78.1. Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
78.1.1. получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком валютного, налогового законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения и другого не урегулированного настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложено на контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит пояснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором указываются нарушения этим налогоплательщиком соответственно валютного, налогового и иного не урегулированного настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;
78.1.2. налогоплательщиком не представлена в установленный законом срок налоговая декларация, расчеты, отчетность для налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса, если их представление предусмотрено законом;
78.1.3. налогоплательщиком представлен контролирующему органу уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, проверяемый контролирующим органом;
78.1.4. обнаружена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, поданных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит пояснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указана выявленная недостоверность данных и соответствующая декларация в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запросу;
78.1.5. налогоплательщиком представлено в установленном порядке контролирующему органу возражения к акту проверки в порядке, определенном пунктом 86.7 статьи 86 настоящего Кодекса, или жалобу на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмены принятой за нее результатами налогового уведомления-решения в случае если налогоплательщик в своей жалобе (отрицаниях) ссылается на обстоятельства, не исследованные во время проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по ставшим предметом обжалования вопросам.
Приказ о проведении документальной внеплановой проверки по основаниям, указанным в настоящем подпункте, выдается:
в случае рассмотрения возражения к акту проверки - контролирующим органом, проводившим проверку;
при проведении процедуры административного обжалования - контролирующим органом высшего уровня, рассматривающим жалобу налогоплательщика;
На основании указанного в этом пункте приказа контролирующим органом, которому поручено проверку, дополнительно выдается приказ в порядке, предусмотренном пунктом 81.1 статьи 81 настоящего Кодекса.
78.1.6. исключено;
78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращение юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, закрытие постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика;
78.1.8. плательщиком представлена декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V настоящего Кодекса, и/или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен .
Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в настоящем подпункте, проводится исключительно по законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или по отрицательному значению по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен;
78.1.9. по налогоплательщику подана жалоба:
о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и/или нарушение продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных и/или расчета корректировки в случае непредоставления таким налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором указывается информация из жалобы, пояснений и документального подтверждения по этому запросу;
или
о непредоставлении таким налогоплательщиком акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной в случае непредоставления таким налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором указывается информация из жалобы, пояснений и документального подтверждения по этому запросу;
78.1.10. исключено;
{Подпункт 78.1.11 пункта 78.1 статьи 78 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}
78.1.12. контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц контролирующего органа низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение при проверке вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения объективного заключения по соблюдению налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Приказ о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается контролирующим органом высшего уровня только в том случае, когда в отношении должностных лиц контролирующего органа низшего уровня, проводивших документальную проверку указанного налогоплательщика, начато дисциплинарное производство или им поставлено в известность о подозрении в совершении уголовного правонарушения;
На основании такого приказа контролирующим органом, которому поручено проверку, дополнительно выдается приказ в порядке, предусмотренном пунктом 81.1 статьи 81 настоящего Кодекса.
78.1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами по закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим основанием для проведения такой проверки;
78.1.14. в случае получения документально подтвержденной информации и данных, свидетельствующих о несоответствии условий контролируемой операции принципу "протянутой руки" и/или установлению несоответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" в порядке, предусмотренном подпунктом 39.5.1.1 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;
78.1.15. непредставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию или в случае установления нарушений при мониторинге такого отчета или документации в соответствии с требованиями пунктов 39.4 и 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;
78.1.16. получен отчет о контролируемых операциях, отправленный налогоплательщиком в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса. В таком случае проверка проводится исключительно по контролю трансфертного ценообразования;
78.1.17. налогоплательщиком не представлен в установленный пунктом 50.3 статьи 50 настоящего Кодекса срок уточняющий расчет для исправления ошибок, выявленных по результатам электронной проверки, проведенной по заявлению налогоплательщика;
78.1.18. выявлены разногласия данных, содержащихся в зарегистрированных акцизных накладных/расчетах корректировки в Едином реестре акцизных накладных и декларациях по акцизному налогу, поданных плательщиком акцизного налога, реализующего горючее или спирт этиловый;
78.1.19. налогоплательщиком не предоставлена для проведения встречной сверки информацию, определенную в запросе контролирующего органа, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, указанным в запросе контролирующего органа.
78.1.20. налогоплательщиком подано заявление о проведении проверки к поданной заявке на пополнение объемов остатка горючего в соответствии с пунктом 29 подраздела 5 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса.
78.1.21. контролирующим органом после проведения документальной плановой проверки или документальной внеплановой проверки получена информация и/или документы от иностранных государственных органов, касающиеся вопросов, охваченных во время предварительных проверок налогоплательщика и свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного и иного законодательства, контроль за которым возложено на контролирующие органы. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим основанием для проведения такой проверки;
78.1.22. в случае получения информации, свидетельствующей о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины, в соответствии с требованиями подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса без взятия на налоговый учет.
78.2. Ограничения по основаниям проведения проверок налогоплательщиков, определенные настоящим Кодексом, не распространяются на проверки, проводимые на обращение такого налогоплательщика.
Контролирующим органам запрещается проводить документальные внеплановые проверки, предусмотренные подпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, в случае, если вопросы, являющиеся предметом такой проверки, были охвачены при предварительных проверках налогоплательщика.
78.3. Работникам правоохранительных органов запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, проводимых контролирующими органами, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или осуществлением уголовного производства в отношении таких налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков), что находятся в их производстве. Проверки налогоплательщиков правоохранительными органами проводятся в пределах полномочий, определенных законом, и в порядке, предусмотренном Законом "Об оперативно-розыскной деятельности", Уголовным процессуальным кодексом Украины и другими законами Украины.
78.4. О проведении документальной внеплановой проверки руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение, оформляемое приказом.
Право на проведение документальной внеплановой проверки налогоплательщика (кроме проверок, предусмотренных подпунктом 78.1.22 пункта 78.1 настоящей статьи) предоставляется только в случае, когда ему до начала проведения указанной проверки вручено в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса копию приказа о проведении документальной внеплановой проверки.
78.5. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной внеплановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 настоящего Кодекса. Документальная внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.
78.6. Сроки проведения документальной внеплановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.
78.7. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов при проведении документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлены статьями 83, 85 настоящего Кодекса.
78.8. Порядок оформления результатов документальной внеплановой проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.
78.9. Проверка налогоплательщика по полноте начисления и уплаты налогов и сборов при осуществлении контролируемых операций проводится с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.
Статья 78 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта