186.1. Местом снабжения товаров является:
а) фактическое местонахождение товаров на момент их поставки (кроме случаев, предусмотренных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта);
б) место, где товары находятся на момент начала их перевозки или пересылки, в случае если товары перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом;
в) место, где производится сборка, монтаж или установка, если товары складываются, монтируются или устанавливаются (с испытанием или без него) продавцом или от его имени.
186.1.1. Если снабжение товаров осуществляется для потребления на борту морских и воздушных судов или в поездах на участке пассажирской перевозки, которая осуществляется в пределах таможенной территории Украины, местом снабжения считается пункт отправления пассажирского транспортного средства.
Участком пассажирской перевозки, осуществляемой внутри таможенной территории Украины, считается участок, где происходит такое перевозки без остановок вне таможенной территории Украины между пунктом отправления и пунктом прибытия пассажирского транспортного средства.
Пункт отправления пассажирского транспортного средства – первый пункт посадки пассажиров в пределах таможенной территории Украины, в случае необходимости – после остановки за пределами таможенной территории Украины.
Пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины – последний пункт на таможенной территории Украины для посадки/высадки пассажиров на таможенной территории Украины.
186.2. Местом снабжения услуг является:
186.2.1. место фактического снабжения услуг, связанных с движимым имуществом, а именно:
а) услуг, вспомогательных в транспортной деятельности: погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды услуг;
б) услуг по проведению экспертизы и оценке движимого имущества;
в) услуг, связанных с перевозки пассажиров и грузов, в том числе с поставкой продовольственных продуктов и напитков, предназначенных для потребления;
г) услуг по выполнению ремонтных работ и услуг по переработке сырья, а также других работ и услуг, связанных с движимым имуществом;
186.2.2. фактическое местонахождение недвижимого имущества, в том числе строящегося, для тех услуг, которые связаны с недвижимым имуществом:
а) услуг агентств недвижимости;
б) услуг по подготовке и проведению строительных работ;
в) других услуг по местонахождению недвижимого имущества, в том числе строящемуся;
186.2.3. место фактического предоставления услуг в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или других подобных услуг, включая услуги организаторов деятельности в указанных сферах и услуги, предоставляемые для проведения платных выставок, конференций, обучающих семинаров и других подобных мероприятий.
186.3. Местом поставки указанных в этом пункте услуг считается место, где получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или - в случае отсутствия такого места - место постоянного или преимущественного его проживания. К таким услугам относятся:
а) предоставление имущественных прав интеллектуальной собственности, создание по заказу и использование объектов права интеллектуальной собственности, в том числе по лицензионным договорам, а также предоставление (передача) права на сокращение выбросов парниковых газов (углеродных единиц);
б) рекламные сервисы;
в) консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в том числе адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные, а также услуги по разработке и тестированию программного обеспечения, обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставления информации и других услуг в сфере информатизации , в том числе с использованием компьютерных систем;
г) предоставление персонала, в том числе, если персонал работает по месту осуществления деятельности покупателя;
ґ) предоставление в аренду, лизинг движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов;
д) телекоммуникационные услуги, а именно: услуги, связанные с передачей, распространением или приемом сигналов, слов, изображений и звуков или информации любого характера посредством проводных, спутниковых, сотовых, радиотехнических, оптических или других электромагнитных систем связи , включая соответствующее предоставление или передачу права на использование возможностей такой передачи, распространения или приемки, в том числе предоставления доступа к глобальным информационным сетям;
е) услуги радиовещания и телевизионной речи;
есть) предоставление посреднических услуг от имени и за счет другого лица или от своего имени, но за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в настоящем пункте;
ж) предоставление транспортно-экспедиторских услуг;
з) предоставление услуг по производству и компоновке видеофильмов, кинофильмов, анимационных (мультипликационных) фильмов, телевизионных программ, рекламных фильмов, фоторекламных материалов и компьютерной графики.
186.3-1. Местом снабжения электронных услуг считается местонахождение получателя услуг. С целью применения указанного пункта местонахождение получателя электронных услуг определяется:
для получателя услуг - физического лица, зарегистрированного как субъект хозяйствования, - по месту регистрации такого получателя как субъекта хозяйствования;
для получателя услуг – физического лица, которое не зарегистрировано как субъект хозяйствования, – по месту фактического местонахождения такого физического лица – получателя услуг. С целью установления фактического местонахождения физического лица – получателя услуг учитываются следующие сведения:
а) если электронные услуги предоставляются средствами фиксированной связи – фактическим местонахождением физического лица – получателя услуг считается страна установления линии фиксированной связи (местонахождение провайдера телекоммуникаций, услугами которого пользовался получатель в процессе получения электронной услуги);
б) если электронные услуги предоставляются средствами подвижной (мобильной) связи - фактическим местонахождением физического лица - получателя услуг считается страна, идентифицируемая по мобильному коду страны SIM-карты, используемой при получении таких услуг;
в) если электронные услуги оказываются другими, чем указанные в настоящем пункте, средствами связи, в том числе с использованием карты доступа, - фактическим местонахождением физического лица - получателя услуг считается страна, в которой размещены такие другие средства связи или к которой предоставлена карта доступа для ее использования (в том числе местонахождением устройства, определяемого по его IP-адресу, который использовался получателем электронной услуги).
Дополнительными доказательствами для определения местонахождения физического лица - получателя услуг, одно из которых применяется одновременно с одним из указанных в подпунктах "а"-"в" настоящего пункта сведений, являются:
платежный адрес физического лица – получателя услуг;
банковские реквизиты, в частности, место ведения банковского счета, использованного для расчета за электронные услуги;
другая коммерчески важная информация.
Физическое лицо - получатель электронных услуг может подтвердить, что оно зарегистрировано как предприятие - плательщик налога, путем уведомления своего индивидуального налогового номера плательщика налога на добавленную стоимость.
Если в договоре, в том числе заключенном в электронной форме, отсутствует информация, что получателем электронных услуг является предприятие, считается, что такая услуга получена физическим лицом, в том числе физическим лицом - предпринимателем, не зарегистрированным в качестве плательщика налога.
186.4. Местом снабжения услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2, 186.3 и 186.3-1 настоящей статьи.
Статья 186 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта