197.1. Освобождаются от налогообложения операции по:
197.1.1. снабжение продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для младенцев по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
197.1.2. снабжение услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, в том числе обучение аспирантов и докторантов, учебными заведениями, имеющими лицензию на поставку таких услуг, в том числе снабжение услуг по дистанционному обучению в сети Интернет, в случае , если сеть Интернет используется исключительно как средство коммуникации между преподавателем и слушателем, а также услуг по воспитанию и обучению детей в домах культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по проживанию учащихся или студентов в общежитиях. К таким услугам относятся:
а) воспитание и обучение детей, снабжаемых детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки (факультативы) иностранных языков, компьютерного обучения);
б) содержание, воспитание и обучение детей в учреждениях дошкольного образования как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и свыше указанного объема;
в) всех видов образовательной деятельности, которые снабжаются заведениями общего среднего образования I-III степеней;
г) всех видов образовательной деятельности, которые снабжаются заведениями профессионального (профессионально-технического) образования;
ґ) всех видов образовательной деятельности, поставляемых учреждениями высшего образования, в том числе для получения другого высшего и последипломного образования;
д) обучение слушателей подготовительных отделений высших учебных заведений;
е) повторного изучения отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с последующим сдачей экзаменов;
есть) обучение аспирантов и докторантов;
ж) прием кандидатских экзаменов;
з) предоставление научных консультаций для лиц, повышающих квалификацию самостоятельно;
и) довузовской подготовки;
и) проведение лекций по вопросам науки и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;
е) предоставление консультаций для учащихся, воспитанников, студентов, курсантов сверх объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;
й) организации летних языковых курсов, школ, семинаров; групповых и индивидуальных занятий физической культурой и спортом на стадионах, спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учащихся и студентов;
197.1.3. поставки:
а) технические и другие средства реабилитации (кроме автомобилей), услуги по их ремонту и доставке; товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, лиц с инвалидностью и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
б) комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, лиц с инвалидностью и других льготных категорий населения по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
в) легковых автомобилей для лиц с инвалидностью уполномоченному органу исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также операции по их бесплатной передаче лицам с инвалидностью;
197.1.4. снабжение услуг по доставке пенсий, страховых выплат и денежной помощи населению (независимо от способа доставки) на всех этапах доставки к конечному потребителю;
197.1.5. снабжение услуг по здравоохранению учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также снабжение услуг реабилитационными учреждениями для лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, имеющих лицензию на поставку таких услуг в соответствии с законодательством, кроме таких услуг :
а) оказание косметологической помощи, кроме предоставленной по медицинским показаниям;
б) массаж для укрепления здоровья взрослого населения, коррекции осанки и т.п.;
в) проведение профилактических медицинских осмотров с подготовкой вывода о состоянии здоровья по просьбе граждан;
г) проведение гигиенической экспертизы проектных материалов и предварительных проектных предложений, в том числе по размещению объекта, а также нормативной документации на новые технологии производства продукции и новые виды продукции по заявке заказчика, гигиеническая оценка образцов новых видов продукции;
ґ) предоставление консультационной помощи по вопросам проведения государственной санитарно-гигиенической экспертизы;
д) обследование по заявке заказчика строящихся, реконструируемых или функционирующих объектов с целью их соответствия санитарному законодательству;
е) проведение по заявке заказчика токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических, физиологических и других обследований с целью определения безопасности продукции для здоровья;
е) выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование, транспортировку, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и веществ отечественного и импортного производства, потенциально опасных для здоровья человека;
ж) предоставление юридическим и физическим лицам консультационной помощи по вопросам применения законодательства о здравоохранении, в том числе по обеспечению санитарного и эпидемического благополучия населения;
з) проведение медицинского осмотра лиц для выдачи:
разрешения на право получения и ношения оружия гражданам, кроме военнослужащих и должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством;
соответствующих документов на выезд граждан за границу по вызову родственников, проживающих в зарубежных странах, оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в служебные командировки (кроме государственных служащих, работа которых связана с такими выездами и имеющих соответствующие медицинские документы);
удостоверение водителя транспортного средства;
и) медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний, соревнований и т.п.;
и) медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских учреждениях с улучшенным сервисным обслуживанием;
е) организация медицинского контроля лиц, занимающихся физической культурой и спортом в оздоровительных учреждениях;
й) проведение профилактических прививок гражданам, отъезжающим за границу по вызову, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных учреждениях по собственному желанию, а также в туристические путешествия (кроме отъезжающих на лечение и в служебные командировки);
к) составление по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и проведение исследований по их подтверждению;
л) проведение по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы по аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проведения токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических и других исследований;
м) определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственной среды, технологического и трудового процессов, проведение исследований для разработки средств и мер по устранению или уменьшению их опасного действия;
н) обучение по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно эпидемиологической службы, государственных научно-исследовательских институтах гигиенического и эпидемиологического профиля, а также специалистов предприятий, учреждений, организаций, проведение санитарно гигиенических и бактериологических исследований;
о) предоставление по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных лабораторий, оснащение их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами); обучение на месте специалистов таких лабораторий методики проведения санитарно-гигиенических исследований;
197.1.6. снабжение реабилитационных услуг лицам с инвалидностью, детям с инвалидностью, а также снабжение путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, лиц с инвалидностью, детей с инвалидностью;
197.1.7. снабжение услуг по:
а) содержание детей в дошкольных учебно-воспитательных учреждениях, школах-интернатах;
б) содержание лиц в домах-интернатах для пожилых людей и лиц с инвалидностью, детских домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах, реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (оказания социальных услуг);
в) питание и обустройство на ночлег и предоставление других социальных услуг бездомным лицам в центрах учета, учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, а также лицам, освобожденным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, уволенных с мест лишения свободы;
г) питание детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях и гражданах в учреждениях здравоохранения. Порядок предоставления таких услуг утверждается Кабинетом министров Украины;
ґ) питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, предоставляемым лицам, содержащимся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно:
питание, в том числе приготовление пищи;
обеспечение одеждой, бельем, обувью и постельными принадлежностями;
пользование комнатами длительных свиданий;
услуги почтовой и телефонно-телеграфной связи;
снабжение продуктов питания и предметов первой необходимости;
ремонт обуви и одежды;
дополнительное медицинское обслуживание;
банно-прачечные услуги;
прокат кино- и видеофильмов; культурно-образовательные мероприятия;
д) питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими социальными услугами за счет государственных средств, предоставляемых лицам, содержащимся в реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (оказания социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных объединений лиц с инвалидностью и их союзов, занимающихся реабилитацией, оздоровлением и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, центрах социальной адаптации лиц, освобожденных с мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и лиц с инвалидностью, домах-интернатах для пожилых людей, лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах;
197.1.8. снабжение услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), тарифы на которые регулируются в установленном законом порядке.
Эта норма не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);
197.1.9. снабжение религиозными организациями культовых услуг и предметов культового назначения по перечню, а именно:
а) культовые услуги: крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен, панихида, освящение (помещений, автомобилей и т.п.), обрезание, первое причастие, бар-крепость (совершеннолетие);
б) предметы культового назначения: свечи, иконы (образы), кресты (нательные, погребальные, алтарные, требные, водосвятные, иерейские, с украшениями и т.п.), четки, покрывала (алтарные, погребальные и т.п.), медальоны с религиозной символикой, уголь кадыль ладан, лампадное масло, миро, лампады, кадила, подсвечники (семиподсвечники, тресвечники пасхальные и т.п.), плащаницы, облачения священнослужителей (ризы, подризники, воздухи, орлицы, стихари, скуфии, митры, камилавки и т.п.), венцы, грамат (крестильный ящик), дароносицы, дарохранительницы (реликвиарии), купели, печати для просфор, кропила, копия, стрючке, чаши (потире), блюдца, звездочки, ложи, ковшики, дискосы, поплавки, колокола, органы, фисмон пояс "живой в помощи", мезузы, талесы, тфилины (филактерии), скульптурные изображения святых, хоругви, фаны, маца, проскожи, облатки, богослужебная литература;
197.1.10. снабжение услуг по захоронению и поставке ритуальных товаров государственными и коммунальными службами, а именно:
а) вызов агента ритуальной службы для оформления заказа на организацию и проведение захоронения;
б) оформление медицинской справки о причинах смерти;
в) доставка заказчику ритуальных атрибутов для организации погребения;
г) погрузку, разгрузку и переноску ритуальных атрибутов;
ґ) транспортные услуги, оказываемые в процессе организации захоронения;
д) продажа стандартного гроба;
е) продажа контейнера для перевозки оцинкованного гроба; запайка оцинкованного гроба;
есть) содержание тел умерших в холодильных камерах сверх нормы пребывания (после смерти в лечебном учреждении, а также умерших дома или в других местах);
ж) услуги по подготовке тела покойного к захоронению или кремации (услуги парикмахера и косметолога, омовения, бальзамирования, заключения в гроб);
з) копание могилы;
и) перенос гроба с телом покойного (домой, в квартиру в многоэтажном доме, в морг; из дома, квартиры, морга и т.п. к месту захоронения);
и) музыкальное сопровождение обряда захоронения;
е) проведение гражданской панихиды;
й) услуги организатора обряда захоронения;
к) изготовление и установку металлической нагробной таблички, креста, надголовника или временного памятного знака;
л) продажа стандартных погребальных венков и траурных лент для них;
м) организация отправления гроба с телом усопшего или урны с прахом усопшего за границу;
н) при проведении захоронения в могилу услуги по демонтажу элементов существующего надгробия (памятника) и их установка;
о) написание текста на траурной ленте;
п) кремация;
г) продажа урны;
с) продажа кубка для урны;
т) погребение урны с прахом в могилу, в колумбарии, развеивание праха;
197.1.11. увольнения, указанные в подпункте 197.1.10 настоящего пункта, не распространяются на операции по поставке услуг по захоронению и кремации трупов животных и связанную с этим деятельность;
197.1.12. бесплатной передачи подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности.
Бесплатная передача подвижного состава между предприятиями в пределах железной дороги производится по представлению начальника железной дороги на основе решения Укрзалізниці, а в пределах Укрзалізниці – согласно приказу ее генерального директора. Бесплатная передача подвижного состава оформляется актом приемки-передачи в соответствии с законодательством.
Бесплатная передача осуществляется в случае:
производственной потребности в связи с единым технологическим действием;
распределения подвижного состава в связи с реструктуризацией отрасли и ликвидацией отдельных подразделений
В случае если на дату проведения операций по безвозмездной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности налоговые обязательства не возникают. При этом железные дороги или предприятия железнодорожного транспорта, безвозмездно передающие подвижной состав, корректировки сумм налогового кредита не производят;
197.1.13. безвозмездной приватизации жилого фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах и придомовых территорий, приусадебных земельных участков в соответствии с законодательством, а также поставки услуг, получение которых согласно законодательству является обязательным условием приватизации жилья, придомовых территорий многоквартирных домов, приусадебных земель;
безвозмездной передачи работникам совхозов и других приватизируемых сельскохозяйственных предприятий и приравненным к ним лицам доли государственного имущества (акций) в соответствии с Законом Украины "Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе". Перечень предприятий, подлежащих приватизации, определяется Кабинетом Министров Украины;
197.1.14. снабжение жилья (объектов жилого фонда), кроме их первого снабжения, если иное не предусмотрено этим подпунктом.
В этом подпункте первая поставка жилья (объекта жилого фонда) означает:
а) первую передачу готового нового жилья (объекта жилого фонда) в собственность покупателя или поставки услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;
б) первая продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилого фонда) покупателю, являющегося лицом, иным, чем владелец такого объекта на момент вывода его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или снабжение услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) на такую реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.
Нормы этого подпункта распространяются также на первую продажу дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных в соответствии с законодательством как жилье (жилищный фонд).
Операции по первому снабжению доступного жилья и строящегося жилья с привлечением государственных средств освобождаются от налогообложения;
197.1.15. предоставление благотворительной помощи, в частности безвозмездное снабжение товаров/услуг благотворительным организациям, образованным и зарегистрированным в соответствии с законодательством, а также предоставление такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности и благотворительными организациями.
Под бесплатным снабжением следует понимать поставки товаров/услуг благотворительным организациям и приобретателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации. В случае несоблюдения условий, определенных настоящим подпунктом, такие операции облагаются налогом на общих основаниях.
На товары, поступающие в качестве благотворительной помощи от отечественных благотворителей по целям, определенным статьей 3 Закона Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", распространяются правила маркировки.
Маркировка производится путем нанесения надписи "Благотворительная помощь. Продажа запрещена" на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара. При маркировке товаров благотворительной помощи может использоваться символика благотворительной организации и благотворителя.
Товары маркируются таким образом, чтобы при осмотре упаковки или непосредственно товаров надпись была видна полностью и четко.
Товары благотворительной помощи маркируются благотворителями, оказывающими такую помощь.
Контроль за соблюдением правил маркировки осуществляют местные органы власти и контролирующие органы.
Благотворительная помощь может предоставляться в виде товаров, работ, услуг, предназначенных для использования юридическими лицами – ее приобретателями с целью осуществления деятельности по целям, предусмотренным статьей 3 Закона Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".
После получения от благотворителя предложения о предоставлении благотворительной помощи в виде товаров, ее видов, размеров и т.п. юридическое лицо - приобретатель благотворительной помощи:
определяет с учетом рекомендаций соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления круг лиц, которым она будет предоставляться;
сообщает благотворителю о намерении принять предложенную благотворительную помощь.
Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи ведут бухгалтерский и оперативный учет поступления, хранения, распределения и использования благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг, а также отчетность по установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование государственной политики в сфере статистики, присылаемой формой контролирующим органам.
Для бухгалтерского учета операций, связанных с благотворительной помощью, юридические лица – приобретатели благотворительной помощи пользуются планом счетов и инструкцией, действующими в Украине.
Юридические лица – приобретатели благотворительной помощи самостоятельно определяют порядок аналитического учета операций, связанных с благотворительной помощью, открывают соответствующие счета.
Юридические лица – приобретатели благотворительной помощи в своей годовой финансовой отчетности отражают:
в бухгалтерском балансе – отдельно средства (товары, работы, услуги), полученные как благотворительная помощь;
в отчете о прибылях и убытках – отдельно стоимая величина полученной благотворительной помощи.
В приложении (комментарии) к годовому отчету делаются необходимые пояснения по указанным показателям деятельности, связанной с благотворительной помощью.
Контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи посредством товаров, работ, услуг осуществляют местные органы исполнительной власти, а за их целевым использованием - местные органы исполнительной власти и контролирующие органы.
Полученные в целях оказания благотворительной помощи маркированные товары, поставляемые за средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такие поставки, подлежат изъятию у недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.
Не подлежат освобождению от налогообложения операции по оказанию благотворительной помощи в виде указанных в разделе VI настоящего Кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг (кроме предоставленных эндавментов, указанных в разделе IV настоящего Кодекса), нематериальных активов и товаров/услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности;
197.1.16. безвозмездной передачи в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных общин сел, поселков, городов или в их общую собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного плательщика налога и передаются на баланс другого плательщика налога, если такие операции производятся по решению Кабинета Министров Украины, центральных и местных правоохранительных органов исполнительной власти, органов для местного самоуправления, принятым внутри их полномочий.
Нормы этого подпункта распространяются также на операции по безвозмездной передаче объектов с баланса юридического лица любой формы собственности на баланс другого юридического лица, находящегося в государственной или коммунальной собственности, проводимых по решению органа государственной власти Украины или органа местного самоуправления, принятому в пределах их полномочий и по решению юридических лиц, в случае передачи основных средств инфраструктуры железнодорожного транспорта независимо от того, являются ли субъекты операции плательщиками налога;
197.1.17. безвозмездной поставки товаров/услуг собственного производства подсобными хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов, территориальных центров социального обслуживания (оказания социальных услуг), центров реинтеграции бездомных лиц, центров социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, специализированных больниц, лечебно-профилактических учреждений особого типа и диспансеров при условии, что такая передача осуществляется для удовлетворения собственных нужд указанных учреждений;
197.1.18. снабжение государственных платных услуг физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством предоставлять указанные услуги, обязательность получения (предоставления) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, выдачу лицензии, сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и т.п.;
197.1.19. предоставление услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;
197.1.20. снабжение библиотеками, находящимися в государственной или коммунальной собственности или собственности всеукраинских общественных объединений лиц с инвалидностью, платных услуг по комплектованию регистрационно-учетных документов (билетов, формуляров), пользование редкими, ценными справочниками, книгами (в том числе ночным абонементом) , тематического подбора литературы по запросу потребителя и предоставления тематических, адресно-библиографических и фактографических справок;
197.1.21. снабжение (продажи, передачи) земельных участков, земельных долей (паев), кроме размещенных под объектами недвижимого имущества и включаемых в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений абзаца первого подпункта 197.1.13 пункта 197.1 статьи 197 настоящего Кодекса );
снабжение услуг по предоставлению в аренду (субаренду) земельных участков, находящихся в собственности государства или территориального общества, если средства за такие услуги в полном объеме уплачиваются непосредственно на соответствующие счета органов, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;
197.1.22. снабжение услуг по фундаментальным исследованиям, научно-исследовательским и исследовательско-конструкторским работам, если такие услуги и/или работы снабжаются лицом, непосредственно получающим оплату их стоимости со счета органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств;
197.1.23. бесплатной передачи приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям, внесенным в Государственный реестр научных учреждений, которым оказывается поддержка государства;
197.1.24. снабжение в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, заведений здравоохранения и предоставления материальной помощи (в пределах одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан в месяц на одного человека) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семь ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, лицам с инвалидностью, одиноким лицам пожилого возраста, лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения;
197.1.25. поставки (подписки) и доставки периодических изданий печатных средств массовой информации (кроме изданий эротического характера) отечественного производства, подготовка (литературное, научное и техническое редактирование, корректировка, дизайн и верстка), изготовление (печать на бумаге или запись на электронном носителе), распространение книг, в том числе электронного контента (кроме изданий эротического характера) и детских книжных изданий, отечественного производства, тетрадей, учебников и учебных пособий, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка отечественного производства на таможенной территории Украины;
{Подпункт 197.1.26 пункта 197.1 статьи 197 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}
{Подпункт 197.1.27 пункта 197.1 статьи 197 исключен из Закона № 1166-VII от 27.03.2014}
197.1.28. снабжение товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета;
197.1.29. безвозмездной передачи в государственную или коммунальную собственность соответствующих территориальных общин трамвайных вагонов (товарная подкатегория согласно УКТ ВЭД 8603 10 00 10), троллейбусов (товарная подкатегория согласно УКТ ВЭД 8702 40 00 10 ) перевозка граждан на маршрутах (линиях) в соответствии с требованиями жизнеобеспечения населенных пунктов. В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом;
197.1.30. безвозмездной передачи имущества Государственным концерном "Укроборонпром" и государственными предприятиями, в том числе казенными, включенными в его состав, если такая передача осуществляется предприятиям, учреждениям или организациям с целью проведения демонстрации товаров военного назначения или двойного использования (с последующим возвратом этого имущества), проведение совместных или самостоятельных испытаний изделий военного назначения (с последующим возвратом этого имущества или без такового), поддержки научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельности государственных предприятий, учреждений и организаций (с последующим возвращением этого имущества или без такового), обеспечение деятельности представительств Государственного концерна "Укроборонпром" и предприятий оборонно-промышленного комплекса, включенных в его состав (с последующим возвращением этого имущества или без такового);
197.1.31. создание, снабжение, продвижение, реставрация и распространение национального культурного продукта в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
197.1.32. поставки образовательных услуг путем доступа к публичным образовательным, научным и информационным ресурсам в сети Интернет по отраслям знаний и специальностей, по которым осуществляется подготовка соискателей высшего образования, проведение и предоставление которых не требует участия человека, в том числе путем предоставления доступа к виртуальным классам, образовательным ресурсов, на которых учащиеся (слушатели) выполняют задания онлайн, а оценки выставляются автоматически, без участия человека.
197.2. Освобождаются от налогообложения операции по поставке и ввозу на таможенную территорию Украины товаров/услуг, предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей , проживающих вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень сделок, подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного государства и/или правил международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке.
В случае дальнейшей поставки (продажи) на таможенной территории Украины транспортных средств, ввезенных с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами этого подпункта, налог уплачивается лицом, указанным в третьем абзаце подпункта 3 пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса не позднее дня такой поставки.
В порядке, установленном абзацем первым этого пункта, также освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины, предусмотренных для предоставления гуманитарной помощи в Украине дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями иностранных государств и представительствами международных организаций в Украине согласно нормами Закона "О гуманитарной помощи".
197.3. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, ракушки, ракообразные, водные растения и т.п. в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переработанные в муку или другую продукцию), добытых (выловленных, выработанных) , зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины Операции по дальнейшему снабжению указанных товаров юридическими лицами - судовладельцами или фрахтователями облагаются налогом в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.
197.4. Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное пунктом 197.1 настоящей статьи распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины.
197.5. Освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 197.1 настоящей статьи, не распространяется на операции с подакцизными товарами, указанными в разделе VI настоящего Кодекса.
197.6. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, предоставляемых при проведении лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого налогоплательщика осуществлять поставки товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно производятся предприятиями и организациями, основанными общественными объединениями лиц с инвалидностью, где количество лиц с инвалидностью, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, принадлежащих к составу в расходах согласно правилам налогообложения налогом на прибыль предприятий.
Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма затрат на переработку (обработка, другие виды преобразования) сырья, комплектующих изделий, составных частей, других покупных товаров/услуг, используемых при изготовлении таких товаров/услуг, составляет не менее 8 процентов цены на поставку таких произведенных товаров/услуг.
Указанные предприятия и организации общественных объединений лиц с инвалидностью имеют право применять указанную льготу при наличии регистрации в соответствующем контролирующем органе, которая осуществляется на основании соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу и решение уполномоченного органа в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности" лиц с инвалидностью в Украине.
В случае нарушения требований этого подпункта налогоплательщиком контролирующий орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого налогоплательщика перечисляются из налогового периода, по результатам которого были обнаружены такие нарушения, согласно общим правилам налогообложения, установленных настоящим Кодексом и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.
Налоговая отчетность таких предприятий и организаций представляется в порядке, установленном законодательством.
197.7. Освобождаются от налогообложения сделки по ввозу на таможенную территорию Украины культурных ценностей по кодам согласно УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 0, 9703 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0000, изготовленных 50 и более лет назад.
197.8. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).
Освобождение от налогообложения, предусмотренное абзацем первым настоящего пункта, не распространяется на операции по поставке услуг, оказываемых для обеспечения перемещения (транспортировки) природного газа трансграничными газопроводами (транспортировка природного газа по территории Украины в таможенном режиме транзита).
{Пункт 197.9 статьи 197 исключен на основании Закона №3387-VI от 19.05.2011}
197.9. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг, предоставляемых иностранным и отечественным судам, которые осуществляют международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов и оплачиваются ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами.
197.10. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению услугами по аэронавигационному обслуживанию воздушных судов, осуществляющих внутренние, международные и транзитные полеты в районах полетной информации зоны ответственности Украины. Порядок документального оформления, составления налоговых накладных и отражение этих операций в налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Украины.
197.11. Освобождаются от налогообложения сделки по:
снабжение товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины товаров как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке;
снабжение товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины товаров, финансируемых за счет международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке;
ввоз на таможенную территорию Украины имущества как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона "О гуманитарной помощи".
197.12. Освобождаемые от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по снабжению (продаже, отчуждению иным способом) имущества, переданного физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности - частными предпринимателями и другими лицами, не являющимися налогоплательщиками, в залог, в том числе числе ипотеку, и на которую было обращено взыскание.
Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по снабжению имущества, приобретенного ими в собственность в результате обращения взыскания на такое имущество. Освобождение от налогообложения касается той части стоимости имущества, по которой оно было приобретено в собственность в счет погашения обязательств по договору кредита (ссуды).
197.13. Освобождаются от налогообложения сделки банков по продаже (передаче) или приобретению обязательств по депозитам (вкладам).
{Пункт 197.14 статьи 197 исключен на основании Закона № 713-VII от 19.12.2013}
197.15. Освобождаются от налогообложения операции по поставке строительно-монтажных работ по строительству доступного жилья и строящегося за государственные средства жилья.
197.16. Освобождаются от налогообложения сделки по ввозу на таможенную территорию Украины:
197.16.1. оборудование, работающее на возобновляемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива или производства энергии из возобновляемых источников энергии;
197.16.2. материалов, оборудования, комплектующих, используемых для производства:
197.16.2.1. оборудование, работающее на возобновляемых источниках энергии;
197.16.2.2. материалов, сырья, оборудования и комплектующих, которые будут использоваться в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из возобновляемых источников энергии;
197.16.2.3. энергосберегающего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов;
197.16.2.4. средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов
Операции по ввозу на таможенную территорию Украины указанных в этом пункте товаров освобождаются от налогообложения, если эти товары применяются налогоплательщиком собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине.
Список таких товаров с указанием кодов УКТ ВЭД устанавливается Кабинетом Министров Украины.
В случае нарушения требований по целевому использованию таких товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена из указанных операций в момент ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.
197.17. На период проведения военных учений на территории Украины, проводимых в рамках программы "Партнерство ради мира", освобождаются от налогообложения операции по поставке на таможенной территории Украины горюче-смазочных материалов, приобретаемых нерезидентами для передачи участникам совместных с подразделениями Вооруженных Сил Украины военных учений.
Порядок, перечень предприятий и объемы поставки горюче-смазочных материалов устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
197.18. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины племенных чистопородных животных, племенных (генетических) ресурсов по кодам согласно УКТ ВЭД 0101 21 00 00, 0102 21 10 00, 0102 21 0 0 0 0 0 0 0511 10 00 00, 0511 99 85 10, осуществляемых сельскохозяйственными товаропроизводителями. Операции по дальнейшей поставке указанных племенных чистопородных животных или племенных (генетических) ресурсов облагаются налогом в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.
197.19. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению Национального банка:
драгметаллов, в том числе их ввоз на таможенную территорию Украины;
услуг, связанных с производством и использованием драгметаллов с целью пополнения золотовалютных резервов и изготовления банковских металлов.
197.20. Освобождаются от налогообложения сделки по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами товаров, определенных частью десятой статьи 374 Таможенного кодекса Украины.
{Пункт 197.21 статьи 197 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}
{Пункт 197.22 статьи 197 исключен на основании Закона №1797-VIII от 21.12.2016}
197.23. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных частью восьмой статьи 287 Таможенного кодекса Украины, и с первого снабжения этих товаров на таможенной территории Украины для их использования в производстве продукции оборонного назначения, определенной по закону, и если заказчиком такой продукции есть государственный заказчик, определенный Кабинетом министров Украины.
В случае нецелевого использования товаров, определенных частью восьмой статьи 287 Таможенного кодекса Украины, налогоплательщик увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится нарушение, на сумму налога, которая должна быть уплачена в момент ввоза таких товаров или начислена по операциям с поставка таких товаров, уплачивает пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом, и несет финансовую, административную и уголовную ответственность, установленную настоящим Кодексом и законодательством Украины.
Порядок ввоза, снабжения и целевого использования товаров, определенных частью восьмой статьи 287 Таможенного кодекса Украины, ввозимые на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта и поставляемые на таможенной территории Украины, определяется Кабинетом Министров Украины.
Освобождение от налогообложения, установленное настоящим пунктом, не применяется к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта и по поставке на таможенную территорию Украины товаров, имеющих происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону Украины и/или признанного государством -агрессором по отношению к Украине согласно законодательству, либо ввозимые с территории такого государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины, определенной таковым по закону Украины.
197.24. Освобождаются от налогообложения операции оператора телекоммуникаций по предоставлению телекоммуникационных услуг в части осуществления благотворительного сообщения на благотворительные цели.
197.25. Освобождаются от налогообложения сделки по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, входящих в состав национального кинематографического наследия.
197.26. Освобождаются от налогообложения операции налогоплательщиков, совершающие:
а) поставки на таможенной территории Украины и/или ввоз на таможенную территорию Украины инвестиционного золота, включая инвестиционное золото в виде сертификатов распределенного или нераспределенного золота, или золота, которым торгуют на золотых счетах, в частности, ссуд золота и свопов, предусматривающих право собственности или право требования по инвестиционному золоту, а также операции с инвестиционным золотом, предусматривающие фьючерсные и форвардные соглашения, приводящие к передаче права собственности или права требования по инвестиционному золоту;
б) снабжение услуг агентов, действующих от имени и по поручению другого лица в случаях, когда они участвуют в поставке инвестиционного золота своему принципиалу/доверителю;
в) снабжение услуг, связанных с производством инвестиционного золота и/или услуг по превращению золота в инвестиционное золото.
197.27. Освобождаются от налогообложения сделки по поставке на таможенной территории Украины табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, для которых установлены максимальные розничные цены, кроме сделок:
а) с первой поставки таких товаров их производителями;
б) с первого снабжения таких товаров субъектами хозяйствования, связанных отношениями контроля с производителями в понимании Закона Украины "О защите экономической конкуренции". Перечень хозяйствующих субъектов, связанных отношениями контроля с производителями, утверждается Кабинетом Министров Украины по представлению центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующую государственную политику экономического, социального развития и торговли;
в) по ввозу таких товаров на таможенную территорию Украины и их первого снабжения импортером на таможенной территории Украины.
Статья 197 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта