255.1. Плательщиками рентной платы за специальное использование воды являются:
первичные водопользователи - субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, как и физические лица - предприниматели, которые используют и/или передают вторичным водопользователям воду , полученную путем забора воды из водных объектов;
субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, а также физические лица – предприниматели, использующие воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.
255.2. Не являются плательщиками рентной платы за специальное использование воды водопользователи, использующие воду исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их) жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и плательщиков единого налога.
Для целей настоящей статьи под термином "санитарно-гигиенические нужды" следует понимать использование воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и умывальниках и использование для содержания помещений в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии.
255.3. Объектом обложения рентной платой за специальное использование воды есть фактический объем воды, который используют водопользователи.
255.3.1. Объектом обложения рентной платой за специальное использование воды без ее извлечения из водных объектов являются:
для нужд гидроэнергетики – фактический объем воды, пропускаемой через турбины гидроэлектростанций для выработки электроэнергии;
для нужд водного транспорта - время использования поверхностных вод грузовым самоходным и несамоходным эксплуатируемым флотом (в зависимости от тоннажности) и эксплуатируемым пассажирским флотом (в зависимости от количества мест).
255.3.2. Объектом обложения рентной платой за специальное использование воды для нужд рыбоводства является фактический объем воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию) и испарение).
255.4. Рентная плата за специальное использование воды не взимается:
255.4.1. за воду, используемую для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилого фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и плательщиков единого налога;
255.4.2. за воду, используемую для противопожарных нужд;
255.4.3. за воду, используемую для нужд внешнего благоустройства территорий городов и других населенных пунктов;
255.4.4. за воду, используемую для пылеподавления в шахтах и карьерах;
255.4.5. за воду, забираемую научно-исследовательскими учреждениями, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, для проведения научных исследований в области рисосеяния и для производства элитных семян риса;
{Подпункт 255.4.6 пункта 255.4 статьи 255 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}
255.4.7. за подземную воду, извлекаемую из недр для устранения вредного действия вод (подтопления, засола, заболочения, оползня, загрязнения и т.п.), кроме карьерной, шахтной и дренажной воды, используемой в хозяйственной деятельности после извлечения и/или получается для использования другими пользователями;
255.4.8. за воду, забираемую для обеспечения выпуска молодежи ценных промысловых видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;
255.4.9. за морскую воду, кроме воды из лиманов;
255.4.10. за воду, используемую садоводческими и огородническими обществами (кооперативами);
255.4.11. за воду, забираемую для реабилитации, лечения и оздоровления реабилитационными учреждениями для лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, предприятиями, учреждениями и организациями физкультуры и спорта для лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, основанных всеукраинскими общественными объединениями лиц с инвалидностью соответственно к закону;
255.4.12. для нужд гидроэнергетики - из гидроаккумулирующих электростанций, функционирующих в комплексе с гидроэлектростанциями;
255.4.13. для нужд водного транспорта:
с морского водного транспорта, использующего речной водный путь исключительно для захождения с моря в морской порт, расположенный в низовьях реки, без использования специальных мер обеспечения судоходства (попуски воды из водохранилищ и шлюзования);
при эксплуатации водных путей стояночными (нефтеперекачивающие станции, плавнефтебазы, дебаркадеры, пока плавучие, суда с механическим оборудованием и другие стояночные суда) и служебно-вспомогательными судами и эксплуатации водных путей реки Дуная.
255.5. Ставки рентной платы за специальное использование воды устанавливаются в следующих размерах:
255.5.1. за специальное использование поверхностных вод:
Район речных бассейнов
Ставка рентной платы за 100 куб. метров
Район бассейна реки Днепр
75,53
Район бассейна реки Днестр.
39,90
Район бассейна реки Дунай
29,96
Район бассейна реки Южный Буг
89,87
Район бассейна реки Дон
129,90
Район бассейна реки Висла
39,90
Район бассейна рек Крыма
133,19
Район бассейна рек Причерноморья
159,91
Район бассейна рек Приазовье
159,91
255.5.2. за специальное использование подземных вод:
Наименование региона
Ставка рентной платы за 100 куб. метров
Автономная Республика Крым (кроме Севастополя)
123,18
г. Севастополь
123,18
Область:
Винницкая
106,46
Волынская
109,97
Днепропетровская
93,29
Донецкая
126,59
Житомирская
106,46
Закарпатская
69,95
Запорожская
106,46
Ивано-Франковская
166,51
Киевская
91,31
Кировоградская
123,18
Львовская
96,63
Луганская
139,84
Николаевская
139,84
Одесская
116,56
Полтавская
80,26
Ровенская
99,80
Сумская
91,41
Тернопольская
129,90
Харьковская
99,86
Херсонская
99,86
Хмельницкая
126,59
Черкасская
72,02
Черновицкая
116,56
Черниговская
99,86
г. Киев
99,50
255.5.3. для нужд гидроэнергетики – 12,95 гривны за 10 тыс. куб. метров воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций;
255.5.4. для нужд водного транспорта со всех рек, кроме Дуная:
для эксплуатируемого грузового самоходного и несамоходного флота - 0,2219 гривны за 1 тоннаж-сут эксплуатации;
для пассажирского флота, эксплуатируемого - 0,0246 гривны за 1 место-сутки эксплуатации;
255.5.5. для нужд рыбоводства:
67,97 гривны за 10 тыс. куб. метров поверхностной воды;
81,71 гривны за 10 тыс. куб. метров подземной воды;
255.5.6. за воду, входящую исключительно в состав напитков:
63,22 гривны за 1 куб. метр поверхностной воды;
73,73 гривны за 1 куб. метр подземной воды;
255.5.7. за шахтную, карьерную и дренажную воду – 14,64 гривны за 100 куб. метров воды.
255.6. Для теплоэлектростанций с прямоточной системой водоснабжения рентная плата за фактический объем пропускаемой воды через конденсаторы турбин для охлаждения конденсата вычисляется с применением коэффициента 0,005.
255.7. Жилищно-коммунальные предприятия применяют к ставкам рентной платы коэффициент 0,3 в части объемов воды технологических нормативов использования питьевой воды, определенных в соответствии с законодательством о питьевой воде, питьевом водоснабжении и водоотводе.
{Пункт 255.8 статьи 255 исключен из Закона № 1914-IX от 30.11.2021}
255.9. При использовании воды из каналов плательщиками рентной платы применяются ставки рентной платы, установленные за специальное использование воды водного объекта, из которого забирается вода в канал.
255.10. При использовании воды из смешанных источников водоснабжения применяются ставки рентной платы, установленные для источников, из которых формируются (наполняются) смешанные источники.
255.11. Порядок начисления налоговых обязательств по рентной плате за специальное использование воды
255.11.1. Водопользователи самостоятельно исчисляют рентную плату за специальное использование воды и специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и рыбоводства ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а за специальное использование воды для нужд водного транспорта - начиная с первого полугодия текущего года, в котором было осуществлено такое использование.
255.11.2. Рентная плата исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды (подземной, поверхностной) водных объектов, установленных в разрешении на специальное водопользование, лимитов использования воды, ставок рентной платы и коэффициентов.
255.11.3. Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, исчисляют рентную плату, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором формируется такой смешанный источник, что указывается в разрешениях и договорах на поставку воды, ставок рентной платы и коэффициентов.
255.11.4. Водопользователи, использующие воду из каналов, исчисляют рентную плату исходя из фактических объемов использованной воды, установленных лимитов использования воды, ставок рентной платы, установленных для водного объекта, из которого убирается вода в канал, и коэффициентов.
255.11.5. Рентная плата за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики исчисляется исходя из фактических объемов воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций, и ставки рентной платы.
255.11.6. При эксплуатации водных путей грузовыми самоходными и несамоходными судами рентная плата за специальное использование воды для нужд водного транспорта исчисляется исходя из фактических данных учета тоннаж-сутки и ставки рентной платы, а пассажирскими судами - исходя из места-сутки и ставки рентной платы.
255.11.7. Справка рентной платы за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства не освобождает водопользователей от уплаты рентной платы за специальное использование воды.
255.11.8. Рентная плата за специальное использование воды для нужд рыбоводства исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение) ), и ставок рентной платы.
255.11.9. Водопользователи, применяющие для нужд охлаждения оборудования оборотную систему водоснабжения, исчисляют рентную плату исходя из фактических объемов воды, использованной для подпитки оборотной системы. Все остальные объемы фактически использованной воды рентная плата исчисляется на общих основаниях.
255.11.10. Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями самостоятельно из данных первичного учета согласно показаниям измерительных приборов.
При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем по технологическим данным (продолжительность работы агрегатов, объем производимой продукции или услуг, расход электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу времени и т.д.). В случае отсутствия измерительных приборов, если их установка существует, рентная плата оплачивается в двухкратном размере.
255.11.11. Объем фактически использованной воды в государственных системах в оросительном земледелии определяют органы водного хозяйства.
255.11.12. Если водопользователи полностью удерживаются за счет средств государственного и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, рентная плата исчисляется на общих основаниях по всему объему использованной воды.
255.11.13. При превышении водопользователями установленного годового лимита использования воды рентная плата исчисляется и уплачивается в пятикратном размере исходя из фактических объемов использованной воды сверх установленного лимита использования воды, ставок рентной платы и коэффициентов.
255.11.14. За сверхлимитное использование воды рентная плата исчисляется по каждому источнику водоснабжения отдельно согласно установленным ставкам рентной платы и коэффициентам.
255.11.15. При отсутствии у водопользователя разрешения специальное водопользование с установленными в нем лимитами использования воды рентная плата взимается за весь объем использованной воды, подлежащей оплате как за сверхлимитное использование.
255.11.16. Налоговая декларация по рентной плате за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не подается.
Рентная плата за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не выплачивается.
255.11.17. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения водопользователя, имеющие банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, представляют налоговые декларации и платят рентную плату по своему месту налоговой регистрации.
255.11.18. Если в состав водопользователя входят структурные подразделения, не имеющие банковских счетов, не ведущие отдельного бухгалтерского учета своей деятельности, не составляют отдельного баланса, налоговые декларации представляются и рентная плата вносится водопользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по местонахождению водных объектов и по ставкам рентной платы, установленным для этих водных объектов.
255.11.19. Плательщики рентной платы представляют одновременно с налоговыми декларациями контролирующим органам копии разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды и статистической отчетности об использовании воды.
255.11.20. В пределах установленного в разрешении на специальное водопользование лимита использования воды рентная плата включается в состав расходов, а при сверхлимитном использовании взимается из прибыли, остающейся в распоряжении водопользователя после налогообложения.
Рентная плата за специальное использование воды для гидроэнергетики и водного транспорта полностью включается в состав расходов.
255.12. Порядок представления декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взиманием определены статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.
Статья 255 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта