие такому увольнению, несут ответственность в соответствии с законом.

94.8. При наложении ареста на имущество в случаях, определенных пунктом 94.7 настоящей статьи, решение руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа безотлагательно вручается лицу (лицам, указанным в пункте 94.6 настоящей статьи), указанному в протоколе о временном задержании имущества, без выполнения положений пункта 94.6 настоящей статьи.

94.9. В случае если местонахождение лиц, указанных в протоколе о временном задержании имущества, не обнаружено или когда имущество было задержано, а лиц, которым оно принадлежит на праве собственности или других правах, не установлено, решение об аресте имущества принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом). ) контролирующего органа без вручения его лицам, указанным в пункте 94.6 настоящей статьи.

94.10. Арест на имущество может быть наложен решением руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, обоснованность которого в течение 96 часов должна быть проверена судом.

Указанный срок не может быть продлен в административном порядке, в том числе по решению других государственных органов, кроме случаев, когда собственник имущества, на который наложен арест, не установлен (не обнаружен). В этих случаях такое имущество находится под режимом административного ареста в течение срока, определенного законом для признания его бесхозным, или в случае если имущество является скоропортящимся - в течение предельного срока, определенного законодательством. Порядок сделок с имуществом, собственника которого не установлен, определяется законодательством по вопросам обращения с бесхозным имуществом.

Срок, определенный настоящим пунктом, не включает суточные часы, приходящиеся на выходные и праздничные дни.

94.11. Решение руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа по аресту имущества может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке.

Во всех случаях, когда контролирующий орган высшего уровня или суд отменяет решение об аресте имущества, контролирующий орган высшего уровня проводит служебное расследование по мотивам принятия руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа решения об аресте имущества и принимает решение о привлечении виновных к ответственности соответственно к закону.

94.12. При принятии решения об аресте имущества банка арест не может быть наложен на корреспондентский счет.

94.13. Налогоплательщик имеет право на возмещение ущерба и неимущественного ущерба, причиненного контролирующим органом вследствие неправомерного применения ареста имущества такого налогоплательщика, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных контролирующим органам, согласно закону. Решение о возмещении принимается судом.

94.14. Функции исполнителя решения об аресте имущества налогоплательщика возлагаются на налогового управляющего или иного работника контролирующего органа, назначенного его руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа. Исполнитель решения об аресте:

94.14.1. направляет решение об аресте имущества в соответствии с пунктом 94.6 настоящей статьи;

94.14.2. организует описание имущества налогоплательщика.

94.15. Описание имущества налогоплательщика производится в присутствии его должностных лиц или их представителей, а также понятых.

В случае отсутствия должностных лиц налогоплательщика или их представителей описание его имущества производится в присутствии понятых.

Для проведения описания имущества по необходимости привлекается оценщик.

Представителям налогоплательщика, имущество которого подлежит административному аресту, разъясняются их права и обязанности.

Понять не могут быть работники контролирующих органов или правоохранительных органов, а также другие лица, участие которых как понятых ограничивается Законом Украины "Об исполнительном производстве".

94.16. При описании имущества налогоплательщика лица, его проводящие, обязаны предъявить должностным лицам такого налогоплательщика или их представителям соответствующее решение о наложении административного ареста, а также документы, удостоверяющие их полномочия на проведение такого описания. По результатам проведения описания имущества налогоплательщика составляется протокол, содержащий описание и перечень арестовываемого имущества, с указанием названия, количества, мер веса и индивидуальных признаков и при условии присутствия оценщика, стоимости, определенной таким оценщиком. Все имущество, подлежащее описанию, предъявляется должностным лицам налогоплательщика или их представителям и понятым, а при отсутствии должностных лиц или их представителей – понятым, для осмотра.

94.17. Должностное лицо контролирующего органа, выполняющее решение об административном аресте имущества налогоплательщика, определяет порядок его сохранности и охраны.

94.18. Выполнение мероприятий, предусмотренных пунктами 94.15-94.17 настоящей статьи, в период с 20 часов до 9 часов следующего дня не допускается.

94.19. Прекращение административного ареста имущества налогоплательщика производится в связи с:

94.19.1. отсутствием в течение срока, указанного в пункте 94.10, решение суда о признании ареста обоснованным;

94.19.2. погашением налогового долга налогоплательщика;

94.19.3. устранением налогоплательщиком причин применения административного ареста;

94.19.4. ликвидацией налогоплательщика, в том числе в результате проведения процедуры банкротства;

94.19.5. предоставлением соответствующему контролирующему органу третьим лицом надлежащих доказательств о принадлежности арестованного имущества к объектам права собственности этого третьего лица;

94.19.6. отменой судом или контролирующим органом решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа об аресте;

94.19.7. принятием судом решения о прекращении административного ареста;

94.19.8. предъявлением налогоплательщиком разрешений (лицензий) на осуществление деятельности, а также документа, подтверждающего регистрацию регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций, осуществленную в установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством;

94.19.9. фактическим проведением налогоплательщиком инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличных денег;

94.19.10. взятием контролирующим органом на налоговый учет нерезидента из акта проверки.

94.20. В случаях, определенных подпунктами 94.19.2-94.19.4, 94.19.8, 94.19.9, 94.19.10 пункта 94.19 настоящей статьи, решение об освобождении из-под ареста имущества принимается контролирующим органом в течение двух рабочих дней, наступающих когда контролирующему органу стало известно о возникновении оснований для прекращения административного ареста.

В случае если решение об освобождении имущества из-под ареста принято об аресте, признанном судом обоснованным, контролирующий орган сообщает о своем решении соответствующий суд не позднее следующего рабочего дня.

94.21. В случае если имущество налогоплательщика освобождается от административного ареста в случаях, определенных пунктами 94.19.1, 94.19.6, 94.19.7, 94.19.9, повторное наложение административного ареста по основаниям наложения первого ареста не разрешается.

Статья 94 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022

Кодекс действующий. Актуальность проверена 10.02.2021

Структура акта