1. Одноразовое (специальное) добровольное декларирование - это особый порядок добровольного декларирования физическим лицом, определенным пунктом 3 этого подразделения, принадлежащих ему активов, размещенных на территории Украины и/или за ее пределами, если такие активы физического лица были получены (приобретены) таким физическим лицом лицом за счет доходов, подлежащих в момент их начисления (получения) налогообложению в Украине и с которых не были уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы в соответствии с требованиями законодательства по вопросам налогообложения и/или международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлена Верховной Радой Украины, и/или не задекларированные в нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение любого из налоговых периодов, имевших место до 1 января 2021 года.
Одноразовое (специальное) добровольное декларирование проводится с 1 сентября 2021 года по 1 сентября 2022 года (далее - период одноразового (специального) добровольного декларирования) и предусматривает уплату сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в порядке, сроках и размерах, установленных настоящим Кодексом, и других условий, определенных этим подразделением.
Представление единовременной (специальной) добровольной декларации не является отдельным специальным порядком официального признания или подтверждения государством фактов возникновения, перехода или прекращения прав на активы, в отношении которых подается такая одноразовая (специальная) добровольная декларация.
2. Сбор из одноразового (специального) добровольного декларирования – это одноразовый обязательный платеж, размер которого самостоятельно рассчитывается декларантом по стоимости принадлежащих ему активов с учетом ставок такого сбора, определенных этим подразделением, и отражается им в одноразовой (специальной) добровольной декларации.
3. Воспользоваться одноразовым (специальным) добровольным декларированием могут физические лица - резиденты, в том числе самозанятые лица, а также физические лица, не являющиеся резидентами Украины, но являющиеся резидентами на момент получения (приобретения) объектов декларирования или на момент начисления (получение) доходов, за счет которых были получены (приобретены) объекты декларирования, и которые в соответствии с настоящим Кодексом являются или были налогоплательщиками (далее – декларант).
Декларантами не могут быть лица, которые на дату начала периода одноразового (специального) добровольного декларирования являются малолетними/несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и/или государства, или являются лицами, дееспособными которых ограничена и над такими лицами установлена опека/попечительство.
Декларантами также не могут быть лица, которые за любой период, начиная с 1 января 2010 года, выполняют или выполняли в Украине публичные функции, предусмотренные пунктом 37 части первой статьи 1 Закона Украины "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных" преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового поражения".
Декларантами не могут быть лица, по отношению к которым со стороны Украины применены специальные экономические и другие ограничительные меры (санкции) в соответствии с Законом Украины "О санкциях".
Лица, имеющие право в соответствии с этим подразделением воспользоваться правом на одноразовое (специальное) добровольное декларирование и не воспользовались таким правом, считаются сообщившими контролирующий орган об отсутствии в собственности по состоянию на дату завершения периода проведения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физического лица , полученных (приобретенных) за счет доходов, с которых не уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством на момент начисления (получения) таких доходов и/или состав и объем таких активов находится в пределах, определенных пунктом 10 настоящего подразделения
4. Объектами одноразового (специального) добровольного декларирования (далее – объекты декларирования) могут быть определены подпунктами 14.1.280 и 14.1.281 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса активы физического лица, принадлежащие декларанту на праве собственности (в том числе на праве общей долевой или на праве общей совместной собственности) и находятся (зарегистрированы, находятся в обращении, являются на учете и т.п.) на территории Украины и/или за ее пределами по состоянию на дату представления единовременной (специальной) добровольной декларации, в том числе, но не исключительно:
а) валютные ценности (банковские металлы, кроме не размещенных на счетах, национальная валюта (гривна) и иностранная валюта, кроме средств в наличной форме, и права денежного требования (в том числе депозит (вклад), средства, заимствованные третьим лицам) по договору займа), оформленные в письменной форме с юридическим лицом или нотариально удостоверенные в случае возникновения права требования декларанта к другому физическому лицу;
б) недвижимое имущество (земельные участки, объекты жилой и нежилой недвижимости).
Для целей этого подразделения к недвижимому имуществу принадлежат также объекты незавершенного строительства, которые:
не принятые в эксплуатацию или право собственности на которые не зарегистрированы в установленном законом порядке, но имущественные права на такие объекты принадлежат декларанту на праве собственности;
не принятые в эксплуатацию и расположенные на земельных участках, принадлежащих декларанту на праве частной собственности, включая общую собственность, или на праве долгосрочной аренды или на праве суперфиции;
в) движимое имущество, в том числе:
транспортные средства и другие машинные машины и механизмы;
другое ценное движимое имущество (предметы искусства и антиквариата, драгоценные металлы, драгоценные камни, ювелирные изделия);
г) доли (паи) в имуществе юридических лиц или образования без статуса юридического лица, другие корпоративные права, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;
ґ) ценные бумаги и/или финансовые инструменты, определенные законом;
д) права на получение дивидендов, процентов или другой аналогичной имущественной выгоды, не связанные с правом собственности на ценные бумаги, части (паи) в имуществе юридических лиц и/или в образованиях без статуса юридического лица;
е) другие активы физического лица, в том числе имущество, банковские металлы, не размещенные на счетах, памятные банкноты и монеты, имущественные права, принадлежащие декларанту или с которых декларант получает или имеет право получать доходы на основании договора об управлении имуществом или другой аналогичной сделки и не уплачивает собственнику такого имущества часть принадлежащего собственнику дохода.
5. Объектами декларирования могут быть:
а) активы физического лица, полученные (приобретенные) декларантом в результате совершения деяния, содержащего признаки уголовного правонарушения, кроме уголовных правонарушений или других нарушений законодательства, связанных с:
уклонением от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей);
уклонением от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;
нарушениями в области валютного законодательства;
нарушениями в сфере защиты экономической конкуренции в части нарушения, предусмотренного пунктом 12 статьи 50 Закона "О защите экономической конкуренции";
б) активы физического лица, принадлежащие декларанту, в отношении которого начато досудебное расследование или судебное производство по таким активам по признакам уголовных правонарушений, предусмотренных статьями 212, 212-1, а так же статьей 366 (по документам налоговой и/или финансовой отчетности, таможенных деклараций, налоговых накладных, первичных документов, другой отчетности по налогам, сборам (обязательным платежам), статье 367 (если уголовное правонарушение связано с нарушением требований налогового, таможенного, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы ) Уголовного кодекса Украины;
в) активы физического лица или юридического лица, принадлежащие декларанту, в отношении которого открыто судебное производство в совершении любого из уголовных правонарушений, предусмотренных статьями 209, 258-5 и 306, частями первой и второй статьи 368-3, частями первой и второй статьи 368-4, статьями 368, 368-5, 369 и 369-2 Уголовного кодекса Украины, и/или подлежащие взысканию как необоснованные в порядке, установленном главой 12 раздела III Гражданского процессуального кодекса Украины;
г) средства в национальной и иностранной валютах, на дату представления одноразовой (специальной) добровольной декларации находятся в наличной форме;
ґ) активы декларанта, учитываемые (находящиеся) на счетах финансовых учреждений и/или расположенные (зарегистрированные) на территории страны, признанной государством-агрессором по закону, имеющие источники происхождения из такой страны.
6. Декларант, намеревающийся воспользоваться одноразовым (специальным) добровольным декларированием относительно принадлежащих ему активов физического лица, в течение определенного этим подразделением периода одноразового (специального) добровольного декларирования вправе добровольно подать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, одноразовую ( специальную) добровольную декларацию в порядке и по форме, установленным центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующую государственную финансовую политику.
6.1. Для целей этого подразделения одноразовая (специальная) добровольная декларация – это декларация, в которой отображается следующая информация (данные):
сведения о декларанте, достаточные для его идентификации (фамилия, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или в определенных настоящим Кодексом случаях - серия (при наличии) и номер паспорта гражданина Украины);
сведения об объектах декларирования, определенные подпунктом "а" пункта 4 этого подразделения, в объеме, достаточном для идентификации каждого из них, в частности данные о виде, размере и валюте актива, классификации банковских металлов. Для денежных активов физического лица, размещенных на счетах в банках или внесенных в кредитные союзы и другие небанковские финансовые учреждения, в одноразовой (специальной) добровольной декларации указывается наименование и другие сведения о банковском или небанковском финансовом учреждении (код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины) если такое учреждение является иностранным юридическим лицом - указывается код, присвоенный органом регистрации юридических лиц соответствующего государства), в котором открыты соответствующие счета, на которых хранятся валютные ценности, или в которое сделаны соответствующие взносы, и в соответствии с законодательством заверенный документ, подтверждающий наличие задекларированных денежных активов физического лица на соответствующем счете.
Для прав денежного требования (в том числе денежных средств, заемных декларантом третьим лицам по договору займа) в одноразовой (специальной) добровольной декларации указывается наименование и другие сведения о юридическом лице - должнике (код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины; если такое учреждение) является иностранным юридическим лицом - указывается код, присвоенный органом регистрации юридических лиц соответствующего государства, или фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (или в определенных настоящим Кодексом случаях - серия (при наличии) и номер паспорта гражданина Украины или соответствующий документ, удостоверяющий личность иностранца или лицо без гражданства) физического лица – должника, номер и дата документа, подтверждающего право денежного требования;
сведения об объектах декларирования, определенные подпунктами "б"-"е" пункта 4 этого подразделения, с указанием информации, позволяющей их идентифицировать, в частности об их местонахождении или месте хранения (кроме предметов искусства и антиквариата, драгоценных металлов, драгоценных камней , ювелирных изделий, банковских металлов, не размещенных на счетах, памятных банкнотах и монетах и т.п.), вид, название, год производства (выпуска) и т.п.;
самостоятельно определенная декларантом в национальной валюте база для начисления сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию. К единовременной (специальной) добровольной декларации декларант обязан добавить копии документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования, в случае местонахождения (регистрации) актива физического лица за пределами Украины и/или в случае декларирования валютных ценностей, размещенных на счетах в банках Украине и прав денежного требования, определенных подпунктом "а" пункта 4 этого подразделения. При местонахождении (регистрации) других активов физического лица в Украине декларант может добавить копии документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования;
ставка и сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования.
В одноразовой (специальной) добровольной декларации не указывается информация об источниках получения (приобретения) декларантом объектов декларирования. Контролирующему органу запрещается требовать дополнительных документов, кроме предусмотренных настоящим пунктом.
Информация, содержащаяся в одноразовой (специальной) добровольной декларации, является налоговой информацией.
6.2. Одноразовая (специальная) добровольная декларация представляется непосредственно декларантом в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в электронной форме с учетом требований, установленных разделом II настоящего Кодекса, и особенностей, установленных этим подразделением.
6.3. В период проведения одноразового (специального) добровольного декларирования в соответствии с этим подразделением декларант имеет право уточнить информацию, указанную в предварительно представленной одноразовой (специальной) добровольной декларации, исключительно путем представления новой одноразовой (специальной) добровольной декларации в порядке, определенном этим подразделением. При этом предварительно представлена единовременная (специальная) добровольная декларация, информация из которой уточняется, считается аннулированной. После завершения периода проведения одноразового (специального) добровольного декларирования налогоплательщик вправе подать уточняющий расчет в ранее поданную одноразовую (специальную) добровольную декларацию исключительно в случаях, предусмотренных этим подразделением.
В случае увеличения базы для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в новой одноразовой (специальной) добровольной декларации осуществляется доплата разницы между определенной в новой одноразовой (специальной) добровольной декларации суммой сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования и суммой сбора с одноразовой специального) добровольного декларирования, уплаченного в соответствии с предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольной декларацией.
7. Определение базы начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования.
7.1. Для объектов декларирования, определенных подпунктом "а" пункта 4 этого подразделения:
базой для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования является денежная стоимость соответствующего объекта декларирования или номинальная стоимость денежного требования, в том числе по ссудам, предоставленным третьим лицам. В случае, если такая денежная стоимость определена в иностранной валюте, стоимость таких валютных ценностей указывается в гривне по официальному курсу национальной валюты к соответствующему виду валютных ценностей, определенному Национальным банком Украины по состоянию на дату представления единовременной (специальной) добровольной декларации. В случае если такая денежная стоимость определена в виде банковских металлов, стоимость банковских металлов указывается исходя из массы и учетной цены банковских металлов, рассчитанной Национальным банком Украины по состоянию на дату представления декларантом одноразовой (специальной) добровольной декларации.
Декларант обязан документально подтвердить денежную стоимость таких объектов для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования путем добавления в одноразовую (специальную) добровольную декларацию заверенных должным образом копий документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования.
7.2. Для объектов декларирования, определенных подпунктами "б"-"е" пункта 4 этого подразделения, база для начисления сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию определяется, в частности, но не исключительно, как:
расходы декларанта на приобретение (приобретение) объекта декларирования;
стоимость, что определяется из оценки имущества и имущественных прав, финансовых инструментов, других активов. Оценка объекта декларирования проводится в соответствии с законодательством страны, где находится такой актив. Стоимость активов, определенная в иностранной валюте, отражается в одноразовой (специальной) добровольной декларации в гривне по официальному курсу национальной валюты, установленному Национальным банком Украины по состоянию на дату представления единовременной (специальной) добровольной декларации;
номинальная стоимость прав денежного требования;
стоимость приобретения или биржевая стоимость, действительная по состоянию на дату представления одноразовой (специальной) добровольной декларации, корпоративных прав (акций), допущенных к биржевым торгам;
стоимость актива в виде драгоценных металлов, определяемого в пересчете веса к закупочной цене на драгоценные металлы, определенной Национальным банком Украины по состоянию на дату представления одноразовой (специальной) добровольной декларации;
расходы на приобретение (приобретение) декларантом ценных бумаг и других финансовых инструментов, не допущенных к биржевым торгам, и долей (паев) в имуществе юридических лиц или в образованиях без статуса юридического лица, других корпоративных прав или номинальная стоимость таких активов, указанная в соответствующих документах.
По собственному желанию декларанта для движимого имущества (кроме драгоценных металлов, транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, произведений искусства, драгоценных камней (в том числе органогенного образования) и изделий из них) базой для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования может быть самостоятельно определена декларантом стоимость объектов декларирования, которые находятся (зарегистрированы) территории Украины.
Декларант может добавить в одноразовую (специальную) добровольную декларацию соответствующие документы или должным образом заверенные их копии, подтверждающие стоимость объектов декларирования, которые находятся (зарегистрированы) на территории Украины.
Декларант обязан документально подтвердить стоимость объектов декларирования путем добавления в одноразовую (специальную) добровольную декларацию заверенных должным образом копий документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования, в случае если такие объекты находятся (зарегистрированы) за пределами Украины.
8. Сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования по задекларированным объектам определяется путем применения к базе для начисления сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию, определенной согласно пункту 7 этого подраздела, следующим ставкам:
8.1. 5 процентов:
относительно валютных ценностей, размещенных на счетах в банках Украины с соблюдением требований пункта 9 этого подразделения, и права денежного требования к резидентов Украины, определенных подпунктом "а" пункта 4 этого подразделения;
об объектах декларирования, определенных подпунктами "б"-"е" пункта 4 этого подразделения, которые находятся (зарегистрированы) в Украине, кроме облагаемых по ставке, определенной подпунктом 8.3 этого пункта.
В целях одноразового (специального) добровольного декларирования для применения предусмотренной подпунктом 8.1 настоящего пункта ставки сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования на дату представления одноразовой (специальной) добровольной декларации средства декларанта в национальной и иностранной валютах, банковских металлах должны быть размещены на счетах Украина.
В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 6 процентов с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.
8.2. 9 процентов:
относительно валютных ценностей, размещенных на счетах в иностранных банках или хранящихся в иностранных финансовых учреждениях, и права денежного требования к нерезидентам Украины, определенных подпунктом "а" пункта 4 этого подразделения;
об объектах декларирования, определенных подпунктами "б"-"е" пункта 4 этого подразделения, которые находятся (зарегистрированы) за границей, кроме облагаемых по ставке, определенной подпунктом 8.3 этого пункта.
В целях единовременного (специального) добровольного декларирования для применения предусмотренного подпунктом 8.2 настоящего пункта ставки сбора средства декларанта в иностранной валюте на дату представления такой декларации должны быть размещены на счетах в банках и/или других финансовых учреждениях за границей.
В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 11,5 процента с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.
8.3. 2,5 процента по номинальной стоимости государственных облигаций Украины со сроком обращения более 365 дней без права досрочного погашения, приобретенных декларантом в период с 1 сентября 2021 года по 31 августа 2022 года до представления единовременной (специальной) добровольной декларации.
В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 3 процента с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.
9. Для целей одноразового (специального) добровольного декларирования декларант должен разместить средства в национальной и иностранной валютах в наличной форме и/или банковских металлах на текущих счетах со специальным режимом использования в банках Украины (далее - специальные счета) до представления одноразовой (специальной) добровольной декларации.
После представления одноразовой (специальной) добровольной декларации с учетом положений абзаца первого настоящего пункта и в течение периода одноразового (специального) добровольного декларирования декларант может однократно воспользоваться правом дополнительного размещения средств в национальной и/или иностранной валюте в наличной форме и/или банковских металлах на специальном счете и в этом случае должен подать уточняющую одноразовую (специальную) добровольную декларацию в соответствии с этим подразделением.
Декларант в целях обеспечения выполнения положений этого пункта обращается в банк для открытия специального счета. Порядок открытия, закрытия, зачисления средств на специальный счет и контроль за операциями по такому счету устанавливаются Национальным банком Украины.
Банк обеспечивает размещение средств в наличной форме и/или банковских металлах для целей одноразового (специального) добровольного декларирования на специальном счете после осуществления надлежащей проверки лица декларанта в соответствии с требованиями законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового поражения (далее - законодательство в сфере финансового мониторинга).
Банк принимает меры по установлению источников происхождения этих активов в случаях, предусмотренных законодательством в сфере финансового мониторинга после зачисления их на специальный счет декларанта.
10. Состав и объем активов, источники получения (приобретения) которых в случае неиспользования физическим лицом права на представление одноразовой (специальной) добровольной декларации считаются такими, из которых полностью уплачены налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством, составляют:
1) активы, кроме определенных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, суммарная стоимость которых не превышает 400 тысяч гривен по состоянию на дату завершения периода одноразового (специального) добровольного декларирования. В случае если денежная стоимость таких активов определена в иностранной валюте/банковских металлах, их стоимость указывается в гривне по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины/учетной цене банковских металлов, рассчитанной Национальным банком Украины на дату представления декларантом одноразовой (специальной ) добровольной декларации;
2) недвижимое имущество, расположенное на территории Украины, которое на дату завершения периода одноразового (специального) добровольного декларирования принадлежало физическому лицу на праве собственности (в том числе общей совместной или общей долевой собственности), что подтверждается данными соответствующих государственных реестров, в объеме:
а) объекты жилой недвижимости:
квартира/квартиры, общая площадь которой не превышает совокупно 120 квадратных метров, или имущественные права, подтвержденные соответствующими документами, на такую квартиру или квартиры в многоквартирном жилом доме незавершенного строительства;
жилой дом/жилые дома, зарегистрированный/зарегистрированные в установленном порядке в Украине, общая площадь которого/которых совокупно не превышает 240 квадратных метров, или жилой дом незавершенного строительства или дома незавершенного строительства, общая площадь которого/которых совокупно не превышает 240 квадратных метров, условия наличия у такого физического лица права собственности на земельный участок соответствующего целевого назначения;
б) объекты нежилой недвижимости – нежилые дома некоммерческого назначения и/или нежилые дома незавершенного строительства некоммерческого назначения, общая площадь которых не превышает 60 квадратных метров;
в) земельные участки, совокупный размер которых по каждому отдельному участку не превышает норму безвозмездной передачи, определенной статьей 121 Земельного кодекса Украины;
3) одно транспортное средство личного некоммерческого использования (кроме транспортного средства, предназначенного для перевозки 10 человек и более, включая водителя, легкового автомобиля с рабочим объемом цилиндров двигателя не менее 3 тысяч кубических сантиметров и/или среднерыночной стоимостью свыше 400 тысяч гривен, мотоцикла с рабочим объемом цилиндров двигателя более 800 кубических сантиметров, самолета, вертолета, яхты, катера), право собственности на которое было зарегистрировано в соответствии с законодательством Украины по состоянию на дату завершения периода одноразового (специального) добровольного декларирования.
Относительно активов физического лица, определенных этим пунктом, не производятся начисления и уплата сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования.
11. Сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, определенная в одноразовой (специальной) добровольной декларации, считается согласованной.
12. Уплата сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования производится декларантом в течение 30 календарных дней с даты представления одноразовой (специальной) добровольной декларации.
В случае выбора декларантом в пределах одноразового (специального) добровольного декларирования ставки сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию, предусматривающему уплату такого платежа тремя равными частями, уплата сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию осуществляется декларантом: первого платежа - в течение 30 календарных дней с даты представления единовременной (специальной) добровольной декларации; второго платежа – до 1 ноября 2023 года; третьего платежа – до 1 ноября 2024 года.
В случае представления декларантом уточняющей одноразовой (специальной) добровольной декларации:
если сумма сбора из одноразового (специального) добровольного декларирования, определенная в уточняющей декларации, меньше суммы сбора, уплаченную на основании предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольной декларации, возврат излишне уплаченной суммы сбора осуществляется в порядке, определенном статьей 43 настоящего Кодекса;
если сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, определенная в уточняющей декларации, больше суммы сбора, уплаченной на основании предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольной декларации, декларант, подавший соответствующую декларацию, обязан уплатить сумму недоплаты сбора в размере такой разницы в течение 30 календарных дней с даты представления уточняющей декларации.
В случае неуплаты или уплаты в неполном объеме суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, указанной в одноразовой (специальной) добровольной декларации, в установленный этим подразделением срок одноразовая (специальная) добровольная декларация считается неподанной и на декларанта не распространяются предусмотренные этим подразделением и освобождения от ответственности.
13. Налоговая проверка центральным органом исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, не проводится по источнику получения декларантом или физическим лицом, подпадающим под действие пункта 10 этого подразделения, доходов, за счет которых были получены (приобретен) задекларированные таким декларантом активы или активы , предусмотренные пунктом 10 этого подразделения
Уплата декларантом в полном объеме суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, в том числе доначисления денежного обязательства, в случаях, предусмотренных этим подразделением, освобождает такого декларанта от ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы и от обязанности начисления и уплаты налогов и сборов по доходам, которые стали источником получения (приобретения) активов, указанных таким декларантом в одноразовой (специальной) добровольной декларации (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования), имевших место в любом из налоговых периодов до 1 января 2021 года.
В случае уплаты декларантом, избравшим ставку налога с рассрочкой уплаты тремя равными частями, первой части налогового обязательства такой налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, и временно увольняется от исполнения обязанности начисления и уплаты налогов и сборов по доходам, ставшим источником получения (приобретения) активов, указанных таким декларантом в одноразовой (специальной) добровольной декларации (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования), имевших место в любом из налоговых периодов до 1 января 2021 года. В случае неуплаты (несвоевременной уплаты) второй или третьей части налогового обязательства декларант привлекается к ответственности и считается обязанным начисления и уплаты налогов и сборов по указанным доходам на общих основаниях, а размер уплаченной части налогового обязательства считается ошибочно уплаченным.
14. К декларанту, который уплатил в полном объеме сумму сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в установленных этим подразделением порядке, сроки и размере, а также выполнил другие требования, предусмотренные этим подразделением, не могут:
1) применяться меры обеспечения уголовного производства, применяться меры пресечения и совершаться следственные (розыскные) действия в уголовном производстве в связи с приобретением (формированием источников приобретения), созданием, получением, использованием указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации активов какой период до 1 января 2021 года (в пределах состава и стоимости активов физического лица, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования), по признакам уголовных правонарушений, предусмотренных статьями 212, 212-1 Уголовного кодекса Украины. Суммы, в отношении которых уплачен сбор с одноразового (специального) добровольного декларирования, высчитываются из установленных критериев для целей квалификации правонарушения как уголовно наказуемого деяния активов физического лица, которые были отражены (в пределах состава и стоимости) в одноразовой (специальной) добровольной декларации;
2) начинаться производство по делам об административных правонарушениях за нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также по статьям 155-1, 162, 162-1, 163-1 (по самозанятому лицу), 163- 2 (по самозанятому лицу в части уплаты единого налога и единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование), 163-4 (по самозанятому лицу), 163-15 (по самозанятому лицу), 164 (по самозанятому лицу), 164-1 , 164-2 (по физическому лицу - предпринимателю), 165-1 (по самозанятому лицу), 166-6 (по самозанятому лицу) Кодекса Украины об административных правонарушениях, если такие правонарушения связаны с приобретением (формированием источников приобретения), созданием , получением, использованием указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации объектов декларирования до 1 января 2021 года (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию).
15. Единовременная (специальная) добровольная декларация подлежит проверке в специальном порядке.
15.1. Одноразовая (специальная) добровольная декларация подлежит в порядке, предусмотренном этим подразделением, камеральной проверке, которую центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, проводит в течение 60 календарных дней, следующих за днем представления ему соответствующей декларации.
В случае выявления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, по результатам камеральной проверки арифметических и логических ошибок в соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации, не приведшие к недоплате суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, такой орган направляет в течение 10 календарных дней в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, декларанту соответствующее уведомление. По результатам рассмотрения такого уведомления декларант имеет право подать уточняющую соответствующую одноразовую (специальную) добровольную декларацию в течение 20 календарных дней со дня получения такого уведомления.
В случае обнаружения центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, по результатам камеральной проверки соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации арифметической ошибки, приведшей к недоплате суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, декларант, подавший соответствующую одноразовую (специальную) ) добровольную декларацию, обязанный уплатить сумму такой недоплаты в течение 10 календарных дней со дня получения соответствующего уведомления по произвольной форме центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и представить уточняющую соответствующую одноразовую (специальную) добровольную декларацию в течение 20 календарных дней со дня получение такого сообщения.
В случае обнаружения центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, по результатам камеральной проверки соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации арифметической ошибки, приведшей к переплате суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, декларант, подавший соответствующую одноразовую (специальную) ) добровольную декларацию, имеющую право на основании соответствующего уведомления центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, представить уточняющую соответствующую одноразовую (специальную) добровольную декларацию в течение 20 календарных дней со дня получения такого уведомления. Возврат излишне уплаченной суммы сбора осуществляется в порядке, определенном статьей 43 настоящего Кодекса.
15.2. В целях подтверждения применения соответствующей ставки сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию, определенному пунктом 8 этого подразделения, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, во время камеральной проверки соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации имеет право:
проверить регистрацию сделок и/или активов в государственных реестрах, в том числе путем обращения в соответствующие государственные органы;
обратиться к декларанту с запросом подтверждения наличия у декларанта указанных в соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации имущества, имущественных и неимущественных прав, в случае если по результатам проверки, предусмотренной абзацем вторым этого подпункта, выявлено расхождение между задекларированной информацией и данными государственных реестров.
В случае установления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в течение 365 дней со дня представления одноразовой (специальной) добровольной декларации декларантом нарушения им установленных пунктами 8 и 9 этого подраздела условий размещения валютных ценностей в банковских и/или других финансовых учреждениях, отсутствия соответствующего документа, подтверждающего право требования (в том числе отсутствия договора займа между декларантом и юридическим лицом и/или нотариального удостоверения договора займа между декларантом и другим физическим лицом), и/или отсутствия копий документов, предусмотренных этим подразделением, при условии, что декларант в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, не предоставит пояснения и документальные подтверждения, и/или соответствующие копии документов по письменному запросу центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в котором указана выявленная недостоверность данных и/или перечень непредоставленных документов , предусмотренных этим подразделением, в порядке, определенном настоящим Кодексом, производится документальная внеплановая невыездная проверка и осуществляется начисление денежных обязательств. При этом такие валютные ценности и права требования (в том числе денежные средства, взятые третьим лицам), отраженные в одноразовой (специальной) добровольной декларации, и/или активы, стоимость которых должна быть подтверждена документально, в случаях, предусмотренных этим подразделением, облагаются налогом по ставке 18 процентов. В таком случае центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, производит начисление денежных обязательств в порядке, определенном настоящим Кодексом.
16. Одноразовые (специальные) добровольные декларации, а также содержащиеся в них сведения не могут быть использованы в расследованиях и/или проверках в отношении декларанта, а также как доказательства по уголовным производствам, делам об административных правонарушениях, гражданских и административных делах (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования).
Положения абзаца первого настоящего пункта не применяются в случае, если декларант, начиная с 2010 года, является членом семьи первой и второй степеней родства, согласно подпункту 14.1.263 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, лица, определенного абзацем третьим пункта 3 этого подразделения, кроме случая привлечения такого лица к уголовной ответственности по статьям 212 и 212-1 (об обязательствах декларанта как физического лица или физического лица - предпринимателя) Уголовного кодекса Украины об активах физического лица (в пределах состава и стоимости), которые указанные в одноразовой (специальной) добровольной декларации, или соответствующими государственными органами установлено, что приобретение активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации, содержит признаки уголовного правонарушения, предусмотренного статьей 368-5 Уголовного кодекса Украины, или такие активы подлежат взысканию как порядке, установленном главой 12 раздела III Гражданского процессуального кодекса Украина. В случае вынесения судом решения, вступившего в законную силу, о признании активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации, необоснованными и их взыскании в доход государства или вынесении приговора суда о конфискации или специальной конфискации таких активов уплаченный декларантом сбор с одноразового (специального) добровольное декларирование не возвращается.
Активы физического лица (в пределах состава и стоимости), указанные в представленной одноразовой (специальной) добровольной декларации, и соответственно уплаченный сбор декларантом в полном объеме суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в установленных этим подразделением порядке, сроки и размере, а также одноразовая (специальная) добровольная декларация не могут быть использованы как основание для открытия уголовного производства, квалифицированного по статьям 212 и 212-1 Уголовного кодекса Украины, или уведомление об административном правонарушении, предусмотренном статьями 155-1, 162, 162-1, 163- 1 (по самозанятому лицу), 163-2 (по самозанятому лицу в части уплаты единого налога и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование), 163-4 (по самозанятому лицу), 163-15 (по самозанятому лицу), 164 (по самозанятому лицу), 164-1, 164-2 (по самозанятому лицу), 165-1 (по самозанятому лицу), 166-6 (по самозанятому лицу) Кодекс Украины об административных правонарушениях или как доказательство признания декларантом факта совершения им указанных в этом абзаце правонарушений или признания им вины в совершении указанных в этом абзаце правонарушений.
17. Сведения, содержащиеся в соответствующих одноразовых (специальных) добровольных декларациях и приложенных к ним документах, представленные согласно этому подразделу, являются конфиденциальной информацией и не подлежат разглашению центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, его должностными лицами без письменного согласия декларанта, кроме случаев, когда это предусмотрено законами или решением суда. За разглашение такой информации, в том числе вследствие служебной халатности или допуска к информации других лиц, не имеющих такого права, а также незаконное использование таких сведений должностные лица центрального органа исполнительной власти, реализующие государственную налоговую политику, привлекаются к гражданской, административной, уголовной и другой ответственности по закону.
18. Реализация положений, предусмотренных этим подразделением, не является основанием для полного или частичного невыполнения требований законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения и несоблюдения требований законодательства в сфере реализации и мониторинга эффективности персональных, специальных, экономических и других ограничительных мер (санкций).
19. Государственные гарантии и освобождения от ответственности, предусмотренные этим подразделением, не распространяются на активы, полученные в результате совершения уголовных правонарушений, кроме уголовных правонарушений, предусмотренных статьями 212, 212-1 (об уплате налогов как физическим лицом или физическим лицом - предпринимателем), 366 (по документам налоговой и/или финансовой отчетности, таможенных деклараций, налоговых накладных, первичных документов, другой отчетности по налогам, сборам, обязательным платежам), статье 367 (если преступление связано с нарушением требований налогового, таможенного, валютного и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы Уголовного кодекса Украины.
Государственные гарантии и освобождения от ответственности, предусмотренные настоящим подразделением, также не распространяются на:
активы физического или юридического лица, приобретение которых содержит признаки уголовного правонарушения, предусмотренного статьей 368-5 Уголовного кодекса Украины, и/или подлежащие взысканию как необоснованные в порядке, установленном главой 12 раздела III Гражданского процессуального кодекса Украины;
валютные ценности, права требования и денежные средства, взятые третьим лицам, отраженные в одноразовой (специальной) добровольной декларации, в случае установления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, нарушение декларантом установленных пунктами 8 и 9 настоящего подраздела условий размещения валютных ценностей в банковских или других финансовых учреждениях, отсутствие договора займа между декларантом и юридическим лицом и/или нотариального удостоверения договора займа между декларантом и другим физическим лицом, отсутствие соответствующего документа, подтверждающего право требования.
Установить, что временно с 1 сентября 2021 по 1 марта 2022 года ставка сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, определенная пунктом 8.2 пункта 8 этого подразделения, применяется в размере 7 процентов.
В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 9,5 процента с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.