135.1. Базой налогообложения является денежное выражение объекта налогообложения, определенного в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса с учетом положений настоящего Кодекса.
135.2. Базой налогообложения операций резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях является денежное выражение объекта налогообложения, рассчитанного по правилам, определенным настоящим пунктом и подпунктом 141.9-1.3 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса. В случае совершения сделок, являющихся объектом налогообложения, в форме, отличной от денежной, базой налогообложения является стоимость такой операции, определенная на уровне не ниже обычной цены.
Такая база налогообложения операций резидента Действие Сити – плательщика налога на особых условиях определяется исходя из стоимости сделки без уменьшения на сумму удержанного налога на доходы нерезидента.
135.2.1. База налогообложения определяется как сумма:
135.2.1.1. дивидендов, выплачиваемых в пользу владельца корпоративных прав (кроме владельца корпоративных прав, являющегося резидентом Деяние Сити - плательщиком налога на особых условиях) в денежной форме и/или отличной от денежной форме, за исключением дивидендов, начисляемых в пользу акционера/участника юридической лица - эмитента в виде акций (долей, паев), при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров/участников в уставном капитале эмитента и в результате которого увеличивается уставный капитал эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов.
Положения этого подпункта не применяются к суммам, которые для целей налогообложения приравниваются к дивидендам в соответствии с абзацами четвертого - шестого подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
135.2.1.2. средств и/или стоимости возвращаемого имущества (возвращаемого) или выплачиваемого (передаваемого) (в том числе сумма дивидендов, которые начислялись, но не выплачивались) владельцу корпоративных прав (акций, долей, паев), который не является резидентом плательщиком налога на особых условиях, в связи с выходом такого собственника из состава участников/акционеров юридического лица – эмитента таких корпоративных прав (акций, долей, паев), ликвидацией такого юридического лица – эмитента, обратным выкупом резидентом Действие Сити – плательщиком налога на особых условиях собственных корпоративных прав (акций, долей, паев) на сумму, превышающую:
а) стоимость взноса, осуществленного учредителем, акционером или участником в уставный капитал юридического лица, являющегося налогоплательщиком. Стоимость взноса в уставный капитал, осуществленный за счет дивидендов, начисляемых в пользу акционера/участника юридического лица - эмитента в виде акций (долей, паев) без фактической выплаты в пользу акционера/участника, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций ( долей) участия всех акционеров/участников в уставном капитале эмитента, для целей применения этой нормы считается (определяется) равной нулю (кроме случаев, если сумма прибыли, за счет которой начислены такие дивиденды, была обложена налогом на прибыль или с суммы таких) дивидендов был уплачен авансовый взнос по налогу на прибыль). Если взнос был осуществлен в форме, отличной от денежной (кроме случая начисления дивидендов в пользу акционера/участника юридического лица - эмитента в виде акций (долей, паев), при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров/ участников в уставном капитале эмитента), стоимость такого взноса определяется на основании учредительных документов, а если такое определение не производится, то считается, что стоимость такого взноса равна нулю;
и/или
б) стоимость приобретения акций (долей, паев). Стоимость приобретения акций (долей, паев) учитывается для расчета суммы превышения в случае, если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, иного отчуждения таких акций (долей, паев) осуществлялись на территории Украины (в том числе если перевод средств был инициирован с счета, открытого в украинском банке, а его завершение состоялось за границей или если перевод средств был инициирован за границей, а его завершение (зачисление средств) состоялось на счет, открытый в украинском банке). Если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, иного отчуждения акций (долей, паев) осуществлялись не на территории Украины или если расчеты осуществлялись в форме, отличной от денежной, считается, что стоимость приобретения таких акций (долей, паев) равна нулю, кроме случаев, если стоимость соответствующей операции была учтена при определении объекта обложения налогом на прибыль и/или объекта обложения налогом на доходы физических лиц. Для целей этого подпункта суммы средств и/или стоимость имущества (в том числе стоимость взноса, стоимость приобретения акций (долей, паев), выраженные в иностранной валюте, перечисляются в гривне по официальному курсу гривны к иностранной валюте, определенному Национальным банком Украины на день) возврат (выплаты, передачи) средств и/или имущества владельцу корпоративных прав.
Положения этого подпункта не применяются к операциям по возврату (выплате, передаче) средств и/или имущества в пользу владельца корпоративных прав – физического лица, если стоимость таких операций учитывается при определении объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц по правилам пункта 170.2 статьи 170 настоящего Кодекса;
135.2.1.2-1. средств и/или стоимости имущества, выплачиваемого (передаваемого) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с погашением или обратным выкупом резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях ценных бумаг собственной эмиссии (кроме акций, указанных в подпункте 135.2.1.2 настоящего пункта) в сумме, превышающей стоимость приобретения таких ценных бумаг (в том числе при их первоначальном размещении). Стоимость приобретения ценных бумаг учитывается для расчета суммы превышения в случае, если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, иного отчуждения таких ценных бумаг осуществлялись на территории Украины (в том числе, если перевод средств был инициирован со счета, открытого в украинском банке, а его завершение состоялось за границей или если перевод средств был инициирован за границей, а его завершение (зачисление средств) состоялось на счет, открытый в банке). Если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, иного отчуждения ценных бумаг осуществлялись не на территории Украины или если расчеты осуществлялись в форме, отличной от денежной, считается, что стоимость приобретения таких ценных бумаг равна нулю, кроме случаев, если стоимость соответствующей сделки была учтена при определении объекта обложения налогом на прибыль и/или объекта обложения налогом на доходы физических лиц.
Для целей этого подпункта суммы средств и/или стоимость имущества, выраженные в иностранной валюте, перечисляются в гривне по официальному курсу гривни к иностранной валюте, определенному Национальным банком Украины на день выплаты (передачи) средств и/или имущества лицу.
Положения настоящего подпункта не применяются к операциям по выплате средств и/или передаче имущества в пользу физического лица, если стоимость таких операций учитывается при определении объекта обложения налогом на доходы физических лиц по правилам пункта 170.2 статьи 170 настоящего Кодекса;
135.2.1.3. средств и/или стоимости имущества, уплачиваемых (возвращается) в пределах совместной деятельности в сумме, превышающей сумму средств и/или стоимость имущества, предоставленного (предоставленного) в совместную деятельность.
Положения этого подпункта не применяются к средствам и/или стоимости уплачиваемого (возвращаемого) имущества резиденту Дея Сити - плательщику налога на особых условиях.
Для целей этого подпункта стоимостью имущества, предоставленного в совместной деятельности, есть его денежная оценка, определенная по согласованию между участниками совместной деятельности и отраженная в первичных документах и/или договоре совместной деятельности;
135.2.1.4. средств, уплаченных в течение налогового (отчетного) периода на выполнение долговых обязательств (в значении пункта 140.1 статьи 140 настоящего Кодекса) в виде процентов (в том числе включенных в сумму основного долга (тела кредита), комиссий, других вознаграждений , возмещений, штрафов, пени, связанные с привлечением и/или использованием средств в пользу лиц, не являющихся резидентами Действие Сити - плательщиками налога на особых условиях.
Положения настоящего пункта не применяются к суммам процентов (в том числе тем, которые были включены в сумму основного долга (тела кредита), комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени, связанных с привлечением и/или использованием средств, выплаченных в пользу:
а) нерезидентов (кроме случаев, если соответствующие операции производятся нерезидентом через его постоянное представительство в Украине). Налогообложение таких операций с нерезидентами регулируется нормами подпункта 135.2.1.5 настоящего подпункта;
б) банков-резидентов;
135.2.1.5. средств, уплаченных в течение налогового (отчетного) периода на выполнение долговых обязательств (в значении пункта 140.1 статьи 140 настоящего Кодекса) в виде процентов (в том числе включенных в сумму основного долга (тела кредита), комиссий, других вознаграждений , возмещений, штрафов, пени, связанных с привлечением и/или использованием средств:
а) связанному лицу – нерезиденту; или
б) нерезиденту, если совокупная сумма долговых обязательств (в значении пункта 140.1 статьи 140 настоящего Кодекса, включая начисленные, но не выплаченные проценты, штрафы и пени) резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях перед всеми нерезидентами превышает сумму его собственного капитала более чем в 3,5 раза.
Такое превышение определяется по результатам налогового (отчетного) года исходя из суммы долговых обязательств, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, и суммы собственного капитала, которая для целей этого подпункта определяется как среднее арифметическое значение соотношения таких долговых обязательств и собственного капитала. на начало и конец налогового (отчетного) года.
При расчете такого превышения не учитываются:
суммы, полученные от международной финансовой организации, членом которой является Украина или в отношении которой Украина обязалась обеспечивать правовой режим, предоставляемый другим международным финансовым организациям или резидентам;
суммы кредитов (ссуд), полученных под государственные гарантии по решению Кабинета Министров Украины;
суммы долговых обязательств, возникших по операциям с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "в" подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1. 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса или являющиеся резидентами этих государств, а также с нерезидентами, указанными в подпункте "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;
в) нерезидентам, зарегистрированным в государствах (на территориях), включенным в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "в" подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39. , или являющиеся резидентами этих государств, а также нерезидентам, указанным в подпункте "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.
Положения этого подпункта не применяются к суммам средств, уплаченных в течение налогового (отчетного) периода в пользу международной финансовой организации, членом которой является Украина или в отношении которой Украина обязалась обеспечивать правовой режим, предоставляемый другим международным финансовым организациям или резидентам, или в пользу иностранного банка, не являющегося нерезидентом, определенным в подпункте "в" этого подпункта;
135.2.1.6. стоимости имущества (работ, услуг), предоставленного (оказанных) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, без выдвижения требований по компенсации его (их) стоимости (в том числе безвозмездно предоставленных товаров (работ, услуг), за исключением:
а) предоставленного (предоставленных) неприбыльным организациям, обложение операций с которыми регулируется подпунктами 135.2.1.8 и 135.2.1.8-1 настоящего подпункта;
б) распространенного (распространенного) резидентом Деяния Сити - плательщиком налога на особых условиях (в том числе с привлечением третьих лиц) при проведении рекламных (маркетинговых) мероприятий, при условии что обычная цена единицы товара (работ, услуг), используемой в рекламном (маркетинговом) мероприятии как отдельная единица распространения не превышает размера двух прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленных законом на 1 января налогового (отчетного) года;
в) если стоимость такого имущества (работ, услуг) подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса или не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода согласно статье 165 настоящего Кодекса и/или не облагается налогом согласно пункту 170.7 статьи 170 настоящего Кодекса;
г) дополнительных благ, предоставляемых резидентом Дея Сити – плательщиком налога на особых условиях в пользу специалистов резидента Дея Сити, если такие дополнительные блага не облагаются налогом на доходы физических лиц из-за отсутствия персонифицированного учета.
Для целей этого подпункта:
безвозмездно предоставленным имуществом считается также имущество, недостаток которого обнаружен во время инвентаризации, при условии что балансовая стоимость такого отсутствующего имущества по состоянию на дату проведения инвентаризации превышает 5 процентов совокупной балансовой стоимости соответствующей однородной группы имущества, в отношении которого производится инвентаризация (кроме списания недостатка в пределах норм убытка), и налогоплательщик не обратился в соответствующие органы с заявлением о совершении уголовного правонарушения или привлечении виновных лиц к ответственности или не принял меры к взысканию суммы компенсации с хранителя, страховой компании и т.п. в связи с такой нехваткой;
однородная группа имущества означает совокупность имущества, объединяемого по признаку однородности сырья и материала, назначения, способа производства и т.п. Если налогоплательщиком определена однородная группа имущества в соответствии с учетной политикой предприятия, используются соответствующие положения учетной политики предприятия;
135.2.1.7. финансовой помощи: предоставленному лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, если такая финансовая помощь не подлежит возврату; предоставленному связанному лицу (физическому или юридическому), не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, независимо от наличия условия о возврате; предоставленному несвязанному лицу (физическому или юридическому), не являющемуся резидентом Действие Сити - налогоплательщиком на особых условиях, если финансовая помощь не была возвращена в течение 12 календарных месяцев, начиная с месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была выдана сумма финансовой пособия или если до истечения указанного 12-месячного срока задолженность за такой финансовой помощью была признана безнадежной согласно подпункту 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса или была прекращена в результате прощения долга, за исключением:
а) суммы финансовой помощи, предоставленной неприбыльным организациям, обложение операций с которыми регулируется подпунктами 135.2.1.8 и 135.2.1.8-1 настоящего подпункта;
б) суммы финансовой помощи, подлежащей возврату, предоставленной в соответствии с положениями коллективного договора или по решению органа управления налогоплательщика физическому лицу, являющемуся специалистом резидента Действие Сити - налогоплательщика на особых условиях и одновременно не являющегося связанным с таким налогоплательщиком лицом , с учетом норм подпункта 137.10.4.5 подпункта 137.10.4 пункта 137.10 статьи 137 настоящего Кодекса;
в) суммы финансовой помощи, которая подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса или не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода согласно статье 165 настоящего Кодекса и/или не облагается налогом согласно пункту 170.7 статьи 170 этого Кодекса;
г) суммы задолженности за товары (работы, услуги), поставленные резидентом Дея Сити - плательщиком налога на особых условиях физическому лицу, прощенному таким резидентом Дея Сити - плательщиком налога на особых условиях, подлежащей налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса или не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода согласно статье 165 настоящего Кодекса и/или не облагается налогом согласно пункту 170.7 статьи 170 настоящего Кодекса;
ґ) сумм, определенных как безвозвратная финансовая помощь в соответствии с абзацами четвертого - шестого подпункта 14.1.257 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
д) членских (вступительных) и/или целевых взносов в иностранные (международные) организации и учреждения в сумме, не превышающей 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, на одну организацию;
135.2.1.8. предоставленной безвозвратной финансовой помощи и/или стоимости безвозмездно предоставленного налогоплательщиком имущества (работ, услуг) в течение налогового (отчетного) года неприбыльным организациям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, в размере, превышающем 0,5 процента суммы чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), отраженного в финансовой отчетности налогоплательщика за предыдущий отчетный (налоговый) год, кроме неприбыльной организации, к которой применяются положения подпункта 135.2.1.8-1 настоящего подпункта;
135.2.1.8-1. предоставленной безвозвратной финансовой помощи и/или стоимости безвозмездно предоставленного налогоплательщиком имущества (работ, услуг) в течение налогового (отчетного) года неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса и являющейся национальным учреждением высшего образования в соответствии с Законом Украины "О высшем образовании", в размере, превышающем 1 процент суммы чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), отраженного в финансовой отчетности налогоплательщика за предыдущий отчетный (налоговый) год;
135.2.1.9. средств и/или стоимости имущества (в том числе внеоборотных активов), уплаченных (перечисленных) и/или предоставленного (предоставленных) нерезиденту (кроме случаев, если соответствующие сделки осуществляются нерезидентом через его постоянное представительство в Украине), в связи с:
135.2.1.9.1. переводом средств на счета нерезидентов для выполнения долговых обязательств по кредитам и займам (в том числе процентов, комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени), если такие кредиты (ссуды) не были зачислены на счета в украинских банках или не были направленные на оплату имущества, находящегося на территории Украины или импортированного на таможенную территорию Украины;
135.2.1.9.2. погашением обязательств по признанным штрафам, пеней, неустойкой, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами в пользу нерезидентов - связанных лиц и/или нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "в" подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, или которые являются и/или нерезидентов, указанных в подпункте "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;
135.2.1.9.3. вложением в объекты инвестиций (в том числе создание юридических лиц за границей; открытие филиалов, других обособленных подразделений плательщика налога за границей; создание и/или содержание постоянного места деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность плательщика налога за границей; приобретение имущества, в том числе (но не исключительно) внеоборотных активов, корпоративных прав и ценных бумаг и их производных иностранных эмитентов, прав собственности на недвижимое имущество, расположенное за пределами Украины), если такие объекты инвестиций расположены за пределами территории Украины, за исключением:
а) уплаты членских (вступительных) и/или целевых взносов в иностранные (международные) организации и учреждения в сумме, не превышающей 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, на одну организацию;
б) приобретение имущества (в том числе внеоборотных активов), находящегося за границей, если оно импортируется (ввозится) на таможенную территорию Украины до момента осуществления оплаты либо в течение 365 календарных дней, либо в другие сроки, предусмотренные заключением центрального органа исполнительной власти, что реализует государственную политику экономического развития, о превышении сроков расчетов, определенных законодательством, со дня перечисления средств (в том числе полученных по договору комиссии, поручения или по другим аналогичным основаниям) за границу в оплату его приобретения;
в) приобретение имущества с целью дальнейшей продажи без его ввоза на таможенную территорию Украины исключительно при условии, что зачисление средств от такой дальнейшей продажи на счета, открытые в банках, осуществляется в течение 365 календарных дней со дня перечисления средств на оплату приобретения такого имущества;
г) имущества, находящегося на таможенной территории Украины (в том числе корпоративных прав и ценных бумаг и их производных эмитентов – резидентов Украины), если резидент Дея Сити – плательщик налога на особых условиях получает его до момента осуществления оплаты или в течение 365 календарных дней с дня перечисления средств на оплату его приобретения;
ґ) вложения в объекты инвестиций, являющихся нематериальными активами;
135.2.1.9.4. приобретением работ (услуг), за исключением:
а) приобретение работ (услуг), если резидент Дея Сити – плательщик налога на особых условиях получает результаты работ (услуг) до момента осуществления оплаты либо в течение 365 календарных дней, либо в другие сроки, предусмотренные заключением центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, о превышении сроков расчетов, определенных законодательством, со дня перечисления средств (в том числе полученных по договору комиссии, поручения или по другим аналогичным основаниям) за границу в оплату приобретения работ (услуг);
б) приобретение работ (услуг) с целью их дальнейшей продажи за границей исключительно при условии, что зачисление средств от такой дальнейшей продажи на счета, открытые в украинских банках, осуществляется в течение 365 календарных дней со дня перечисления средств за границу в оплату приобретения работ (услуг) );
в) приобретение электронных услуг (в том числе по моделям облачных услуг IaaS, PaaS, SaaS), оплата которых производится в виде фиксированного платежа за предоставление таких услуг на условиях подписки (подписки). В случае если приобретение работ (услуг) предусматривает их поэтапное предоставление/выполнение, сроки рассчитываются для каждого этапа в отдельности.
При определении налогооблагаемой базы по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 135.2.1.9 этого подпункта, стоимость таких операций, выраженная в иностранной валюте, перечисляется в гривне по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату уплаты (перевода) и/или передаче (предоставление) имущества нерезиденту;
135.2.1.10. стоимости имущества (работ, услуг), предоставляемых лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, по договору, предусматривающему выплату компенсации стоимости такого имущества (работ, услуг), кроме продажи (предоставления) имущества (работ, услуг) ) после получения оплаты или при условии, что зачисление средств от такой продажи (предоставления) на счета резидента Дея Сити - плательщика налога на особых условиях, открытые в банках, осуществляется в течение 365 календарных дней, следующих за днем:
а) таможенного оформления продукции, если предметом сделки является экспорт (вывоз из Украины) имущества;
б) передачи рисков, связанных с правом собственности на имущество, если предметом сделки является реализация имущества на территории Украины или находящегося за рубежом имущества без его ввоза и вывоза;
в) оформление в письменной форме (в бумажном или электронном виде) акта, счета (инвойса) или иного документа, удостоверяющего их предоставление, если предметом сделки является предоставление работ, услуг, прав интеллектуальной собственности и/или других имущественных или неимущественных прав;
г) получение от лица, которое по поручению резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях осуществляет реализацию его имущества (работ, услуг) путем предоставления доступа через электронный интерфейс, предоставление технических, организационных, информационных и других возможностей с использованием информационных технологий и систем установление контактов и заключение сделок между продавцами и покупателями, отчет об объемах и стоимости реализованных по поручению резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях имущества (работ, услуг), кроме случаев, если в счетах (квитанциях), предоставленных таким лицом покупателям (заказчикам) ), определен список имущества (работ, услуг) и их фактического поставщика. Для целей этого подпункта налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости реализации имущества (работ, услуг), но не ниже их обычной цены. В случае, если стоимость имущества (работ, услуг) определена в иностранной валюте, она перечисляется в гривне по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату передачи имущества (предоставление работ, услуг). Положения этого подпункта не распространяются на операции резидента Дея Сити – плательщика налога на особых условиях с плательщиками налога на прибыль предприятий и неприбыльными организациями, определенными пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса;
135.2.1.11. средств и/или стоимости имущества (работ, услуг), перечисленных (переданного) резидентом Деяние Сити - плательщиком налога на особых условиях, осуществляющего деятельность за счет и по поручению нерезидента, в пользу такого нерезидента (уполномоченного им лица) в пределах соответствующего договора комиссии , поручения, агентского договора или аналогичных договоров, за исключением:
а) суммы средств и/или стоимости имущества (работ, услуг), которые были предоставлены (было предоставлено) нерезидентом для выполнения договора и возвращаются нерезиденту (или уполномоченному таким нерезидентом лицу);
б) стоимости имущества, работ, услуг, закупленных по доверенности и за счет нерезидента за средства, полученные непосредственно для осуществления такой закупки, кроме случаев, если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях имеет признаки постоянного представительства такого нерезидента;
в) суммы средств от продажи имущества (за исключением корпоративных прав и ценных бумаг), работ, услуг, предоставленных нерезидентом для продажи, кроме случаев, если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях имеет признаки постоянного представительства такого нерезидента;
г) суммы средств, уплаченных нерезидентом (непосредственно или через поверенного) за приобретение на территории Украины ценных бумаг или корпоративных прав (в том числе суммы средств или стоимость имущества, за счет которых производился взнос), средства от продажи которых возвращаются налогоплательщиком - резидентом на польза нерезидента;
135.2.1.12. роялти, уплаченного лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - налогоплательщиком на особых условиях, в течение налогового (отчетного) года в объеме, превышающем сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 процента чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) , по данным финансовой отчетности (без учета дохода от роялти) за год, предшествующий отчетному Для плательщиков налога, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (новообразованных), у которых отсутствует финансовая отчетность за предыдущий отчетный год, 4 процента чистого дохода рассчитываются по данным финансовой отчетности за текущий год. Положения этого подпункта не применяются к: суммам роялти, которые облагаются налогом в соответствии с подпунктом 135.2.1.13 этого подпункта (кроме случаев, если соответствующие операции осуществляются нерезидентом через его постоянное представительство в Украине); сумм роялти, начисленных (выплаченных) физическому лицу, при условии что из этой суммы удержан (уплачен) налог на доходы физических лиц;
135.2.1.13. роялти, уплаченного в пользу:
а) нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "в" подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39. , или являющиеся резидентами этих государств, а также в пользу нерезидентов, указанных в подпункте "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;
б) нерезидента относительно объектов, права интеллектуальной собственности, относительно которых впервые возникли у резидента Украины. В случае возникновения разногласий по определению контролирующим органом и налогоплательщиком лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такой контролирующий орган обязан обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере интеллектуальной собственности, для получения соответствующего заключения;
в) нерезидента, не подлежащего налогообложению по роялти в государстве, резидентом которого он является;
г) нерезидента, не являющегося бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) роялти, кроме случаев, если бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать роялти другим лицам;
ґ) институтов совместного инвестирования. Положение этого подпункта не применяется в случае, если соответствующие операции производятся нерезидентом через его постоянное представительство в Украине;
135.2.1.14. средств и/или стоимости имущества, выплаченных (переданного) как взнос учредителя и/или участника в уставный капитал лица, не являющегося резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях; как вклад в совместную деятельность лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в доверительное управление лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях;
135.2.1.15. средств и/или стоимости имущества (кроме налога на добавленную стоимость, если он применяется), уплаченных (переданного) в связи с приобретением имущества, работ, услуг (кроме роялти) у плательщиков единого налога в течение налогового (отчетного) года в размере, что превышает 20 процентов суммы расходов от какой-либо деятельности, определенных по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период. При этом в расходы от любой деятельности, определенные по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включаются расходы, связанные с операционной, финансовой и инвестиционной деятельностью.
Резиденты Действие Сити – плательщики налога на особых условиях, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (новообразованные), в текущем календарном году расчет доли стоимости имущества (работ, услуг), приобретенного (приобретенных) у плательщиков единого налога, предусмотренной абзацем первым настоящего подпункта , производят на основании показателей Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за текущий годовой отчетный период.
В случае если на дату выплаты средств и/или передачи имущества в качестве предварительной оплаты за имущество (работы, услуги) поставщик не являлся плательщиком единого налога, положения этого подпункта применяются к таким операциям по результатам налогового (отчетного) периода, в котором резидент Дея Сити - плательщик налога на особых условиях получил имущество (работы, услуги), при условии, что на дату такого получения поставщик является плательщиком единого налога;
135.2.1.16. средств, перечисленных со счетов резидента Дея Сити – налогоплательщика на особых условиях в украинских банках на счета такого плательщика, открытые за границей.
В случае осуществления резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях операций по переводу (выплате) средств, размещенных на счетах, открытых за границей, такие операции не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, пунктом 137.10 статьи 137 и пунктом 141.9. кроме подпунктов 141.9-1.2.15 и 141.9-1.3) статьи 141 настоящего Кодекса, при условии, что такие средства были обложены налогом в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта;
135.2.1.17. средств и/или стоимости имущества, уплаченных (передаваемого) лицу, не являющемуся резидентом обязательств по признанным штрафам, пеней, неустойкой, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами.
Положения настоящего подпункта не применяются к операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 135.2.1.9.2 настоящего подпункта, и сделкам с физическими лицами, доход которых подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса.
Статья 135 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта