14.1. В настоящем Кодексе понятия употребляются в следующем смысле:
14.1.1. аваль – вексельное поручительство, согласно которому банк берет на себя ответственность перед векселедержателем за выполнение векселедателем оплаты налогового векселя, которое оформляется путем проставления гарантийной надписи банку на каждом экземпляре налогового векселя;
14.1.1-1. администрирование налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) и других платежей в соответствии с законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (далее – налогов, сборов, платежей) – это совокупность решений и процедур контролирующих органов и действий их должностных лиц, определяющих институционную структуру налоговых и таможенных отношений, организуют идентификацию, учет налогоплательщиков и плательщиков единого взноса и объектов налогообложения, обеспечивают сервисное обслуживание налогоплательщиков, организацию и контроль за уплатой налогов, сборов , платежей в соответствии с порядком, установленным законом;
14.1.1-2. актив по праву пользования - признанный арендатором согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности актив, представляющий право арендатора использовать базовый актив в течение срока аренды;
{Подпункт 14.1.2 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.3. амортизация - амортизируемое систематическое распределение стоимости основных средств, других необоротных и нематериальных активов в течение срока их полезного использования (эксплуатации);
14.1.4. акцизный налог – косвенный налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных настоящим Кодексом как подакцизные, включаемые в цену таких товаров (продукции);
14.1.6. акцизный состав – это:
а) специально оборудованные помещения на ограниченной территории (далее - помещения), расположенные на таможенной территории Украины, где под контролем постоянных представителей контролирующего органа распорядитель акцизного состава осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи, а также реализации этилового спирта, водки и ликероводочных изделий;
б) помещения или территория на таможенной территории Украины, где распорядитель акцизного состава осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, погрузки-разгрузки, хранения, реализации горючего.
Не является акцизным составом:
а) помещения обособленных подразделений распорядителя акцизного состава, используемых им исключительно для упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи маркированных марками акцизного налога водки и ликероводочных изделий, отгруженных из акцизного состава, а также для осуществления оптовой и/или розничной торговли соответственно к полученной распорядителем акцизного состава лицензии;
б) помещения или территория, на каждой из которых общая емкость расположенных емкостей для погрузки-разгрузки и хранения горючего не превышает 200 кубических метров, а предприятие (кроме плательщика единого налога четвертой группы) - собственник или пользователь такого помещения или территории получает в течение календарного года горючее в объемах, не превышающих 1000 кубических метров (без учета объема горючего, полученного через топливораздаточные колонки в местах розничной торговли горючим, на которые получены соответствующие лицензии), и использует горючее исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки и не осуществляет операций по реализации и хранению горючего другим лицам.
Критерий, определенный этим подпунктом, относительно общей емкости емкостей для погрузки-разгрузки и хранения горючего не применяется к емкостям хозяйствующих субъектов, которые являются распорядителями хотя бы одного акцизного состава;
в) помещение или территория независимо от общей вместимости расположенных емкостей для погрузки-разгрузки и хранения горючего, собственником или пользователем которых является предприятие - плательщик единого налога четвертой группы, получающий в течение календарного года топливо в объемах, не превышающих 10000 кубических метров (без учета объема горючего, полученного через топливораздаточные колонки в местах розничной торговли горючим, на которые получены соответствующие лицензии), и использует горючее исключительно для нужд собственного потребления и не осуществляет операций по реализации и хранению горючего другим лицам;
г) топливный бак как емкость для хранения горючего непосредственно в транспортном средстве или оборудовании или устройстве;
ґ) помещения или территория, в том числе налогоплательщика, где хранится или реализуется исключительно горючее в потребительской таре емкостью до 5 литров включительно, полученное от производителя или лица, совершившего его разлив в такую тару;
14.1.6-1. акцизный склад передвижной - транспортное средство (автомобильное, железнодорожное, морское, речное, воздушное, магистральный трубопровод), на котором перемещается и/или хранится горючее или спирт этиловый на таможенной территории Украины.
Транспортное средство приобретает статус акцизного состава передвижного в течение периода его использования для:
а) перемещение в нем таможенной территорией Украины горючего или спирта этилового, реализуемого (кроме горючего или спирта этилового, перемещаемого таможенной территорией Украины проходным транзитом или внутренним транзитом, определенным подпунктом "а" пункта 2 части второй статьи 91 Таможенного кодекса Украины);
б) хранение в нем горючего или спирта этилового на таможенной территории Украины;
в) ввоз горючего или спирта этилового на таможенную территорию Украины, с которого уплачен акцизный налог или на условиях, определенных статьей 229 настоящего Кодекса.
Транспортное средство, в котором перемещается и/или хранится горючее или спирт этиловый, право собственности на которые принадлежит нескольким распорядителям акцизного состава передвижного, являются несколькими передвижными акцизными составами, количество которых равно количеству перемещаемого и/или хранящегося в таком спирте или спирта этилового транспортное средство.
Транспортное средство, в котором перемещается и/или хранится горючее или спирт этиловый, право собственности на которые переходит от одного субъекта к другому, считается другим акцизным составом передвижным.
Не является передвижным акцизным составом:
транспортное средство, используемое субъектом хозяйствования, не являющимся распорядителем акцизного состава и плательщиком акцизного налога, для перемещения на таможенной территории Украины собственного горючего или спирта этилового для нужд собственного потребления или промышленной переработки;
топливный бак транспортного средства;
14.1.7. обжалование решений контролирующих органов – обжалование налогоплательщиком налогового уведомления – решение об определении сумм денежного обязательства налогоплательщика или любого решения контролирующего органа в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом по процедурам административного обжалования, или в судебном порядке;
14.1.8. аукцион (публичные торги) – публичный способ продажи активов с целью получения максимальной выручки от продажи активов в определенное время и в установленном месте;
14.1.9. остаточная стоимость основных средств, других внеоборотных и нематериальных активов для целей раздела III – сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой рассчитанной амортизации в соответствии с положениями раздела III настоящего Кодекса;
14.1.10. бартерная (товарообменная) операция – хозяйственная операция, предусматривающая проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора;
14.1.11. безнадежная задолженность - задолженность, соответствующая одному из следующих признаков:
а) задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
б) просроченная задолженность умершего физического лица при отсутствии у него наследственного имущества, на которое может быть обращено взыскание;
в) просроченная задолженность лиц, которые в судебном порядке признаны безвестно отсутствующими, объявлены умершими;
{Подпункт "г" подпункта 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}
ґ) просроченная более 180 дней задолженность лица, размер совокупных требований кредитора по которому не превышает минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для возбуждения производства по делу о банкротстве, а для физических лиц – задолженность, не превышающая 25 процентов минимальной заработной платы (в расчете в год), установленной на 1 января отчетного налогового года (в случае отсутствия законодательно утвержденной процедуры банкротства физических лиц);
д) актив в виде корпоративных прав или не долговых ценных бумаг, эмитент которых признан банкротом или прекращен как юридическое лицо в связи с его ликвидацией;
е) сумма остаточного призового фонда лотереи на 31 декабря каждого года;
есть) просроченная задолженность физического или юридического лица, не погашенная вследствие недостаточности имущества указанного лица, при условии, что действия по принудительному взысканию имущества должника не привели к полному погашению задолженности;
ж) задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством;
з) задолженность хозяйствующих субъектов, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридические лица в связи с их ликвидацией;
и) задолженность физического лица, оставшегося непогашенной перед ипотекодержателем после осуществления согласно статье 36 Закона "Об ипотеке" обращение взыскания на предмет ипотеки путем внесудебного урегулирования на основании договора, если законом или договором предусмотрено, что после завершения такого внесудебного урегулирования любые следующие требования ипотекодержателя по выполнению должником – физическим лицом основного обязательства являются недействительными.
К безнадежной задолженности банков и небанковских финансовых учреждений может быть отнесена сумма долга по финансовому кредиту, в том числе сумма основной задолженности и/или сумма начисленных доходов, по которым просрочка погашения суммы долга (его части) составляет более 360 дней, кроме долга по финансовым кредитам лиц:
связанных с таким кредитором;
состоящие с таким кредитором в трудовых отношениях;
находившиеся с таким кредитором в трудовых отношениях, и период между датой увольнения таких лиц и датой прощения их задолженности не превышает трех лет";
14.1.12. базовая ставка фрахта - сумма фрахта, включая расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и складированию (хранении) товаров, увеличенная на сумму расходов на рейс судна или другого транспортного средства, уплачиваемых (возмещаемых) фрахтователем согласно заключенному договору фрахтования;
14.1.13. безвозмездно предоставленные товары, работы, услуги:
а) товары, предоставляемые согласно договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежная или иная компенсация стоимости таких товаров или их возврат, или без заключения таких договоров;
б) работы (услуги), выполняемые (предоставляемые) без выдвижения требования по компенсации их стоимости;
в) товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им;
14.1.14. биоэтанол - спирт этиловый обезвоженный, который изготовлен из биомассы или спирта этилового-сырца для использования в качестве биотоплива или биокомпонента и относится к товарной позиции 2207 согласно УКТ ВЭД;
14.1.15. здания - земельные улучшения, состоящие из несущих и ограждающих или сообщающихся (несуще-ограждающих) конструкций, образующих наземные или подземные помещения, предназначенные для проживания или пребывания людей, размещения имущества, животных, растений, сохранения других материальных ценностей, осуществления экономической деятельности;
14.1.16. производственная дотация из бюджета - финансовая помощь со стороны государства, предоставляемого субъекту хозяйствования на безвозвратной основе с целью укрепления его финансово-экономического положения и/или обеспечения производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
14.1.17. бюджетное учреждение – в значении, приведенном в Бюджетном кодексе Украины;
14.1.18. бюджетное возмещение - возмещение отрицательного значения налога добавленную стоимость из подтверждение правомерности сумм бюджетного возмещения налога добавленную стоимость по результатам проверки плательщика;
{Подпункт 14.1.19 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
{Подпункт 14.1.20 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
{Подпункт 14.1.21 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.21-1. Ввоз товаров на таможенную территорию Украины, вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины - совокупность действий, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Украины любым способом в соответствующем направлении, в соответствии с Таможенным кодексом Украины;
14.1.22. векселедатель для целей раздела VI настоящего Кодекса - предприятие - производитель, получающий:
из акцизного состава этиловый спирт для производства алкогольных напитков, определенных статьей 225, а также для производства отдельных видов продукции, определенных пунктом 229.1 статьи 229 раздела VI настоящего Кодекса;
с нефтеперерабатывающего предприятия или ввозит на таможенную территорию Украины нефтепродукты, вещества, используемые в качестве компонентов моторных топлив, для их использования в зависимости от направления, определенного пунктами 229.2-229.8 статьи 229 раздела VI настоящего Кодекса;
14.1.23. векселедержатель для целей раздела VI – контролирующий орган по месту регистрации векселедателя;
14.1.24. крупный налогоплательщик - юридическое лицо или постоянное представительство нерезидента на территории Украины, у которой объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает эквивалент 50 миллионов евро, определенный по средневзвешенному официальному курсу Национального банка Украины за тот же период, или общая сумма налогов, сборов, платежей, уплаченных в Государственный бюджет Украины, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, кроме таможенных платежей, за такой же период превышает эквивалент 1,5 миллиона евро, определенный по средневзвешенному официальному курсу Национального банка Украины за тот самый период;
{Подпункт 14.1.25 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}
14.1.26. винодельческая продукция – вина виноградные натуральные, вина натуральные крепленые, шампанские, игристые, газированные, вермуты, бренди, сусло виноградное и другие виноматериалы, коньяки, другие алкогольные напитки из винограда, плодов и ягод;
{Подпункт 14.1.27 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.28. произведенная продукция – общий объем продукции, добытой в соответствии с соглашением о распределении продукции и доставленной в пункт измерения;
14.1.28-1. производство подакцизных товаров (продукции) - технологический процесс, в том числе смешивание, осуществление которого в результате изменения формы, свойств или состава сырья, полуфабрикатов или готовой продукции приводит к получению подакцизных товаров (продукции, в том числе сырья), предоставление таким товарам других свойств, что приводит или не приводит к увеличению объемов таких товаров;
14.1.29. возобновляемые источники энергии – источники ветровой, солнечной, геотермальной энергии, энергии волн и приливов, гидроэнергии, энергии биомассы, газа из органических отходов, газа канализационно-очистных станций, биогазов;
14.1.30. обособленные подразделения - в значении, определенном Гражданским кодексом Украины. Для раздела IV настоящего Кодекса – в определении Хозяйственного кодекса Украины;
14.1.31. отчуждение имущества - любые действия налогоплательщика, вследствие совершения которых такой налогоплательщик в порядке, предусмотренном законом, теряет право собственности на имущество, принадлежащее такому налогоплательщику, или право пользования, в частности, природными ресурсами, которые в определенном законодательством порядке предоставлены ему в использование;
14.1.32. ответственное хранение - хозяйственная операция, осуществляемая налогоплательщиком и предусматривает передачу согласно договорам хранения материальных ценностей на хранение другому физическому или юридическому лицу без права использования в хозяйственном обороте такого лица с последующим возвратом таких материальных ценностей налогоплательщику без изменения качественных или количественных характеристик;
{Подпункт 14.1.33 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.33-1. собственная сельскохозяйственная продукция – сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары), подпадающая под определение групп 1-24 УКТ ВЭД, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается, собирается, производится, производится, перерабатывается непосредственно производителем этой продукции – собственником, арендатором или пользователем на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, или на давальческих условиях.
14.1.34. владельцы земельных участков - юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которые в соответствии с законом приобрели право собственности на землю в Украине, а также территориальные общины и государство в отношении земель коммунальной и государственной собственности соответственно;
14.1.35. углеводородное сырье – нефть, природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ, газ (метан) угольных месторождений, газ сланцевых толщ, газ центрально-бассейнового типа, газ коллекторов плотных пород), газовый конденсат, являющийся товарной продукцией;
14.1.36. хозяйственная деятельность - деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода и проводимая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручениям и агентским договорам;
14.1.37. хозяйственная деятельность горного предприятия по добыче полезных ископаемых для целей раздела IX настоящего Кодекса - деятельность горного предприятия, охватывающая процессы добычи и первичной переработки полезных ископаемых;
{Подпункт 14.1.37-1 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 767-VII от 23.02.2014}
14.1.38. денежное обязательство в международных правоотношениях - обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет иностранного государства соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные законодательством такого иностранного государства;
14.1.39. денежное обязательство налогоплательщика - сумма средств, которую налогоплательщик должен уплатить в соответствующий бюджет или на единый счет как налоговое обязательство и/или иное обязательство, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, и/или штрафную (финансовую ) санкцию, взимаемую с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также санкции за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности и пеня;
14.1.40. гудвилл (стоимость деловой репутации) – нематериальный актив, стоимость которого определяется как разница между рыночной ценой и балансовой стоимостью активов предприятия как целостного имущественного комплекса, возникающая в результате использования лучших управленческих качеств, доминирующей позиции на рынке товаров, услуг, новых технологий и т.д. Стоимость гудвилла не подлежит амортизации и не учитывается при определении расходов налогоплательщика, по активам которого возник такой гудвилл;
14.1.41. давальческое сырье – сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, являющиеся собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и передающиеся другому субъекту хозяйствования (производителю) для производства готовой продукции, с последующей передачей или возвратом такой продукции или ее части их владельцу или по его поручению другому лицу.
{Абзац второй подпункта 14.1.41 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 4915-VI от 07.06.2012}
14.1.42. данные государственного земельного кадастра - совокупность сведений и документов о местоположении и правовом режиме земельных участков, их оценку, классификацию земель, количественную и качественную характеристики, распределение среди собственников земли и землепользователей, подготовленных в соответствии с законом;
14.1.43. дебитор – лицо, у которого вследствие прошедших событий образовалась задолженность перед другим лицом в форме определенной суммы средств, их эквивалента или других активов;
14.1.44. депозит (вклад) - средства, которые предоставляются физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенном финансовой организацией согласно законодательству Украины, или нерезиденту на срок или по требованию и под процент на условиях выдачи по первому требованию или возвращению с истечением установленного договором срока. Привлечение депозитов может производиться в форме выпуска (эмиссии) сберегательных (депозитных) сертификатов. Правила осуществления депозитных операций устанавливаются: для банковских депозитов – Национальным банком Украины в соответствии с законодательством; для депозитов (взносов) в другие финансовые учреждения – государственным органом, определенным законом;
14.1.44-1. государственные ценные бумаги - облигации внутренних и внешних государственных займов и казначейские обязательства Украины, размещенные центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику и/или реализует государственную бюджетную политику в сфере управления государственным долгом и гарантированным государством долгом;
14.1.45. дериватив – документ, удостоверяющий право и/или обязательство приобрести или продать в будущем ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также средства на определенных им условиях. Порядок выпуска и обращения деривативов устанавливается законодательством.
К деривативам относятся:
14.1.45.1. своп – гражданско-правовое соглашение об осуществлении обмена потоками платежей (наличных или безналичных) или иными активами, рассчитанными на основании цены (котировки) базового актива, в том числе процентных ставок, в пределах суммы, определенной договором на конкретную дату платежей (дату проведения расчетов) ) в течение действия контракта;
14.1.45.2. опцион - гражданско-правовой договор, согласно которому одна сторона контракта получает право на приобретение (продажу) базового актива, а другая сторона берет на себя безусловное обязательство продать (приобрести) базовый актив в будущем в течение срока действия опциона или на установленную дату. дату исполнения) по определенной при заключении такого контракта цене базового актива. По условиям опциона покупатель выплачивает продавцу премию опциона;
14.1.45.3. форвардный контракт – гражданско-правовой договор, согласно которому продавец обязуется в будущем в установленный срок передать базовый актив в собственность покупателя на определенных условиях, а покупатель обязуется принять в установленный срок базовый актив и уплатить за него цену, определенную таким договором. Форвардный контракт производится путем поставки базового актива и его оплаты средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без поставки базового актива.
Все условия форварда определяются сторонами контракта при заключении.
Заключения форвардов и их обращение производятся вне организатора торговли стандартизированными срочными контрактами;
14.1.45.4. Фьючерсный контракт (фьючерс) – стандартизированный срочный контракт, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок (дата выполнения обязательств по фьючерсному контракту) передать базовый актив в собственность покупателя на определенных спецификацией условиях, а покупатель обязуется принять базовый актив и оплатить его цену, определенную сторонами контракта на дату его заключения.
Фьючерсный контракт выполняется согласно спецификации путем поставки базового актива и его оплаты средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без поставки базового актива.
Выполнение обязательств по фьючерсу обеспечивается путем создания соответствующих условий организатором торговли стандартизированными срочными контрактами;
14.1.46. деятельность в сфере развлечений – хозяйственная деятельность юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, заключающаяся в проведении лотерей, а также развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получение ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), в частности бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры;
14.1.47. дополнительные блага - средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением за гражданско-правовыми договорами (соглашениями), заключенными с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV настоящего Кодекса);
14.1.48. заработная плата для целей раздела IV настоящего Кодекса - основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма по закону;
14.1.49. дивиденды – платеж, осуществляемый юридическим лицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг, в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе ( активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.
Для целей налогообложения к дивидендам приравниваются также:
платеж в денежной или неденежной форме, осуществляемой юридическим лицом в пользу его учредителя и/или участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (его части);
суммы доходов в виде платежей за ценные бумаги (корпоративные права), выплачиваемые в пользу нерезидента, указанного в подпунктах "а", "в", "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, у контролируемых операциях сверх суммы, соответствующей принципу "вытянутой руки";
стоимость товаров (работ, услуг), кроме ценных бумаг и деривативов), приобретаемых у нерезидента, указанного в подпунктах "а", "в", "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, в контролируемых операциях сверх суммы, соответствующей принципу "вытянутой руки";
сумма занижения стоимости товаров (работ, услуг), продаваемых нерезиденту, указанному в подпунктах "а", "в", "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, в контролируемых операциях по сравнению с суммой, которая отвечает принципу "вытянутой руки";
выплата в денежной или неденежной форме, осуществляемой юридическим лицом в пользу его учредителя и/или участника - нерезидента Украины в связи с уменьшением уставного капитала, выкупом юридическим лицом корпоративных прав в собственном уставном капитале, выходом участника из состава хозяйственного общества или другой аналогичной операции между юридическим лицом и его участником, в размере, что приводит к уменьшению нераспределенной прибыли юридического лица";
14.1.50. добавки на основе биоэтанола - биокомпоненты моторного топлива, полученные путем синтеза с применением биоэтанола или смешиванием биоэтанола с органическими соединениями и топливом, полученными из углеводородного сырья, в которых содержание биоэтанола соответствует требованиям нормативных документов и относящихся к биотопливу;
14.1.51. добыча полезных ископаемых - совокупность технологических операций по извлечению, в том числе из залежей дна водоемов, и перемещения, в том числе временное хранение, на поверхность части недр (горных пород, рудного сырья и т.п.), вмещающей полезные ископаемые и специальных видов работ по добыче полезных ископаемых , к которым относится подземная газификация и выплавка, химическое и бактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, гидравлический транспорт горных пород залежей дна водоемов;
14.1.52. договор долгосрочного страхования жизни - договор страхования жизни сроком на пять и более лет, предусматривающий страховую выплату единовременно или в виде аннуитета, если застрахованное лицо дожило до истечения срока действия договора страхования или события, предусмотренного в договоре страхования, или достигло возраста, определенного договором. Такой договор не может предусматривать частичных выплат в течение первых пяти лет его действия, кроме совершаемых в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, что привело к установлению застрахованному лицу инвалидности I или II группы или установление инвалидности лицу, не достигшему восемнадцатилетнего возраста. При этом плательщик налога – работодатель не может быть выгодоприобретателем по таким договорам страхования жизни;
14.1.52-1. договор добровольного медицинского страхования - договор страхования, предусматривающий страховую выплату, производимую учреждениям здравоохранения в случае наступления страхового случая, связанного с болезнью застрахованного лица или несчастным случаем. Такой договор должен также предусматривать минимальный срок его действия в один год и возврат страховых платежей исключительно страхователю при досрочном расторжении договора;
14.1.52-2. договор страхования дополнительной пенсии – это договор страхования, предусматривающий обязанность страховщика по осуществлению страховой выплаты (выплат) и/или выплат в виде аннуитета в случае достижения застрахованным лицом пенсионного возраста, определенного по заявлению застрахованного лица в договоре страхования в соответствии с законодательством с учетом того, что такой пенсионный возраст не может быть менее чем на 10 лет от пенсионного возраста, предоставляющего право на пенсию по общеобязательному государственному пенсионному страхованию. Досрочное прекращение договора до достижения застрахованным лицом указанного в договоре пенсионного возраста невозможно, кроме случаев: наличия медицински подтвержденного критического состояния здоровья (онкозаболевание, инсульт и т.п.) или установление застрахованному лицу инвалидности I или II группы; выезда страхователя и/или застрахованного на постоянное проживание за пределы Украины; смерти застрахованного лица Выгодоприобретателем по такому договору может быть только застрахованное лицо или наследники в соответствии с законодательством. Особенности смены страховщика по договору страхования дополнительной пенсии устанавливаются в соответствии с законом;
14.1.53. документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях - решение компетентного органа иностранного государства о начислении налогового долга в бюджет такого государства, по запросу указанного компетентного органа в соответствии с международным договором Украины подлежит исполнению на территории Украины;
14.1.54. доход с источником их происхождения из Украины – любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительном (морском) ) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:
а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, уплаченных резидентами Украины или постоянными представительствами нерезидентов в Украине;
б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портам;
в) доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, доходы от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;
г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины;
ґ) доходов страховщиков – резидентов от страхования рисков страхователей – резидентов за пределами Украины;
д) других доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступкой прав и обязанностей по соглашениям о распределении продукции на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем контролирующих органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных) лицензионных таможенных складах и т.п.);
е) наследства, подарков, выигрышей, призов;
е) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;
ж) доходов от занятий предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью;
з) доходов от отчуждения прав на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых, минеральных источников и других природных ресурсов;
и) доходов от отчуждения акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав в иностранных компаниях, организациях, образованных в соответствии с законодательством других государств (иностранные юридические лица), отвечающими следующим условиям:
1) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, стоимость акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав иностранного юридического лица на 50 и более процентов образуется за счет акций, долей в украинском юридическом лице, принадлежащих указанному иностранному юридическому лицу прямо или косвенно, и
2) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, стоимость акций, долей в украинском юридическом лице на 50 и более процентов образуется за счет недвижимого имущества, расположенного в Украине и принадлежит такому украинскому юридическому лицу или используется таким украинским юридическим лицом на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, в том числе актив по праву пользования, согласно требованиям национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
и) доходов нерезидентов от отчуждения акций, корпоративных прав в уставном капитале юридического лица - резидента Украины, при условии что в любое время в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, стоимость таких акций, корпоративных прав на 50 и более процентов образовывалась за счет недвижимого имущества, расположенного в Украине и принадлежащего такому юридическому лицу - резиденту Украины или используемому таким юридическим лицом - резидентом Украины на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, включая актив по праву пользования, в соответствии с требованиями национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
Стоимость акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав (для целей абзаца второго подпункта "и" и подпункта "i" этого подпункта) и недвижимого имущества (для целей абзаца третьего подпункта "и" и подпункта "i" этого подпункта) определяется на основании балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета как самая высокая сумма в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или другому отчуждению, и подлежит сравнению со стоимостью другого имущества (активов) согласно балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета такого юридического лица;
14.1.55. доход, полученный из источников за пределами Украины, - любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и другие виды пассивных доходов, наследство , подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным за пределами Украины портам , доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг; другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, не подконтрольных контролирующим органам;
{Подпункт 14.1.56 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.56. электронный адрес - адрес электронной почты налогоплательщика, состоящий из идентификатора, отметки "@" и доменного имени, используемого налогоплательщиком для переписки с государственными, в том числе контролирующими, органами и сообщается путем внесения адреса электронной почты в учетные данные налогоплательщика, в том числе в электронном кабинете;
14.1.56-1. электронная идентификация – процедура использования идентификационных данных лица в электронной форме, однозначно определяющих физическое лицо, юридическое лицо или представителя физического или юридического лица. Разрешенные для использования технологии для идентификации налогоплательщиков в электронном кабинете налогоплательщика определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику;
14.1.56-2. электронный кабинет - совокупность информационно-телекоммуникационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, предназначенных для взаимодействия между налогоплательщиками и государственными, в том числе контролирующими, органами по реализации прав и обязанностей, определенных настоящим Кодексом и другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы и нормативно-правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение настоящего Кодекса и других законов, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы.
Взаимодействие реализуется через:
портальное решение для пользователей – налогоплательщиков, работа в котором осуществляется он-лайн (через сеть Интернет в режиме реального времени) и не требует обязательного использования специализированного клиентского применения;
портальное решение для пользователей – государственных органов, в том числе контролирующих;
программный интерфейс (API), позволяющий реализовать полноту функционала электронного кабинета;
другие средства, базы данных, реестры, ведущиеся в электронном виде, информационные, телекоммуникационные, информационно-телекоммуникационные системы центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику.
Порядок функционирования электронного кабинета определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует финансовую политику;
14.1.56-3. электронная сигарета – изделие, которое может быть использовано для потребления (вдыхания) паров, образующихся вследствие нагрева компонентами такого изделия жидкостей, содержащих или не содержащих никотин. Электронные сигареты могут быть одноразовыми или многоразовыми;
14.1.56-4. жидкости, используемые в электронных сигаретах, - жидкие смеси химических веществ, которые содержат или не содержат никотин, используются для создания пара в электронных сигаретах и содержатся, в частности, в картриджах, заправочных контейнерах и других емкостях;
14.1.56-5. электронные услуги - услуги, предоставляемые через сеть Интернет, автоматизированно, с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека, в том числе путем установки специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах, телевизионных приемниках или других цифровых устройствах. К таким услугам, в частности, но не исключительно, относятся:
а) поставки электронных экземпляров, предоставление доступа к изображениям, текстам и информации, в том числе, но не исключительно, подписка на электронные газеты, журналы, книги, предоставление доступа и/или загрузки фотографий, графических изображений, видеоматериалов;
б) предоставление доступа к базам данных, в том числе использование поисковых систем и служб каталогов в сети Интернет;
в) поставки электронных экземпляров (электронно-цифровой информации) и/или предоставление доступа к аудиовизуальным произведениям, видео- и аудиообразованиям на заказ, игр, включая поставки услуг по участию в таких играх, поставки услуг по доступу к телевизионным программам (каналам) или их пакетов, кроме доступа к телевизионным программам одновременно с их транслированием через телевизионную сеть;
г) предоставление доступа к информационным, коммерческим, развлекательным электронным ресурсам и другим подобным ресурсам, в частности, но не исключительно, размещенным на платформах общего доступа к информации или видеоматериалам;
ґ) поставки услуг по дистанционному обучению в сети Интернет, проведение и предоставление которого не требует участия человека, в том числе путем предоставления доступа к виртуальным классам, образовательным ресурсам, в которых учащиеся выполняют задания онлайн, а оценки выставляются автоматически, без участия человека (или с минимальным ее участием);
д) предоставление облачной услуги в части предоставления вычислительных ресурсов, ресурсов хранения или систем электронных коммуникаций с помощью технологий облачных вычислений;
е) поставки программного обеспечения и обновлений к нему, включая электронные экземпляры, предоставление доступа к ним, а также дистанционное обслуживание программного обеспечения и электронного оборудования;
есть) предоставление рекламных услуг в сети Интернет, мобильных приложениях и других электронных ресурсах, предоставление рекламного пространства, в том числе путем размещения баннерных рекламных сообщений на веб-сайтах, веб-страницах или веб-порталах.
С целью применения этого подпункта к электронным услугам, указанным в абзаце первом настоящего подпункта, не относятся следующие операции:
поставки товаров/услуг, заказ (бронирование) которых осуществляется через сеть Интернет, с помощью мобильных приложений и других электронных ресурсов, а фактическая поставка осуществляется без использования сети Интернет (в частности, услуги по размещению, найму автомобилей, услуги заведений питания по поставкам продукции, услуги пассажирского транспорта и другие подобные услуги);
поставки товаров и/или других услуг, отличных от электронных услуг, в составе которых есть электронные услуги, в случае если стоимость электронных услуг включена в общую стоимость таких товаров/услуг;
снабжение услуг дистанционного обучения в сети Интернет, в случае если сеть Интернет используется исключительно как средство коммуникации между преподавателем и слушателем;
снабжение экземпляров произведений в области науки, литературы и искусства на материальных носителях;
предоставление консультационных услуг по электронной почте;
предоставление услуг по доступу в Интернет;
14.1.57. экологический налог - общегосударственный обязательный платеж, взимаемый с фактических объемов выбросов в атмосферный воздух, сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, размещение отходов, фактического объема временно хранящихся их производителями отходов, фактического объема образованных радиоактивных отходов объем радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года;
14.1.58. эмиссионный доход - сумма превышения поступлений, полученных эмитентом от эмиссии (выпуска) собственных акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов, над номинальной стоимостью таких акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов (при их первичном размещении), или над ценой обратной выкупа при последующих размещениях инвестиционных сертификатов и акций инвестиционных фондов;
14.1.59. жилищно-коммунальные предприятия - субъекты хозяйствования, непосредственно производящие, создающие и/или оказывающие жилищно-коммунальные услуги (применяется к разделу IX настоящего Кодекса);
14.1.60. единый реестр налоговых накладных – реестр сведений о налоговых накладных и расчетах корректировки, который ведется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в электронном виде согласно предоставленным плательщиками налога на добавленную стоимость электронными документами;
14.1.60-1. Единый реестр акцизных накладных – реестр сведений об акцизных накладных, который ведется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в электронном виде согласно предоставленным плательщиками акцизного налога электронным документам;
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, определяет по данным деклараций акцизного налога и обнародует на своем официальном веб-сайте не позднее следующего за отчетным 1 марта года общую сумму налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты, средневзвешенную розничную цену продажи сигарет и показатель (в процентах), характеризующий долю общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу в средневзвешенной розничной цене продажи сигарет.
Доля общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу в средневзвешенной розничной цене продажи сигарет рассчитывается по формуле:
где част. - доля общей суммы налоговых обязательств в средневзвешенной розничной цене продажи сигарет;
Ценасер.взвеш. - средневзвешенная розничная цена продажи сигарет;
Σподат.зобов. - общая сумма налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты.
{Подпункт 14.1.61 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}
{Подпункт 14.1.62 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
{Подпункт 14.1.63 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
{Подпункт 14.1.64 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
{Подпункт 14.1.65 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
{Подпункт 14.1.66 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
{Подпункт 14.1.67 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
{Подпункт 14.1.68 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
{Подпункт 14.1.69 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 408-VII от 04.07.2013}
{Подпункт 14.1.70 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 408-VII от 04.07.2013}
14.1.71. обычная цена – цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено настоящим Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что обычная цена соответствует уровню рыночных цен. Это определение не распространяется на операции, признанные контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса.
Если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию согласно законодательству, обычной считается цена, установленная в соответствии с правилами такого регулирования. Это положение не распространяется на случаи, когда устанавливается минимальная цена продажи или индикативная цена. В таком случае обычной ценой считается цена, определенная сторонами договора, но не ниже минимальной или индикативной цены.
Если во время совершения сделки обязательно проведение оценки, стоимость объекта оценки является основанием для определения обычной цены для целей налогообложения.
При проведении аукциона (публичных торгов) обычной считается цена, которая сложилась по результатам такого аукциона (публичных торгов), обязательность проведения которого предусмотрена законом.
Если поставка товаров (работ, услуг) осуществляется на основании форвардного или фьючерсного контракта, обычной ценой является цена, соответствующая форвардной или фьючерсной цене на дату заключения такого контракта.
Если продажа (отчуждение) товаров, в том числе имущества, переданного в залог заемщиком в целях обеспечения требований кредитора, осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, обычной ценой является цена, сформированная во время такой продажи;
14.1.71-1. Обычная цена имущества, работ, услуг при определении налогооблагаемой базы резидентами Дея Сити - плательщиками налога, уплачивающими налог на прибыль предприятий на особых условиях, при совершении операций, являющихся объектом налогообложения в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, пункта 137.10 статьи 13 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса (кроме определения налогооблагаемой базы в случае осуществления контролируемых операций), определяется на уровне цены договора, но не ниже цены приобретения имущества (работ, услуг), а для внеоборотных активов - не ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившегося по состоянию на начало календарного месяца, в течение которого производятся операции продажи (отчуждения), ликвидации таких внеоборотных активов.
Для имущества (кроме внеоборотных активов), работ, услуг, производимых (созданных, предоставленных) налогоплательщиком, обычная цена определяется на уровне цены договора, но не ниже производственной себестоимости, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета в соответствии с принципами, методами и процедурами, определенными в учетной политике налогоплательщика. Если в учетной политике такие принципы, методы и процедуры не определены, контролирующий орган самостоятельно рассчитывает производственную себестоимость в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.
14.1.72. земельный налог – обязательный платеж, взимаемый с собственников земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (далее – налог для целей раздела XII настоящего Кодекса);
14.1.73. землепользователи - юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), пользующиеся земельными участками государственной и коммунальной собственности:
на праве неизменного использования;
на условиях аренды;
14.1.74. земельный участок - часть земной поверхности с установленными границами, определенным местоположением, целевым (хозяйственным) назначением и с определенными по нему правами;
14.1.75. земельное улучшение – результаты любых мер, приводящие к изменению качественных характеристик земельного участка и его стоимости. К земельным улучшениям относятся материальные объекты, расположенные в пределах земельного участка, перемещение которых невозможно без их обесценивания и изменения назначения, а также результаты хозяйственной деятельности или проведения определенного вида работ (изменение рельефа, улучшение почв, размещение посевов, многолетних насаждений, инженерной инфраструктуры и т.п.);
14.1.76. земли сельскохозяйственного назначения – земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществление сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещение соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или предназначенные для этих целей;
14.1.77. земли сельскохозяйственного назначения для целей главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса – земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции;
14.1.78. земли жилой и общественной застройки – земельные участки в пределах населенных пунктов, которые используются для размещения жилой застройки, общественных зданий и сооружений, других объектов общего пользования;
14.1.78-1. земли железнодорожного транспорта - к землям железнодорожного транспорта относятся земли полос отвода железных дорог под железнодорожным полотном и их обустройством, станциями со всеми зданиями и сооружениями энергетического, локомотивного, вагонного, путевого, грузового и пассажирского хозяйства, сигнализации и связи, водоснабжения, канализации; под защитными и укрепляющими насаждениями, служебными, культурно-бытовыми зданиями и другими сооружениями, необходимыми обеспечения работы железнодорожного транспорта;
14.1.79. значительные запасы полезных ископаемых – запасы полезных ископаемых, размер которых превышает незначительные запасы полезных ископаемых;
14.1.80. идентичные товары (работы, услуги) – товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.
При этом под идентичными понимаются товары, имеющие одинаковые признаки с оцениваемыми товарами, в том числе такие, как:
физические свойства;
качество и репутация на рынке;
страна производства (происхождение);
производитель;
14.1.81. инвестиции - хозяйственные операции, предполагающие приобретение основных средств, нематериальных активов, корпоративных прав и/или ценных бумаг в обмен на средства или имущество. Инвестиции делятся на:
а) капитальные инвестиции – хозяйственные операции, предусматривающие приобретение зданий, сооружений, других объектов недвижимой собственности, других основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации в соответствии с нормами настоящего Кодекса;
б) финансовые инвестиции – хозяйственные операции, предусматривающие приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и/или других финансовых инструментов. Финансовые инвестиции делятся на:
прямые инвестиции – хозяйственные операции, предусматривающие внесение средств или имущества в обмен на корпоративные права, эмитированные юридическим лицом при их размещении таким лицом;
портфельные инвестиции – хозяйственные операции, предусматривающие покупку ценных бумаг, деривативов и других финансовых активов за средства на фондовом рынке или биржевом товарном рынке;
в) реинвестиции – хозяйственные операции, предусматривающие осуществление капитальных или финансовых инвестиций за счет прибыли, полученной от инвестиционных операций;
14.1.81-1. инвестиционная прибыль для целей раздела IV настоящего Кодекса - доход в виде положительной разницы между доходом, полученным налогоплательщиком от проведения операций с ценными бумагами с учетом курсовой разницы, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других ценных бумагах, формах и расходами на приобретение таких инвестиционных активов;
14.1.82. инвестиционная составляющая – средства, предусмотренные в тарифе на производство, передачу и поставку электрической энергии, производство, транспортировку и поставку тепловой энергии, а также транспортировку, хранение и поставку природного газа лицензиата как часть прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования для целевого финансирования расходов, связанных с восстановлением, реконструкцией, модернизацией основных средств (в том числе мер по повышению безопасности и соблюдению экологических норм) и строительством новых объектов предприятий топливно-энергетического комплекса, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины;
14.1.83. термин "инвестор" для целей налогообложения в соответствии с разделом XVIII настоящего Кодекса используется в значении, приведенном в Законе Украины "О соглашениях о распределении продукции".
При заключении многостороннего соглашения инвесторами определяется оператор соглашения, на которого возлагаются функции, предусмотренные Законом "О соглашениях о распределении продукции", в том числе ведение учета и уплаты налоговых обязательств в порядке, определенном соглашением.
В случае создания инвестором – нерезидентом для выполнения соглашения постоянного представительства на территории Украины представительство для целей налогообложения рассматривается как инвестор (оператор).
В статьях настоящего Кодекса, которыми регулируется налогообложение при выполнении соглашения о разделе продукции, под термином "инвестор (оператор)" понимается "инвестор" при выполнении соглашения о разделе продукции с участием одного инвестора и "инвестор и/или оператор" - при выполнении многостороннего соглашения о разделе продукции с участием нескольких инвесторов в зависимости от условий такого многостороннего соглашения.
14.1.84. другие термины для целей раздела III используются в значениях, определенных Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие в соответствии с законодательством.
14.1.85. инжиниринг - предоставление услуг (выполнение работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработке технической документации, проектированию и конструкторской обработке объектов техники и технологии , предоставление консультации и авторского надзора во время монтажных и пусконаладочных работ, а также предоставление консультаций, связанных с такими услугами (работами);
14.1.86. институты совместного инвестирования (далее – ИСИ) – инвестиционные фонды и взаимные фонды инвестиционных компаний, корпоративные инвестиционные фонды и паевые инвестиционные фонды, созданные в соответствии с законодательством;
14.1.87. ипотечный жилищный кредит - финансовый кредит, предоставляемый физическому лицу банковским или другим финансовым учреждением в соответствии с законом сроком не менее пяти полных календарных лет для финансирования расходов, связанных с приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) или строительством жилого дома (его части), предоставляемых в собственность заемщика, с принятием кредитором такого жилья (земли, находящейся под таким жилым домом, в том числе приусадебного участка) в залог;
14.1.88. ипотечный сертификат (в том числе ипотечный сертификат участия и ипотечный сертификат с фиксированной доходностью) – ипотечная ценная бумага, обеспеченная ипотечными активами или ипотеками в соответствии с законом;
14.1.88-1. кондиции на минеральное сырье объекта (участка) недр для целей раздела IX настоящего Кодекса - совокупность технико-технологических и финансово-экономических требований к производству хозяйственной деятельности горного предприятия по добыче полезных ископаемых, обеспечивающих рациональное использование объекта (участка) недр, в том числе экономически эффективную добычу полезных ископаемых по видам товарной продукции горного предприятия, разработанной и утвержденной на период 5 лет в порядке, определенном законодательством по регулированию горных отношений;
14.1.89. консолидированный ипотечный долг – обязательства по договорам об ипотечном кредите, реформированные кредитодателем в соответствии с законом;
14.1.89-1. термин "кооперативные выплаты" употребляется в значении, приведенном в Законе Украины "О кооперации";
14.1.90. корпоративные права - права лица, доля которого определяется в уставном капитале (имуществе) хозяйственной организации, включающие правомочия на участие этого лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной доли прибыли (дивидендов) данной организации и активов в случае ликвидации последней в соответствии с законом, а также другие правомочия, предусмотренные законом и уставными документами;
14.1.91. полезные ископаемые – природные минеральные образования органического и неорганического происхождения в недрах, в том числе любые подземные воды, а также техногенные минеральные образования в местах удаления отходов производства и потерь продуктов переработки минерального сырья, которые могут быть использованы в сфере материального производства и потребления непосредственно или после первичной переработки;
{Подпункт 14.1.92 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.93. средства – гривна или иностранная валюта;
14.1.94. компенсационная продукция – часть производимой продукции, передаваемая в собственность инвестора в счет компенсации его затрат;
14.1.94-1. котировочные цены (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - цены на сырьевой товар в соответствующий период, полученные на международном рынке товаров, включающие, в частности, результаты биржевых торгов, цены, полученные из признанных агентств с прозрачной отчетностью по ценам, статистическим агентствам или правительственных агентств по ценообразованию, где такие индексы используются в качестве ориентира (эталона) несвязанными лицами для определения цен в сделках между ними. Котировочная цена определяется как цена (средняя цена) и/или диапазон цен на определенную дату или период времени;
14.1.95. кредитор - юридическое или физическое лицо, имеющее подтвержденные в установленном порядке требования по денежным обязательствам к должнику, в том числе по выплате задолженности по заработной плате работникам должника, а также контролирующие органы - по налогам и сборам;
14.1.96. кузова, которые использовались для транспортных средств, определенных в товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД - кузова, которые уже были установлены на транспортных средствах или с момента изготовления которых прошло более одного года;
14.1.96-1. курсовая разница для целей раздела IV настоящего Кодекса - положительная разница между официальным обменным курсом иностранной валюты к гривне, установленным Национальным банком Украины на день приобретения и на день продажи (погашения, иного отчуждения) ценной бумаги, в случае если такая ценная бумага номинирована в иностранной валюте ;
14.1.97. лизинговая операция (кроме операций по фрахтованию (чартеру) морских судов и других транспортных средств) – передача основных средств во владение и пользование физическим и/или юридическим лицам (лизингополучателям) за плату и на определенный срок.
Лизинговые операции осуществляются посредством оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга, операций по обратному лизингу.
Лизинговые операции делятся на:
а) оперативный лизинг (аренда) - операция юридического или физического лица (лизингодателя/арендодателя), согласно которому лизингодатель/арендодатель передает другому лицу (лизингополучателю/арендатору) основные средства, приобретенные или изготовленные лизингодателем/арендодателем, на других, чем те, предусматриваются денежным лизингом;
б) финансовый лизинг - хозяйственная операция юридического лица (лизингодателя), по которой лизингодатель передает лизингополучателю имущество, являющееся основным средством и приобретенное или изготовленное лизингодателем, а также все риски и вознаграждения, связанные с правом владения и пользования объектом .
Лизинг считается финансовым при наличии хотя бы одного из следующих условий:
объект лизинга передается на срок, в течение которого амортизируется не менее 75 процентов его первоначальной стоимости, а лизингополучатель обязан на основании лизингового договора и в течение срока его действия приобрести объект лизинга с последующим переходом права собственности от лизингодателя к лизингополучателю по цене , определенной в таком лизинговом договоре;
балансовая (остаточная) стоимость объекта лизинга на момент окончания действия лизингового договора, предусмотренного таким договором, составляет не более 25 процентов первоначальной стоимости цены такого объекта лизинга, действующей на начало срока действия лизингового договора;
сумма лизинговых платежей, указанных в договоре лизинга на момент заключения такого договора, равняется первоначальной стоимости объекта лизинга или превышает ее;
имущество, передаваемое в лизинг, изготовленное по заказу лизингополучателя и после окончания действия лизингового договора не может быть использовано другими лицами, кроме лизингополучателя, исходя из его технологических и качественных характеристик.
Под термином "срок финансового лизинга" следует понимать предусмотренный лизинговым договором срок, начинающийся с даты передачи рисков, связанных с хранением или использованием имущества, или права на получение каких-либо выгод или вознаграждений, связанных с его использованием, или любой каких-либо других прав, вытекающих из прав на владение, пользование или распоряжение таким имуществом, лизингополучателю и истекает сроком окончания действия лизингового договора, включая любой период, в течение которого лизингополучатель вправе принять единоличное решение о продлении срока лизинга в соответствии с условиями договора.
Независимо от того, регулируется ли хозяйственная операция нормами этого подпункта или нет, стороны договора имеют право при заключении договора (правочину) определить такую операцию как оперативный лизинг без права дальнейшего изменения статуса такой операции до окончания действия соответствующего договора;
в) возвратный лизинг - операция, осуществляемая физическим или юридическим лицом и предусматривающая продажу основных средств финансовому учреждению (лизингодателю) с одновременным обратным получением таких основных средств таким физическим или юридическим лицом (лизингополучателем) в оперативный лизинг (аренду) или финансовый лизинг;
{Абзац пятнадцатый подпункта 14.1.97 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 1605-IX от 01.07.2021}
{Абзац шестнадцатый подпункта 14.1.97 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 1605-IX от 01.07.2021}
14.1.98. лесные земли – земельные участки, на которых расположены лесные участки;
14.1.99. лицензия – в значении, приведенном в Хозяйственном кодексе Украины;
14.1.100. ломбардная операция - операция, осуществляемая физическим или юридическим лицом, по получению средств от юридического лица, являющегося финансовым учреждением, согласно законодательству Украины, под залог товаров или валютных ценностей. Ломбардные сделки являются разновидностью кредита под залог;
14.1.101. лотерея – массовая игра независимо от ее названия, условиями проведения которой предусматривается розыгрыш призового (выигрышного) фонда между ее игроками, приз (выигрыш) в которой носит случайный характер и территория проведения которой не ограничивается одним помещением (зданием). Деятельность по проведению лотерей регулируется особым законом. Не считаются лотереей игры, проводимые на безвозмездных началах юридическими лицами и физическими лицами - предпринимателями и нацеленные на рекламирование их товара (платной услуги), содействие их продаже (оказанию) при условии, что организаторы этих игр тратят на их проведение свою прибыль (доход );
14.1.102. магазин беспошлинной торговли – заведение торговли товарами, находящимися в таможенном режиме беспошлинной торговли в соответствии с главами 22 и 60 Таможенного кодекса Украины;
14.1.103. материнские компании – юридические лица, являющиеся собственниками других юридических лиц или осуществляющие контроль над такими юридическими лицами, как связанные лица;
14.1.103-1. материнская компания международной группы компаний (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - юридическое лицо, входящее в состав международной группы компаний и одновременно отвечающее следующим требованиям:
непосредственно или косвенно владеет корпоративными правами других компаний (или фактически контролирует такие компании) в составе международной группы и доля такого владения достаточно для включения финансовой отчетности других компаний в составе международной группы в консолидированную финансовую отчетность такого юридического лица;
финансовая отчетность такого юридического лица не подлежит включению в консолидированную отчетность ни одного юридического лица в составе международной группы согласно международным стандартам финансовой отчетности;
14.1.104. площадки для платной парковки – площадь территории (земли), принадлежащей на правах собственности территориальной общине или государству, на котором в соответствии с решением органа местного самоуправления осуществляется платная парковка транспортных средств;
14.1.105. имущество – в значении, приведенном в Гражданском кодексе Украины;
14.1.106. максимальные розничные цены - цены, установленные на подакцизные товары (продукцию с учетом всех видов налогов).
Максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются для табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производителях или импортерах товаров (продукции) путем декларирования таких цен в порядке, установленном настоящим Кодексом. Продажа субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены, не может осуществляться по ценам выше максимальных розничных цен, увеличенных на сумму акцизного налога по розничной торговле подакцизных товаров;
14.1.107. марка акцизного налога – специальный знак для маркировки алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, отнесенный к документам строгого учета, подтверждающий уплату акцизного налога, легальность ввоза и реализации на территории Украины этих изделий;
14.1.108. маркетинговые услуги (маркетинг) - услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере изучения рынка, стимулирование сбыта продукции (работ, услуг), политики цен, организации и управлении движения продукции (работ, услуг) к потребителю и послепродажному обслуживанию потребителя в пределах хозяйственной деятельности такого налогоплательщика К маркетинговым услугам относятся, в том числе: услуги по размещению продукции налогоплательщика в местах продаж, услуги по изучению, исследованию и анализу потребительского спроса, внесению продукции (работ, услуг) плательщика налога в информационные базы продаж, услуги по сбору и распространению информации о продукцию (работы, услуги);
14.1.109. маркировка алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, - наклеивание марки акцизного налога на бутылку (упаковку) алкогольного напитка, пачку (упаковку) табачного изделия или емкость (упаковку) с жидкостью, используемой в электронных , определенном Кабинетом Министров Украины о производстве, хранении и продаже марок акцизного налога;
{Подпункт 14.1.110 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.110. методолог электронного кабинета – центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику;
{Подпункт 14.1.111 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.111. методологическая ошибка электронного кабинета - несоответствие методологии и/или алгоритмов работы электронного кабинета положением налогового законодательства, которая приводит к ошибке, в том числе в расчете объекта налогообложения, суммы налога, суммы чрезмерной уплаты налога, суммы пени, штрафных санкций, показателей формулы расчета , используемых в электронных системах администрирования, других показателей, влияющих на права и обязанности налогоплательщиков;
14.1.112. минеральное сырье для целей раздела IX настоящего Кодекса - товарная продукция горного предприятия, являющаяся результатом хозяйственной деятельности горного предприятия по добыче полезных ископаемых с соблюдением установленных кондиций на минеральное сырье объекта (участка) недр по видам товарной продукции горного предприятия;
14.1.113. таможенные платежи - налоги, которые в соответствии с настоящим Кодексом или таможенным законодательством взимаются во время перемещения или в связи с перемещением товаров через таможенную границу Украины и контроль за взиманием которых возложены на контролирующие органы;
14.1.113-1. таможенные режимы – употребляется в значении, приведенном в Таможенном кодексе Украины;
14.1.113-2. международные почтовые отправления, международные экспресс-отправления, не сопровождаемый багаж, личные вещи, ручная кладь, сопровождаемый багаж – употребляются в значениях, приведенных в Таможенном кодексе Украины;
14.1.113-3. международная группа компаний (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - два или более юридических лица или образования без статуса юридического лица, являющихся налоговыми резидентами разных стран и связанные между собой по критериям владения или контроля таким образом, что согласно международным стандартам финансовой отчетности или другими международно признанными стандартами финансовой отчетности обязательна подготовка консолидированной финансовой отчетности или подготовка консолидированной финансовой отчетности была бы обязательной в случае, если акции (корпоративные права) одного из таких юридических лиц находились бы в обращении на фондовой бирже;
14.1.114. минимальное акцизное налоговое обязательство - минимальная величина налогового обязательства по уплате акцизного налога с сигарет и сигарет, сигарил, выраженная в твердой сумме за 1000 штук сигарет одного наименования, реализуемых на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины;
{Подпункт 14.1.114-1 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 2725-VIII от 16.05.2019}
14.1.114-2. минимальное налоговое обязательство - минимальная величина налогового обязательства по уплате налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой , субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, рассчитана в соответствии с настоящим Кодексом. Сумма минимальных налоговых обязательств, определенных в отношении каждого из земельных участков, право пользования которыми принадлежит одному юридическому или физическому лицу, в том числе физическому лицу – предпринимателю, является общим минимальным налоговым обязательством;
14.1.115. излишне уплаченные денежные обязательства - суммы средств, которые на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет или на единый счет сверх начисленных сумм денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую дату;
14.1.116. негосударственное пенсионное обеспечение - пенсионное обеспечение, осуществляемое негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями и банками в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении" и/или страховыми организациями по договорам страхования пожизненной пенсии в соответствии с Законом Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" и/или страховщиками по договорам страхования дополнительной пенсии в соответствии с подпунктом 14.1.52-2 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
{Подпункт 14.1.117 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.118. незначительные запасы полезных ископаемых - запасы полезных ископаемых, определяемых по критериям, устанавливаемым Кабинетом Министров Украины;
14.1.119. нелесные земли – земельные участки, занятые кустарниками, коммуникациями, сельскохозяйственными угодьями, водами и болотами, малопродуктивными землями и т.п.;
{Подпункт 14.1.120 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}
14.1.121. неприбыльные предприятия, учреждения и организации - неприбыльные предприятия, учреждения и организации, не являющиеся плательщиками налога на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса;
14.1.122. нерезиденты – это:
а) иностранные компании, организации, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины;
б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций;
в) физические лица, не являющиеся резидентами Украины.
Если в соответствии с требованиями заключенного Украиной международного договора, содержащего положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенного на его основании межведомственного договора и настоящего Кодекса финансовый агент обязан проверять и устанавливать, резидентом какого государства является собственник или контролер собственника финансового счета, положения настоящего подпункта применяются в части, не противоречащей правилам международного договора;
14.1.122-1. нерезиденты, имеющие оффшорный статус - нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, кроме нерезидентов, предоставивших налогоплательщику выписку из правоучредительных документов, легализованную в установленном законодательством порядке, что свидетельствует об обычном (неофшорном) статусе такого нерезидента;
14.1.123. несельскохозяйственные угодья - хозяйственные пути и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных земель лесохозяйственного назначения, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли временной консервации и т.д;
14.1.124. новое транспортное средство – транспортное средство, не имеющее актов государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, дающих право на его эксплуатацию;
14.1.124-1 новая скважина (в целях реализации положений раздела IX настоящего Кодекса) - скважина, бурение которой начато от дневной поверхности суши (уровня ноль метров согласно проекту скважины) после 1 января 2018 года, что подтверждается актом о введении в эксплуатацию установки;
14.1.125. нормативная денежная оценка земельных участков для целей раздела XII, главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса – капитализированный рентный доход с земельного участка, определенный в соответствии с законодательством центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений;
14.1.125-1. норматив расходов на выплаты страховым посредникам - предельно допустимая величина любых выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги по заключению (пролонгации) договоров страхования, установленная для целей настоящего Кодекса по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование сфере рынков финансовых услуг по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику;
14.1.126. объем добываемого углеводородного сырья:
а) для целей раздела IX – объем нефти, природного газа (в том числе сопутствующего (нефтяного) газа), газового конденсата в значении, приведенном в подпункте 14.1.128 настоящей статьи, что в порядке определенном в правилах добычи углеводородного сырья, взятый на учет непосредственно после пунктов подготовки с применением средств приборного учета;
б) для целей раздела XVIII – произведенная продукция в значении, приведенном в Законе Украины "О соглашениях о разделе продукции". В случаях, когда производимая продукция учитывается и используется инвестором в качестве топлива или сырья, объем добываемого углеводородного сырья определяется в порядке, предусмотренном подпунктом "а" настоящего пункта;
14.1.127. объем груза - объем по договору между перевозчиком и грузоотправителем, подлежащей транспортировке (перемещению) средствами трубопроводного транспорта согласно существенным условиям (объемы, сроки и соответствующие маршруты) соответствующего договора по предоставлению транспортных услуг;
14.1.128. объем добываемых полезных ископаемых (минерального сырья) - объем товарной продукции горного предприятия, виды которой установлены утвержденными кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр, что в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 9 "Запасы" учитывается горным предприятием как запасы - активы, стоимость которых может быть достоверно определена, для которых существует вероятность получения их собственником - субъектом хозяйствования экономической выгоды, связанной с их использованием в качестве товара, и состоящие из: сырья, предназначенного для обслуживания другого, чем классифицированное в секции В КВЭД ДК 009:2010, производства, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, и административных нужд; готовой продукции, изготовленной на горном предприятии, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, предназначенной для продажи и отвечающей техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или нормативно-правовым актом;
14.1.129. объекты жилой недвижимости - здания, отнесенные в соответствии с законодательством в жилищный фонд, дачные и садовые дома;
14.1.129.1. Здания, отнесенные к жилому фонду, делятся на следующие типы:
а) жилой дом – здание капитального типа, сооруженное с соблюдением требований, установленных законом, другими нормативно-правовыми актами, и предназначенное для постоянного в нем проживания. Жилые дома делятся на жилые дома усадебного типа и жилые дома квартирного типа разной этажности. Жилой дом усадебного типа – жилой дом, расположенный на отдельном земельном участке, состоящий из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений;
б) пристройка к жилому дому – часть дома, расположенная вне контура его капитальных наружных стен, и имеющая с основной частью дома одну (или более) общую капитальную стену;
в) квартира - изолированное жилье в жилом доме, предназначенное и пригодное для постоянного в нем проживания;
г) коттедж – одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком;
ґ) комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах - изолированные помещения в квартире, в которой проживают два или более квартиросъемщика;
14.1.129.2. садовый дом – дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не отвечает нормативам, установленным для жилых домов;
14.1.129.3. дачный дом – жилой дом для использования в течение года с целью загородного отдыха;
14.1.129-1. объекты нежилой недвижимости – здания, помещения, не отнесенные в соответствии с законодательством в жилищный фонд. В нежилой недвижимости выделяют:
а) здания гостиничные – гостиницы, мотели, кемпинги, пансионаты, рестораны и бары, туристические базы, горные приюты, лагеря для отдыха, дома отдыха;
б) здания офисные – здания финансового обслуживания, административно-бытовые здания, здания для конторских и административных целей;
в) здания торговые - торговые центры, универмаги, магазины, крытые рынки, павильоны и ярмарковые залы, станции технического обслуживания автомобилей, столовые, кафе, закусочные, базы и склады предприятий торговли и общественного питания, здания предприятий бытового обслуживания;
г) гаражи – гаражи (наземные и подземные) и крытые автомобильные стоянки;
ґ) здания промышленные и склады;
д) здания для публичных выступлений (казино, игорные дома);
е) хозяйственные (приусадебные) здания - вспомогательные (нежилые) помещения, к которым относятся сарая, хлева, гаражи, летние кухни, мастерские, гардеробные, погреба, навесы, котельные, бойлерные, трансформаторные подстанции и т.п.;
есть) другие здания;
14.1.130. единица площади налогооблагаемого земельного участка:
в пределах населенного пункта – 1 (один) метр квадратный (кв. метр);
за пределами населенного пункта – 1 (один) гектар (га);
14.1.131. однородные (подобные) товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), которые не идентичны, но имеют схожие характеристики и состоят из схожих компонентов, в результате чего выполняют одинаковые функции по сравнению с оцениваемыми товарами и считаются коммерчески взаимозаменяемыми .
Для определения товаров однородными (подобными) учитываются следующие признаки:
качество и деловая репутация на рынке;
наличие торговой марки;
страна производства (происхождение);
производитель;
год производства;
новый или б/у;
срок годности;
{Подпункт 14.1.132 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.133. операционный (банковский) день - часть рабочего дня, в течение которой принимаются документы на перевод и их отзывы и, при наличии технической возможности, осуществляется их обработка, передача и исполнение;
14.1.134. операция с давальческим сырьем – операция по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций)) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К операциям с давальческим сырьем относятся операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 процентов от общей стоимости готовой продукции;
14.1.135. налогообложение для целей раздела IX настоящего Кодекса - налогообложение рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, обложение рентной платой за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, налогообложение рентной платой за пользование радиочастотным ресурсом Украины специальное использование воды, обложение рентной платой за специальное использование лесных ресурсов, обложение рентной платой за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины;
14.1.136. арендная плата для целей раздела XII настоящего Кодекса – обязательный платеж за пользование земельным участком государственной или коммунальной собственности на условиях аренды;
14.1.137. орган взыскания – государственный орган, уполномоченный осуществлять меры по обеспечению погашения налогового долга в пределах полномочий, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины;
14.1.137-1. уполномоченное лицо контролирующего органа – должностное (служебное) лицо контролирующего органа, уполномоченное руководителем такого органа на выполнение определенных его функций в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
14.1.138. основные средства – материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 20000 гривен, непроизводственных основных средств и нематериальных активов), назначаемых налогоплательщиком для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, стоимость которых превышает 20000 гривен и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более одного год (или операционный цикл, если он длиннее года);
14.1.139. лицо для целей раздела V настоящего Кодекса – любое из указанных ниже лиц:
а) юридическое лицо, созданное в соответствии с законом в любой организационно-правовой форме, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, которое:
или является налогоплательщиком и сбором, установленным настоящим Кодексом, кроме единого налога;
или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;
или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;
б) физическое лицо – предприниматель, которое:
или является налогоплательщиком и сбором, установленным настоящим Кодексом, кроме единого налога;
или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;
или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;
в) юридическое лицо, физическое лицо, физическое лицо – предприниматель, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины;
г) постоянное представительство;
ґ) инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о разделе продукции, на которого возложено ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость по соглашению о разделе продукции;
д) лицо-нерезидент, не имеющее постоянного представительства и поставляющего на таможенной территории Украины физическим лицам, в том числе физическим лицам – предпринимателям, не зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость, электронные услуги, в том числе путем предоставления доступа к электронным услугам через электронный интерфейс, предоставление технических, организационных, информационных и других возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями и/или поставляет такие электронные услуги по посредническим договорам от собственного имени, но по поручению электронных услуг.
Положение этого подпункта не распространяется на нерезидентов, которые:
поставляют электронные услуги по посредническим договорам, если в счетах (квитанциях), предоставленных заказчикам электронных услуг, определен перечень таких электронных услуг и их фактического поставщика;
осуществляют исключительно обработку платежей за электронные услуги и не участвуют в предоставлении таких услуг;
снабжают электронные услуги непосредственно через свое постоянное представительство в Украине.
Для целей налогообложения два или более лиц, осуществляющих совместную деятельность без образования юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.
Учет результатов совместной деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика.
Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности равняются отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.
Порядок налогового учета и отчетности о результатах совместной деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику;
14.1.139-1. лицо, уполномоченное на осуществление закупок в сфере здравоохранения – в значении, приведенном в Основах законодательства Украины о здравоохранении.
14.1.140. официальный валютный курс (валютный курс) – в значении, приведенном в Законе Украины "О Национальном банке Украины";
14.1.141. топливо моторное смесевое - виды топлива, полученные в результате смешивания топлива, полученного из нефтяного сырья, с биоэтанолом и добавками на основе биоэтанола, биодизеля или другими биокомпонентами, содержание которых отвечает требованиям нормативных документов на топливо моторное смесовое;
14.1.141-1. горючее - нефтепродукты, сжиженный газ, топливо моторное альтернативное, топливо моторное смесовое, вещества, используемые в качестве компонентов моторных топлив, другие товары, указанные в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса;
14.1.142. передвижной источник загрязнения – транспортное средство, движение которого сопровождается выбросом в атмосферу загрязняющих веществ;
14.1.143. передающие устройства - земельные улучшения, предназначенные для выполнения специальных функций по передаче энергии, вещества, сигнала, информации и т.д. любого происхождения и вида на расстояние (линии электропередачи, трубопроводы, водопроводы, тепловые и газовые сети, линии связи и т.п.);
14.1.144. пиво - насыщенный диоксидом углерода пенистый алкогольный напиток с содержанием спирта этилового от 0,5 процента объемных единиц, полученный во время брожения охмеленного сусла пивными дрожжами, относящийся к товарной группе УКТ ВЭД по коду 2203;
14.1.144-1. документ для целей настоящего Кодекса - документ, созданный в бумажной или электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах", составление и/или представление, и/или отправление которого предусматривается настоящим Кодексом, иными нормативно-правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение настоящего Кодекса, и/или связанное с реализацией прав и обязанностей налогоплательщика и/или контролирующих органов согласно нормам настоящего Кодекса;
14.1.145. подакцизные товары (продукция) – товары по кодам согласно УКТ ВЭД, на которые этим Кодексом установлены ставки акцизного налога;
{Подпункт 14.1.146 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.146-1. подотчетный счет – финансовый счет, отвечающий одному из следующих критериев:
собственником финансового счета является физическое лицо – нерезидент;
владельцем финансового счета является юридическое лицо – нерезидент или представительство нерезидента – юридического лица;
собственником финансового счета является юридическое лицо, не являющееся финансовым агентом и конечным бенефициарным собственником (контролером) которого является физическое лицо - нерезидент.
Для целей настоящего Кодекса владельцем подотчетного счета считается любое лицо, которое:
а) обращается за предоставлением услуг к финансовому агенту;
б) пользуется услугами денежного агента;
в) является стороной договора (для финансовых агентов, перечень которых установлен соответствующим регулятором рынков финансовых услуг, в пределах полномочий, определенных статьей 21 Закона Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг", а также в случаях, предусмотренных статьей 64 Закона Украины) "О банках и банковской деятельности").
Для целей настоящего Кодекса термин "конечный бенефициарный владелец (контролер)" употребляется в значении, приведенном в Законе Украины "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового поражения".
Если международным договором, содержащим положение об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенным на его основании межведомственным договором установлены другие правила определения подотчетного счета, положения настоящего Кодекса применяются с учетом правил международного договора. Список таких международных договоров обнародуется на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику;
14.1.147. плата за землю – обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемое в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности;
14.1.148. плата за марки акцизного налога – плата, вносимая отечественными производителями и импортерами алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, за покрытие затрат на производство, хранение и реализацию марок акцизного налога. Размер платы за марки акцизного налога устанавливается Кабинетом министров Украины;
14.1.149. плательщик рентной платы для целей раздела IX настоящего Кодекса - плательщик рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, плательщик рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины, плательщик платы за специальное использование воды, плательщик рентной платы за специальное использование лесных ресурсов, плательщик рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины;
14.1.150. первичная переработка (обогащение) минерального сырья для целей раздела IX настоящего Кодекса, как вид хозяйственной деятельности горного предприятия, включает совокупность операций по: сбору, дроблению или молитву, сушке, сортировке по любым физическим свойствам дробленых или молотых горных пород или минеральных образований из применением любых технологических процессов сортировки, обеспечивающих получение горным предприятием товарной продукции, виды которой установлены утвержденными кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр;
{Подпункт 14.1.151 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.151-1. предпродажная подготовка для целей раздела IX настоящего Кодекса как вид хозяйственной деятельности горного предприятия включает технологические операции, избранные горным предприятием для обеспечения: выполнение условий договоров поставки товарной продукции горного предприятия или соблюдение требований к потребительским свойствам товарной продукции горного предприятия (брикетирование, агломерирование и /или окомковывания (с или без термической обработки); упаковки, в том числе бутылирование);
14.1.152. погашение налогового долга – уменьшение абсолютного значения суммы такого долга, подтвержденное соответствующим документом;
14.1.153. налоговое требование - письменное требование контролирующего органа к налогоплательщику по погашению суммы налогового долга;
14.1.154. налоговый долг в международных правоотношениях - денежное обязательство с учетом штрафных санкций, пени при их наличии и расходов, связанных с его взысканием, не уплаченное в установленный срок, что на основании соответствующего документа иностранного государства является предметом взыскания, которое может быть обращено соответственно к международному договору Украины;
14.1.155. налоговый залог – способ обеспечения уплаты налогоплательщиком денежного обязательства и пени, не уплаченных таким плательщиком в срок, определенный настоящим Кодексом. Налоговый залог возникает по основаниям, установленным настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком денежного обязательства, обеспеченного налоговым залогом, орган взыскания в порядке, определенном настоящим Кодексом, обращает взыскание на имущество такого плательщика, являющегося предметом налогового залога;
14.1.156. налоговое обязательство - сумма средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет или на единый счет в качестве налога или сбора на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в том числе сумма средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселе и не уплаченная в установленный законом срок), и/или сумма средств, сформированная за счет налоговых льгот, которые были использованы налогоплательщиком не по целевому назначению или с нарушением порядка их предоставления, установленным настоящим Кодексом и/или Таможенным кодексом Украины;
14.1.156-1. налоговое обязательство (для целей раздела V настоящего Кодекса) - общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная (начисленная) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, и/или сумма средств, сформированная за счет налоговых льгот, использованных налогоплательщиком не по целевому назначению или с нарушением порядка их предоставления, установленным настоящим Кодексом;
14.1.157. налоговое уведомление-решение - письменное уведомление контролирующего органа (решения) об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную контролирующим органом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими законодательными актами, контроль за исполнением которых возложен на контролирующие органы, или внести соответствующие изменения в налоговую отчетность;
14.1.158. налоговое уведомление в международных правоотношениях - письменное уведомление контролирующего органа об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную документом иностранного государства, согласно которому осуществляется погашение такой суммы денежного обязательства в соответствии с международным договором Украины;
14.1.158-1. налоговое уведомление лицу-нерезиденту, зарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, - уведомление в электронной форме, направленное центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, об обязанности лица-нерезидента уплатить сумму денежного обязательства по налогу на добавленную стоимость , определенную в соответствии с настоящим Кодексом;
14.1.158-2. налоговое уведомление лицу-нерезиденту, не зарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, - письменное уведомление об обязанности лица-нерезидента зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 208-1 настоящего Кодекса, которое направляется центральным органом исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику в компетентный орган иностранного государства для информирования лица-нерезидента;
14.1.159. связанные лица - юридические и/или физические лица, и/или образования без статуса юридического лица, отношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют, с учетом следующих критериев:
а) для юридических лиц:
одно юридическое лицо непосредственно и/или косвенно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами другого юридического лица в размере 25 и более процентов (кроме международных финансовых организаций, которые в соответствии с международными договорами Украины наделены привилегиями и иммунитетами и субъектов хозяйствования, собственником существенного участия в размере 75 и более процентов в них являются следующие международные финансовые организации);
одно и то же юридическое или физическое лицо непосредственно и/или косвенно владеет корпоративными правами в каждом таком юридическом лице в размере 25 и более процентов;
одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) единоличных исполнительных органов каждого такого юридического лица;
одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) 50 и более процентов состава коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета каждого такого юридического лица;
по меньшей мере 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа и/или наблюдательного совета каждого такого юридического лица составляют одни и те же физические лица;
единоличные исполнительные органы таких юридических лиц назначены (избраны) по решению одного и того же лица (собственника или уполномоченного им органа);
юридическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;
конечным бенефициарным владельцем (контролером) таких юридических лиц является одно и то же физическое лицо;
полномочия единоличного исполнительного органа таких юридических лиц осуществляет одно и то же лицо;
сумма всех кредитов (ссуд), возвратной финансовой помощи от одного юридического лица (кроме банков и международных финансовых организаций, которые в соответствии с международными договорами Украины наделены привилегиями и иммунитетами, и субъектов хозяйствования, владельцем существенного участия в размере 75 и более процентов в которых есть такие международные финансовые организации) и/или кредитов (ссуд), возвратной финансовой помощи от других юридических лиц, гарантированных одним юридическим лицом (кроме банков и международных финансовых организаций, которые в соответствии с международными договорами Украины наделены привилегиями и иммунитетами, и субъектов хозяйствования , владельцем существенного участия в размере 75 и более процентов в которых есть такие международные финансовые организации), в отношении другого юридического лица, превышающего сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность, - больше) чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (ссуд), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода). Положения этого абзаца не распространяются на сумму кредитов (ссуд), привлеченных под государственные гарантии;
б) для физического лица и юридического лица:
физическое лицо непосредственно и/или косвенно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами юридического лица в размере 25 и более процентов;
физическое лицо вправе назначать (избирать) единоличный исполнительный орган такого юридического лица или назначать (избирать) не менее 50 процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;
физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в таком юридическом лице;
физическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;
физическое лицо является конечным бенефициарным собственником (контролером) юридического лица;
сумма всех кредитов (ссуд), возвратной финансовой помощи от физического лица, предоставленных юридическому лицу, и/или любых кредитов (ссуд), возвратной финансовой помощи от других физических лиц, предоставленных юридическому лицу, предоставляемых под гарантии этого физического лица, превышают сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность – более чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (ссуд), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода);
в) для физических лиц - муж (жена), родители (в том числе усыновители), дети (совершеннолетние/несовершеннолетние, в том числе усыновленные), полнородные и несовершеннородные братья и сестры, опекун, попечитель, ребенок, над которым установлена опека или попечительство .
Все корпоративные права, принадлежащие (непосредственно и/или косвенно) юридическому лицу в другом юридическом лице, являются суммой долей корпоративных прав, которые:
непосредственно принадлежат такому юридическому лицу в другом юридическом лице;
принадлежат любой из связанных сторон такого юридического лица в другом юридическом лице.
Для целей определения, владеет ли физическое лицо непосредственно и/или опосредованно корпоративными правами в размере 25 и более процентов в юридическом лице, все корпоративные права, принадлежащие (непосредственно и/или косвенно) физическому лицу, являются суммой долей корпоративных прав, которые:
непосредственно и/или косвенно принадлежат такому физическому лицу в юридическом лице через владение корпоративными правами;
принадлежат любым связанным лицам такого физического лица в указанном юридическом лице (без учета лиц, связанных с таким физическим лицом через прямое и/или косвенное владение корпоративными правами).
Если физическое лицо признается связанным с другими лицами в соответствии с подпунктом 14.1.159, такие лица признаются связанными между собой.
В случае осуществления хозяйственных операций образования без статуса юридического лица со связанным лицом любого из участников договора о совместной деятельности, размер вкладов которых в общее имущество составляет 25 и более процентов, связанными признаются образования без статуса юридического лица (договора об общем деятельность) и связанное лицо любого из участников такого договора.
Размер части владения корпоративными правами рассчитывается в случае:
опосредованное владение (в одной цепи) – путем умножения долей владения корпоративными правами;
владение через несколько цепей – путем суммирования долей владения корпоративными правами в каждой цепи.
В случае, когда доля владения корпоративными правами каждого лица в следующем юридическом лице в цепи составляет 20 и более процентов, все лица такой цепи связаны (независимо от результатов умножения).
Прямое или косвенно участие государства в юридических лицах не является основанием для признания таких юридических лиц связанными. Такие налогоплательщики могут быть признаны связанными по другим основаниям, предусмотренным настоящим подпунктом.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом этого подпункта, юридические и/или физические лица, являющиеся сторонами хозяйственной операции, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения связанными лицами по основаниям, не предусмотренным в подпунктах "а" - "в" этого подпункта.
Контролирующий орган в судебном порядке может доказать связанность лиц на основе фактов и обстоятельств, что одно юридическое или физическое лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями другого юридического лица, образование без статуса юридического лица и/или что то самое физическое или юридическое лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями каждого юридического лица и/или образование без статуса юридического лица.
14.1.160. пенсионный взнос - средства, внесенные в негосударственного пенсионного фонда, страховой организации или на пенсионный депозитный счет в банковское учреждение в пределах негосударственного пенсионного обеспечения или уплаченные в Накопительный пенсионный фонд общеобязательного государственного пенсионного страхования (далее - Накопительный фонд) в соответствии с законом. Для целей налогообложения пенсионный взнос не является единственным взносом в общеобязательное государственное социальное страхование;
14.1.161. пенсионный вклад – средства, внесенные на пенсионный депозитный счет, открытый в банковском учреждении согласно договору пенсионного вклада в соответствии с законом;
14.1.162. пеня - сумма средств в виде процентов, начисленная на суммы налоговых обязательств и/или на суммы штрафных (финансовых) санкций, не уплаченных в установленные законодательством сроки, а также начисленная в других случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом или другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложены на контролирующие органы;
14.1.163. первая регистрация транспортного средства - регистрация транспортного средства, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины по этому транспортному средству в Украине впервые;
14.1.164. план – график документальных выездных проверок – перечень налогоплательщиков, подлежащих плановой проверке контролирующими органами в соответствующий период календарного года;
14.1.165. налог, налогоплательщик, налогообложение, налогооблагаемая прибыль для целей раздела III настоящего Кодекса - налог на прибыль предприятий, налогоплательщик предприятий, налогообложение налогом на прибыль предприятий, прибыль, подлежащая налогообложению;
14.1.166. налог, налогоплательщик, налогообложение, налогооблагаемый доход для целей раздела IV настоящего Кодекса – налог на доходы физических лиц, налогоплательщик на доходы физических лиц, налогообложение налогом на доходы физических лиц, доход физического лица, подлежащего налогообложению;
14.1.167. исключено;
14.1.167. операция РЕПО – операция покупки (продажи) ценных бумаг с обязательством обратной их продажи (покупки) через определенный срок по заранее оговоренной цене, осуществляемой на основе единого договора РЕПО. В целях настоящего Кодекса срок между датами выполнения первой и второй части операции РЕПО (срок РЕПО) не может превышать одного года;
{Подпункт 14.1.168 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
{Подпункт 14.1.169 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.170. налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, - документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика - резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы и/или в виде дивидендов, в случаях, определенных настоящим Кодексом;
14.1.171. налоговая информация – в значении, определенном Законом Украины "Об информации";
14.1.172. налоговая консультация – индивидуальная налоговая консультация и обобщающая налоговая консультация, предоставляемые в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
14.1.172-1. индивидуальная налоговая консультация - разъяснение контролирующего органа, предоставленное налогоплательщику по практическому использованию отдельных норм налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган и зарегистрировано в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций;
14.1.173. исключено;
14.1.173. обобщающая налоговая консультация - обнародование позиции центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующую государственную финансовую политику, по практическому использованию отдельных норм налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, сложившиеся по результатам обобщения индивидуальных налоговых консультаций, предоставленных контролирующими органами налогоплательщикам и/или в случае выявления обстоятельств, свидетельствующих о неоднозначности отдельных норм такого законодательства;
{Подпункт 14.1.174 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 3609-VI от 07.07.2011}
14.1.175. налоговый долг - сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный настоящим Кодексом срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, определенном настоящим Кодексом;
14.1.176. налоговый вексель, авалированный банком (налоговая расписка) (далее - налоговый вексель для целей раздела VI настоящего Кодекса), - простой вексель, авалированный банком, выдаваемый векселедателем: до получения из акцизного состава спирта этилового, до получения из нефтеперерабатывающего предприятия нефтепродуктов, веществ, используемые как компоненты моторных топлив или до ввоза нефтепродуктов на таможенную территорию Украины и являются обеспечением выполнения им обязательства уплатить сумму акцизного налога в срок, определенный статьями 225, 229 настоящего Кодекса;
{Подпункт 14.1.176-1 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 407-VII от 04.07.2013}
14.1.177. налоговый пост – пост, образующийся на территории предприятий, где производятся продукты с использованием подакцизных товаров, на которые установлена нулевая ставка налога, определенные в статье 229 настоящего Кодекса. На налоговом посту осуществляют постоянный непосредственный контроль постоянных представителей контролирующего органа по месту его расположения;
14.1.178. налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который начисляется и уплачивается в соответствии с нормами раздела V настоящего Кодекса;
{Подпункт 14.1.179 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}
14.1.180. налоговый агент по налогу на доходы физических лиц – юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента – юридического лица, инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции, независимо от организационно-правового статуса и способа налогообложение другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV настоящего Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном статьей 18 и разделом IV настоящего Кодекса;
14.1.181. налоговый кредит – сумма, на которую плательщик налога на добавленную стоимость вправе уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода, определенная согласно разделу V настоящего Кодекса;
14.1.182. ошибочно уплаченные денежные обязательства - суммы средств, которые на определенную дату поступили в соответствующий бюджет и/или на единый счет от юридических лиц (их филиалов, отделений, других обособленных подразделений, не имеющих статуса юридического лица) или физических лиц (имеющих статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеющих такого статуса), не являющихся плательщиками таких денежных обязательств, и в случаях, предусмотренных статьей 35-1 настоящего Кодекса;
14.1.182-1. техническая ошибка - любая ошибка, недостаток или дефект в работе составных частей электронного кабинета или квалифицированной электронной подписи или печати, что приводит к несоответствию методологии и/или алгоритмов работы электронного кабинета и не является методологической ошибкой;
14.1.182-2. технический сбой - какие-либо нарушения в работе составных частей электронного кабинета, не являющихся методологической и/или технической ошибками, в том числе их полная остановка, что делает невозможным взаимодействие налогоплательщика с контролирующим органом;
14.1.183. услуга по предоставлению персонала - хозяйственное или гражданско-правовое соглашение, согласно которому лицо, оказывающее услугу (резидент или нерезидент), направляет в распоряжение другого лица (резидента или нерезидента) одно или несколько физических лиц для выполнения определенных этим соглашением функций. Соглашение о предоставлении персонала может предусматривать заключение указанными физическими лицами трудового соглашения или трудового контракта с лицом, в распоряжение которого они направлены. Остальные условия предоставления персонала (в том числе вознаграждение лица, оказывающего услугу) определяются соглашением сторон;
{Подпункт 14.1.184 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.185. снабжение услуг - любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или иная операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставление других имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, потребляемые в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности.
В целях налогообложения поставкой услуг, в частности:
а) достижение договоренности воздерживаться от определенного действия или от конкуренции с третьим лицом или предоставление разрешения на любое действие при условии заключения договора;
б) снабжение услуг по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления или в принудительном порядке;
в) снабжение услуг другому лицу на безвозмездной основе;
г) передача результатов выполненных работ, предоставленных услуг налогоплательщику, уполномоченному согласно договору вести учет результатов совместной деятельности без образования юридического лица, а также их возврат таким плательщиком налога после окончания совместной деятельности;
ґ) передача (внесение) выполненных работ, предоставляемых услуг как вклад в совместную деятельность без образования юридического лица, а также возврат услуг;
д) поставки услуг по размещению знака соответствующей торговой марки или самого товара или услуги в кинофильме, сериале или телевизионной программе, которые являются визуальными (зрители только видят продукт или знак торговой марки, продукт или торговая марка упоминается в разговоре персонажа; товар, услуга или торговая марка органически вплетается в сюжет и является его частью);
14.1.186. налог; налогообложение; плательщик налога; налогооблагаемая операция для целей раздела V настоящего Кодекса – соответственно налог на добавленную стоимость; обложение налогом на добавленную стоимость; плательщик налога на добавленную стоимость; операция, подлежащая обложению налогом на добавленную стоимость;
14.1.187. налог, налогоплательщик, налогообложение, ставка налога для целей раздела VI настоящего Кодекса – акцизный налог, плательщик акцизного налога, налогообложение акцизным налогом, ставка акцизного налога;
{Подпункт 14.1.188 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
{Подпункт 14.1.189 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.190. покупатель марок акцизного налога – субъект хозяйствования, который в соответствии с законодательством Украины является плательщиком акцизного налога по алкогольным напиткам, табачным изделиям и жидкостям, используемым в электронных сигаретах;
14.1.191. снабжение товаров - любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также снабжение товаров по решению суда.
В целях применения термина "снабжение товаров" электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух, охлажденный или кондиционированный, считаются товаром.
Поставкой товаров также считаются:
а) фактическая передача материальных активов другому лицу на основании договора о финансовом лизинге (возврат материальных активов согласно договору о финансовом лизинге) или иной договоренности, согласно которой оплата отсрочена, но право собственности на материальные активы передается не позднее даты осуществления последнего платежа;
б) передача права собственности на материальные активы по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления или в соответствии с законодательством;
в) любое из указанных действий налогоплательщика в отношении материальных активов, если налогоплательщик имел право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту в случае приобретения указанного имущества или его части (безвозмездная передача имущества другому лицу; передача имущества в пределах баланса налогоплательщика, что используется в хозяйственной деятельности налогоплательщика для его дальнейшего использования в целях, не связанных с хозяйственной деятельностью такого налогоплательщика, передача в пределах баланса налогоплательщика имущества, которое планировалось для использования в налогооблагаемых операциях, для его использования в операциях, освобождаемых от налогообложения или не подлежат налогообложению);
г) передача (внесение) товаров (в том числе внеоборотных активов) как вклад в совместную деятельность без образования юридического лица, а также их возврат;
{Подпункт "ґ" подпункта 14.1.191 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}
д) ликвидация налогоплательщиком по собственному желанию внеоборотных активов, находящихся у такого плательщика;
е) передача товаров согласно договору, по которому уплачивается комиссия (вознаграждение) за продажу или покупку.
Не являются поставками товаров случаи, когда основные производственные средства или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, а также в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае угона необоротных активов, или когда налогоплательщик предоставляет контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разобрании или преобразовании внеоборотных активов другим способом, вследствие чего внеоборотный актив не может использоваться по первоначальному назначению;
{Подпункт 14.1.192 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.193. постоянное представительство – постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или другое место добычи природных ресурсов; склад или помещение, используемое для доставки товаров, сервер.
В целях налогообложения термин "постоянное представительство" включает:
а) строительная площадка, строительный, сборочный или монтажный объект или связанная с ними надзорная деятельность, если общая продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью (в рамках одного проекта или связанных между собой) проектов), выполняемых нерезидентом через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, превышает 12 месяцев;
б) предоставление услуг нерезидентом (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, через сотрудников, нанятых им для таких целей, если такая деятельность производится (в рамках одного проекта или проекта, связанного с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде;
в) лиц, которые на основании договора, другой сделки или фактически имеют и обычно реализуют полномочия вести переговоры по существенным условиям сделки, в результате чего нерезидентом заключаются договоры (контракты) без существенного изменения таких условий, и/или заключать договоры (контракты) от имени нерезидента , в случае если указанная деятельность осуществляется лицом в интересах, за счет и/или в пользу исключительно одного нерезидента и/или связанных с ним лиц - нерезидентов;
г) лиц, которые на основании договора, другой сделки или фактически имеют и обычно реализуют полномочия содержать (сохранять) принадлежащие нерезиденту запасы (товары), из состава которых осуществляется поставка запасов (товаров) от имени нерезидента, кроме резидентов - держателей состава временного хранения или таможенного склада.
Для целей применения подпунктов "а" и "б" этого подпункта при расчете общего периода, в течение которого нерезидент осуществляет деятельность в Украине, до полных последовательных или непоследовательных календарных месяцев продолжительности проекта (или связанных между собой проектов), выполнения работ или предоставления услуг нерезидентом в Украине прилагаются:
продолжительность деятельности нерезидента в Украине, которая осуществляется в течение нескольких последовательных или непоследовательных периодов, которые отдельно меньше полного календарного месяца, но в совокупности превышают 30 дней, и
продолжительность деятельности связанных лиц этого нерезидента в Украине, если такая деятельность тесно связана с деятельностью нерезидента, определенной в подпунктах "а" и "б" этого подпункта, и осуществляется в течение нескольких последовательных или непоследовательных периодов, равных полному календарному месяцу или которые отдельно меньше полного календарного месяца, но в совокупности превышают 30 дней.
Для целей применения подпунктов "в" и "г" этого подпункта о наличии у лица фактических полномочий осуществлять в интересах, за счет и/или в пользу нерезидента деятельность, имеющая признаки постоянного представительства, может, в частности, но не исключительно свидетельствовать:
предоставление нерезидентом обязательных для выполнения указаний (в том числе средствами электронной связи или путем передачи электронных носителей) и их выполнения лицом;
наличие у лица и использования им электронного адреса корпоративной электронной почты нерезидента и/или его связанных лиц для коммуникации с нерезидентом и/или с третьими лицами, с которыми нерезидент уже заключил или в дальнейшем будет заключать договоры или другие сделки;
реализация лицом права владения или распоряжения запасами (товарами) или другими активами нерезидента в Украине или их значительной долей из соответствующих указаний нерезидента;
наличие у лица помещений, арендованных от собственного имени для хранения имущества, приобретенного за счет нерезидента или принадлежащего нерезиденту или третьим лицам и подлежащего передаче третьим лицам по указанию нерезидента или для других целей, определенных нерезидентом.
Нерезидент не считается имеющим постоянное представительство в Украине, если он осуществляет хозяйственную деятельность через посредника - резидента, но при этом предоставление резидентом агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических услуг по продаже или приобретению товаров (работ, услуг) за счет, в интересах и/или в пользу нерезидента осуществляется в рамках основной (обычной) деятельности резидента и на обычных условиях. Если посредник-резидент действует исключительно или почти исключительно за счет, в интересах и/или в пользу одного или нескольких лиц-нерезидентов, являющихся связанными лицами, такой посредник не может считаться действующим в рамках основной (обычной) деятельности в отношении любого из связанных лиц - нерезидентов и признается постоянным представительством такого нерезидента в Украине или каждого лица - нерезидента, если такие нерезиденты являются связанными лицами.
Постоянным представительством не является:
а) использование зданий или сооружений исключительно в целях хранения, демонстрации товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту;
б) хранение запасов (товаров или изделий), принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения или демонстрации;
в) хранение принадлежащих нерезиденту запасов (товаров или изделий) исключительно с целью переработки другим предприятием;
г) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента;
ґ) направление в распоряжение личности физических лиц в рамках выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала;
д) содержание постоянного места деятельности в других целях.
Содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в подпунктах "a" - "д" этого подпункта, при условии, что такие виды деятельности (их комбинация) носят подготовительный или вспомогательный характер для такого нерезидента, не является постоянным представительством.
Постоянное представительство нерезидента в Украине признается также в случае, если деятельность в Украине осуществляют несколько нерезидентов – связанных лиц, если такая деятельность в совокупности выходит за пределы деятельности подготовительного или вспомогательного характера для такой группы нерезидентов – связанных лиц. В таком случае постоянное представительство признается для каждого такого нерезидента – связанного лица. Данный абзац применяется только в том случае, когда деятельность таких нерезидентов - связанных лиц в Украине составляет в совокупности взаимодополняющие функции тесно связанного бизнес-процесса.
Признание лица контролирующим лицом в соответствии с положениями статьи 39-2 настоящего Кодекса не является постоянным представительством;
14.1.194. постоянный представитель (представители) контролирующего органа на акцизном составе - назначенное приказом контролирующего органа по месту нахождения акцизного состава должностное лицо, осуществляющее постоянный непосредственный контроль за соблюдением установленного порядка производства, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи подакцизных товаров (продукции) в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;
14.1.195. работник - физическое лицо, непосредственно собственным трудом выполняет трудовую функцию согласно заключенному с работодателем трудовому договору (контракту) в соответствии с законом;
14.1.196. прибыльная продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса – часть производимой продукции, которая распределяется между инвестором и государством и определяется как разница между производимой и компенсационной продукцией;
14.1.197. проведение лотереи – хозяйственная деятельность, которая включает в себя принятие уплаты участия в лотерее (ставок), проведение розыгрышей призового (выигрышного) фонда лотереи, выплату выигрышей (выдачу призов), а также другие операции, обеспечивающие проведение лотереи;
14.1.198. продавец марок акцизного налога – контролирующие органы;
14.1.199. продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса – полезные ископаемые общегосударственного и местного значения (минеральное сырье), добываемые (производимые) при разработке месторождений полезных ископаемых;
14.1.200. призовой (выигрышный) фонд – совокупность выигрышей (призов), а именно средств, имущества, имущественных прав, подлежащих выплате (выдаче) игрокам в случае их выигрыша в лотерею в соответствии с обнародованными условиями ее выпуска и проведения;
{Подпункт 14.1.201 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.202. продажа (реализация) товаров - любые сделки, совершаемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров. Не считаются продажей товаров сделки по предоставлению товаров в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, хранения (ответственного хранения), поручения, доверительного управления, оперативного лизинга (аренды), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачи прав собственности на такие товары ;
14.1.203. продажа результатов работ (услуг) - любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, не являющимися товарами, за условия компенсации их стоимости, а также операции по безвозмездному предоставлению результатов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды), продаже, передаче права в соответствии с авторскими или лицензионными договорами, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров. и услуг других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной собственности;
14.1.204. простой вексель, авалированный банком, - ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя или его приказ банку уплатить после наступления срока платежа определенную сумму векселедержателю.
Вексель удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить в Государственный бюджет Украины соответствующую сумму средств и является налоговым обязательством, определенным векселедателем самостоятельно и согласованным со дня взятия на учет векселя контролирующим органом по местонахождению векселедателя, а в случае если законодательством предусмотрена отсрочка с таможенных платежей - со дня таможенного оформления товаров в соответствующий режим;
14.1.205. придомовая территория - территория вокруг многоквартирного дома, определенная на основании соответствующей градостроительной и землеустроительной документации в пределах соответствующего земельного участка, на котором расположены многоквартирный дом и принадлежащие ему здания и сооружения, и необходима для обслуживания многоквартирного дома и обеспечения удовлетворения жилых, социальных и бытовых нужд собственников (совладельцев) и нанимателей (арендаторов) квартир, а также нежилых помещений, расположенных в многоквартирном доме;
14.1.206. проценты - доход, уплачиваемый (начисляемый) заемщиком в пользу кредитора в качестве платы за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок средств или имущества.
В проценты включаются:
а) платеж за использование средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;
б) платеж за использование средств, привлеченных в депозит;
в) платеж за приобретение товаров в рассрочку;
г) платеж за владение и пользование имуществом согласно договорам финансового лизинга (финансовой аренды) (без учета части лизингового платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга);
ґ) вознаграждение (доход) арендодателя как часть арендного платежа по договору аренды жилья с выкупом, уплаченное физическим лицом налогоплательщику, в пользу которого отступлено право на получение таких платежей.
Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или стоимости имущества или в виде фиксированных сумм. В случае если привлечение денежных средств осуществляется путем продажи облигаций, казначейских обязательств или сберегательных (депозитных) сертификатов, эмитированных заемщиком, или путем учета векселей и совершения операций по приобретению ценных бумаг с обратным выкупом, сумма процентов определяется путем начисления их на номинал такой ценной бумаги , выплаты фиксированной премии или выигрыша или путем определения разницы между ценой размещения (продажи) и ценой погашения (обратного выкупа) такой ценной бумаги.
Платежи по другим гражданско-правовым договорам независимо от того, установлены ли они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах суммы договора или иной стоимостной базы, не являются процентами;
14.1.207. пункт измерения - пункт, в котором согласно соглашению о распределении продукции производится измерение производимой продукции и ее распределение на компенсационную и прибыльную;
{Подпункт 14.1.208 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.209. пункт приемки (отправления) и назначения - пункт, который для соответствующего груза определяется как пограничный пункт, перевалочный комплекс, пункт временного хранения груза, в том числе подземное хранилище природного газа, на территории Украины до его перемещения за пределы государства, пункт переработки груза на территории Украины к перемещению груза за его пределы;
Подпункт 14.1.210 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 3609-VI от 07.07.2011}
{Подпункт 14.1.211 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.212. реализация подакцизных товаров (продукции) - любые операции на таможенной территории Украины, предусматривающие отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков ее предоставления, а также безвозмездной отгрузки товаров, в том числе из давальческого сырья, реализация субъектами розничной торговли подакцизных товаров.
Реализация горючего или спирта этилового для целей раздела VI настоящего Кодекса - любые операции по физической передаче (отпуску, отгрузке) горючего или спирта этилового с переходом права собственности на топливо или спирт этиловый или без такого перехода, за плату (компенсацию) или без такой платы на таможенной территории Украины по акцизному составу/акцизному составу передвижного:
в акцизный состав;
к акцизному составу передвижного;
для собственного потребления или промышленной переработки;
любым другим лицам.
Понятие "реализация спирта этилового" применяется исключительно для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность по производству спирта этилового.
Не считаются реализацией горючего операции по физической передаче (отпуску, отгрузке) горючего на таможенной территории Украины:
в потребительской таре емкостью до 5 литров (включительно), кроме операций по реализации такого горючего его производителями;
при использовании горючего субъектами хозяйствования, не являющимися распорядителями акцизного состава/акцизного состава передвижного, переданные (отпущены, отгружены) плательщиком акцизного налога таким субъектам хозяйствования исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки.
К собственному потреблению относятся операции по заправке горючим по договорам подряда при одновременном выполнении следующих условий:
а) заказчики по договорам подряда не осуществляют реализацию горючего другим лицам, кроме реализации бензола вне таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта;
б) заправка осуществляется в топливный бак машин, механизмов, техники и оборудования для агропромышленного комплекса, топливный бак транспортных средств специального назначения или топливный бак специального оборудования или устройства, которые:
предназначены для выполнения работ на землях сельскохозяйственного или лесного назначения, на землях, предоставленных горным предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, а также для выполнения работ по строительству дорог;
принадлежат другим лицам;
выполняют работы в течение срока действия договора подряда исключительно в указанных в этом пункте землях, находящихся в собственности или пользовании заказчика;
в) транспортные средства, осуществляющие заправку в топливный бак машин, механизмов, техники и оборудования для агропромышленного комплекса, в топливный бак транспортных средств специального назначения или в топливный бак специального оборудования или устройства, указанные в подпункте "б" этого подпункта, должны быть оборудованы расходомерами-счетчиками на каждом месте отпуска горючего наливом из такого транспортного средства.
Реализация субъектами розничной торговли подакцизных товаров - продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других объектах общепита.
Для целей налогообложения акцизным налогом с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров испорчены, уничтожены товары, или товары, наличие или местонахождение которых не подтверждено таким субъектом хозяйствования, в том числе товары, недостаток которых выявлен по результатам инвентаризации, проведенной субъ предприятием розничной торговли (в том числе по требованию контролирующего органа, предоставленного согласно подпункту 20.1.9 пункта 20.1 статьи 20 настоящего Кодекса при проверке контролирующим органом), считаются проданными непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования. Эта норма не применяется к случаям, предусмотренным пунктом 216.3 статьи 216 настоящего Кодекса;
14.1.213. резиденты – это:
а) юридические лица и их обособленные лица, образованные и осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами;
б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за границей, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет;
в) физическое лицо – резидент – физическое лицо, имеющее место жительства в Украине.
Если физическое лицо имеет место жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, он считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если у физического лица нет места постоянного проживания ни в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и от в течение периода или периодов налогового года.
Достаточным (но не исключительным) условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является место постоянного проживания членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.
Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.
Если вопреки закону физическое лицо - гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью обложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, не имеющим права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренного настоящим Кодексом или нормами международных соглашений Украины.
Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого - четвертого подпункта, то его статус определяется согласно нормам международного права.
Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места жительства на территории Украины в порядке, установленном настоящим Кодексом, или его регистрация как самозанятое лицо.
В случае если в разделе IV настоящего Кодекса используется термин "резидент" в падежах, под этим термином понимается "физическое лицо – резидент";
{Абзац двенадцатый подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}
14.1.213-1. Реестр руководителей налогоплательщиков – должников – реестр сведений о руководителях юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов, в отношении которых согласно решению суда применено временное ограничение в праве выезда за пределы Украины в связи с наличием у таких юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов непогашенного налогового долга в сумме и в сроки, определенные настоящим Кодексом.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ведет и обнародует такой Реестр в открытом доступе на своем официальном веб-портале.
Порядок ведения Реестра руководителей налогоплательщиков – должников утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
В указанный Реестр вносятся следующие данные:
название налогоплательщика и код согласно ЕГРПОУ юридического лица или постоянного представительства нерезидента;
фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника (согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, предоставленных в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц" лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований");
дата и номер судебного решения, вступившего в законную силу, которым установлено временное ограничение в праве выезда за пределы Украины;
сумма налогового долга по состоянию на дату принятия судебного решения;
сумма налогового долга по состоянию на текущую дату;
дата начала действия временного ограничения;
дата окончания действия временного ограничения;
основания для окончания действия временного ограничения;
{Подпункт 14.1.214 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}
{Подпункт 14.1.215 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.216. рециркулирующий газ - природный газ, который возвращен (закачан) в один или несколько нефтегазоносных залежей такого месторождения (скважины) для поддержания в них необходимых пластового давления или пластовой энергии в соответствии с утвержденными в установленном законодательством порядке проекта промышленной или опытно-промышленной разработки месторождения (залежи) , а также комплексного проекта его обустройства.
Источником происхождения рециркулирующего газа может быть природный газ: добываемый недропользователем из предоставленного ему в пользование участка нефтегазоносных недр, для которого соответствующим проектом предусмотрен возврат такого газа в недра; добытый на другом, чем указанное выше, участке недр, контролируемом недропользователем и переданный (с внесением соответствующей рентной платы) им для использования на таком месторождении; приобретенный недропользователем у третьих лиц для использования на таком месторождении;
14.1.217. рентная плата – общегосударственный налог, взимаемый за пользование недрами для добычи полезных ископаемых; за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых; за использование радиочастотным ресурсом Украины; за специальное использование воды; за специальное использование лесных ресурсов; за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины;
14.1.218. рынок товаров (работ, услуг) – сфера обращения товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работы, услуги) на ближайшей для покупателя (продавца) территории;
14.1.219. рыночная цена - цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому владельцу при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить на добровольной основе, обе стороны являются взаимно независимыми юридически и фактически владеют достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также ценах, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сравнимых экономических (коммерческих) условиях;
14.1.220. год изготовления транспортного средства – календарная дата изготовления транспортного средства (день, месяц, год); для транспортных средств, календарную дату изготовления которых определить невозможно, – 1 января года изготовления, указанного в регистрационных документах;
14.1.221. риск – вероятность недекларирования (неполного декларирования) налогоплательщиком налоговых обязательств, неисполнение налогоплательщиком другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы;
14.1.222. работодатель - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство) или самозанятое лицо, использующее наемный труд физических лиц на основании заключенных трудовых договоров (контрактов) и несет обязанности по уплате им заработной платы, а также начисление, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет, начислений в фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные законами.
Для целей раздела IV настоящего Кодекса к работодателю приравниваются юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство), постоянное представительство нерезидента или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) доход за выполнение работы и/или предоставление услуги согласно гражданско- правовым договором в случае, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми;
14.1.223. размещение отходов - постоянное (окончательное) нахождение или захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и т.п.), на использование которых получены разрешения уполномоченных органов;
14.1.224. распорядитель акцизного состава - субъект хозяйствования, получивший лицензию на право производства спирта этилового, алкогольных напитков, зарегистрированный плательщиком акцизного налога, или субъект хозяйствования - плательщик акцизного налога, осуществляющий производство, обработку (переработку), смешивание, разлив, погрузку -разгрузка, хранение, реализацию горючего на акцизном складе и имеет документы, подтверждающие право собственности или пользование помещениями и/или территорией, относящихся к акцизному составу;
14.1.224-1. распорядитель акцизного состава передвижного - субъект хозяйствования - плательщик акцизного налога, являющийся собственником горючего или осуществляющий деятельность по производству спирта этилового и с использованием транспортного средства независимо от того, кому принадлежит такое транспортное средство:
реализует или хранит горючее или спирт этиловый;
ввозит горючее на таможенную территорию Украины, с которой уплачен акцизный налог или на условиях, определенных статьей 229 настоящего Кодекса.
При переходе от одного субъекта хозяйствования к другому праву собственности на горючее или спирт этиловый, перемещаемый и/или хранящийся в транспортном средстве, происходит изменение распорядителя акцизного состава передвижного.
Не является распорядителем акцизного состава передвижного субъекта (перевозчик, экспедитор), осуществляющего транспортировку горючего или спирта этилового;
14.1.225. роялти - любой платеж, в том числе платеж, уплачиваемый пользователем объектов авторского права и (или) смежных прав в пользу организаций коллективного управления, в соответствии с Законом Украины "Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) ) смежных прав", полученный как вознаграждение за использование или предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно на любые литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео - или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, другие аудиовизуальные произведения, любые охраняемые патентом права, любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретный чертеж, модель, формулу, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерций ного или научного опыта (ноу-хау).
Не считаются роялти платежи, полученные:
как вознаграждение за использование компьютерной программы, если условия использования ограничены функциональным назначением такой программы и ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использование "конечным потребителем");
за приобретение экземпляров (копий, экземпляров) объектов интеллектуальной собственности, в том числе в электронной форме, для использования по своему функциональному назначению для конечного потребления или для перепродажи такого экземпляра (копии, экземпляра);
за приобретение вещей (в том числе носителей информации), в которых воплощены или на которых содержатся объекты права интеллектуальной собственности, определенные в абзаце первом настоящего подпункта, в пользование, владение и/или распоряжение лица;
за передачу прав на объекты права интеллектуальной собственности, если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, получающему такие права, продать или осуществить отчуждение другим способом права интеллектуальной собственности или обнародовать (огласить) секретные чертежи, модели , формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау), кроме случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украины;
за передачу права на распространение экземпляров программной продукции без права на их воспроизведение или если их воспроизведение ограничено использованием конечного потребителя;
14.1.226. самозанятое лицо - плательщик налога, являющегося физическим лицом - предпринимателем или осуществляющее независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.
Независимая профессиональная деятельность - участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, частных исполнителей, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем (за исключением случая, предусмотренного пунктом 65.9 статьи 65 настоящего Кодекса) и использует наемный труд не более чем четырех физических лиц;
14.1.226-1. сервисное обслуживание плательщиков - предоставление административных, консультационных, справочных, информационных, электронных и других услуг, связанных с реализацией прав и обязанностей плательщика в соответствии с требованиями налогового и иного законодательства, контроль соблюдения которого возложен на контролирующий орган;
14.1.227. среднесписочная численность работников - количество работников у юридических лиц, определенная по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование государственной политики в сфере статистики, с учетом всех наемных работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и по совместительству более одного календарный месяц, а также наемных работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений в эквиваленте полной занятости, кроме наемных работников, находящихся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста ;
14.1.227-2. синдицированный финансовый кредит - средства, предоставляемые несколькими банками-резидентами и/или банками-нерезидентами, или нерезидентами, квалифицируемыми как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и/или нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами-нерезидентами (участники синдиката кредиторов) в пределах одного кредитного договора в определенных долях юридическим лицам на определенный срок для целевого использования и под процент. Выплата дохода участникам синдиката кредиторов может производиться через агента, номинального держателя (номинального владельца) или посредника в отношении такого дохода;
{Подпункт 14.1.228 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.229. специально отведенные автостоянки – площадь территории (земли), принадлежащей на правах собственности территориальной общине или государству, определяемой органами местного самоуправления с установлением правил ответственности за сохранность транспортного средства.
К специально отведенным автостоянкам могут относиться коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), построенные за счет средств местного бюджета с целью осуществления организации парковки транспортных средств.
Не относятся к специально отведенным автостоянкам гаражи, автостоянки, владельцы или пользователи которых являются плательщиками земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, а также земельные участки, относящиеся к придомовым территориям;
14.1.230. стационарный источник загрязнения - предприятие, цех, агрегат, установка или другой неподвижный объект, сохраняющий свои пространственные координаты в течение определенного времени и производящий выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и/или сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;
14.1.231. разумная экономическая причина (деловая цель) – причина, которая может быть налича лишь при условии, что налогоплательщик намерен получить экономический эффект в результате хозяйственной деятельности.
Экономический эффект, в частности, но не исключительно, предполагает прирост (сохранение) активов налогоплательщика и/или их стоимости, а так же создание условий для такого прироста (сохранения) в будущем.
Для целей налогообложения считается, что операция, совершенная с нерезидентами, не имеет разумной экономической причины (деловой цели), если:
главной целью или одной из главных целей сделки является неуплата (неполная уплата) суммы налогов и/или уменьшение объема налогооблагаемой прибыли налогоплательщика;
в сопоставимых условиях лицо не было бы готово приобрести (продать) такие товары, работы (услуги), нематериальные активы, другие предметы хозяйственных операций, отличные от товаров у несвязанных лиц.
Настоящий подпункт применяется для целей статьи 39 настоящего Кодекса, в том числе при доказывании обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии деловых целей, в случаях, определенных пунктом 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса, предусматривающих применение соответствующих положений статьи 39 настоящего Кодекса;
14.1.232. сертификат фонда операций с недвижимостью – ценная бумага, удостоверяющая право его владельца на получение дохода от инвестирования в операции с недвижимостью в соответствии с законом;
14.1.233. сельскохозяйственные угодья – пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и перелоги;
14.1.234. сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары) - продукция/товары, подпадающие под определение групп 1-24 УКТ ВЭД, если такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготовляются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции) , а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных или арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутрихозяйственного потребления;
14.1.235. сельскохозяйственный товаропроизводитель - юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы или физическое лицо - предприниматель, занимающееся производством сельскохозяйственной продукции и/или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработкой на собственных или арендованных мощностях, в том числе собственно произведенного сырья на давальческих условиях, и осуществляет операции по его поставке.
{Абзац второй подпункта 14.1.235 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}
{Подпункт 14.1.236 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 3609-VI от 07.07.2011}
14.1.237. спирт этиловый - все виды ректификованного и дистиллированного этилового спирта, биоэтанол, другие виды спирта этилового, указанные в товарных позициях 2207 и 2208 согласно УКТ ВЭД;
14.1.238. сооружения – земельные улучшения, не принадлежащие к зданиям и предназначенные для выполнения специальных технических функций;
14.1.239. исключено;
14.1.240. ставка земельного налога для целей раздела XII настоящего Кодекса – законодательно определенный годовой размер платы за единицу площади налогооблагаемого земельного участка;
14.1.241. субъект властных полномочий – в значении, определенном Кодексом административного судопроизводства Украины;
{Подпункт 14.1.242 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 4915-VI от 07.06.2012}
14.1.242. технический администратор электронного кабинета (далее – технический администратор) – центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляющую мероприятия по разработке, созданию, внедрению и сопровождению программного обеспечения электронного кабинета, отвечает за выполнение всех этапов жизненного цикла такого программного обеспечения, за его техническое и технологическое обеспечение, внедрение, функционирование, обновление, модификацию, устранение ошибок, обеспечение целостности и подлинности исходного программного кода; осуществляет технические и технологические мероприятия по предоставлению, блокированию и аннулированию доступа в электронный кабинет, отвечает за сохранность и защиту данных этих электронных сервисов;
{Подпункт 14.1.243 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.244. товары – материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.
В целях налогообложения операций по перемещению имущества и энергии через таможенную границу Украины термин "товары" употребляется в значении, определенном Таможенным кодексом Украины;
14.1.245. товарный кредит – товары (работы, услуги), передаваемые резидентом или нерезидентом в собственность юридических или физических лиц на условиях договора, предусматривающего отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент. Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (работы, услуги) покупателю (заказчику) в момент заключения договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности;
{Подпункт 14.1.246 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.247. торговля валютными ценностями – операции, связанные с переходом права собственности на национальную валюту Украины, иностранную валюту, платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в национальной валюте Украины, в иностранной валюте или банковских металлах, банковские металлы;
14.1.248. торговля иностранной валютой - валютные операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, за исключением сделок, осуществляемых между резидентами при условии, что такими валютными ценностями являются национальная валюта Украины, ценные бумаги и чеки, выраженные в национальной валюте Украины;
14.1.249. торговля в рассрочку - хозяйственная операция, предусматривающая продажу резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях рассрочки конечного расчета, на определенный срок и под процент.
Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в распоряжение покупателя в момент осуществления первого взноса с передачей права собственности на такие товары после окончательного расчета.
Правила торговли в рассрочку физическим лицам устанавливаются Кабинетом министров Украины;
{Подпункт 14.1.250 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.251. используемые транспортные средства - транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданы регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства;
{Подпункт 14.1.251-1 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 72-VIII от 28.12.2014}
14.1.252. табачные изделия - сигареты с фильтром или без фильтра, сигареты, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, нюхания, сосания или жевания;
14.1.253. условное освобождение от налогообложения таможенными платежами – освобождение от уплаты таможенных платежей, применение которого предполагает соблюдение определенных условий и ограничений при использовании товаров и транспортных средств коммерческого назначения, распоряжение ими после их выпуска;
14.1.254. условное освобождение от налогообложения налогом добавленную стоимость и акцизным налогом при ввозе товаров на таможенную территорию Украины - освобождение (условное полное или условное частичное) от уплаты начисленного налогового обязательства в случае размещения товаров в таможенных режимах, предусматривающих освобождение от налогообложения при условии соблюдение требований таможенного режима, установленных Таможенным кодексом Украины;
14.1.254-1. уполномоченный участник (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - юридическое лицо в составе международной группы компаний, уполномоченное материнской компанией на подготовку и представление отчета в разрезе стран по поводу такой международной группы компаний в налоговый орган государства, в котором зарегистрировано такое юридическое лицо или в котором его деятельность приводит к образованию неизменного консульства;
14.1.255. уступка права требования – операция по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без такой компенсации;
{Подпункт 14.1.256 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
14.1.257. финансовая помощь – финансовая помощь, оказанная на безвозвратной или возвратной основе.
Безвозвратная финансовая помощь – это:
сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;
сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;
сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взимаемая по истечении срока исковой давности;
основная сумма кредита или депозита, предоставленные налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов к вопросу в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных ( списанных).
{Абзац седьмой подпункта 14.1.257 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
Возвратная финансовая помощь - сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату;
14.1.257-1. финансовый агент - банк или небанковское финансовое учреждение, которые в соответствии с требованиями настоящего Кодекса и других актов законодательства обязаны представлять отчет о подотчетных счетах центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, и нести ответственность за нарушение возложенных на них обязанностей в порядке, установленном законодательством. Регуляторы рынков финансовых услуг в пределах полномочий, определенных статьей 21 Закона Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг", устанавливают перечни небанковских финансовых учреждений, которые обязаны выполнять обязанности финансовых агентов в соответствии с требованиями международных договоров, содержащих положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенных на их основании межведомственных договоров. Не являются финансовыми агентами лица, освобожденные от предоставления информации о подотчетных счетах в соответствии с Соглашением между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США "О налоговых требованиях к иностранным счетам" (FATCA), а также иного международного договора, содержащий положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенного на его основании межведомственного договора;
14.1.258. финансовый кредит - средства, предоставляемые банком-резидентом или нерезидентом, квалифицируемым как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами – нерезидентами юридическому или физическому лицу на определенный срок для целевого использования и под процент;
14.1.258-1. финансовый счет – счет, открытый финансовым агентом, или договор, заключенный финансовым агентом. Для целей настоящего Кодекса к финансовым счетам включаются банковские счета, счета в ценных бумагах, другие виды счетов, договоры, отвечающие критериям, определенным международным договором, содержащим положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины , или заключенным на его основании межведомственным договором;
14.1.259. фонд банковского управления – средства участников фондов банковского управления и другие активы, находящиеся в доверительном управлении уполномоченного банка в соответствии с законом;
14.1.260. фрахт - вознаграждение (компенсация), оплачиваемое по договорам перевозки, найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для:
перевозка грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;
перевозка грузов железнодорожным или автомобильным транспортом;
14.1.261. целевое назначение земельного участка – использование земельного участка по назначению, определенному на основании документации по землеустройству в установленном законодательством порядке;
14.1.262. доля сельскохозяйственного товаропроизводства для целей главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса – удельный вес дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, в общей сумме его дохода, учитываемого при определении права такого товаропроизводителя на регистрацию в качестве плательщика налога;
14.1.263. членами семьи физического лица первой степени родства для целей раздела IV настоящего Кодекса считаются его родители, его муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные.
Членами семьи физического лица второй степени родства для целей раздела IV настоящего Кодекса считаются его родные братья и сестры, его бабушка и дед со стороны матери и со стороны отца, внуки.
14.1.264. хронометраж - процесс наблюдения за ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика, который осуществляется во время проведения фактических проверок и применяется контролирующими органами с целью установления реальных показателей деятельности налогоплательщика, которая осуществляется на соответствующем месте ее производства;
14.1.265. штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) - плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, взимаемых с лиц, совершивших налоговое правонарушение или нарушения другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также штрафные санкции за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности;
14.1.266. кассовый метод для целей налогообложения согласно разделу V настоящего Кодекса – метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на счета плательщика налога, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживания бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесения сумм налога к налоговому кредиту определяется как дата списания средств со счетов налогоплательщика, открытых в учреждениях банков, и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг);
14.1.267. ссуда - денежные средства, предоставляемые резидентами, являющимися финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, имеющих оффшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возврата и уплатой процентов за пользование суммой ссуды;
14.1.268. пассивные доходы – доходы, полученные в виде:
процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, на вклад (депозит) в кредитных союзах, других процентов (в том числе учетных доходов);
процентного или дисконтного дохода по именному сберегательному (депозитному) сертификату;
платы (процентов), распределяемой согласно паевых членских взносов членов кредитного союза;
дохода, выплачиваемого компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом, включая доход, выплачиваемый (начисляемый) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг института совместного инвестирования, определяемый как разница между суммой, полученной от выкупа и суммой средств или стоимостью имущества, уплаченной налогоплательщиком продавцу (в том числе эмитента) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости;
дохода по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с законом;
процентов (дисконта), полученных владельцем облигации от их эмитента в соответствии с законом;
дохода по сертификату фонда операций с недвижимостью и дохода, полученного налогоплательщиком в результате выкупа (погашения) управителем сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном проспектом эмиссии сертификатов;
инвестиционной прибыли, включая прибыль от операций с государственными ценными бумагами и с долговыми обязательствами Национального банка с учетом курсовой разницы;
роялти;
дивидендов;
страховых выплат и возмещений;
14.1.269. Platts – международная, глобальная унифицированная система информационного мониторинга по динамике рынка и ценообразованию в области добывающей и топливно-энергетической промышленности;
14.1.270. показатели Platts - индексы, официально определенные мировым информационным агентством Platts и являющиеся базой для использования субъектами хозяйственной деятельности";
14.1.271. доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от операций по выпуску и проведению лотерей составляется из дохода, оставшегося после формирования призового (выигрышного) фонда и суммы безнадежной задолженности, определенной подпунктом "е" подпункта 14.1.11 настоящего пункта.
Доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение оставшихся после формирования призового (выигрышного) фонда лотерей - часть средств, составляющая разницу между общей суммой доходов, полученных от принятия ставок в лотерею, и суммой сформированного призового (выигрышного) фонда лотереи в соответствии с условиями ее проведения.
Для целей этого подпункта под общей суммой доходов, полученных от принятия ставок в лотерею, понимается сумма денежных средств, полученных в наличной и/или безналичной форме в кассу и/или счета оператора лотерей;
14.1.272. квас "живого" брожения - напиток с содержанием спирта этилового не более 1,2 процента объемных единиц, полученный во время брожения квасного сусла, относящийся к товарным позициям 2202 и 2206 согласно УКТ ВЭД;
{Подпункт 14.1.273 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 354-IX от 05.12.2019}
{Подпункт 14.1.274 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 354-IX от 05.12.2019}
{Подпункт 14.1.275 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 354-IX от 05.12.2019}
{Подпункт 14.1.276 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 354-IX от 05.12.2019}
14.1.277. внутренний туризм для целей раздела XII настоящего Кодекса – перемещение в пределах территории Украины граждан Украины и/или лиц, постоянно проживающих на территории Украины, в познавательных, профессионально-деловых или других целях.
Въездной туризм для целей раздела XII настоящего Кодекса - прибытие на территорию Украины и/или перемещение в пределах территории Украины лиц, постоянно проживающих на территории Украины, в познавательных, профессионально-деловых или других целях;
14.1.277-1. бюджетный грант - целевая помощь в виде средств или имущества, предоставляемых на безвозмездной и безвозвратной основе за счет средств государственного и/или местных бюджетов, международной технической помощи для реализации проекта или программы в сфере культуры, туризма и в секторе креативных индустрий, спорта и других гуманитарных сферах в порядке, установленном законом. Перечень поставщиков бюджетных грантов определяет Кабинет Министров Украины;
14.1.278. система учета данных регистраторов расчетных операций (далее – СОД РРО) – информационная система, предназначенная для сбора, хранения, использования данных регистраторов расчетных операций и программных регистраторов расчетных операций (в том числе электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков, созданных регистраторами расчетных операций и программными регистраторами расчетных операций), проверки подлинности и достоверности расчетных документов.
Пользователям-покупателям (потребителям) через электронный кабинет, функционирующий в соответствии со статьей 42-1 настоящего Кодекса, обеспечивается возможность:
контроля подлинности и достоверности расчетных документов, хранящихся в СОД РРО.
Порядок функционирования СОД РРО определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику;
14.1.279. инвестиционное золото для целей раздела V настоящего Кодекса – золото в виде:
а) слитков или пластин массой, принятой на рынках сливочного золота 995 или выше пробы, независимо от того, представлено ли оно в ценных бумагах;
б) золотых монет 900 или выше пробы, отчеканенных после 1800 года, которые являются или были законным платежным средством в стране происхождения и продаются по цене, не превышающей рыночную стоимость золота, содержащуюся в монетах, более чем на 80 процентов.
Рыночная стоимость золота - стоимость золота по учетной цене банковских металлов, которая обнародуется Национальным банком Украины на странице официального Интернет-представительства Национального банка Украины;
14.1.280. активы физического лица для целей подразделения 9-4 "Особенности применения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц" раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса – денежные активы физического лица, имущество, имущественные права;
14.1.281. денежные активы физического лица для целей подразделения 9-4 "Особенности применения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц" раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса - денежные средства в национальной и иностранной валютах, размещенные на счетах в украинских и иностранных банках, денежные взносы к кредитным союзам и другим небанковским финансовым учреждениям, права денежного требования (в том числе средства, ссуженные третьим лицам по договору займа), оформленные в письменной форме с юридическим лицом или нотариально удостоверенные в случае возникновения права требования декларанта к физическому лицу, а также активы в банковские металлы, памятные банкноты и монеты, электронные деньги;
14.1.282. резидент Дея Сити – в значении, определенном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине";
14.1.282-1. резидент Дея Сити – плательщик налога, уплачивающий налог на прибыль предприятий на особых условиях (далее – резидент Дея Сити – плательщик налога на особых условиях), – резидент Дея Сити, который в порядке, предусмотренном пунктом 141.10 статьи 141 настоящего Кодекса, избрал или перешел на соответствующий режим налогообложения. Резиденты Дея Сити, не избравшие (не перешедшие) на соответствующий режим налогообложения, уплачивают налог на прибыль предприятий на общих основаниях и считаются резидентами Дея Сити, не являющимися налогоплательщиками на особых условиях;
14.1.283. специалисты резидента Дея Сити - гиг-специалисты, выполняющие работу (оказывающие услуги) на заказ и в пользу (в интересах) резидента Дея Сити на основании гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" , и/или лица, состоящие с резидентом Дея Сити в трудовых отношениях;
14.1.284. реестр Действие Сити – в значении, определенном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине".
14.2. Для целей настоящего Кодекса к ценным бумагам приравниваются долговые обязательства Национального банка.
14.3. Для целей настоящего Кодекса внесение (перечисление, поступление, уплата, зачисление) средств плательщиком налога на единый счет в случаях, предусмотренных статьей 35-1 настоящего Кодекса, считается внесением (перечислением, поступлением, уплатой, зачислением) средств таким плательщиком налога в бюджет.
Статья 14 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта