58.1. Контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение, если сумма денежного обязательства налогоплательщика, предусмотренного налоговым или иным законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, рассчитывается контролирующим органом в соответствии со статьей 54 настоящего Кодекса (кроме декларирования товаров) , предусмотренного для граждан) или если по результатам проверки контролирующим органом установлен факт:
несоответствия суммы бюджетного возмещения в сумме, заявленной в налоговой декларации;
завышение размера задекларированного отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной налогоплательщиком в соответствии с разделом V настоящего Кодекса;
занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой (таможенной) декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, кроме случаев, когда указанное занижение или завышение учтено при вынесении других налоговых уведомлений-решений по результатам проверки;
завышение сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего возврату из бюджета, заявленных в налоговых декларациях, в частности, при использовании права на налоговую скидку в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса;
наличия ошибок при определении обязательных реквизитов налоговой накладной и/или отсутствия регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки в налоговую накладную в течение предельных сроков, предусмотренных настоящим Кодексом.
58.1.1. Налоговое сообщение-решение содержит:
1) сумму и основание для определения (начисления/уменьшения) денежного обязательства и/или налогового обязательства, которое должен уплатить налогоплательщик, и/или сумму и основание для уменьшения бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения екта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, и/или уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного до возврата из бюджета, в частности при использовании права на налоговую скидку, и/или увеличения/уменьшения суммы налоговых обязательств обязанностей, заявленных в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленных в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, и ссылки на нормы настоящего Кодекса и/или иного закона, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, в соответствии с которыми осуществлен их расчет;
2) предупреждение о необходимости составления и регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной/расчете корректировки к ней или о необходимости исправления ошибок, допущенных при указании реквизитов налоговой накладной (в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом);
3) предельные сроки уплаты денежного обязательства и/или сроки исправления налогоплательщиком показателей налоговой отчетности и/или регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной/расчета корректировки к ней или исправления ошибок, допущенных при указании реквизитов налоговой накладной;
4) предупреждение о последствиях невыполнения налогового уведомления-решения в установленный срок;
5) предельные сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для обжалования налогового уведомления-решения.
В налоговом уведомлении-решении указывается или прилагается к нему детальный расчет налогового обязательства (при наличии) и штрафных финансовых санкций.
58.1.2. В случае если налоговое уведомление-решение принято по результатам документальной проверки и является процессуальным основанием для привлечения лица к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения, оно дополнительно к информации, приведенной в пункте 58.1.1 настоящей статьи, должно содержать:
1) обоснованное основание для определения (начисления/уменьшения) денежного обязательства и/или налогового обязательства, которое должен уплатить налогоплательщик, и/или уменьшения суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательное значение суммы налога на добавленную стоимость, и/или уменьшение налога на доходы физических лиц, задекларированного до возврата из бюджета, в частности при использовании права на налоговую скидку, и/или занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в виде фактического основания, а именно изложение краткого содержания относительно выявленных проверкой нарушений требований налогового, валютного и иного законодательства с наведением информации относительно:
обстоятельств совершенных правонарушений, которые отражены в акте проверки, а также установленные при рассмотрении предоставленных налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 16.1.5 пункта 16.1 статьи 16 и пунктом 86.7 статьи 86 раздела I настоящего Кодекса письменных объяснений и их документального подтверждения (в том числе в отношении обстоятельств, касающихся события правонарушения и принятых налогоплательщиком мер по соблюдению правил и норм законодательства, со ссылкой на документы и другие фактические данные, подтверждающие указанные обстоятельства);
периода (календарный день или месяц, квартал, полугодие, три квартала, год) финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, при осуществлении которой совершены эти нарушения;
расчета суммы налогового обязательства, который должен уплатить налогоплательщик, и/или уменьшения бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, и/или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, задекларированного к возврату из бюджета при использовании права на налоговую скидку, и/или занижении или завышении суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
в случае если проверкой выявлены факты занижения (неначисления и/или неудержания) налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, налоговых обязательств - дополнительно указывается предельный срок уплаты таких налоговых обязательств, в том числе за соответствующие налоговые (отчетные) периоды, по которым обнаружено такое занижение (неначисление и/или неудержание);
предоставление или непредоставление налогоплательщиком возражений, письменных объяснений и дополнительных документов, в частности, об обстоятельствах выявленных нарушений, предоставленной налогоплательщиком информации, опровергающей наличие его вины, наличии смягчающих обстоятельств или обстоятельств, освобождающих от финансовой ответственности в соответствии с настоящим Кодексом;
нормативного основания - ссылки на норму настоящего Кодекса и/или иного закона, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, в соответствии с которым был произведен расчет или перерасчет денежных обязательств налогоплательщика;
2) ссылку на акт документальной проверки;
3) подробный расчет штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов), в том числе штрафных санкций или пени, за нарушение другого законодательства, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, а также ссылки на нормы настоящего Кодекса и/или иного законодательства, согласно которого был произведен такой расчет;
4) информацию о наличии обстоятельств, которые в соответствии с настоящим Кодексом смягчают, тяготят или освобождают от финансовой ответственности.
58.2. Форма и порядок направления налогового уведомления-решения определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Налоговое уведомление-решение направляется (вручается) по каждому отдельному налогу, сбору и/или вместе со штрафными санкциями, предусмотренными настоящим Кодексом, а также по каждой штрафной (финансовой) санкции за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган , и/или пеней за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности
В случае уменьшения (увеличения) контролирующим органом суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику направляются (вручаются) отдельные налоговые уведомления-решения.
Контролирующий орган ведет реестр выданных налоговых уведомлений-решений по налогоплательщикам.
В Едином реестре налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, отправленных (врученных) налогоплательщикам, содержится информация о:
1) дать составление, отправку (вручение) и получение налогоплательщиком налогового уведомления-решения;
2) дату отзыва или изменения налогового уведомления-решения;
3) определенную сумму (начисление/уменьшение) денежного обязательства и/или налогового обязательства, который должен уплатить налогоплательщик, и/или уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и/или уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного до возврата из бюджета, в частности при использовании права на налоговую скидку, и/или занижения или завышения суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, и даты наступления предельного срока их уплаты;
4) состояние согласования сумм, указанных в пункте 3 настоящей части;
5) сроки уплаты сумм, указанных в пункте 3 настоящей части;
6) возникновение налогового долга налогоплательщика, дату и номер налогового требования;
7) обжалование налогового уведомления-решения в административном или судебном порядке.
В Едином реестре налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, отправленных (врученных) налогоплательщикам, может содержаться другая информация.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, является техническим администратором Единого реестра налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, отправленных (врученных) налогоплательщикам.
Для целей внесения сведений в Единый реестр налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам, техническим администратором предоставляется доступ центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную таможенную политику, его территориальным органам в Единый реестр налоговых сообщений- (врученных) налогоплательщикам.
Порядок информационного взаимодействия между центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, его территориальными органами и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную таможенную политику, его территориальными органами по предоставлению доступа к Единому реестру налоговых уведомлений-решений контролирующих органов. налогоплательщикам, устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
58.3. Налоговое уведомление-решение направляется (вручается) налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
{Пункт 58.4 статьи 58 исключен из Закона № 655-VIII от 17.07.2015}
Статья 58 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта