108-1.1. Процедура взаимного согласования.
108-1.1.1. Если лицо считает, что в результате действия или решения контролирующего органа Украины или соответствующего органа власти другой страны оно подвергается или будет подвергаться налогообложению, не соответствующему положениям международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, оно может, независимо от средств правовой защиты, предусмотренных настоящим Кодексом, подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования в порядке, определенном настоящей статьей.
108-1.1.2. Право на подачу заявления о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования, предусмотренной настоящей статьей, имеют лица (резиденты или нерезиденты), если такое право предусмотрено действующим международным договором Украины об избежании двойного налогообложения.
108-1.1.3. Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования подается налогоплательщиком в компетентный орган Украины.
Для целей настоящей статьи компетентным органом Украины является центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, если иное не предусмотрено международным договором Украины об избежании двойного налогообложения или уполномоченный им другой орган.
В случае если иное не предусмотрено международным договором Украины об избежании двойного налогообложения, решение о делегировании полномочий по проведению процедуры взаимного согласования другому органу принимается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики.
Если компетентный орган Украины уполномочил другой орган проводить процедуру взаимного согласования, соответствующий уполномоченный компетентный орган безотлагательно уведомляет компетентный орган другой страны, с которой заключен международный договор о получении соответствующих полномочий.
108-1.1.4. Требования к заявлению о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования и порядке рассмотрения заявления (дела) устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
108–1.1.5. С целью обеспечения однозначности или устранения разногласий в толковании и/или применении положений международного договора Украины об избежании двойного налогообложения или с целью проведения консультаций по избежанию двойного налогообложения в случаях, не охваченных непосредственно положениями международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, процедура взаимного согласования инициированная контролирующим органом.
108-1.2. Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования.
108-1.2.1. Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования подается налогоплательщиком в компетентный орган до начала или после проведения налоговой проверки, в том числе проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", с описанием обстоятельств, свидетельствующих о возможности нарушения прав налогоплательщика, вытекающих из международного договора Украины об избежании двойного налогообложения.
Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования подается налогоплательщиком по результатам проведения налоговой проверки после получения решения по результатам обжалования результатов налоговой проверки в административном порядке в течение 10 рабочих дней.
Налогоплательщик одновременно с таким заявлением в письменном виде уведомляет контролирующий орган о подаче заявления о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования по обстоятельствам, изложенным в акте проверки, на основании которого выдано налоговое уведомление-решение.
108-1.2.2. В случае получения контролирующим органом от налогоплательщика уведомление о поданном заявлении о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования, решение контролирующего органа об определении денежных обязательств по вопросам, затронутым в заявлении, считается несогласованным до дня завершения рассмотрения заявления (дела) по процедуре взаимного согласования или, если в принятии заявления отказано, до даты направления уведомления об отказе.
108-1.2.3. Налогоплательщик имеет право подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования не позднее 1095 календарных дней с даты согласования денежного обязательства, определенного по результатам налоговой проверки, в том числе проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки".
108-1.2.4. Лицо, которое является резидентом Украины и считает, что в результате действия или решения органа государственной власти иностранного государства оно подвергается или будет подвергаться налогообложению, не соответствующему положениям международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, вправе подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования в компетентного органа Украины в течение 1095 календарных дней с даты получения уведомления о совершении действия или принятии решения соответствующим органом иностранного государства.
108-1.3. Рассмотрение заявления по делу по процедуре взаимного согласования.
108-1.3.1. Компетентный орган Украины рассматривает заявления налогоплательщика и устанавливает, подлежит ли дело рассмотрению по процедуре взаимного согласования.
При рассмотрении заявления компетентный орган Украины осуществляет проверку документов, предоставленных налогоплательщиком, на соответствие требованиям к заявлению о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования, установленной в соответствии с подпунктом 108-1.1.4 пункта 108-1.1 настоящей статьи, и проверяет наличие оснований для рассмотрения или отказа в рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования согласно международному договору Украины об избежании двойного налогообложения, из которого подано заявление.
108-1.3.2. При рассмотрении заявления компетентный орган Украины имеет право запрашивать у налогоплательщика дополнительные документы и объяснения, касающиеся обстоятельств, изложенных в заявлении, или требовать устранения нарушений, допущенных налогоплательщиком при составлении документов.
108-1.3.3. По результатам рассмотрения заявления, отвечающего требованиям, установленным подпунктом 108-1.1.4 пункта 108-1.1 настоящей статьи, компетентный орган Украины не позднее 60 рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика уведомляет налогоплательщика в письменной форме о начале рассмотрения или отказе в рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования с указанием причины отказа.
108-1.4. Основаниями для отказа в принятии заявления к рассмотрению по процедуре взаимного согласования являются:
представление налогоплательщиком заявления, не отвечающей требованиям настоящей статьи, или неустранение налогоплательщиком нарушений, допущенных при составлении заявления, по письменному требованию компетентного органа Украины в сроки, определенные в требовании;
непредоставление налогоплательщиком документов или обоснованных пояснений по письменному запросу компетентного органа Украины или непредоставление объяснений о причине невозможности предоставления таких документов или информации;
отсутствие нарушения прав налогоплательщика, предусмотренных международным договором Украины об избежании двойного налогообложения;
наличие начатого, но не законченного обжалования в административном или судебном порядке по тем же вопросам, по которым подано заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования;
судебное решение по тем же вопросам, по которым подано заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования.
Отказ налогоплательщика от участия в консультациях с компетентным органом иностранного государства при рассмотрении дела в соответствии с подпунктом 108-1.5.2 пункта 108-1.5 настоящей статьи не является основанием для отказа в удовлетворении его заявления.
108–1.5. Рассмотрение дела по процедуре взаимного согласования.
108-1.5.1. Датой начала рассмотрения дела по процедуре взаимного согласования считается дата уведомления, направленного налогоплательщику в соответствии с подпунктом 108-1.3.3 пункта 108-1.3 настоящей статьи, если иное не установлено положениями действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения.
108-1.5.2. Компетентный орган Украины обращается в компетентный орган государства, с которым заключен международный договор, на основании которого подано заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования.
При рассмотрении дела при необходимости компетентный орган Украины имеет право привлекать представителей налогоплательщика к консультациям с компетентным органом другой страны. Участие налогоплательщика на этапе рассмотрения дела по процедуре взаимного согласования не является обязательным.
108-1.5.3. По результатам проведения консультаций с компетентным органом другой страны по процедуре взаимного согласования компетентный орган Украины уведомляет налогоплательщика и контролирующий орган в письменной форме о результатах рассмотрения дела.
108-1.5.4. Процедура взаимного согласования может быть прекращена в любой момент из заявления налогоплательщика о его прекращения.
108-1.6. Особенности проведения процедуры взаимного согласования при начислении налоговых обязательств контролирующими органами Украины.
108-1.6.1. Компетентный орган уведомляет контролирующий орган о результатах рассмотрения заявления (дела) не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем принятия соответствующего решения. Контролирующие органы не имеют права принимать какие-либо решения, противоречащие договоренностям, достигнутым в рамках процедуры взаимного согласования, и обеспечивают реализацию таких достигнутых договоренностей, в том числе путем пересмотра согласованных налоговых обязательств в административном порядке.
108-1.6.2. Если компетентные органы достигли договоренностей, которыми признано полностью или частично, что налогоплательщик подвергался или поддается налогообложению, не соответствующему условиям международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, контролирующий орган в случае, если налоговые уведомления-решения по результатам проверки были приняты - отменяет эти налоговые уведомления-решения и направляет налогоплательщику новые налоговые уведомления-решения в пределах суммы, обоснованность начисления которой была признана в пределах договоренностей между компетентными органами.
108-1.6.3. При проведении процедуры взаимного согласования налогоплательщик обязан:
поддерживать актуальность информации, материалов и документов, предоставленных компетентным органам на проведение процедуры взаимного согласования;
информировать о любых изменениях в фактах или обстоятельствах, обусловивших возникновение оснований для проведения процедуры взаимного согласования.
108-1.6.4. Процедура взаимного согласования не может проводиться одновременно с обжалованием в административном или судебном порядке относительно того же решения контролирующего органа.
Решение контролирующего органа не может быть обжаловано в административном порядке по достижению договоренностей по результатам его рассмотрения по процедуре взаимного согласования.
Если плательщик не согласен с результатами договоренностей, достигнутых между компетентными органами по процедуре взаимного согласования, он вправе обжаловать решение контролирующего органа в судебном порядке в соответствии с пунктом 56.18 статьи 56 настоящего Кодекса.
Статья 108-1 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта