Статья 174 Налогового кодекса Украины. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им по наследству или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав

174.1. Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:

а) объект недвижимости;

б) объект движимого имущества, в том числе:

предмет антиквариата или произведение искусства;

природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или драгоценных камней;

любое транспортное средство и принадлежности к нему;

другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на цельный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;

г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя – участника накопительной системы пенсионного обеспечения;

ґ) наличные или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

174.2. Объекты наследства облагаются:

174.2.1. по нулевой ставке:

а) объекты наследства, наследуемого членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства;

б) стоимость собственности, указанной в подпунктах "а", "б", "г" пункта 174.1 настоящей статьи, наследуемая лицом, являющимся лицом с инвалидностью I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, указанной в подпунктах "а", "б" пункта 174.1, наследуемые ребенком с инвалидностью;

в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года) государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка СССР и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не произошло, что наследуются любым наследником;

174.2.2. по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, стоимость любого объекта наследства, наследуемого наследниками, не указанными в подпункте 174.2.1 настоящего пункта;

174.2.3. по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, для любого объекта наследства, наследуемого наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.

174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости наследуемого имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, обязанных уплатить налог к нотариальному оформлению объектов наследства или в сельских населенных пунктах - к оформлению уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства и наследников, получивших по наследству объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками - резидентами, уплатившими налог на нотариальное оформление объектов наследия.

174.4. Нотариус по месту нахождения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса и/или в сельских населенных пунктах - уполномоченное должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства ежеквартально представляют в контролирующий орган информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета. В таком же порядке нотариусы представляют информацию об удостоверении договоров дарения.

При этом в таком налоговом расчете обязательно указывается сумма дохода в виде стоимости наследуемого имущества, полученного налогоплательщиком, указанным в подпункте 174.2.2 настоящего пункта.

Нотариус или в сельских населенных пунктах – уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога по стоимости объекта наследства.

174.5. {Абзац первый пункта 174.5 статьи 174 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

В случае перехода права на получение страховых выплат согласно статье 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь – финансовое учреждение.

174.6. Объекты дарения, указанные в пункте 174.1 настоящей статьи, подаренные налогоплательщику другим физическим лицом, облагаются налогом согласно правилам, установленным настоящим разделом для налогообложения наследства.

Доходы в виде подарка, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику юридическим лицом или самозанятым лицом, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных настоящим разделом для налогообложения дополнительного блага.

174.7. Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных по наследству или подарок, подлежащих обложению в соответствии с настоящей статьей, определяется в порядке, установленном абзацем третьим пункта 173.1 статьи 173 настоящего Кодекса.

174.8. В случае наследования каких-либо объектов наследства, облагаемых налогом по нулевой ставке, рыночная стоимость таких объектов с целью налогообложения не определяется.

Если объекты, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом по нулевой ставке, рыночная стоимость таких объектов с целью налогообложения не определяется.

В других случаях получение доходов в виде объектов наследства/даров объектом налогообложения является оценочная стоимость или рыночная стоимость таких объектов наследства/даров, определенная в соответствии с пунктом 172.3 статьи 172 настоящего Кодекса.

Статья 174 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022

Кодекс действующий. Актуальность проверена 10.02.2021

Структура акта