286.1. Основанием для начисления земельного налога есть:
а) данные государственного земельного кадастра;
б) данные Государственного реестра прав на недвижимое имущество;
в) данные государственных актов, которыми удостоверено право собственности или право постоянного пользования земельным участком (государственные акты на землю);
г) данные сертификатов на право на земельные доли (паи);
ґ) решение органа местного самоуправления о выделении земельных участков в натуре (на местности) владельцам земельных долей (паев);
д) данные других правоустанавливающих документов, которыми удостоверяется право собственности или право пользования земельным участком, право на земельные доли (паи).
В случае представления плательщиком налога в контролирующий орган правоустанавливающих документов на земельный участок, земельную долю (пай), сведения о которых отсутствуют в базах данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, начисление налога физическим лицам осуществляется на основании поданных плательщиком налога сведений к получению контролирующим органом информации о переходе права собственности на объект налогообложения.
Центральные органы исполнительной власти, реализующие государственную политику в сфере земельных отношений и в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, в сфере строительства ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по запросу соответствующего контролирующего органа по местонахождению земельного участка представляют информацию , необходимую для исчисления и взимания платы за землю в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
В случае представления налогоплательщиком в контролирующий орган правоустанавливающих документов на земельный участок, сведения о котором отсутствуют в базах данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, уплата налога физическими и юридическими лицами производится на основании поданных налогоплательщиком сведений к получению контролирующим органом информации о переходе права собственности на объект налогообложения.
286.2. Плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму платы за землю ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют в соответствующий контролирующий орган по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса с разбивкой годовой суммы равными долями за месяцами. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При представлении первой декларации (фактического начала деятельности как плательщика платы за землю) вместе с ней подается выписка из технической документации о нормативной денежной оценке земельного участка, а в дальнейшем такая выдержка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.
286.3. Плательщик платы за землю вправе подавать ежемесячно отчетную налоговую декларацию, освобождающую его от обязанности представления налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.
286.4. За вновь отведенные земельные участки или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.
В случае изменения в течение года объекта и/или налогооблагаемой базы плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.
286.5. Начисление физическим лицам сумм платы за землю производится контролирующими органами (по месту нахождения земельного участка, в том числе право на которое физическое лицо имеет как собственник земельной доли (пая), присылаемых налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по форме, установленной в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса, вместе с подробным расчетом суммы налога, который, в частности, но не исключительно, должен содержать кадастровый номер и площадь земельного участка, размер ставки налога и размер льготы по уплате налога.
Начисление физическим лицам сумм земельного налога по основаниям, определенным подпунктами в, г, д пункта 286.1 настоящей статьи, производится контролирующими органами исключительно в случае предоставления указанных данных такими физическими лицами.
В случае перехода права собственности на земельный участок или права на земельную долю (пай) от одного собственника – юридического или физического лица к другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим собственником за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором прекратилось его право собственности на указанный земельный участок, а новым собственником - начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности.
В случае перехода права собственности на земельный участок или права на земельную долю (пай) от одного собственника – физического лица к другому в течение календарного года контролирующий орган направляет (вручает) налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности.
Если такой переход произошел после 1 июля текущего года, контролирующий орган посылает (вручает) предыдущему собственнику новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).
В случае если налогоплательщик имеет в собственности несколько земельных участков или право на несколько земельных долей (паев), по которым необходимо провести сверку данных, для ее проведения такой налогоплательщик имеет право обратиться в контролирующий орган по своему месту регистрации в контролирующих органах или по месту нахождение любого из таких земельных участков, в том числе право на которое физическое лицо имеет как собственник земельной доли (пая).
Плательщики платы за землю имеют право в письменном виде или в электронной форме средствами электронной связи (с соблюдением требований, определенных пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса) обратиться в контролирующий орган по своему месту регистрации в контролирующих органах или по месту нахождения земельных участков, в том числе право на которое физическое лицо имеет как собственник земельной доли (пая), для проведения сверки данных по:
размера площадей и количества земельных участков, земельных долей (паев), находящихся в собственности и/или пользовании налогоплательщика;
права на пользование льготой по уплате налога с учетом положений пунктов 281.4 и 281.5 настоящей статьи;
размера ставки земельного налога;
начисленной суммы платы за землю.
В случае выявления разногласий между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком платы за землю на основании оригиналов соответствующих документов или должным образом заверенных копий таких документов, в частности, документов на право собственности, пользования льготой, а также в случае изменения размера ставки платы за землю контролирующий орган , к которому обратился плательщик платы за землю, производит в течение десяти рабочих дней перерасчет суммы налога и присылает (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение вместе с подробным расчетом суммы налога. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).
286.6. За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется с учетом придомовой территории каждому из следующих лиц:
1) в равных частях – если здание находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не поделено в натуре, или одному из таких лиц-владельцев, определенному по их согласию, если иное не установлено судом;
2) пропорционально должной доле каждого лица – если здание находится в общей долевой собственности;
3) пропорционально должной доле каждого лица – если здание находится в общей совместной собственности и поделено в натуре.
За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади находящегося в их пользовании здания с учетом придомовой территории.
286.7. Юридическое лицо уменьшает налоговые обязательства по земельному налогу на сумму льгот, предоставляемых физическим лицам в соответствии с пунктом 281.1 статьи 281 настоящего Кодекса за земельные участки, находящиеся в их собственности или постоянном пользовании и входящие в состав земельных участков такого юридического лица.
Такой порядок также распространяется на определение налоговых обязательств по земельному налогу юридическим лицом за земельные участки, отведенные в порядке, установленном Законом Украины "Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине" для безвозмездной парковки (хранения) легковых автомобилей, управляемых лицами с инвалидностью с поражением опорно-двигательного аппарата, члены их семей, которым в соответствии с порядком обеспечения лиц с инвалидностью автомобилями передано право управления автомобилем, и законные представители недееспособных лиц с инвалидностью или детей с инвалидностью, перевозящих лиц с инвалидностью (детей с инвалидностью) с поражением опорно-двигательного аппарата.
Статья 286 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта