Статья 170 Налогового кодекса Украины. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов

170.1. Обложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду, эмфитевзис), жилой наем (поднайм).

170.1.1. Налоговым агентом плательщика налога – арендодателя по его доходу от предоставления в аренду (эмфитевзис) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли.

170.1.2. Налоговым агентом плательщика налога - арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, иных, чем указанные в подпункте 170.1.1 настоящего пункта (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места ее расположения, других функциональных и качественных показателей, устанавливаемых органом местного самоуправления села, поселка, города, территориальной общины, созданной по закону и перспективным планом формирования территорий общин, на территории которых она расположена, и обнародуется способом, наиболее доступным для жителей такой территориальной общины. Если минимальная стоимость не установлена или обнародована до начала отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.

170.1.3. Недвижимость, принадлежащая физическому лицу – нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо – предпринимателя или юридическое лицо – резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступающих его налоговым агентом в отношении таких доходов. Нерезидент, нарушающий нормы этого пункта, считается уклоняющимся от уплаты налога.

170.1.4. Доходы, указанные в подпунктах 170.1.1-170.1.3 настоящего пункта, облагаются налоговым агентом при их начислении (выплате) по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.1.5. Если арендатор является физическим лицом, не являющимся самозанятым лицом, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, есть плательщик налога - арендодатель.

При этом:

а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма уплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отражаются в годовой налоговой декларации;

б) в случае совершения нотариального действия по удостоверению договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан прислать информацию о таком договоре контролирующему органу по налоговому адресу плательщика налога - арендодателя по форме и способам, установленным Кабинетом Министров Украины. За нарушение порядка и/или сроков предоставления указанной информации нотариус несет ответственность, предусмотренную статьей 119-1 настоящего Кодекса;

170.1.6. субъекты хозяйствования, осуществляющие посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риелтеры), обязаны прислать информацию о заключенных через их посредство гражданско-правовых договорах (соглашения) об аренде недвижимости в контролирующий орган по месту своей регистрации сроки, предусмотренные для представления налогового расчета, по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующую государственную финансовую политику.

За нарушение порядка и/или сроков предоставления указанной информации риелтер несет ответственность, предусмотренную статьей 119-1 настоящего Кодекса.

170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.

170.2.1. Учет общего денежного результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком без помощи других, раздельно от остальных доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год, по результатам которого налогоплательщик обязан представить годовую налоговую декларацию, в которой должен отразить общий финансовый результат (инвестиционный доход или инвестиционный убыток), полученный в течение такого отчетного года.

170.2.2. Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива с учетом курсовой разницы (при наличии), и их стоимостью, определяемой из суммы документально подтвержденных расходов на приобретение такого актива или стоимостью инвестиционного актива, задекларированного лицом как объект декларирования в порядке одноразового (специального) добровольного декларирования в соответствии с подразделом 9-4 раздела XX настоящего Кодекса с учетом норм подпунктов 170.2.4-170.2.6 настоящего пункта (кроме операций с деривативами).

При применении налогоплательщиком норм подпункта 170.2.9 настоящего пункта налоговый агент – профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, с целью определения объекта налогообложения при выплате налогоплательщику дохода за приобретенные у него инвестиционные активы учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов.

{Абзац третий подпункта 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 исключен из Закона № 3609-VI от 07.07.2011}

Введение долга налогового агента для профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, не освобождает налогоплательщика от обязанности декларирования результатов всех операций по покупке и продаже инвестиционных активов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме случаев, указанных в подпункте 170.2.8 этого пункта.

К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по:

обмена инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;

обратного выкупа или погашения инвестиционного актива его эмитентом, принадлежащим налогоплательщику;

возврат плательщику налога средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им (или лицом, у которого инвестиционный актив был приобретен прямо или косвенно) в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента, уменьшение уставного капитала такового эмитента либо ликвидации такового эмитента.

Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком средств или имущества в уставный капитал юридического лица – резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и налогу с доходов физических лиц, уплаченных в связи с таким дарованием или наследованием.

Инвестиционная прибыль по операциям с деривативами рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком по операциям с деривативами (производными инструментами), включая полученные суммы периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контрактов (договоров), и документально подтвержденной суммой, уплаченной налогоплательщиком другой стороне такого контракта (договора) с деривативами (производными инструментами), в том числе уплаченными суммами периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контракта (договора).

Документальным подтверждением (первичным документом) доходов и расходов по операциям с инвестиционными активами, заключенными в электронной форме на фондовой бирже для клиентов – участников фондовой биржи, признается отчет торговца ценными бумагами (брокера), формируемый на базе биржевого отчета и договора на брокерское обслуживание.

В случае продажи или приобретения плательщиком налога инвестиционных активов к/у нерезидентов - связанных лиц или нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2 .1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, доходы и расходы по таким операциям определяются:

в размере не ниже обычной цены при продаже налогоплательщиком инвестиционного актива;

в размере не выше обычной цены при покупке налогоплательщиком инвестиционного актива.

Положения абзацев тринадцать - пятнадцать этого подпункта не применяются, если покупателем инвестиционного актива является прямо или косвенно контролируемая иностранная компания, у которой продавец инвестиционного актива является контролирующим лицом и остается владельцем указанного инвестиционного актива по состоянию на конец отчетного периода, в котором произошло отчуждение инвестиционного актива. актива.

170.2.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным настоящей статьей, возникает отрицательное значение, она считается инвестиционным убытком.

170.2.4. В случае если в течение 30 календарных дней до дня продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, а также в течение следующих 30 календарных дней со дня такой продажи налогоплательщик приобретает пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, то:

а) инвестиционный убыток, возникший в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами;

б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не ниже цены проданного пакета.

170.2.5. Если налогоплательщик в течение отчетного (налогового) года продает инвестиционный актив по договору, обуславливающему право на его обратный выкуп в следующем году, или приобретает опцион на такой выкуп, инвестиционный убыток, возникающий вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата сделок с инвестиционными активами.

Если налогоплательщик, продающий инвестиционный актив в течение отчетного (налогового) года, в результате чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный ему пакет в следующем отчетном (налоговом) году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены проданного пакета, соответственно увеличенного или уменьшенного на разницу между ценами приобретения таких двух пакетов.

Если налогоплательщик продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) или деривативов связанным с ним лицам, инвестиционный убыток, возникающий в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если налогоплательщик дарит инвестиционный актив или передает его по наследству, инвестиционный ущерб, возникающий вследствие такого дарения или передачи по наследству, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

170.2.6. В состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика включается положительное значение общего финансового результата сделок с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года.

Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных доходов, полученных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных налогоплательщиком в течение такого года.

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, то его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами последующих лет до его полного погашения.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами или деривативами определяется налогоплательщиком. При этом налогоплательщик определяет финансовый результат по операциям с ценными бумагами или деривативами, которые обращаются на фондовой бирже, отдельно от финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами, не находящимися в обращении на фондовой бирже.

{Абзац пятый подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац шестой подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 исключен из Закона № 5519-VI от 06.12.2012}

{Абзац седьмой подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 исключен из Закона № 5519-VI от 06.12.2012}

{Абзац восьмой подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 исключен из Закона № 5519-VI от 06.12.2012}

Для целей этого пункта под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется оборот ценных бумаг или деривативов (заключение гражданско-правовых соглашений, влекущее переход права собственности на ценные бумаги или деривативы).

Действие подпунктов 170.2.4 и 170.2.5 не распространяется на приобретение или продажу ценных бумаг и деривативов, производимых на фондовой бирже, а также в случае:

приобретение или продажа пакета акций размером более 25 процентов уставного капитала эмитента;

выкупа акций эмитентом, в том числе по требованию владельца акций;

приобретение эмиссионных ценных бумаг в процессе их личного размещения;

приобретение или продажи ценных бумаг, которые в соответствии с требованиями законодательства не могут обращаться на фондовой бирже.

Если в течение отчетного периода плательщиком налога понесены (начислены) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и деривативов, эмитенты которых на момент заключения соответствующего договора включены Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку в список эмитентов, имеющих признаки фиктивности, такие расходы не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами.

170.2.7. Для целей этого пункта:

а) термин "инвестиционный актив" означает пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в других ценных бумагах, формах, выпущенных одним эмитентом;

б) термин "пакет ценных бумаг" означает отдельную ценную бумагу, фондовый и товарный дериватив, а также совокупность идентичных ценных бумаг или фондовых и товарных деривативов;

в) термин "идентичная ценная бумага или дериватив" означает ценные бумаги или деривативы, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.

170.2.8. Не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой налогооблагаемый доход:

а) доход, полученный налогоплательщиком в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;

б) доход, полученный налогоплательщиком от продажи инвестиционных активов в случае, определенном подпунктами 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

В случаях, указанных в подпунктах "а" и "б" этого подпункта, налогоплательщик не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.

170.2.9. Налоговым агентом плательщика налога, совершающего операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, является такой профессиональный торговец. Налоговый агент при каждом начислении плательщику инвестиционной прибыли начисляет (удерживает) налог по ставке, определенной подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса, и уплачивает (перечисляет) удержанный налог в бюджет при каждом начислении такого дохода, не увольняющего плательщика от представления годовой налоговой декларации при получении им дохода, указанного в настоящем пункте.

Методика определения инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными бумагами при выполнении функций налогового агента устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики совместно с Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку.

170.3. Обложение роялти.

170.3.1. Роялти облагаются налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставке, определенной подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.4. Налогообложение процентов.

170.4.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу доходов в виде процентов является лицо, осуществляющее такое начисление.

Налоговым агентом в сроки, определенные настоящим Кодексом для месячного налогового периода, в бюджет уплачивается (перечисляется) общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, из общей суммы процентов, начисленных за налоговый (отчетный) месяц на суммы банковских вкладных (депозитных) или текущих счетов, сберегательных (депозитных) сертификатов, вкладов (депозитов) членов кредитного союза в кредитном союзе.

Доходы, указанные в настоящем подпункте, окончательно облагаются налоговым агентом при их начислении.

170.4.2. Налоговые агенты (банки, кредитные союзы), начисляющие доходы в виде процентов, указанных в подпункте 170.4.1 настоящего пункта, в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 настоящего Кодекса, отражают общую сумму начисленных в отчетном налоговом период доходов и общую сумму удержанного с них налога. При этом в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного банковского вкладного (депозитного) или текущего счета, сберегательного (депозитного) сертификата, вклада (депозита) члена кредитного союза в кредитном союзе, суммах начисленных процентов, а также сведения о физическом лице - плательщика налога , которой начислены следующие доходы

170.4.3. Налогообложение процентов и учетных доходов, начисленных в пользу физических лиц с любых других доходов, чем указанные в подпункте 170.4.1 настоящего пункта, осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом для доходов, окончательно облагаемых налогом при их начислении, по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.4.4. В случае досрочного расторжения договора вклада (депозита) и осуществления в связи с этим перерасчета дохода в виде процентов по процентной ставке, предусмотренной условиями договора в таких случаях, налоговый агент производит перерасчет сумм налога, удержанного с такого дохода.

Возврат излишне удержанных сумм налога, возникших вследствие перерасчета, проведенного в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта, осуществляется путем уменьшения сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом за текущий и/или следующий налоговый (отчетный) месяц.

170.5. Налогообложение дивидендов.

170.5.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении в пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, является эмитент корпоративных прав или по его поручению другое лицо, осуществляющее такое начисление.

170.5.2. Любой резидент, начисляющий дивиденды, включая того, кто платит налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом под время начисления дивидендов.

170.5.3. Дивиденды, начисленные налогоплательщику по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных, или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога согласно подпункту 57.1-1.4 пункта 57.1-1 статьи 57 настоящего Кодекса, для целей налогообложения приравниваются к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

170.5.4. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются налоговым агентом при их начислении налогоплательщику по ставке, определенной подпунктами 167.5.1, 167.5.2 и 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.5.5. Не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога дивиденды, начисляемые в его пользу эмитентом корпоративных прав, являющимся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, при условии что таким резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях не производилась выплата дивидендов по акциям или другим корпоративным правам в течение двух календарных лет подряд.

170.6. Обложение выигрышей и призов

170.6.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате, предоставлении) в его пользу дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею или в другие розыгрыши, в букмекерском паре, в паре тотализатора, призов и выигрышей в денежной форме, одержанных за победу и/или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, есть лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

170.6.2. Налоговым агентом - оператором лотереи в сроки, определенные настоящим Кодексом для месячного налогового периода, в бюджет уплачивается (перечисляется) общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, из общей суммы выигрышей (призов), выплаченных отчетный месяц игрокам в лотерею.

Налоговые агенты - операторы лотереи в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 настоящего Кодекса, отражают общую сумму начисленных (выплаченных) в отчетном налоговом периоде доходов в виде выигрышей (призов) и общую сумму удержанного налога. При этом в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного выигрыша, сумме начисленного на него налога, а также сведения о физическом лице - плательщике налога, получившем доход в виде выигрыша (приза).

170.6.3. Налогообложение доходов в виде выигрышей и призов, иных, чем выигрыш (приз) в лотерею, осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом для доходов, окончательно облагаемых налогом при их начислении, по ставке, определенной в абзаце первом пункта 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса .

170.6.4. При начислении (выплате) доходов в виде выигрышей в лотерею или других розыгрышах, которые предусматривают предварительное приобретение плательщиком налога права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не принимаются во внимание расходы плательщика налога в связи с получением такого дохода.

170.6.5. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет.

170.7. Налогообложение благотворительной помощи.

170.7.1. Не облагается налогом и не включается в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика благотворительная, в том числе гуманитарная помощь (далее - благотворительная помощь), которая поступает в его пользу в виде средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, оказанной услуги) и отвечает требованиям, определенным настоящим пунктом.

Для целей налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую.

Целевая благотворительная помощь, предоставляемая под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, оказываемая без установления таких условий или направлений;

170.7.2. не включается в налогооблагаемый доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, оказываемая налогоплательщику, пострадавшему в результате:

а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных в соответствии с Конституцией Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации - в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;

б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесли ущерб или создают угрозу здоровью граждан, окружающей среде, вызывали или могут вызвать человеческие жертвы или утрату собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении (оказание) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления соответственно.

Благотворительная помощь, предоставляемая на указанные цели, должна распределяться через государственный или местный бюджет или через банковские счета благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины, внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.

Для целей этого подпункта считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налогообложению профсоюзная выплата, произведенная по решению профсоюза, принятым в установленном порядке в пользу члена такого профсоюза, имеющего статус пострадавшего в результате обстоятельств, указанных в настоящем подпункте;

170.7.3. не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного в соответствии с абзацем первым подпункта 1694. .1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, установленного на 1 января этого года.

Положения настоящего подпункта не распространяются на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены подпунктом 165.1.47 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

Благотворитель – юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.

В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя - физического или юридического лица налогоплательщик обязан представить годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым подпункта 164. пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса.

170.7.4. Не включается в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, оказываемая резидентами - юридическими или физическими лицами в какой-либо сумме (стоимости):

а) заведения здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, лица с инвалидностью, ребенка с инвалидностью или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является лицом с инвалидностью; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью) в размерах, не перекрываемых выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, абортов, проводимых по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования), операции по изменению пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполое заражение или изнасилование), лечение табачной или алкогольной зависимости; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, которые включены в перечень жизненно необходимых, утвержденного Кабинетом министров Украины;

протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации, предоставленных налогоплательщику, признанному в установленном порядке лицом с инвалидностью, или его ребенку с инвалидностью, в размерах, не перекрываемых выплатами из бюджетов и фонда государственного социального медицинского страхования;

б) дома малыша, дома ребенка, дома-интерната, школы-интерната (в том числе специального, санаторного или для сирот), детского дома семейного типа, приемной семьи, школы социальной реабилитации, приюта для несовершеннолетних; приемник-распределитель для детей органа Национальной полиции Украины для распределения благотворительной помощи между лицами, которые не достигли восемнадцатилетнего возраста и находятся в этих заведениях;

в) государственному или коммунальному учреждению или благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, предоставляющих услуги лицам, не имеющим жилья, по питанию и обустройству на ночлег;

г) пенитенциарному учреждению для улучшения условий содержания, питания или медицинского обслуживания лиц, находящихся в следственных изоляторах или местах лишения свободы или непосредственно таким лицам;

ґ) дома-интерната для пожилых людей и лиц с инвалидностью и их отделением, пансионата для ветеранов войны и труда, гериатрическому пансионату для улучшения условий их содержания, питания, медицинского обслуживания, социальной реабилитации, реабилитационному центру, территориальному центру социального обслуживания (предоставление социальных услуг), центрам учета и учреждениям социальной защиты для бездомных лиц, центрам социальной адаптации лиц, освобожденных с мест лишения свободы, санаториям для ветеранов и лиц с инвалидностью, которые содержатся за счет государственного и местного бюджета, для распределения благотворительной помощи между лицами, находящимися в таких заведениях;

д) плательщику налога, который проводит научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других расходов на личные нужды) при условии, что результаты таких исследований или разработок обнародуются и не могут быть предметом патентования или других ограничений в обнародовании или безвозмездном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также если получение такой помощи не будет предпосылкой для возникновения каких-либо договорных обязательств между благотворителем или третьей лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущем, кроме обязанностей по целевому использованию такой благотворительной помощи;

е) любительской спортивной организации, клуба для компенсации затрат на приобретение или аренду спортивного орудия и инвентаря, пользование спортивными площадками, помещениями или сооружениями для проведения тренировок, обеспечение участия спортсмена-любителя в спортивных соревнованиях, приобретение спортивной формы и питания во время таких соревнований.

Термин "любительская спортивная организация, клуб" означает общественную организацию, деятельность которой не направлена на получение дохода.

Термин "спортсмен-любитель" означает лицо, чья спортивная деятельность не направлена на получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от имени государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других государств в виде медалей, грамот, памятных призов в неденежной форме, как и сумма возмещения расходов, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя к месту проведения соревнования, в пределах установленных законодательством норм для командировки работника;

есть) учебному заведению в виде платы за обучение или за предоставление дополнительных услуг по обучению лица с инвалидностью, ребенка с инвалидностью или ребенка, у которого хотя бы один родитель является лицом с инвалидностью; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав;

ж) налогоплательщику, признанном в установленном порядке лицом с инвалидностью, законному представителю ребенка с инвалидностью для выполнения обязательств государства согласно законодательству Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации, изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии снятия лица с инвалидностью, ребенка с инвалидностью по учету обеспечения такими средствами, изделиями, автомобилем из бюджетных средств). Категории лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, перечень технических и других средств реабилитации, изделий медицинского назначения, марок автомобилей, указанных в подпункте, утверждаются законодательством.

До введения системы общеобязательного государственного медицинского страхования нормы подпункта "а" этого подпункта распространяются на общую сумму (стоимость) благотворительной помощи, полученной приобретателем на такие цели (с учетом указанных в этом пункте ограничений).

Благотворительная помощь, полученная детскими домами семейного типа или приемными семьями, освобождается от налогообложения, если сумма (стоимость) не превышает триста тысяч гривен в течение отчетного налогового года во время действия договора государственной опеки.

170.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средств имеет право на ее использование в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, кроме помощи, оказанной на лечение, право на использование которой составляет не более 24 календарных месяцев. месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением благотворительной помощи в виде эндалмента. Если целевая благотворительная помощь в виде средств не используется ее приобретателем в течение такого срока и не возвращается благотворителю до его окончания, такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового налогооблагаемого дохода и уплатить соответствующий налог.

Термин "эндавмент" означает сумму средств или ценных бумаг, которые вносятся благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндавмента. При этом такой приобретатель не имеет права тратить или отчуждать основную сумму такого эндавмента без согласия благотворителя.

170.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться в контролирующий орган с представлением о продлении срока использования такой целевой благотворительной помощи с наведением обстоятельств, свидетельствующих о невозможности ее полного использования в указанные настоящим пунктом сроки, а руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) такого контролирующего органа имеет право принять решение о таком продлении. Если контролирующий орган отказывает в таком продлении, его решение может быть обжаловано в порядке, определенном для обжалования решения контролирующего органа в соответствии с настоящим Кодексом.

170.7.7. Запрещается оказывать благотворительную помощь органам государственной власти и органам местного самоуправления или созданным ими неприбыльным организациям или по их поручению - третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи является предварительным или последующим условием выдачи налогоплательщику любого разрешения, лицензии, согласования, предоставления государственной услуги или принятие иного решения в его пользу или ускорение такой выдачи, предоставление, принятие (упрощение процедуры).

Действия должностных (должностных) лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления по выдвижению таких условий считаются действиями по требованию средств или имущества в размере благотворительной или спонсорской помощи.

170.7.8. не включается в налогооблагаемый доход благотворительная помощь, предоставляемая согласно подпункту 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса:

а) в любой сумме (стоимости), предоставляемой:

плательщикам налога, определенным абзацем вторым подпунктом "а" и подпунктом "б" подпункта 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, - для закупки или в виде специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), тех. наблюдения, лекарственных средств, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения или других товаров (работ, услуг) по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, или для оплаты (компенсации) стоимости лекарственных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств реабилитации, платных услуг лечения, обеспечения изделиями медицинского назначения, техническими и другими средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровления;

плательщикам налога, определенным абзацами третьим – пятым подпункта "а" подпункта 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, как помощь на лечение и медицинское обслуживание (обследование, диагностику), в том числе для оплаты (компенсации) стоимости лекарственных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств реабилитации, платных услуг лечения, обеспечения изделиями медицинского назначения, техническими и другими средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровления;

б) в сумме, которая совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, - на восстановление утраченного имущества и другие нужды по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, возникших у налогоплательщиков, определенных подпунктом 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса. Если общая сумма полученной благотворительной помощи в течение отчетного (налогового) года превышает указанный предельный размер, сумма превышения над таким размером облагается налогом по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, и налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием сумм благотворительной помощи.

170.7-1. Обложение бюджетного гранта.

170.7-1.1. Не облагается налогом и не включается в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика доход в виде бюджетного гранта при его начислении (выплате, предоставлении) в пользу налогоплательщика.

170.7-1.2. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (выплате, предоставлении) в его пользу дохода в виде бюджетного гранта является поставщик такого гранта.

Налоговые агенты - поставщики бюджетных грантов в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 настоящего Кодекса, отражают (за отчетный квартал) сумму начисленных (выплаченных) в отчетном налоговом периоде доходов в виде бюджетных грантов. При этом в налоговом расчете указываются сведения о заключенных договорах по предоставлению бюджетных грантов и их условиях, в том числе срок исполнения договора, регистрационный номер учетной карточки физического лица - плательщика налога, получившего бюджетный грант, или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте). Также отмечается информация о факте использования налогоплательщиком бюджетного гранта или его части по целевому назначению или нарушение налогоплательщиком условий договора о целевом использовании бюджетного гранта, о полном или частичном возврате налогоплательщиком бюджетного гранта в пользу налогового агента - предоставлятеля бюджетного гранта (в случае такого возврата ).

170.7-1.3. В случае невключения налоговым агентом - предоставителем бюджетных грантов в налоговый расчет информации о нарушении налогоплательщиком условий договора о целевом использовании бюджетного гранта такой поставщик бюджетного гранта обязан выполнить все обязанности налогового агента относительно доходов, определенных этим пунктом.

170.7-1.4. В случае если налогоплательщиком допущено нарушение целевого использования целевого гранта, налогоплательщик обязан отразить сумму дохода, полученного в виде бюджетного гранта (его части), в отношении которой допущено нарушение соответствующих условий договора о целевом использовании гранта, в составе годового налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую налоговую декларацию в соответствии с настоящим Кодексом и самостоятельно уплатить налог с таких доходов.

170.7-1.5. В случае если налогоплательщиком возвращен полностью или частично бюджетный грант в пользу поставщика гранта (налогового агента) в отчетном (налоговом) году его выплаты (предоставления), такой налогоплательщик имеет право в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса, сообщить об этом контролирующему органу с предоставлением копий документов, подтверждающих факт такого возврата. При этом налогоплательщик освобождается от обязанности отразить такую часть уплаченного (предоставленного) и возвращенного гранта в составе доходов в годовой налоговой декларации и уплатить налог с соответствующих доходов.

В случае если плательщиком налога возвращен бюджетный грант в пользу гранта (налогового агента) полностью или частично в календарном году, следующем за отчетным (налоговым) годом, в котором была включена соответствующая сумма гранта в годовой налогооблагаемый доход, налогоплательщик вправе подать уточняющую налоговую декларацию и уменьшить сумму годового налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год на возвращенную сумму гранта, при условии предоставления копий документов, подтверждающих факт возврата соответствующего гранта или его части в пользу передатчика гранта (налогового агента).

170.8. Обложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхование пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и договорам доверительного управления.

170.8.1. Налоговым агентом плательщика налога - получателя выплаты, пожизненной пенсии или выкупной суммы является страховщик-резидент, начисляющий страховую выплату или выкупную сумму по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочному страхованию жизни.

Налоговым агентом плательщика налога – участника негосударственных пенсионных фондов является администратор негосударственных пенсионных фондов, начисляющий выплату по договору с негосударственным пенсионным фондом.

Налоговым агентом плательщика налога – вкладчика по договору пенсионного вклада или участника фонда банковского управления является банк, осуществляющий выплаты по договору пенсионного вклада или счету участника фонда банковского управления.

Налоговым агентом плательщика налога – получателя единовременной выплаты за счет средств Накопительного фонда или негосударственного пенсионного фонда является администратор такого фонда.

170.8.2. Налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, с:

а) 60 процентов суммы:

единовременной страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, оговоренного в таком страховом договоре, или его доживания до истечения срока такого договора.

Если прибыль является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей по правилам налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах;

единовременной страховой выплаты по договору страхования пожизненных пенсий, за исключением единовременной выплаты, предусмотренной в подпункте "в" подпункта 170.8.3 настоящего пункта;

выплаты пенсии на определенный срок, проводимый из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством;

регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, выплат пожизненной пенсии (пожизненные аннуитеты), кроме случаев, указанных в подпункте "а" подпункта1. этого пункта;

б) выкупной суммы при досрочном расторжении страхователем договора долгосрочного страхования жизни;

в) суммы средств, с которой не был удержан (уплачен) налог и уплачиваемый вкладчику с его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионного обеспечения.

170.8.3. Не облагаются налогом при их начислении (выплате) налоговым агентом:

а) сумма регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, пенсионных выплат на определенный срок, единовременных пенсионных выплат или пожизненных пенсий, начисленных/ плательщику налога - резиденту, не достигшему совершеннолетия или имеющему возраст не менее 70 лет;

г) сумма единовременной пенсионной выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда или Накопительного фонда за счет средств Накопительного фонда.

Доход в виде страховой выплаты или выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления или по договору негосударственного пенсионного обеспечения, что в случае смерти застрахованного лица уплачивается выгодоприобретателю или наследнику налогоплательщика, облагается налогом по правилам, установленным настоящим Кодексом для налогообложения наследства.

Сумма доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионным вкладам, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и подлежащим налогообложению негосударственного пенсионного обеспечения уменьшается на сумму взносов, уплаченных по таким договорам до 1 января 2004 года.

170.9. Обложение суммы излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок.

170.9.1. Налоговым агентом налогоплательщика при налогообложении суммы, выданной налогоплательщику под отчет и не возвращенной им в течение установленного подпунктом 170.9.2 настоящего пункта срока, является лицо, выдавшее такую сумму, а именно:

а) на командировки - в сумме, превышающей сумму расходов плательщика налога на такую командировку, рассчитанную согласно настоящему подпункту.

Не является доходом налогоплательщика - физического лица, находящегося в трудовых отношениях со своим работодателем или членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке командировочных расходов в пределах фактических расходов, а именно, на проезд (у в том числе перевозки багажа, бронирование транспортных билетов) как к командировке и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), на наем других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (воз), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в том числе любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Указанные в абзаце втором этого подпункта расходы не являются объектом обложения этим налогом только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица. , в том числе бронирование мест в местах проживания, страховых полисов и т.д.

Включаются в налогооблагаемый доход стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы "чаевых", за исключением случаев, когда суммы таких "чаевых" включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плата за зрелищные мероприятия.

В налогооблагаемый доход не включаются также командировочные расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,1 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу - не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривны к евро, установленному Национальным банком Украины, в расчете на каждый такой день.

Кабинетом Министров Украины отдельно определяются предельные нормы суточных для командировки членов экипажей судов/других транспортных средств или суммы, направляемые на питание таких членов экипажей вместо суточных, если такие суда (другие транспортные средства):

осуществляют коммерческую, промышленную, научно-изыскательскую или рыболовную деятельность за пределами территориальных вод Украины;

выполняют международные рейсы для осуществления навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату вне воздушной или таможенной границы Украины;

используются для проведения аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ вне таможенной границы или территориальных вод Украины.

Суммы и состав командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины. Сумма суточных для таких категорий физических лиц может превышать сумму, установленную этим подпунктом.

Сумма суточных определяется в случае командировки:

в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд) - согласно приказу о командировке и соответствующими первичными документами;

в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке при наличии документальных доказательств пребывания в командировке (отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживание и/или любых других документов, подтверждающих фактическое пребывание командировочного лица).

При отсутствии указанных соответствующих подтверждающих документов сумма суточных включается в налогооблагаемый доход плательщика налога.

Любые командировочные расходы не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью работодателя/отправляющей стороны, в частности (но не исключительно) таких: приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью работодателя/отправляющей стороны; заключенного договора или контракта; других документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводимых по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью работодателя/отправляющей стороны.

Если согласно законам страны командировки или стран, по территории которых осуществляется транзитное движение в страну командировки, обязательно необходимо осуществить страхование жизни или здоровья командированного лица или его гражданской ответственности (в случае использования транспортных средств), то расходы на такое страхование не включаются к налогооблагаемому доходу налогоплательщика.

По запросу представителя контролирующего органа работодатель/отправляющая сторона обеспечивает за свой счет перевод подтверждающих документов, выданных на иностранном языке;

б) под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет выдавшего их лица - в сумме, превышающей сумму фактических расходов плательщика налога на выполнение таких действий.

Для целей этого пункта в сумму превышения не включаются и не облагаются документально подтвержденные расходы, осуществленные за счет наличных или безналичных средств, предоставленных плательщику налога под отчет работодателем на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретения и распространения подарков, установленных пределах, осуществленных таким плательщиком и/или другими лицами с рекламными целями.

Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, удерживается лицом, выдавшим такие средства, за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) налогоплательщика за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы дохода – за счет налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы такового налога.

В случае когда налогоплательщик прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, выдавшим такие средства, сумма налога удерживается за счет последней выплаты налогооблагаемого дохода при проведении окончательного расчета, а в случае недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в налоговое обязательство. шение плательщика налога по результатам отчетного (налогового) года.

Если полное удержание такой суммы налога невозможно вследствие смерти налогоплательщика или признания его судом безвестно отсутствующим или объявления его судом умершим, такая сумма удерживается при начислении дохода за последний для такого налогоплательщика налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.

170.9.2. Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, представляется по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующую государственную финансовую политику, до истечения пятого банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик:

а) завершает такую командировку;

б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, выдавшего средства под отчет.

При наличии излишне израсходованных средств их сумма возвращается плательщиком налога в кассу или зачисляется на банковский счет выдавшего их лица до или во время представления указанного отчета.

170.9.3. Действие этого пункта распространяется также на расходы, связанные с командировкой или выполнением некоторых гражданско-правовых действий, оплаченных с использованием корпоративных платежных карт, дорожных, банковских или именных чеков, других платежных документов, с учетом следующих особенностей:

а) в случае если во время служебных командировок командированное лицо - налогоплательщик получил наличные деньги с применением платежных карт, он представляет отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки;

б) в случае если во время служебных командировок командированное лицо - плательщик налога применил платежные карты для проведения расчетов в безналичной форме, а срок представления плательщиком налога отчета об использовании выданных на командировку средств не превышает 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо ) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае обнаружения разногласий между соответствующими отчетными документами).

170.10. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами.

170.10.1. Доходы с источником их происхождения в Украине, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами этого раздела для нерезидентов).

170.10.2. Если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то они должны зачисляться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом такой банк-резидент считается налоговым агентом при проведении каких-либо расходных операций с такого счета.

В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту наличными деньгами или в неденежной форме нерезидент - получатель такого дохода обязан самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) налог в бюджет в течение 20 календарных дней после получения таких доходов, но не позднее истечения срока его пребывания в Украине.

Порядок выполнения норм этого подпункта определяется Кабинетом министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.

170.10.3. В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом – юридическим или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента по таким доходам. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, применяемую к таким доходам.

170.10.4. По результатам отчетного налогового года, в котором иностранец получил статус резидента Украины, он должен подать годовую налоговую декларацию, в которой указывает доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы.

170.10.5. Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях.

Для целей этого раздела гастрольными мероприятиями определяются зрелищные мероприятия (концерты, спектакли, цирковые, лекционно-концертные, развлекательные программы, творческие вечера, выступления передвижных цирковых коллективов, передвижные механизированные аттракционы типа "Луна-парк" и т.д.) с участием учреждений культуры ( или организаций), в том числе самостоятельных профессиональных коллективов и исполнителей сольных концертов.

Действие этого подпункта не распространяется на благотворительные мероприятия, проводимые в соответствии с законодательством Украины.

Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях осуществляется налоговыми агентами на общих основаниях, определенных настоящим разделом.

К налоговым агентам участников гастрольных мероприятий приравниваются субъекты хозяйствования – концертные площадки, с которыми непосредственно заключаются договоры аренды на проведение гастрольного мероприятия. Субъекты хозяйствования – концертные площадки выполняют функции налоговых агентов в части проверки полноты и своевременности уплаты налога иностранными участниками гастрольных мероприятий (их представителем) или самостоятельно уплачивают налог по соответствующему договору с таким участником (его представителем) в бюджет по месту нахождения таких концертных площадок.

170.11. Налогообложение иностранных доходов.

170.11.1. В случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога - получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, кроме :

а) доходов, определенных подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса, облагаемых по ставке, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса;

б) прибыли от операций с инвестиционными активами, облагаемой налогом в порядке, определенном пунктом 170.2 настоящей статьи;

в) прибыли контролируемых иностранных компаний, облагаемой налогом в порядке, определенном пунктом 170.13 настоящей статьи;

г) выплат в денежной или неденежной форме в связи с распределением прибыли, или ее части, источником которых является образование без статуса юридического лица, созданное на основании сделки или зарегистрированное в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без создания налогооблагаемого юридического лица в порядке, определенном пунктом 170.11-1 настоящей статьи";

170.11.2. В случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой налоговой декларации .

В случае отсутствия у налогоплательщика подтверждающих документов относительно суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии со статьей 13 настоящего Кодекса, такой плательщик обязан подать в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представление налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае непредставления в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими законами.

170.11.3. Не засчитываются в уменьшение суммы годового налогового обязательства плательщика налога:

а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;

б) почтовые налоги;

в) налоги на реализацию (продажу);

г) другие косвенные налоги независимо от того, относятся ли они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами в соответствии с законодательством иностранных государств.

170.11.4. Сумма налога с иностранного дохода плательщика налога – резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.

170.11-1. Налогообложение выплат от образования без статуса юридического лица

170.11–1.1. В случае если источником выплат в денежной или неденежной форме в связи с распределением прибыли или ее части, текущего периода и/или накопленного (нераспределенного) за предыдущие периоды является образование без статуса юридического лица, созданное на основании сделки или зарегистрированное в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без создания юридического лица, а именно партнерство, траст, фонд:

а) в соответствии с законодательством и/или документами, регулирующими его деятельность (личного закона), вправе осуществлять деятельность, направленную на получение дохода (прибыли) в интересах своих участников, партнеров, учредителей, доверителей, бенефициаров, выгодополучателей (выгодоприобретателей) или группы выгодополучателей (выгодополучателей) в соответствии с трастовым соглашением или другим документом, регулирующим деятельность такого образования, и

б) осуществляет такие выплаты в пользу таких участников, партнеров, учредителей, доверителей, бенефициаров, выгодополучателей (выгодополучателей) или группы выгодополучателей (выгодополучателей) в соответствии с трастовым соглашением или другим документом, регулирующим деятельность такого образования, и

в) не является контролируемой иностранной компанией,

сумма таких выплат включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога - получателя и облагается налогом по ставке, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.11–1.2. При этом плательщик налога - получатель таких выплат обязан представить годовую налоговую декларацию за соответствующий отчетный (налоговый) период, в котором отразить такие выплаты.

Налогоплательщик вместе с налоговой декларацией представляет копии следующих документов:

а) решение лица, осуществляющего управление и/или контроль иностранного образования без статуса юридического лица (в частности, но не исключительно, трастового (доверительного) управляющего), что должно содержать информацию, что выплата в денежной или неденежной форме производится в связи с распределением прибыли или его части, текущего периода и/или накопленного (нераспределенного) за предыдущие периоды;

б) письменное подтверждение наличия у плательщика налога прав на получение таких выплат согласно договору и/или личному закону, и/или учредительным документам такого иностранного образования без статуса юридического лица за подписью его руководителя (уполномоченного лица), трастового управляющего, администратора или уполномоченного хранителя соответствующие документы такого иностранного образования без статуса юридического лица, в том числе банковского учреждения.

Копии указанных документов представляются по форме и правилам, применяемым таким иностранным образованием без статуса юридического лица, трастовым управляющим, администратором, уполномоченным хранителем соответствующих документов такого иностранного образования без статуса юридического лица, в том числе банковским учреждением, в соответствующем иностранном государстве (территории).

По требованию контролирующего органа налогоплательщик обязан предоставить оригиналы указанных документов и их перевод на украинский язык. При подаче документов на английском языке перевод на украинский язык не требуется.

170.12. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами в виде платы (процентов), распределяемой на паевые членские взносы членов кредитного союза.

170.12.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате) в его пользу платы (процентов), распределяемом на паевые членские взносы членов кредитного союза, является кредитный союз, облагающий такой доход по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.12.2. Кредитный союз, выплачивающий плату (проценты), распределяемую на паевые членские взносы членов кредитного союза, плательщикам этого налога, предоставляет контролирующему органу в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет о начисленной плате (проценты) и удержанный на него налог .

170.13. Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний.

170.13.1. Налогоплательщик - резидент, признаваемый контролирующим лицом в отношении контролируемой иностранной компании, обязан определить часть прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями статьи 39-2 настоящего Кодекса и включить ее в общий налогооблагаемый доход, отражаемый в годовой налоговой декларации и облагаемый налогом по ставке , определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.13.2. В случае если контролируемая иностранная компания распределяет прибыль или ее часть в пользу контролирующего лица и такое лицо фактически получает распределенные средства (как непосредственно, так и через цепь опосредованного владения), применяются следующие правила:

170.13.2.1. в случае распределения контролирующим лицом прибыли контролируемой иностранной компании (его части) к моменту представления отчета о контролируемых иностранных компаниях и включении указанной части прибыли контролируемой иностранной компании в общий налогооблагаемый доход, отражаемый в годовой налоговой декларации, к такому фактически полученному (распределенному) доходу применяется ставка налога, определенная подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

При этом соответствующая часть прибыли контролируемой иностранной компании не подлежит повторному включению в общий налогооблагаемый доход после представления отчета о контролируемых иностранных компаниях;

170.13.2.2. в случае распределения контролирующим лицом прибыли контролируемой иностранной компании (его части) после представления отчета о контролируемых иностранных компаниях и включения указанной части прибыли контролируемой иностранной компании в общий налогооблагаемый доход, отражаемый в годовой налоговой декларации, но до окончания второго календарного года, следующего за отчетным , осуществляется перерасчет налога на прибыль контролируемой иностранной компании, отраженного в налоговой декларации, с применением ставки налога, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса. Контролирующее лицо - резидент Украины вправе подать уточняющую годовую налоговую декларацию, отражающую результаты такого перерасчета. При этом полученная часть прибыли контролируемой иностранной компании не подлежит повторному включению в общий налогооблагаемый доход в календарном году, в котором она фактически получена (распределена);

170.13.2.3. в случае распределения контролирующим лицом прибыли контролирующей иностранной компании (его части) после момента представления отчета о контролируемых иностранных компаниях и включения указанной части прибыли контролируемой иностранной компании в общий налогооблагаемый доход, отражаемый в годовой налоговой декларации, по окончании календарного второго года, следующего за отчетным , перерасчет налога не производится. При этом полученная часть прибыли контролируемой иностранной компании не подлежит повторному включению в общий налогооблагаемый доход в календарном году, в котором она фактически получена (распределена);

170.13.2.4. сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате из прибыли контролируемой иностранной компании (как распределенной, так и не распределенной), уменьшается на сумму корпоративного налога или иного аналогичного налога, взимаемого в соответствии с законодательством иностранных государств, и фактически уплаченного контролируемой иностранной компанией, включая налоги, удержанные у источника выплаты из суммы дохода, полученного контролируемой иностранной компанией.

Сумма такого налога определяется как общая сумма налога, фактически уплаченная контролируемой иностранной компанией по результатам соответствующего отчетного (налогового) периода (корпоративного налога или иного аналогичного налога, взимаемого согласно законодательству иностранных государств, - уплаченная в течение отчетного периода) пропорциональна доле контролирующего лица в такой контролируемой иностранной компании, отраженной в отчете о контролируемых иностранных компаниях.

Налогоплательщик имеет право воспользоваться таким уменьшением при документальном подтверждении фактической уплаты. Копии документов, подтверждающих факт такой уплаты, представляются налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией.

При этом сумма уменьшения налога на доходы физических лиц, определенного абзацем первым настоящего подпункта, не может превышать сумму налогового обязательства физического лица по прибыли такой контролируемой иностранной компании.

170.13.3. Сумма прибыли контролируемой иностранной компании, полученная в виде дивидендов от юридических лиц Украины (как непосредственно, так и опосредованно через цепь подконтрольных юридических лиц) в соответствии с подпунктом 39-2.3.2.7 подпункта 39-2.3.2 пункта 39-2.3 статьи 39-2 Кодекса считается суммой дивидендов, полученных от украинских юридических лиц непосредственно контролирующим лицом.

Такая сумма включается в состав общего налогооблагаемого дохода контролирующего лица отчетного периода, в течение которого контролируемой иностранной компанией получены дивиденды, и подлежит налогообложению:

полученная от юридических лиц Украины – плательщиков налога на прибыль (кроме институтов совместного инвестирования) по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса;

полученная от институтов совместного инвестирования, субъектов хозяйствования, не являющихся плательщиками налога на прибыль, по ставке, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

При этом такая сумма не учитывается при определении части прибыли контролируемой иностранной компании согласно подпункту 39-2.3.2.7 подпункта 39-2.3.2 пункта 39-2.3 статьи 39-2 настоящего Кодекса, а также не подлежит дальнейшему налогообложению при ее фактической выплате в пользу контролирующего лица в соответствии с подпунктом 170.13.2 пункта 170.13 статьи 170 настоящего Кодекса.

170.13-1. Налогообложение доходов контролируемых иностранных компаний.

Не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога:

1) дивиденды, полученные налогоплательщиком в порядке, определенном подпунктом 170.13.3 пункта 170.13 статьи 170 настоящего Кодекса, ранее обложены на уровне украинской компании;

2) доходы в денежной и/или иной имущественной форме, не являющиеся распределением прибыли в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, полученные налогоплательщиком - акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом) от иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, в том числе при ликвидации (прекращении) такого иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, в пределах стоимости денежных средств и/или имущества, ранее внесенного таким налогоплательщиком (членами его семьи первой и второй степеней родства) и учтенного в качестве капитала иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица в соответствии с международными стандартами финансового учета;

3) доходы в денежной и/или иной имущественной форме, полученные при ликвидации (прекращении) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица налогоплательщиком – акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, в случае соблюдения следующих условий:

а) процедура ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица начата не ранее 1 января 2020 и завершена не позднее 31 декабря 2021 года.

В случае если решение акционеров или других уполномоченных лиц о ликвидации (прекращении) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица принято после 1 января 2020 года, но не позднее 31 декабря 2021, однако процедура ликвидации (прекращения) не может быть завершена до 31 декабря 2021 г. в связи с ограничениями и/или требованиями, установленными личным законом иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, или в связи с участием иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица в судебном споре, условие сроков завершения процедуры ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица считается выполненным, если процедура ликвидации (прекращения) завершена в течение 365 последовательных календарных дней после даты завершения действия таких ограничений и/или завершения судебного спора.

В случае если личным законом иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица предусмотрены требования по минимальному периоду владения налогоплательщиком акциями (долями, паями) этого иностранного юридического лица и/или его дочерней организации, и/или иностранного образования без статуса юридического лица, при несоблюдении которых у такого налогоплательщика возникает обязанность уплатить соответствующую сумму иностранного налога, и при этом начало такого периода приходится на период до 1 января 2021 года, а окончание такого периода приходится на дату после 31 декабря 2021 года, условие сроков завершения процедуры ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица выполнена, если процедура ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица завершена в течение 365 последовательных календарных дней от даты завершения периода минимального владения акциями (долями, паями );

б) налогоплательщик подал в контролирующий орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества и ликвидированного (прекращенного) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, а также содержащие документы сведения о стоимости полученного имущества, согласно финансовой отчетности иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, составленного в соответствии с международными стандартами финансового учета, на дату принятия решения о распределении имущества в качестве выплаты дохода в связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица;

в) иностранное юридическое лицо или иностранное образование без статуса юридического лица было создано на основании сделки или закона иностранного государства (территории) не позднее 23 мая 2020 года или было зарегистрировано не позднее 23 мая 2020 года в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) в случае , если в соответствии с законодательством такого иностранного государства (территории), регуляторными требованиями и/или документами, регулирующими деятельность (личного закона) такого иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, такое лицо (образование) подлежит регистрации в соответствующем государстве (территории) );

4) доходы, предусмотренные в пункте 3 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса, полученные конечным бенефициарным владельцем (контролером) от номинального держателя (номинального владельца), в смысле пункта 103.3 статьи 103 настоящего Кодекса, в связи с ликвидацией иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица при условии соблюдения требований подпунктов "а"-"в" пункта 3 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщик вдобавок к сведениям и документам, предусмотренным в подпункте "б" пункта 3 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса, обязан предоставить документы, подтверждающие получение таких доходов от номинального держателя (номинального владельца), в связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица.

Относительно доходов в денежной форме, полученных при ликвидации (прекращении) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица налогоплательщиком - акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, производятся все необходимые меры по установлению источников происхождения таких доходов в соответствии с законодательством в сфере финансового мониторинга.

170.14. Особенности определения общего минимального налогового обязательства налогоплательщиков – собственников, арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.

170.14.1. Для плательщиков налога - владельцев, арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, не переданным такими лицами в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование на основании договоров, заключенных и зарегистрированных соответственно в законодательство, общее минимальное налоговое обязательство определяется контролирующим органом.

170.14.2. В случае передачи таких земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование на основании договоров, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, их размер учитывается при определении общего минимального налогового обязательства арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) таких земельных участков в порядке, установленном настоящим Кодексом.

170.14.3. Определение общего минимального налогового обязательства физическим лицам осуществляется контролирующими органами по налоговому адресу таких лиц.

Минимальное налоговое обязательство исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество, Государственного земельного кадастра и/или на основании оригиналов или должным образом заверенных копий соответствующих документов налогоплательщика, в частности документов, подтверждающих право собственности/пользования.

При исчислении минимального налогового обязательства нормативная денежная оценка земельного участка применяется контролирующими органами с учетом требований, установленных пунктом 271.2 статьи 271 настоящего Кодекса.

В случае государственной регистрации плательщика налога физическим лицом – предпринимателем общее минимальное налоговое обязательство за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, используемым таким предпринимателем для осуществления хозяйственной деятельности, рассчитывается таким плательщиком в порядке, определенном пунктом 177.14 статьи 177 и статьей 297-1 настоящего Кодекса, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась государственная регистрация физического лица – предпринимателя.

Налоговое уведомление-решение вместе с подробным расчетом суммы налога об уплате годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц, на сумму положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и суммой уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложены на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям (далее этом пункте - общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей), направляется (вручается) налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, до 1 июля года, следующего за отчетным.

Если контролирующий орган не направил (не вручил) такое налоговое уведомление-решение вместе с детальным расчетом суммы налога в указанный срок, физическое лицо освобождается от ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом за несвоевременную уплату годового налогового обязательства на сумму положительного значения разницы между суммой общего минимального. налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей.

Такое годовое налоговое обязательство может быть начислено за налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах сроков, определенных пунктом 102.1 статьи 102 настоящего Кодекса.

Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей является частью обязательств по налогу на доходы физических лиц.

Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу площади каждого из земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, и уплачивается (перечисляет ) в местные бюджеты по местонахождению таких земельных участков.

170.14.4. Сумма налога с доходов физических лиц в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей в следующем налоговом (отчетном) году.

170.14.5. В общую сумму уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей налогоплательщика включаются:

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов от продаж собственной сельскохозяйственной продукции;

земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

170.14.6. В случае согласия налогоплательщика с определенным контролирующим органом общим минимальным налоговым обязательством и/или рассчитанной суммой годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц такой налогоплательщик обязан уплатить указанную в соответствующем налоговом уведомлении-решении сумму налога в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

В случае несогласия налогоплательщика с определенным контролирующим органом общим минимальным налоговым обязательством и/или рассчитанной в соответствующем налоговом уведомлении-решении суммой годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц такой налогоплательщик имеет право в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса , в течение 30 дней со дня вручения налогового уведомления-решения обратиться в контролирующий орган для проведения сверки данных, использованных для расчета суммы налога на доходы физических лиц, с предоставлением подтвердительных документов, в частности:

земельных участков, находящихся у плательщика налога в собственности и/или постоянном пользовании или в аренде (субаренде, эмфитевзисе), их нормативной денежной оценке и площади;

суммы дохода, полученного от реализации собственной сельскохозяйственной продукции;

суммы уплаченных налогов, сборов, платежей.

В случае представления плательщиком налога в контролирующий орган правоустанавливающих документов на земельные участки или договоров о передаче в аренду, эмфитевзис или другое пользование земельных участков, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, сведения о которых отсутствуют в базах данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, исчисление минимального налогового обязательства осуществляется на основании поданных налогоплательщиком сведений к получению контролирующим органом информации от соответствующих органов о собственности/пользовании или переходе права собственности/пользования на такие земельные участки.

Если по результатам сверки выявлены разногласия между данными контролирующего органа и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов, контролирующий орган в течение 10 дней, следующих за днем завершения сверки, обязан отменить (отозвать) такое налоговое уведомление-решение и в случае необходимости прислать (вручить) налогоплательщику новое налоговое уведомление-решение вместе с подробным расчетом суммы налога, составленное с учетом результатов проводимой сверки.

170.14.7. Контролирующие органы по месту налогового адреса плательщиков налога в 10-дневный срок информируют контролирующие органы по местонахождению соответствующих земельных участков о присланных (врученных) налогоплательщику налоговых уведомлениях-решениях об уплате налога в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику

170.14-1. Особенности налогообложения доходов специалистов резидента

170.14–1.1. Налоговым агентом плательщика налога - специалиста резидента Дея Сити при начислении (выплате) в его пользу доходов в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику налога в связи с трудовыми отношениями или в связи с выполнением гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", есть резиденты Действия Сити.

170.14–1.2. По ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, облагаются налогом доходы налогоплательщика - специалиста резидента Дея Сити, выплачиваемые в его пользу резидентом Дея Сити в виде:

а) заработной платы;

б) вознаграждения по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;

в) авторское вознаграждение за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.

170.14-1.3. Положения подпункта 170.14-1.2 настоящего пункта применяются к общему (годовому) налогооблагаемому доходу в виде заработной платы или вознаграждения, начисляемому (выплачиваемому, предоставляемому) налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями или в связи с исполнением гиг-контракта, размер которого не превышает эквивалент 240 тысяч евро за календарный год по официальному курсу гривны по отношению к евро, установленному Национальным банком Украины по состоянию на 1 января отчетного налогового года. При этом в целях расчета такого размера в него не включается доход специалиста резидента Дея Сити, облагаемый налоговым агентом - резидентом Дея Сити в порядке, предусмотренном подпунктами 170.14-1.4-170.14-1.5 настоящего пункта, по ставке, установленной пунктом 1671 статьи. Если сумма полученного дохода превышает указанный размер, к сумме такого превышения применяется ставка, установленная пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, при этом налогоплательщик обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с настоящим Кодексом и самостоятельно уплатить налог с суммы такого превышения.

170.14–1.4. В случае если запись об утрате налоговым агентом статуса резидента Дея Сити осуществлена по результатам судебного обжалования решения об утрате статуса резидента Дея Сити, не отменено, такой налоговый агент обязан в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) за свой счет в бюджет налог по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, относительно доходов специалистов резидента Дея Сити, предусмотренных подпунктами "а"-"в" подпункта 170.14-1.2 этого пункта, которые были выплачены со дня принятия уполномоченным органом решения об утрате статуса резидента Дейя Сити до дня внесения записи о потере налоговым агентом статуса резидента Дея Сити. При этом сумма такого уплаченного налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Дей Сити.

170.14–1.5. В случае если налоговый агент - резидент Действие Сити в соответствующий календарный месяц не отвечал требованиям, определенным пунктами 2, 3 части первой статьи 5 Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", такой налоговый агент обязан в пределах налогового расчета сумм дохода , начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса самостоятельно начислить налог по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, по доходам специалистов резидента Дея Сити, предусмотренных в подпунктах "а"-"б" подпункта 170.14-1.2 этого пункта, выплаченные в течение такого календарного месяца, и уплатить его до представления налогового расчета.

При этом сумма такого уплаченного налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Дей Сити.

Статья 170 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022

Структура акта