120.1. Непредставление (кроме случаев, если налоговая декларация не подается в соответствии с пунктом 49.2 статьи 49 настоящего Кодекса) или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги и сборы, платежи, контроль за уплатой которых возложен на контролирующие органы, налоговых деклараций (расчетов), а также другой отчетности, обязанность представления которой в контролирующие органы предусмотрена настоящим Кодексом, -
влекут наложение штрафа в размере 340 гривен, за каждое такое неподача или несвоевременное представление.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, -
влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое неподача или несвоевременное представление.
{Подпункт 120.1.1 пункта 120.1 статьи 120 исключен из Закона № 3609-VI от 07.07.2011}
120.2. Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим - пятым пункта 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса, об условиях самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность в части самостоятельного начисления и уплаты штрафа, предусмотренного этим пунктом, -
влечет наложение штрафа в размере 5 процентов от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоплаты) и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы.
При самостоятельном доначислении налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, предусмотренных статьей 50 настоящего Кодекса, суммы налоговых обязательств и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, штрафы, предусмотренные настоящей главой Кодекса, не применяются .
120.3. Непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу), и/или отчету в разрезе стран международной группы компаний, и/или уведомления об участии в международной группе компаний в соответствии с требованиями статьи 39 настоящего Кодекса
влечет наложение штрафа (штрафов) в размере:
300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, - в случае непредставления отчета о контролируемых операциях;
3 процентов суммы контролируемых операций, по которым не была представлена документация, определена подпунктами 39.4.6 и 39.4.9 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса, но не более 200 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года ;
300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, - в случае непредставления глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу), определенной подпунктами 39.4.7 и 39.4.9 пункта 39.4 статьи 39;
1000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, - в случае непредставления отчета в разрезе стран международной группы компаний;
50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, - в случае непредставления уведомления об участии в международной группе компаний.
Уплата таких финансовых санкций (штрафов) не освобождает налогоплательщика от обязанности представления отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу), и/или отчету в разрезе стран международной группы компаний и/или уведомления об участии в международной группе компаний.
Непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу), и/или отчету в разрезе стран международной группы компаний, и/или уведомления об участии в международной группе компаний после истечения 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (штрафов), предусмотренного настоящим пунктом, -
влечет наложение штрафа в размере 5 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день непредставления отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразования (мастер-файла), и/или отчета в разрезе стран международной группы компаний, и/или сообщения об участии в международной группе компаний, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года .
120.4. Невключение в представленный отчет о контролируемых операциях информации обо всех совершенных в течение отчетного периода контролируемых операциях и/или невключение в представленный отчет в разрезе стран международной группы компаний информации в соответствии с требованиями статьи 39 настоящего Кодекса -
влечет наложение штрафа (штрафов) в размере:
1 процента суммы контролируемых операций, незадекларированных в представленном отчете о контролируемых операциях, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за все незадекларированные контролируемые операции, совершенные в соответствующем отчетном году;
1 процента суммы дохода (выручки) участника международной группы компаний, информация о котором в нарушение требований настоящего Кодекса не отражена в отчете в разрезе стран международной группы компаний, но не более 1000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) ) года.
Непредставление налогоплательщиком уточняющего отчета о контролируемых операциях после истечения 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (штрафов), предусмотренного настоящим пунктом, -
влечет наложение штрафа в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день неподачи уточняющего отчета о контролируемых операциях, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.
120.5. Предоставление недостоверной информации в уведомлении об участии в международной группе компаний и/или в отчете в разрезе стран международной группы компаний -
влечет наложение штрафа (штрафов) в размере:
50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, – в случае предоставления недостоверной информации в сообщении об участии в международной группе компаний;
200 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, - в случае предоставления недостоверной информации в отчете в разрезе стран международной группы компаний по участнику международной группы компаний.
120.6. Несвоевременное представление налогоплательщиком отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу), и/или отчету в разрезе стран международной группы компаний, и/или уведомления об участии в международной группе компаний или несвоевременное декларирование контролируемых операций в представленном отчете в соответствии с требованиями пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса -
влечет наложение штрафа (штрафов) в размере:
одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления отчета о контролируемых операциях, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;
одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного декларирования контролируемых операций в представленном отчете о контролируемых операциях в случае представления уточняющего отчета, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;
двух размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления документации по трансфертному ценообразованию, определенной подпунктами 39.4.6 и 39.4.9 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса, размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;
трех размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления глобальной документации по трансфертному ценообразованию, определенной подпунктами 39.4.7 и 39.4.9 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;
десяти размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления отчета в разрезе стран международной группы компаний, но не более 1000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;
одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления уведомления об участии в международной группе компаний, но не более 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.
120.7. Непредставление контролирующим лицом отчета о контролируемых иностранных компаниях -
влечет наложение штрафа в размере 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.
Несвоевременное представление контролирующим лицом отчета о контролируемых иностранных компаниях -
влечет наложение штрафа в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день неподачи, но не более 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового ( отчетного) года.
Неотражение контролирующим лицом в отчете о контролируемых иностранных компаниях сведений о имеющихся контролируемых иностранных компаниях и/или неотражение информации, определенной подпунктами "г" - "с" подпункта 39-2.5.3 пункта 39-2.5 статьи 39-2 настоящего Кодекса, о имеющихся контролируемых иностранных компаний -
влечет наложение штрафа в размере 3 процентов суммы дохода контролируемых иностранных компаний или 25 процентов скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий год, не отраженных в отчете о контролируемых иностранных компаниях, в зависимости от того, какое из таких значений больше, но не более 1000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый факт неотражения контролируемой иностранной компании и/или за все неотраженные суммы.
Несообщение контролирующим лицом контролирующего органа о приобретении доли в иностранном юридическом лице, образовании без статуса юридического лица, либо о начале осуществления фактического контроля за иностранным юридическим лицом, либо об отчуждении доли в иностранном юридическом лице, либо о прекращении осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом сроки, предусмотренные подпунктом 39-2.5.5 пункта 39-2.5 статьи 39-2 настоящего Кодекса -
влечет наложение штрафа в размере 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый такой факт.
Непредставление или представление не в полном объеме контролирующим лицом документации по трансфертному ценообразованию, других копий первичных документов по контролируемой иностранной компании по запросу контролирующего органа в случаях, предусмотренных статьей 39-2 настоящего Кодекса, -
влечет наложение штрафа в размере 3 процентов от суммы дохода контролируемой иностранной компании, в отношении которых не была подана документация и/или копии первичных документов, но не более 1000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года .
Уплата таких финансовых санкций (штрафов) не освобождает налогоплательщика от обязанности представления отчета о контролируемых иностранных компаниях и подтверждающих документов, предусмотренных статьей 39-2 настоящего Кодекса.
Непредставление отчета о контролируемых иностранных компаниях в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты финансовых санкций (штрафов), предусмотренных настоящим пунктом, -
влечет наложение штрафа в размере пяти размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день непредставления отчета о контролируемых иностранных компаниях, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.
Статья 120 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта