95.1. Контролирующий орган осуществляет за налогоплательщика и в пользу государства меры по погашению налогового долга такого налогоплательщика путем взимания находящихся в его собственности средств, а в случае их недостаточности - путем продажи имущества такого налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге.
95.2. Взыскание средств и продажа имущества налогоплательщика производятся не ранее чем через 30 календарных дней со дня отправления (вручения) такому налогоплательщику.
95.3. Взыскание средств со счетов налогоплательщика в банках, обслуживающих такого налогоплательщика, и со счетов налогоплательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытых в центральном органе исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, осуществляется по решению суда , направляемого к исполнению контролирующим органам, в размере суммы налогового долга или его части.
Контролирующий орган обращается в суд о предоставлении разрешения на погашение всей суммы налогового долга за счет имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге.
Решение суда о предоставлении указанного разрешения является основанием для принятия контролирующим органом решения о погашении всей суммы налогового долга. Решение контролирующего органа подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и скрепляется гербовой печатью контролирующего органа. Перечень сведений, указанных в таком решении, устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.
95.4. Контролирующий орган на основании решения суда осуществляет взыскание средств в счет погашения налогового долга за счет наличных средств, принадлежащих такому налогоплательщику. Взыскание наличных денежных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
95.5. Изъятые в соответствии с настоящей статьей наличные средства вносятся должностным лицом контролирующего органа в банк в день их взыскания для перечисления в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд в счет погашения налогового долга налогоплательщика, а в случае использования налогоплательщиком единого счета - на такой счет, а в случае погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость по задекларированным к уплате налоговым обязательствам за периоды, начиная с 1 июля 2015 года, определенными налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или уточняющему расчету, такие средства вносятся на счет плательщика системе электронного администрирования налога добавленную стоимость. В случае невозможности внесения указанных средств в течение того же дня их необходимо внести в банк на следующий рабочий день. Обеспечение сохранности указанных средств к моменту их внесения в банк осуществляется соответствующим контролирующим органом.
В случае если налоговый долг возник в результате неуплаты денежных обязательств и/или пени, определенных налогоплательщиком в налоговых декларациях или уточняющих расчетах, подаваемых контролирующему органу в установленные настоящим Кодексом сроки, взыскание средств за счет наличных средств, принадлежащих такому налогоплательщику, и/или средств со счетов такого плательщика в банках осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа без обращения в суд, если такой налоговый долг не уплачивается в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока его уплаты, и отсутствия/наличия в меньшей сумме непогашенного обязательства государства по возврату такому налогоплательщику ошибочно и/или чрезмерно уплаченных им денежных обязательств, и/или бюджетному возмещению налога на добавленную стоимость. В случае наличия непогашенного обязательства государства перед налогоплательщиком в сумме, которая меньше суммы налогового долга, эта норма применяется в пределах разницы между суммой налогового долга и суммой обязательства государства.
В таких случаях:
решение о взыскании средств со счетов такого налогоплательщика в банках является требованием взыскателя к должнику, подлежащему немедленному и обязательному исполнению путем инициирования перевода в платежной системе по правилам соответствующей платежной системы;
решение о взыскании наличных денежных средств вручается такому налогоплательщику и является основанием для взыскания.
Взыскание наличных денежных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
95.6. Если сумма средств, полученная в результате продажи имущества налогоплательщика, превышает сумму его денежного обязательства и налогового долга, разница перечисляется на счета такого налогоплательщика или его правопреемников.
95.7. Продажа имущества налогоплательщика производится на публичных торгах и/или через торговые организации.
Продажа имущества налогоплательщика на публичных торгах осуществляется в следующем порядке:
95.7.1. имущество, которое может быть сгруппировано и стандартизировано, подлежит продаже за средства исключительно на биржевых торгах, проводимых биржами, созданными в соответствии с законом и определенными контролирующим органом на конкурсной основе;
95.7.2. ценные бумаги - на фондовых биржах в порядке, установленном Законом Украины "О ценных бумагах и фондовом рынке";
95.7.3. другое имущество, объекты движимого или недвижимого имущества, а также целостные имущественные комплексы предприятий подлежат продаже на средства исключительно на целевых аукционах, организуемых по представлению соответствующего контролирующего органа на указанных биржах.
95.8. Быстро портящееся имущество, а также другое имущество, объемы которого не являются достаточными для организации публичных торгов, подлежат продаже за средства на комиссионных условиях через организации торговли, определенные контролирующим органом на конкурсной основе.
Имущество должника, по обороту которого установлено ограничение законом, продается на закрытых торгах, проводимых на условиях состязательности. В таких закрытых торгах принимают участие лица, которые в соответствии с законодательством могут иметь указанное имущество в собственности или основании другого вещного права.
95.9. В случае если продаже подлежит целостный имущественный комплекс предприятия, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, или если согласно законодательству по вопросам приватизации для отчуждения имущества предприятия необходимо предварительное согласие органа приватизации или другого государственного органа, уполномоченного осуществлять управление корпоративными правами, продажа имущества такого предприятия организуется государственным органом приватизации по представлению соответствующего контролирующего органа с соблюдением законодательства по приватизации. При этом другие способы приватизации кроме денежной не разрешаются.
Государственный орган приватизации обязан организовать продажу целостного имущественного комплекса в течение 60 календарных дней со дня поступления представления контролирующего органа.
95.10. В целях реализации имущества, находящегося в налоговом залоге, проводится экспертная оценка стоимости такого имущества для определения начальной цены его продажи. Такая оценка проводится в порядке, определенном Законом Украины "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине".
95.11. Не производится оценка имущества, которое может быть сгруппировано или стандартизировано или имеет курсовую (текущую) биржевую стоимость и/или находится в листинге товарных бирж.
95.12. Налогоплательщик вправе самостоятельно осуществить оценку путем заключения договора с оценщиком. Если налогоплательщик самостоятельно не производит оценку в течение одного месяца со дня принятия решения о реализации имущества, контролирующий орган самостоятельно заключает договор о проведении оценки имущества.
95.13. При продаже имущества на товарных биржах контролирующий орган заключает соответствующий договор с брокером (брокерской конторой), которая совершает действия по продаже такого имущества по поручению контролирующего органа на условиях лучшего ценового предложения.
95.14. Покупатель имущества, находящегося в налоговом залоге, приобретает право собственности на такое имущество в соответствии с условиями, определенными в договоре купли-продажи, заключаемом по результатам проведенных торгов.
Договор купли-продажи имущества, заключаемого по результатам проведенных торгов, обязательно должен быть подписан налогоплательщиком – должником, имущество которого было продано на торгах.
В случае отказа должника от подписания договора купли-продажи такой договор подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа, по поручению которого осуществлялась продажа имущества, в присутствии не менее двух понятых.
95.15. Порядок увеличения или уменьшения начальной цены продажи имущества налогоплательщика определяется Кабинетом Министров Украины, кроме случаев, определенных пунктом 95.9 настоящей статьи, регулируемых законодательством о приватизации.
95.16. Информация о составе имущества налогоплательщиков, предназначенного для продажи, обнародуется соответствующей биржей. Компенсация расходов, связанных с организацией и проведением торгов по продаже имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге, и оплата банковских услуг за перечисление средств в соответствующий бюджет осуществляются в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, за счет средств, полученных от реализации такого имущества и за счет взысканных средств.
95.17. Информация о времени и условиях проведения публичных торгов имуществом налогоплательщиков обнародуется соответствующей биржей.
95.18. Информация, указанная в пункте 95.17 настоящей статьи, и порядок ее обнародования определяются Кабинетом Министров Украины.
95.19. Налогоплательщик или любое другое лицо, осуществляющее управление имуществом налогоплательщика или контроль за их использованием, обязаны обеспечить по первому требованию беспрепятственный доступ налогового управляющего и участников публичных торгов к обзору и оценке имущества, предлагаемого для продажи, а также беспрепятственное приобретение прав собственности на такое имущество лицом, приобретшим их на публичных торгах.
95.20. Если налогоплательщик в любой момент до заключения договора купли-продажи его имущества полностью погашает сумму налогового долга, контролирующий орган отменяет решение о проведении его продаж и принимает меры по остановке торгов.
95.21. Операции по продаже определенного в этой статье имущества на биржевых торгах, аукционах не подлежат нотариальному удостоверению.
95.22. Контролирующий орган обращается в суд о взыскании с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой и право требования которой переведены на контролирующие органы, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика. Сумма средств, поступающая в результате взыскания дебиторской задолженности, в полном объеме (но в пределах суммы налогового долга) засчитывается в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд в счет погашения налогового долга налогоплательщика. Сумма дебиторской задолженности, взысканная свыше суммы налогового долга, передается в распоряжение налогоплательщика.
{Пункт 95.23 статьи 95 исключен из Закона № 5083-VI от 05.07.2012}
95.24. В случае если сумма средств, полученная в результате продажи имущества налогоплательщика, недостаточна для погашения налогового долга налогоплательщика, налоговый управляющий осуществляет дополнительное описание имущества в налоговый залог в порядке, определенном статьей 89 настоящего Кодекса.
Статья 95 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта