87.1. Источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности корпоративных прав, полученные как заем ( кредит), и из других источников, с учетом особенностей, определенных настоящей статьей, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты.
Источником самостоятельной уплаты денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость являются суммы средств, источники которых указаны в абзаце первом настоящего пункта и учитываются в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость. В случае уплаты налоговых обязательств, возникших до 1 июля 2015 года, и/или погашения налогового долга по налоговым обязательствам, возникшим до 1 июля 2015 года, перечисление средств в бюджет осуществляется непосредственно с текущих счетов налогоплательщика, открытых в банках.
Уплата денежных обязательств или погашение налогового долга налогоплательщика по соответствующему платежу может быть произведена также:
а) за счет излишне уплаченных сумм такого платежа (без заявления плательщика);
б) за счет ошибочно и/или чрезмерно уплаченных сумм из других платежей (на основании соответствующего заявления плательщика) в соответствующие бюджеты с учетом особенностей, определенных в пункте 43.4-1 статьи 43 настоящего Кодекса;
в) за счет суммы бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость (на основании соответствующего заявления плательщика) в Государственный бюджет Украины".
Не могут быть источником погашения налогового долга, кроме погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость (кроме налогового долга, возникшего до 1 июля 2015), средства на счете плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость. Для погашения такого налогового долга за счет средств на счете налогоплательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую политику, при наличии оснований, предусмотренных статьей 95 настоящего Кодекса, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр, в котором указываются наименования налогоплательщика, налоговый и индивидуальный налоговый номер налогоплательщика и сумма налогового долга, подлежащего перечислению в бюджет (кроме сумм налогового долга по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость, подлежащим уплате в государственный бюджет и по которым сформирован реестр для перечисления средств в государственный бюджет со счета в системе электронного администрирования в соответствии с пунктом 200.2 статьи 200 настоящего Кодекса). Порядок формирования и направления центральному органу исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, такой реестр определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.
87.2. Источниками погашения налогового долга налогоплательщика есть любое имущество такого налогоплательщика с учетом ограничений, определенных настоящим Кодексом, а также другими законодательными актами.
87.3. Не могут быть использованы в качестве источников погашения налогового долга налогоплательщика:
87.3.1. имущество налогоплательщика, предоставленное им в залог другим лицам (на момент действия такого залога), если такой залог зарегистрирован по закону в соответствующих государственных реестрах до момента возникновения права налогового залога;
87.3.2. имущество, принадлежащее на правах собственности другим лицам и находящееся во владении или пользовании налогоплательщика, в том числе (но не исключительно) имущество, переданное налогоплательщику в лизинг, аренду, хранение (ответственное хранение), ломбардное хранение, на комиссию (консигнацию) ; давальческое сырье, предоставленное предприятию для переработки, кроме его части, предоставляемой налогоплательщику как оплата за такие услуги, а также имущество других лиц, принятые налогоплательщиком в залог или заведение, доверительное и любые другие виды агентского управления;
87.3.3. имущественные права других лиц, предоставленные налогоплательщику в пользование или владение, а также неимущественные права, в том числе права интеллектуальной (промышленной) собственности, переданные в пользование такому налогоплательщику без права их отчуждения;
87.3.4. Средства кредитов или ссуд, предоставленных налогоплательщику кредитно-финансовым учреждением, учитываемые на ссудных счетах, открытых такому налогоплательщику, суммы аккредитивов, выставленные на имя налогоплательщика, но не открытые, суммы авансовых платежей и предоплаты по контрактам предприятий судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005), полученные от заказчиков морских и речных судов и других плавучих средств;
87.3.5. имущество, включенное в состав целостных имущественных комплексов государственных предприятий, не подлежащих приватизации, в том числе казенных предприятий. Порядок отнесения имущества к включаемому в состав целостного имущественного комплекса государственного предприятия устанавливается Фондом государственного имущества Украины;
87.3.6. имущество, свободное обращение которого запрещено согласно законодательству Украины;
87.3.7. имущество, которое не может быть предметом залога в соответствии с Законом Украины "О залоге";
87.3.8. средства других лиц, предоставленные налогоплательщику во вклад (депозит) или доверительное управление, а также собственные средства юридического лица, используемые для выплат задолженности по основной заработной плате за фактически отработанное время физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с таким юридическим лицом.
87.4. Должностные лица, в том числе государственные исполнители, принявшие решение об использовании имущества, определенного пунктом 87.3 настоящей статьи, в качестве источников погашения денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика несут ответственность в соответствии с законом.
87.5. В случае если осуществление мер по погашению налогового долга налогоплательщика путем взыскания находящихся в его собственности средств не привело к полному погашению суммы налогового долга или в случае недостаточности у плательщика средств для погашения налогового долга, контролирующий орган определяет дебиторскую задолженность налогоплательщика, срок погашение которой наступило, источником погашения налогового долга такого налогоплательщика.
Контролирующий орган заключает с налогоплательщиком договор о переводе права требования такой дебиторской задолженности. Такая дебиторская задолженность продолжает оставаться активом налогоплательщика, имеющего налоговый долг, о чем указывается в договоре между налогоплательщиком и контролирующим органом и должна быть соответствующим образом раскрыта в примечаниях к финансовой отчетности.
Налоговый долг продолжает учитываться по налогоплательщику, у которого он возник, до поступления средств в бюджет за счет взыскания этой дебиторской задолженности. Контролирующий орган уведомляет налогоплательщика о таком поступлении в пятидневный срок со дня получения соответствующего документа.
В случае отказа налогоплательщика, имеющего налоговый долг, от заключения с контролирующим органом договора о переводе права требования дебиторской задолженности такой контролирующий орган обращается в суд по обязательству налогоплательщика заключить указанный договор.
87.6. В случае отсутствия у налогоплательщика, являющегося филиалом, обособленным подразделением юридического лица, имущества, достаточного для погашения его денежного обязательства или налогового долга, источником погашения денежного обязательства или налогового долга такого налогоплательщика является имущество такого юридического лица, на которое может быть обращено взыскание согласно настоящему Кодексу.
Порядок применения пунктов 87.5 и 87.6 настоящей статьи определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
87.7. Запрещается какая-либо уступка денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика третьим лицам. Положения этого пункта не распространяются на случаи, когда гарантами полного и своевременного погашения денежных обязательств налогоплательщика есть другие лица, если такое право предусмотрено настоящим Кодексом.
87.8. Дополнительно к источникам, определенным в пункте 87.1 настоящей статьи, источником погашения налогового долга банков, небанковских финансовых учреждений, в том числе страховых организаций, могут являться средства, независимо от источников их происхождения и без применения ограничений, определенных в подпунктах 87.3.4 и 87.3. 8 пункта 87.3 настоящей статьи в сумме, не превышающей сумму их собственного капитала (без учета страховых и приравненных к ним обязательных резервов, сформированных в соответствии с законом). Определение размера собственного капитала осуществляется согласно законодательству Украины.
87.9. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга контролирующие органы обязаны зачислить средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в счет погашения налогового долга согласно очередности его возникновения независимо от направления уплаты, определенного налогоплательщиком. В таком же порядке производится зачисление средств, поступающих в счет погашения налогового долга налогоплательщика в соответствии со статьей 95 настоящего Кодекса или по решению суда в случаях, предусмотренных законом.
Направление средств налогоплательщиком на погашение денежного обязательства перед погашением налогового долга запрещается, кроме случаев направления этих средств на выплату заработной платы и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
87.10. С момента вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве налогоплательщика порядок погашения денежных обязательств, которые включены в конкурсные кредиторские требования контролирующих органов к такому должнику, определяется согласно Кодексу Украины по процедурам банкротства без применения норм настоящего Кодекса.
87.11. Орган взыскания обращается в суд с иском о взыскании суммы налогового долга плательщика налога – физического лица. Взыскание налогового долга по решению суда осуществляется государственной исполнительной службой согласно закону об исполнительном производстве.
87.12. В случае, если налоговый долг возник по операциям, выполнявшимся в пределах договоров о совместной деятельности, источником погашения такого налогового долга является имущество налогоплательщиков, являющихся участниками такого договора.
87.13. В случае неуплаты в течение 240 календарных дней со дня вручения налогоплательщику налогового требования суммы налогового долга, превышающей 1 миллион гривен, контролирующий орган может обратиться в суд за установлением временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины. к погашению такого налогового долга.
Требования абзаца первого настоящего пункта не применяется в случае наличия обязательства государства по возврату юридическому лицу или постоянному представительству нерезидента-должника по ошибке и/или чрезмерно уплаченных им денежных обязательств, бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, если общая сумма непогашенной задолженности государства перед должником равняется или превышает сумму налогового долга такого должника.
Временное ограничение в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины устанавливается как обеспечительная мера исполнения судебного решения или решения руководителя контролирующего органа о взыскании суммы налогового долга.
В случае введения временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины согласно решению суда, вступившему в законную силу, контролирующий орган не позднее следующего рабочего дня со дня получения решения суда:
информирует об этом центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере охраны государственной границы, в порядке обмена информацией, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, совместно с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной политики в области охраны государственной границы;
размещает соответствующую информацию в Реестре руководителей налогоплательщиков – должников.
Не позднее следующего рабочего дня со дня зачисления средств на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, и/или в других случаях погашения налогового долга в сумме, указанной в решении суда по состоянию на дату принятия такого решения суда, или в случае получения информации из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований об изменении руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника, или в случае начала судебных процедур по делам о банкротстве в отношении такого должника контролирующий орган:
информирует об указанном центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере охраны государственной границы, в порядке обмена информацией, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, совместно с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной политики в сфере охраны государственной границы, что является основанием отмены установленного временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины;
размещает соответствующую информацию в Реестре руководителей налогоплательщиков – должников.
87.14. Окончание действия временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника осуществляется в случае погашения суммы налогового долга, указанной в решении суда, в связи с которой было применено такое ограничение или в случае получения информации из Единого государственного реестра юридических лиц лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований об изменении руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника, или в случае начала судебных процедур по делам о банкротстве в отношении такого должника.
Статья 87 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта