201.1. На дату возникновения налоговых обязательств плательщик налога обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированной электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать его в Едином реестре налоговых накладных в установленный настоящим Кодексом срок.
В налоговой накладной указываются в отдельных строках следующие обязательные реквизиты:
а) порядковый номер налоговой накладной;
б) дата составления налоговой накладной;
в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - продавца товаров/услуг;
г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя). В случае снабжения/приобретения филиалом (структурным подразделением) товаров/услуг, фактически от имени головного предприятия - плательщика налога стороной договора, в налоговой накладной, кроме налогового номера плательщика налога дополнительно указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения);
{Подпункт "г" пункта 201.1 статьи 201 исключен из Закона № 643-VIII от 16.07.2015}
д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - покупателя (получателя) товаров/услуг;
е) описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;
е) цена поставки без учета налога;
ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом смысле;
з) общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;
{Подпункт "ы" пункта 201.1 статьи 201 исключен из Закона № 643-VIII от 16.07.2015}
и) код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг – код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг; налогоплательщики, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг не полностью, но не менее четырех первых цифр соответствующего кода;
{Подпункт "ї" пункта 201.1 статьи 201 исключен из Закона № 657-VII от 24.10.2013}
й) индивидуальный налоговый номер.
201.2. Форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
201.3. При освобождении от налогообложения в налоговой накладной производится запись "Без НДС" со ссылкой на соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделы, разделы настоящего Кодекса и/или международного договора, которыми предусмотрено освобождение от налогообложения налогом.
201.4. {Абзац первый пункта 201.4 статьи 201 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}
Налогоплательщики в случае осуществления поставок товаров/услуг в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, поставки которых носят непрерывный или ритмичный характер:
покупателям - плательщикам налога - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сведены налоговые накладные на каждого плательщика налога, с которым поставки носят такой характер в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, с учетом всего объема поставки товаров/ услуг соответствующему плательщику в течение месяца;
покупателям - лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом всего объема поставки товаров/услуг таким покупателям, с которыми поставки носят такой характер, в течение такого месяца.
В случае если по состоянию на дату составления указанных налоговых накладных сумма средств, поступившая на текущий счет продавца как оплата (предоплата) за товары/услуги, превышает стоимость поставленных товаров/услуг в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом), на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца.
Для целей настоящего пункта ритмическим характером поставки считается поставка товаров/услуг одному покупателю два и более раза в месяц.
Налоговая накладная может быть составлена по ежедневным итогам сделок (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) в случае:
осуществление поставки товаров/услуг за наличный расчет конечному потребителю (который не является плательщиком налога), расчеты за которые производятся через кассу/регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций, либо через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);
выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;
предоставление налогоплательщику кассовых чеков, содержащих сумму поставляемых товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номеров поставщика).
Налогоплательщики в случае осуществления поставок товаров/услуг, база налогообложения которых, определенная в соответствии со статьями 188 и 189 настоящего Кодекса, превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг, могут составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения налогооблагаемой базы над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.
201.5. Для облагаемых операций и операций, освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.
{Пункт 201.6 исключен на основании Закона №71-VIII от 28.12.2014}
201.7. Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет в качестве предоплаты (аванс).
В случае если доля товаров/услуг, услуг не содержит обособленной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров/услуг указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, и учитывается при определении общих налоговых обязательств.
201.8. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным в качестве плательщиков налога в порядке, предусмотренном статьей 183 настоящего Кодекса.
201.9. Не дает права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту налоговая накладная, составленная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда, после вступления в силу такого решения суда.
Налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных налогоплательщиком, совершающим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.
Налоговая накладная и/или расчет корректировки к ней, составленные и зарегистрированные после 1 июля 2017 года в Едином реестре налоговых накладных налогоплательщиком, совершающим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг достаточным основанием для начисления сумм налога, что относятся к налоговому кредиту и не требует какого-либо другого дополнительного подтверждения.
Налоговые накладные, не предоставляемые покупателю, а также налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденным от налогообложения, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
Подтверждением продавцу о принятии его налоговой накладной и/или расчета корректировки в Единый реестр налоговых накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, направляемая в течение операционного дня.
В целях получения налоговой накладной/расчета корректировки, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, покупатель направляет в электронном виде запрос в Единый реестр налоговых накладных, по которому получает в электронном виде уведомление о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином регистре налоговых /расчет корректировки в электронном виде. Такие налоговая накладная/расчет корректировки считаются зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных и полученными покупателем.
Покупателю товаров/услуг налоговая накладная/расчет корректировки может быть предоставлен продавцом таких товаров/услуг в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".
С целью получения продавцом зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки, подлежащего регистрации в Едином реестре налоговых накладных покупателем, такой продавец направляет в электронном виде запрос в Единый реестр налоговых накладных, по которому получает в электронном виде уведомление о регистрации расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и расчет корректировки в электронном виде Такой расчет корректировки считается зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных и полученным продавцом.
Дата и время предоставления налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронном виде в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, дата и время, зафиксированные в квитанции.
Если присланные налоговые накладные/расчеты корректировки сформированы с нарушением требований, предусмотренных пунктом 201.1 настоящей статьи и/или пунктом 192.1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также в случае приостановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в соответствии с пунктом 201.16 настоящей статьи, в течение операций покупателю направляется квитанция в электронном виде в текстовом формате о непринятии их в электронном виде или остановке их регистрации с указанием причин.
Ошибки в реквизитах, определенных пунктом 201.1 настоящей статьи (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать совершенную операцию, ее содержание (поставляемые товар/услугу), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной непринятия налоговых накладных в электронном виде.
Квитанция об остановке регистрации налоговой накладной/расчета корректировки направляется одновременно продавцу и покупателю налогоплательщику.
Если в течение операционного дня не направлены квитанции о принятии или непринятии или остановке регистрации налоговой накладной/расчета корректировки, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных.
Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных должна осуществляться с учетом предельных сроков:
для налоговых накладных/расчетов корректировки в налоговые накладные, составленные с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;
для налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца, - до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
для сводных налоговых накладных и/или расчетов корректировки к таким сводным налоговым накладным, составленным по операциям, определенным пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 настоящего Кодекса, - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, ;
для расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, - в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки в налоговую накладную получателем ( покупателем).
В случае нарушения таких сроков применяются штрафные санкции согласно настоящему Кодексу.
Налогоплательщик вправе зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных налоговую накладную и/или расчет корректировки, составленные начиная с 1 июля 2015 года, в которых общая сумма налога не превышает сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса.
Если сумма, определенная в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, меньше суммы налога в налоговой накладной и/или расчет корректировки, которые плательщик должен зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных, то плательщик обязан перечислить требуемую сумму денежных средств со своего текущего счета на свой счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.
Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных устанавливается Кабинетом министров Украины. Покупатель имеет право сверять данные полученной налоговой накладной в соответствии с данными Единого реестра налоговых накладных.
Отсутствие факта регистрации налогоплательщиком - продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной , к сумме налоговых обязательств за соответствующий отчетный период
Выявление разногласий данных налоговой декларации и данных Единого реестра налоговых накладных является основанием проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг.
В случае допущения продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и/или нарушение продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных (кроме налоговых накладных/расчетов корректировки, остановленная в соответствии с пунктом 201.16 настоящей статьи) налоговой накладной и/или расчета корректировки покупатель/продавец таких товаров/услуг вправе добавить в налоговую декларацию за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца/покупателя. Такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней, наступающих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором не предоставлена налоговая накладная или допущена ошибка при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушены предельные сроки регистрации в Едином реестре налоговых накладных. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающими факт получения таких товаров/услуг.
В течение 90 календарных дней со дня поступления такого заявления с жалобой с учетом требований, установленных подпунктом 78.1.9 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, контролирующий орган обязан провести документальную проверку указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налога по такой операции.
Налоговая накладная, содержащая ошибки в реквизитах, определенных пунктом 201.1 настоящей статьи (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), не мешающие идентифицировать совершенную операцию, ее содержание (товар/услугу, поставляемые), период, стороны и сумму налоговых обязательств , является основанием для отнесения покупателем сумм налога к налоговому кредиту.
201.11. Основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, также есть:
а) транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащим общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;
б) кассовые чеки, содержащие сумму получаемых товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом в целях такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 гривен в день (без учета налога).
В случае использования плательщиками для расчетов с потребителями регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций кассовый чек должен содержать данные об общей сумме средств, подлежащей уплате покупателем с учетом налога, и сумме этого налога, уплачиваемого в составе общей суммы.
Порядок исчисления и скопления регистраторами расчетных операций и фискальным сервером контролирующего органа сумм налога устанавливает Кабинет Министров Украины;
в) бухгалтерская справка, составленная в соответствии с пунктом 36 подраздела 2 раздела XX настоящего Кодекса;
г) налоговая накладная, составленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 настоящего Кодекса и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных.
201.11-1. Налогоплательщик ведет реестр документов, указанных в подпунктах "а" - "в" пункта 201.11 настоящей статьи.
201.12. При ввозе товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающей уплату налога.
Для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается налоговая накладная, составленная плательщиком по таким операциям и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию соответствующего отчетного периода
201.13. Для физических лиц, не зарегистрированных как хозяйствующие субъекты, ввозящие товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно законодательству, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.
201.14. Налогоплательщики обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров/услуг, подлежащих налогообложению, а также не являющихся объектами налогообложения и освобожденные от налогообложения согласно настоящему разделу.
201.15. Сводные результаты такого учета отражаются в налоговых декларациях, форма которых устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
201.16. Регистрация налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных может быть остановлена в порядке и по основаниям, определенным Кабинетом Министров Украины.
Статья 201 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта