200-1.1. Система электронного администрирования налога на добавленную стоимость обеспечивает автоматический учет в разрезе налогоплательщиков:
суммы налога, содержащиеся в составных и полученных налоговых накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных;
суммы налога, уплаченные плательщиками при ввозе товара на таможенную территорию Украины;
суммы пополнения и остатка денежных средств на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;
суммы налога, на которую плательщики имеют право зарегистрировать налоговые накладные и расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных;
другие показатели, которые согласно требованиям пункта 34 подраздела 2 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса учитываются при исчислении суммы налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса.
Порядок электронного администрирования налога добавленную стоимость устанавливается Кабинетом министров Украины.
200-1.2. Налогоплательщикам автоматически открываются счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.
Расчеты с бюджетом в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость производятся с этих счетов, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 87.1 статьи 87 настоящего Кодекса.
Плательщикам - сельскохозяйственным предприятиям, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, дополнительно открываются:
а) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг (кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса);
б) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса;
в) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств для осуществления операций по поставке продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса.
Для открытия счетов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога добавленную стоимость, реестр плательщиков, где указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика.
200-1.3. Налогоплательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога (ΣНакл), исчисленную по формуле:
ΣНакл = ∑НаклОтр + ∑Тамож + ∑ПопРах + ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Возмещений - ∑Превыш;
где:
ΣНаклОтр - общая сумма налога по полученным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, налоговым накладным, составленным плательщиком налога в соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 настоящего Кодекса и зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, и расчетам Едином реестре налоговых накладных;
SМитн - общая сумма налога, уплаченного плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, кроме сумм налога, уплаченного (начисленного) в соответствии с подпунктом 191.1.2 пункта 191.1 статьи 191 настоящего Кодекса оператором почтовой связи, экспресс-перевозчиком;
ΣПопРах - общая сумма пополнения с текущего счета налогоплательщика счета в системе электронного администрирования налога, в том числе счетов в системе электронного администрирования налога плательщика - сельскохозяйственного предприятия, что избрало специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, указанным в подпунктах "а" - "в" пункта 200-1.2 настоящей статьи.
При расчете показателя ΣПопРах учитывается сумма средств:
а) изъятых и зачисленных контролирующим органом на счет плательщика налога в системе электронного администрирования налога в соответствии со статьей 95 настоящего Кодекса в счет погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость по задекларированным к уплате налоговым обязательствам за периоды начиная с 1 июля 2015 года, определенных налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или уточняющему расчету;
б) в случае проведения органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, расчетов налогоплательщика по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и поставку горячей воды, услуги по централизованному водоснабжению, производимым, транспортируемым и поставляемым населению и/ или другим предприятиям централизованного питьевого водоснабжения и водоотвода, которые предоставляют населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, возникшей в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотводу, отоплению и поставке горячей воды тарифам, утверждаемым и/ или соглашались органами государственной власти или органами местного самоуправления, за счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджете Украины в счет погашения задолженности по налогу. При этом для пополнения счета в системе электронного администрирования налога учитывается в пределах проведенных расчетов по налогу сумма уменьшения остатка согласованных налоговых обязательств такого налогоплательщика, не уплаченных в бюджет, срок уплаты которых наступил, учитываемый органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, к исполнению в полном объеме по корректирующим реестрам.
Порядок и сроки учета таких сумм в системе электронного администрирования устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
Не учитываются в счете показателя ∑ПопРах суммы, зачисленные на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога с:
а) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг (кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса);
б) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса;
в) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств для осуществления операций по поставке продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса.
{Абзац пункта 200-1.3 статьи 200-1 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}
{Абзац пункта 200-1.3 статьи 200-1 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}
∑Овердрафт - сумма среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсрочены, а также задекларированы плательщиком - сельскохозяйственным предприятием, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 этого Кодекса.
Показатель ∑Овердрафт ежеквартально (в течение первых шести рабочих дней такого квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев по состоянию на дату такого перерасчета, были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные плательщиком – сельскохозяйственным предприятием, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предварительного увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущему перерасчету.
Плательщикам налога, которые на 1 января 2016 года зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость менее 12 отчетных (налоговых) месяцев, а также плательщикам, зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость после 1 января 2016 года, - такое увеличение осуществляется в течение первых шести рабочих дней квартала, следующего за кварталом, в котором срок такой регистрации достигает 12 отчетных (налоговых) месяцев.
ΣНаклВид - общая сумма налога по составленным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных и расчетам корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных;
ΣВозмещений - общая сумма налога, заявленная плательщиком в бюджетное возмещение с учетом сумм корректировок и результатов проверок, проводимых в соответствии с настоящим Кодексом;
ΣПеревищ - общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в поданных налоговых декларациях с учетом поданных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином .
Показатели формулы, определенной настоящим пунктом, обсчитываются с 1 июля 2015 года. При исчислении показателей ΣНаклОтр и ΣНаклВид также используются расчеты корректировки, составленные начиная с 1 июля 2015 года и зарегистрированные в Едином реестре налоговых накладных, в налоговые накладные, составленные до 1 июля 2015 года, подлежащие предоставлению покупателям. Для расчета показателей ΣНаклОтр, ΣНаклВид и ΣМитн используются документы (налоговые накладные, расчеты корректировки, таможенные декларации, листы корректировки и дополнительные декларации), составленные начиная с 1 июля 2015 года.
При исчислении суммы ΣНакл также используются показатели, определенные пунктами 34, 34-1 подраздела 2 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса.
Сумма ∑Накл плательщика, реорганизованного путем присоединения, слияния, преобразования, сформированная на момент государственной регистрации прекращения юридического лица, используется при исчислении суммы ∑Накл правопреемника такого плательщика налога.
Сумма ∑Накл плательщика, реорганизованного путем разделения (из которого осуществляется выдел), сформированная на момент государственной регистрации прекращения юридического лица такого плательщика (государственного регистрации создания юридического лица правопреемника), используется при исчислении суммы ∑Накл правопреемника такого плательщика налога пропорционально полученной доле имущества согласно распределительному балансу.
В случае внесения по решению контролирующего органа или решению суда, вступившего в законную силу, в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость изменений об отмене (отмене) аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость, сумма ΣНакл такого плательщика подлежит перерасчету за отчетный (налоговый) период, в котором произошло аннулирование регистрации налогоплательщика, которое отменено (отменено).
Такой перерасчет осуществляется контролирующим органом в течение трех рабочих дней, следующих за днем внесения контролирующим органом в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость изменений об отмене аннулирования регистрации такого плательщика, кроме случаев, когда на момент отмены решения об аннулировании регистрации лицо применяет упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, или повторная регистрация (следующая за отмененной) плательщиком налога такого лица аннулирована по основаниям, предусмотренным пунктом 184.1 статьи 184 настоящего Кодекса.
200-1.4. На счет в системе электронного администрирования налога добавленную стоимость плательщика засчитываются средства:
а) с текущего счета такого плательщика в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, исчисляемой в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса;
б) с текущего счета такого плательщика в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по налогу;
в) со счетов плательщиков, открытых в соответствующих органах казначейства для проведения расчетов по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и поставку горячей воды, услуги по централизованному водоснабжению, производимым, транспортируемым и поставляемым населению и/или другим предприятиям водоотводам; централизованного питьевого водоснабжения и водоотвода, предоставляющих населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, возникшей в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотводу, отоплению и поставке горячей воды тарифам, которые утверждались и/или согласовывались органами государственной власти или местного самоуправления, а счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджете Украины;
г) из бюджета в суммах излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость, возвращенных налогоплательщику в порядке, установленном пунктом 43.4-1 статьи 43 настоящего Кодекса;
ґ) изъятые контролирующим органом в соответствии со статьей 95 настоящего Кодекса в счет погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость по задекларированным к уплате налоговым обязательствам за периоды начиная с 1 июля 2015 года, определенным налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или уточняющем расчете.
200–1.5. Со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика перечисляются средства в государственный бюджет в сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащую уплате по результатам отчетного налогового периода, и на текущий счет плательщика налога по его заявлению, которое подается в контролирующего органа в составе налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в размере суммы средств, что превышает сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и суммы налогового долга по налогу. При этом перечисление средств на текущий счет плательщика может производиться в случае отсутствия превышения суммы налога, указанной в составных налоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, над суммой налоговых обязательств по налогу по операциям по поставке товаров/услуг , задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в этом отчетном периоде
Денежные средства, поступившие на счета, определенные в подпунктах "а" - "в" пункта 200-1.2 настоящей статьи, автоматически перечисляются органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, на счет такого плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и на специальный счет такого плательщика в течение следующего операционного дня. Реквизиты такого специального счета плательщик - сельскохозяйственное предприятие, избравшее специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, обязан указывать в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.
По запросу плательщика налога ему путем отправки электронного сообщения предоставляется информация о движении денежных средств на его счетах в системе электронного администрирования налога.
200-1.6. По итогам отчетного налогового периода, в соответствии с задекларированными в налоговой декларации результатами, а также в случае представления уточняющих расчетов в налоговую декларацию, плательщиком производится расчет с бюджетом в порядке, определенном статьями 200 и 209 настоящего Кодекса.
Если на дату представления налоговой отчетности по налогу сумма средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость налогоплательщика превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с представленной отчетностью, налогоплательщик вправе подать в контролирующий орган в составе такой налоговой отчетности заявление, согласно которой такие средства подлежат перечислению на текущий счет такого плательщика налога, реквизиты которого плательщик отмечает в заявлении, на сумму остатка средств, превышающего сумму налогового долга по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу.
На сумму налога, что в соответствии с поданным заявлением подлежит перечислению на текущий счет плательщика, на момент подачи заявления уменьшается значение суммы налога, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, путем уменьшения на такую сумму показателя общей суммы пополнения счета в системе электронного администрирование налога с текущего счета плательщика (ΣПопРах).
Перечисление средств на текущий счет плательщика может производиться в случае, если такое уменьшение общей суммы пополнения электронного счета (∑ПопРах) не приведет к формированию отрицательного значения суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса (∑Накл ).
Для соответствующего перечисления таких средств центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр , в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет/на текущий счет и реквизиты текущего счета плательщика (в случае подачи заявления плательщика на возврат средств на такой счет).
На основании такого реестра центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в течение пяти рабочих дней после предельного срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты плательщиком сумм налоговых обязательств, осуществляет такое перечисление в бюджет/на текущий счет плательщика налога.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую политику, имеет право направлять центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость:
реестры – для перечисления налога в бюджет в случае представления налогоплательщиком уточняющих расчетов в налоговые декларации;
корректирующие реестры – для уточнения информации, указанной в ранее присланных реестрах.
200-1.7. Денежные средства, зачисленные на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, являются средствами, которые используются исключительно в целях, определенных пунктом 200-1.5 статьи 200-1 настоящего Кодекса, и погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость.
200–1.8. После аннулирования регистрации налогоплательщика остаток средств на его счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость перечисляется в бюджет, а такой счет закрывается. Перечисление средств в бюджет осуществляется на основании реестра, который центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, где открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет. На основании такого реестра такой орган перечисляет суммы налога в бюджет.
200–1.9. Если у налогоплательщика общая сумма налоговых обязательств, указанных им в поданных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, превышает сумму налога, содержащуюся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки в такие налоговые накладные, зарегистрированные в Едином реестре налоговых (∑Перевищ), а сумма, определенная пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса (∑Накл), недостаточна для регистрации таким плательщиком налоговой накладной или расчета корректировки в такую налоговую накладную за отчетные периоды возникновения такого превышения, налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную или расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога, равную значению показателя ∑Превышей, уменьшенного на сумму задекларированных к уплате налоговых обязательств за периоды начиная с 1 июля 2015 года (включая уплаченные налоговые обязательства плательщиком налога и налоговых обязательств, как и не были уплачены налогоплательщиком) и увеличенного на значение показателя ∑ПопРах независимо от значения показателя ∑Накл, определенного в соответствии с пунктом 200-1.3 настоящей статьи.
Налогоплательщик вправе зарегистрировать в порядке, определенном абзацем первым настоящего пункта, только налоговые накладные/расчеты корректировки в такие налоговые накладные за отчетные периоды, в которых возникло превышение налоговых обязательств, указанных плательщиком в поданных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных (Первый).
Статья 200-1 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта