46.1. Налоговая декларация, расчет, отчет (далее - налоговая декларация) - документ, подаваемый налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных настоящим Кодексом) контролирующим органам в сроки, установленные законом, на основании которого производится начисление и/или уплата денежного обязательства, в том числе налогового обязательства или отражаются объемы операции (операций), доходов (прибылей), в отношении которых налоговым и таможенным законодательством предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности начисления и уплаты налога и сбора или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, суммы удержанного и/или уплаченного налога, а также суммы начисленного единого взноса.
Таможенные декларации приравниваются к налоговым декларациям для целей начисления и/или уплаты налоговых обязательств.
Расчеты (в том числе расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю), которые подаются в контролирующие органы в соответствии с другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, приравниваются к налоговой декларации.
Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью.
46.2. Плательщик налога на прибыль (кроме плательщиков налога на прибыль, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом) представляет вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований статьи 137 настоящего Кодекса.
Плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, представляют вместе с налоговой декларацией за соответствующий налоговый (отчетный) период отчет о финансовом состоянии (балансе) и отчете о прибылях и убытках и другом совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), составленном к проверке финансовой отчетности аудитором. Отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и другой совокупный доход (отчет о финансовых результатах) представляются налогоплательщиками согласно этому абзацу по форме, определенной согласно Закону Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований статьи 137 настоящего Кодекса.
Финансовая отчетность или отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и другой совокупный доход (отчет о финансовых результатах), подаваемые в соответствии с абзацами первого и второго настоящего пункта, являются приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (отчета) об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, расчете части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю) и ее неотъемлемой частью.
Плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, представляют контролирующему органу годовую финансовую отчетность, подлежащую обнародованию вместе с аудиторским отчетом в срок позже 10 июня года, следующего за отчетным. В случае непредставления (несвоевременного представления) годовой финансовой отчетности, подлежащей обнародованию вместе с аудиторским отчетом, применяется ответственность, предусмотренная пунктом 120.1 статьи 120 настоящего Кодекса, для представления налоговых деклараций (расчетов).
Для части незапятанной прибыли (дохода) налоговыми (отчетными) периодами являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. Для хозяйственных обществ, корпоративные права которых частично принадлежат государству, и хозяйственных обществ, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых принадлежат хозяйственным обществам, доля государства в которых составляет 100 процентов, не принявших решение о начислении дивидендов до 1 мая года, следующий за отчетным, налоговым (отчетным) периодом является календарный год.
При этом расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется нарастающим итогом и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетностью в сроки, предусмотренные статьей 49 настоящего Кодекса.
Плательщики налога на прибыль - производители сельскохозяйственной продукции, избравшие годовой налоговый (отчетный) период в соответствии с подпунктом 137.4.1 пункта 137.4 статьи 137 настоящего Кодекса, составляют и представляют с соответствующей налоговой декларацией финансовую отчетность за первое полугодие прошлого отчетного года, за прошлый отчетный год и за первое полугодие текущего года.
Плательщики части чистой прибыли (дохода) и/или дивидендов на государственную долю, определенные Законом Украины "Об управлении объектами государственной собственности", представляют расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику и финансовую отчетность.
Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, определенные пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, представляют отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующую государственную финансовую политику, и годовую финансовую отчетность.
46.3. Если согласно правилам, определенным настоящим Кодексом, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В этом случае годовая налоговая декларация не подается.
46.4. Если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующая государственную финансовую политику, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам настоящего Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право указать этот факт в специально отведенном месте налоговой декларации.
В случае необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией дополнения к такой декларации, которые составлены по произвольной форме, что будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение представляется с объяснением мотивов его представления. Налогоплательщик, подающий отчетность в электронной форме, представляет такое дополнение в электронной форме.
46.5. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
В таком же порядке устанавливаются формы налоговых деклараций по местным налогам и сборам, обязательные для применения их плательщиками (налоговыми агентами).
Форма декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) устанавливается с учетом особенностей, определенных пунктом 179.9 статьи 179 настоящего Кодекса.
Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренная абзацем вторым пункта 49.2 статьи 49 настоящего Кодекса, и порядок перехода налогоплательщиков на представление такой декларации устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренная абзацем третьим пункта 49.2 статьи 49 настоящего Кодекса, а также особенности ее составления и представления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.
Форма, порядок и сроки представления таможенной декларации, а также порядок принятия контролирующим органом таможенной декларации определяются с учетом требований таможенного законодательства Украины.
Государственные органы, устанавливающие в соответствии с настоящим пунктом формы налоговых деклараций, обязаны обнародовать такие формы для использования их налогоплательщиками.
46.6. Если в результате введения нового налога или изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, утвердивший такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.
До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.
После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, должен принять меры, связанные с обнародованием и применением таких изменений.
Требования статей 46-50 настоящего Кодекса не распространяются на декларирование товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины или вывезенных из нее в соответствии с таможенным законодательством Украины (кроме случаев, определенных в этих статьях), а также на другое информационное декларирование, содержащее экономические сведения о субъектах налогообложения, не относящихся к исчислению налогов.
Статья 46 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта