336.1. Налог на прибыль уплачивается инвестором (оператором) из прибыли, полученной инвестором (инвесторами) от выполнения соглашений о разделе продукции, в размерах, установленных настоящим Кодексом на дату заключения соглашения о разделе продукции, с учетом статьи 340 настоящего Кодекса и следующих особенностей:
а) объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль инвестора (инвесторов), которая определяется исходя из стоимости прибыльной продукции, определенной в соответствии с законодательством о распределении продукции, приобретенной инвестором (инвесторами) и/или оператором в собственность в результате распределения продукции, уменьшенной на сумму уплаченного инвестором единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование; компенсационной продукцией в соответствии с соглашением.
Если стоимость прибыльной продукции по соглашению о разделе продукции выражена в иностранной валюте, для целей исчисления налога на прибыль предприятий такая стоимость перечисляется в гривне в порядке, предусмотренном соглашением о разделе продукции.
Любые другие доходы, полученные инвестором (оператором) в течение срока действия сделки от деятельности, связанной с исполнением такого соглашения, не рассматриваются как объект налогообложения и не учитываются при его определении;
б) состав расходов, возмещаемых компенсационной продукцией, определяется в соответствии с законодательством о разделе продукции.
Расходы на приобретение внеоборотных активов и затраты на выполнение работ по разведке, обустройству и добыче полезных ископаемых включаются в момент их понесения в полном объеме в состав расходов, подлежащих возмещению компенсационной продукцией в порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции.
Прочие расходы, связанные с исполнением соглашения о распределении продукции, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения от деятельности, связанной с исполнением сделки, но не возмещаемые (не подлежащие возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, определяются по правилам , предусмотренными для расходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения в соответствии с разделом III настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим разделом или соглашением о разделе продукции.
Соглашение о разделе продукции может предусматривать индексацию других расходов, связанных с выполнением соглашения, понесенных в период до начала распределения продукции, которые учитываются при расчете объекта налогообложения, но не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией по соответствующему соглашению, в порядке, предусмотренном соглашением.
Налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате, определяется и уплачивается исключительно в денежной форме;
в) если объект налогообложения инвестора по результатам отчетного периода имеет отрицательное значение, разрешается соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего периода, а также каждого из последующих периодов до полного погашения такого отрицательного значения объекта налогообложения, но не более срок действия соглашения о распределении продукции;
г) для внеоборотных активов, стоимость которых не возмещается (не подлежит возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, инвестор применяет правила амортизации, установленные в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.
Инвестор (оператор) определяет налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате по итогам каждого отчетного налогового периода, на основании данных налогового учета;
ґ) налог на прибыль предприятий от других видов деятельности, не связанных с выполнением соглашения о разделе продукции, уплачивается инвестором в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.
Инвестор обязан вести отдельный налоговый учет налога на прибыль предприятий, полученного от исполнения соглашения о разделе продукции, и налога на прибыль предприятий, полученного от других видов деятельности, не связанных с исполнением настоящего соглашения;
д) льготы по налогу на прибыль предприятий, предусмотренные в разделе III настоящего Кодекса, при налогообложении прибыли, полученной инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции, не применяются, если иное не предусмотрено соглашением.
Не подлежит удержанию налог на прибыль предприятий с дохода иностранного инвестора с источником его происхождения из Украины, полученного от деятельности по соглашению о разделе продукции, выплачиваемого инвестору его постоянным представительством в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.
Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий средства и/или стоимость имущества, перечисленные (переданные) инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой работ и сметы расходов;
e) Базовым налоговым (отчетным) периодом по налогу на прибыль предприятий по соглашению о разделе продукции является календарный квартал.
Инвестор (оператор) представляет ежеквартально налоговую декларацию по налогу на прибыль за каждый отчетный налоговый квартал. Правило о составлении налоговой отчетности и расчете объекта налогообложения по налогу на прибыль предприятий нарастающим итогом не применяется.
Налог на прибыль предприятий за отчетный период уплачивается инвестором (оператором) в соответствующий бюджет в срок, определенный для квартального налогового периода.
Обязанность по представлению годовой налоговой декларации и уплате авансовых взносов по налогу на прибыль к инвестору (оператору) по соглашению о разделе продукции не применяется.
Официальное подтверждение уплаченного налога на прибыль предприятий предоставляется инвестору на его письменное обращение после предельных сроков уплаты налога на прибыль не позднее 10 календарных дней с даты поступления такого обращения в контролирующий орган, в котором такой инвестор взят на учет;
есть) инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции освобождается от обязанности представлять финансовую отчетность и временные и постоянные налоговые разницы вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий;
ж) если инвестор-нерезидент действует по соглашению о распределении продукции через свое представительство, прибыль такого инвестора, полученная от исполнения сделки, облагается налогом в соответствии с настоящей статьей Кодекса и не подлежит налогообложению по правилам, установленным настоящим Кодексом для налогообложения прибыли нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство.
Порядок представления налоговой отчетности по таким соглашениям устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
Статья 336 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта