1. Налог на доходы физических лиц, начисленный, но не уплаченный налоговым агентом в бюджет вопреки порядку, действовавшему до вступления в силу настоящего Кодекса, на дату вступления в силу настоящего Кодекса считается налоговым долгом по согласованному налоговому обязательству и подлежит отражению в налоговом расчете за результатами первого отчетного квартала, в течение которого вступает в силу настоящий Кодекс, а также взимается с налогового агента с применением мер ответственности, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Инвестиционный убыток, полученный плательщиком налога на доходы физических лиц на 1 января года вступления в силу настоящего Кодекса, учитывается при исчислении инвестиционной прибыли, полученной по операциям с ценными бумагами или деривативами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, начиная с результатов за такой год в части убытков, понесенных в результате продажи инвестиционных активов через профессиональных торговцев ценными бумагами. Обязанность документального подтверждения размера указанного ущерба возлагается на налогоплательщика.
3. Не облагаются налогом на доходы физических лиц средства, уплаченные за работы и/или услуги, выполненные и предоставленные на территории Украины или за ее пределами в период подготовки и проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, в частности (но не исключительно) в виде заработной платы, возмещения расходов и суточных таким лицам (кроме резидентов Украины независимо от их участия в проведении указанного чемпионата):
представителям или должностным лицам ассоциаций – членов УЕФА;
членам делегаций, участвующих в чемпионате, в том числе членам команд, получивших право на участие в чемпионате;
физическим лицам, аккредитованным УЕФА.
Доход других нерезидентов, полученный в период подготовки и проведения чемпионата из источников происхождения из Украины, подлежит обложению на общих основаниях с учетом положений международных договоров Украины об устранении двойного налогообложения доходов, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.
4. Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц средства, которые в соответствии с законом, регулирующим вопросы создания и функционирования фондов банковского управления, выплачиваются в период действия настоящего Закона физическим лицам согласно договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и договорам пенсионных вкладов, заключенными в период проведения такого эксперимента (за исключением случаев, когда денежные средства снимаются такими физическими лицами с нарушением условий соответственно пенсионного вклада или фонда банковского управления).
Установить, что на период действия закона, регулирующего вопрос создания и функционирования фондов банковского управления, не подлежат налогообложению этим налогом (не отражаются в его годовой налоговой декларации) и не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода плательщика налога в пределах норм, установленных настоящим Кодексом, такие доходы:
доходы, начисленные налогоплательщику в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора и впоследствии перечисленные на его пенсионный вклад или на его счет участника фонда банковского управления, открытый в соответствии с законом, как при их начислении, так и при их перечислении на такой вклад или такой счет;
средства, начисляемые и вносимые лицом, не являющимся плательщиком налога, или его работодателем (третьим лицом) в пользу плательщика налога на пенсионный вклад или счет участника фонда банковского управления такого плательщика налога;
средства, перечисленные физическим лицом к собственному пенсионному вкладу или на свой счет в фонде банковского управления или к пенсионному вкладу или на счет в фонде банковского управления членов семьи такого физического лица первой степени родства;
доходы, начисленные налогоплательщику по договору пенсионного вклада или по договору доверительного управления, заключенного с уполномоченным банком в соответствии с законом.
{Абзац седьмой пункта 4 подраздела 1 раздела XX исключен на основании Закона № 3609-VI от 07.07.2011}
5. Если нормы других законов содержат ссылку на не облагаемый налогом минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации административных или уголовных правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 раздела IV настоящего Кодекса в соответствующем году.
{Пункт 6 подраздела 1 раздела XX исключен на основании Закона № 5211-VI от 06.09.2012}
7. На период с 1 апреля по 1 июля 2014 года приостановить действие подпункта 164.2.8 пункта 164.2 статьи 164 настоящего Кодекса в части включения в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, вклад ( депозитный) в небанковские финансовые учреждения по закону или на депозитный (сберегательный) сертификат и абзацы второго - четвертого пункта 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса в части налогообложения процентов.
8. Не считается дополнительным благом налогоплательщика и не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода сумма, прощенная (аннулированная) кредитором в размере разницы между основной суммой долга по финансовому кредиту в иностранной валюте, определенная по официальному курсу Национального банка Украины на дату изменения валюты обязательства по такому кредиту из иностранной валюты в гривну и сумме такого долга, определенной по официальному курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 января 2014 года, а также сумма процентов, комиссии и/или штрафных санкций (пени) по таким кредитам , прощенных (аннулированных) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности. Нормы этого пункта применяются к финансовым кредитам в иностранной валюте, не погашенным до 1 января 2014 года.
Действие абзаца первого настоящего пункта распространяется на операции по прощению (аннулированию) кредитором должнику задолженности по финансовому кредиту в иностранной валюте, которые осуществлялись с 1 января 2015 года.
9. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - Проект), не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, начисленные (выплаченные, предоставленные) гражданам Японии (независимо от их резидентского статуса) японскими субъектами по реализации Проекта в форме заработной платы и/или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Указанное увольнение применимо только к той части доходов, которая связана с реализацией Проекта.
Японским субъектом по реализации Проекта может быть:
а) юридическое лицо, являющееся резидентом Японии и зарегистрированное в соответствии с законодательством Японии;
б) зарегистрированное в Украине постоянное представительство юридического лица, являющегося резидентом Японии и зарегистрированное в соответствии с законодательством Японии;
в) юридическое лицо, являющееся дочерним предприятием юридического лица, являющегося резидентом Японии и зарегистрированное в соответствии с законодательством Японии;
г) договор о совместной деятельности, одним или несколькими участниками которого (с участием в таком договоре более 50 процентов) являются лица, определенные в подпунктах "а"-"в" настоящего пункта, заключенный исключительно с целью осуществления совместной деятельности по реализации Проекта.
Определение термина "японский субъект реализации Проекта" применяется в пункте 46 подраздела 2, пункте 38 подраздела 4 и пункте 16-1 подраздела 10 этого раздела.
В случае если японским субъектом по реализации Проекта будет выступать договор о совместной деятельности, одним или несколькими участниками которого (с участием в таком договоре более 50 процентов) являются лица, определенные в подпунктах "а"-"в" настоящего пункта, нормы этого пункта применяются исключительно к доходам граждан Японии, начисляемым (выплачиваемым, предоставляемым) оператором такой совместной деятельности.
10. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включаются доходы, полученные до 1 июня 2018 года из источника их происхождения в Украине, и иностранные доходы, полученные за работы и/или услуги, выполненные и предоставленные на территории Украины или за ее пределами для целей подготовки и проведения в Украине финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018, в частности, но не исключительно, в виде заработной платы, возмещения расходов и суточных, оплаты проживания, обеспечения медицинского страхования и/или страхование жизни таким лицам или третьим лицам в пользу таких лиц (кроме резидентов Украины в понимании подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса) независимо от их участия в проведении указанных финальных матчей:
представителям или должностным лицам ассоциаций – членам УЕФА;
членам делегаций, участвующих в финальных матчах чемпионата, в том числе членам команд, получивших право на участие в финальных матчах;
физическим лицам, аккредитованным УЕФА, в частности, работникам и временным работникам, представителям средств массовой информации, партнерам УЕФА, представителям спонсоров.
Для целей этого пункта термин "УЕФА" употребляется в значении "Союз европейских футбольных ассоциаций".
Доход других нерезидентов, полученный до 1 июня 2018 из источников происхождения из Украины, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.
11. Установить, что по результатам 2020, 2021 и 2022 годов, при реализации права на налоговую скидку в соответствии с положениями статьи 166 настоящего Кодекса, сумма средств или стоимость лекарственных средств для предоставления медицинской помощи больным, дезинфекционных средств и антисептиков, медицинского оборудования, средств индивидуального защиты, медицинских изделий для скрининга больных, расходных материалов для оказания медицинской помощи, медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов, реагентов для лабораторных исследований; медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов для инфекционных отделений, патологоанатомических отделений и т.п., средств личной гигиены, продуктов питания и/или товаров по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, которые добровольно перечислены (переданы) общественным объединениям и/или благотворительным организациям и/или центральному органу исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере здравоохранения, и/или другим центральным органам исполнительной власти, реализующим государственную политику в сферах санитарного и эпидемического благополучия населения, контроля качества и безопасности лекарственных средств, противодействия ВИЧ- инфекции/СПИДа и другим социально опасным заболеваниям, и/или лицу, уполномоченному на осуществление закупок в сфере здравоохранения, и/или учреждениям здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности, и/или структурным подразделениям по вопросам здравоохранения' я областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций ом карантина, введенный Кабинетом Министров Украины в порядке, установленном законом, на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), включается в налоговую скидку в полном объеме без учета ограничений, определенных подпунктом 166.3.2 пункта 166.3 статьи 166 настоящего Кодекса.
12. Временно суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемых с доходов в виде доплат к заработной плате, определенных в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 раздела II Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о поддержке налогоплательщиков на период осуществление мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)", и начисленных за периоды с 1 по 31 мая и с 1 по 30 июня 2020 медицинским и другим работникам учреждений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности , которые непосредственно заняты в ликвидации эпидемии и осуществлении мер по предотвращению распространения острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, и лечении пациентов со случаями острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV , определяемый центральным органом исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере здравоохранения, компенсацию ются таким работникам в полном размере за счет средств государственного бюджета Украины. Порядок выплаты такой денежной компенсации утверждается Кабинетом министров Украины.
13. На период со 2 апреля 2020 года в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включаются доходы в виде пособия по частичной безработице на период карантина, установленного Кабинетом Министров Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, выплачиваемым (предоставляемым) работодателем в соответствии со статьей 47-1 Закона Украины "О занятости населения".
14. Временно в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога на доходы физических лиц за 2020-2021 налоговые (отчетные) периоды не включаются доходы в виде доходов в денежной и/или иной имущественной форме, полученные вследствие ликвидации (прекращения) иностранной юридической лица или иностранного образования без статуса юридического лица налогоплательщиком:
1) акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица в случае соблюдения всех следующих условий:
а) процедура ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица начата не ранее 1 января 2020 и завершена не позднее 31 декабря 2021;
б) налогоплательщик подал в контролирующий орган одновременно с налоговой декларацией за соответствующий налоговый (отчетный) год составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества и ликвидированного (прекращенного) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица , а также документы, содержащие сведения о стоимости полученного имущества, в соответствии с финансовой отчетностью иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, составленного в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, на дату принятия решения о распределении имущества в качестве выплаты дохода связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица;
в) иностранное юридическое лицо или иностранное образование без статуса юридического лица было создано на основании сделки или закона иностранного государства (территории) не позднее 23 мая 2020 года или было зарегистрировано не позднее 23 мая 2020 года в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) в случае, если в соответствии с законодательством такого иностранного государства (территории), регуляторными требованиями и/или документами, регулирующими деятельность (личного закона) такого иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, такое лицо (образование) подлежит регистрации в соответствующем государстве (территории) ;
2) конечным бенефициарным владельцем (контролером) от номинального держателя (номинального владельца) в смысле пункта 103.3 статьи 103 настоящего Кодекса при условии соблюдения требований подпунктов "а" - "в" подпункта 1 настоящего пункта. При этом налогоплательщик дополнительно к сведениям и документам, предусмотренным в подпункте "б" подпункта 1 настоящего пункта, обязан предоставить документы, подтверждающие получение таких доходов от номинального держателя (номинального владельца) в связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица.
Относительно доходов в денежной форме, полученных в результате ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица налогоплательщиком - акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, производятся все меры по установлению источников происхождения таких доходов в соответствии с законодательством в сфере финансового мониторинга.
15. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включается доход в виде единовременной материальной помощи застрахованным лицам, выплачиваемым (предоставляемым) такому плательщику налога за счет средств государственного бюджета в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мер, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2".
16. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включается доход, выплаченный (предоставленный) работодателем за счет средств единовременной материальной помощи субъектам хозяйствования, выплачиваемым за счет средств государственного бюджета в соответствии со статьей 3 Закона Украины " О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2".
17. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включаются:
суммы недоимки из единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также суммы пени и штрафов, начисленные на эти суммы недоимки, списанные плательщику единого взноса в соответствии с пунктом 9-15 раздела VIII Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное язвенное государственное социальное страхование";
суммы, списанные в соответствии с пунктами 2-3, 2-4 и подпунктом 26.2 пункта 26 подраздела 10 раздела XX настоящего Кодекса.
18. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включаются суммы доходов, полученных налогоплательщиком в виде частичной или полной компенсации процентных (процентных) ставок, выплачиваемой в рамках бюджетной программы "Обеспечение функционирования Фонда развития предпринимательства" и государственной программы внедрения финансово-кредитных механизмов обеспечения граждан жильем на условиях, определенных Кабинетом Министров Украины, а также суммы средств, полученных налогоплательщиком на безвозвратной основе от Фонда развития инноваций.
19. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (отчуждения) имущественных прав или полученный в результате исполнения обязательства, право требования по которому было удостоверено соответствующими имущественными правами, может быть уменьшен на стоимость таких имущественных прав, задекларированную лицом как объект декларирование в порядке одноразового (специального) добровольного декларирования в соответствии с подразделом 9-4 раздела XX настоящего Кодекса.
20. Установить, что по результатам 2021 и 2022 годов при реализации права на налоговую скидку в соответствии с положениями статьи 166 настоящего Кодекса в налоговую скидку налогоплательщика в отчетном налоговом году в полном объеме включаются расходы на лечение острой респираторной болезни COVID-19, вызванной SA -CoV-2, приобретение лекарственных средств и/или изделий медицинского назначения, необходимых для лечения острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, согласно выписке из медицинской карты амбулаторной (стационарной) больной или выписки из Реестра , записей о направлении и рецептах в электронной системе здравоохранения, расходы на вакцинирование для профилактики острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, а также расходы на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), уплаченных страховщику-резиденту по договорам страхования на случай заболевания острой респирацией торную болезнь COVID-19, вызванную коронавирусом SARS-CoV-2, такого налогоплательщика и членов его семьи первой ступени родства.