165.1. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются следующие доходы:
165.1.1 сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи, компенсаций, стоимость социальных услуг и реабилитационной помощи (включая денежные компенсации лицам с инвалидностью, на детей с инвалидностью при реализации индивидуальных программ реабилитации лиц с инвалидностью, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, получаемых плательщиком налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи лицам с инвалидностью из Фонда социальной защиты лиц с инвалидностью по закону, а также стоимость социальной помощи в натуральной форме малообеспеченным семьям , полученная от предоставлятелей социальных услуг в соответствии с Законом Украины "О социальных услугах", в том числе (но не исключительно):
а) сумма денежной помощи, которая предоставляется по закону членам семей военнослужащих, полицейских или лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений гражданской защиты, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, погибших (безвестно пропавших) или умерших при исполнении служебных обязанностей;
б) сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам с инвалидностью, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украины, кроме выплачиваемых средствами или другим имуществом, сумма Нобелевской или Абелевской премий;
в) сумма средств из Государственного бюджета Украины действительным членам (академикам) и членам-корреспондентам Национальной академии наук Украины, Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины и Академии искусств Украины как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента;
г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также лицам, имеющим звание "Праведник Мира";
ґ) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными по закону, или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;
е) сумма пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемая налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета по закону, а также пенсии из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязанность обязательность которых предоставлена Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются налогом в стране их выплаты;
есть) сумма денежной компенсации за расход времени, размер которой устанавливается Кабинетом Министров Украины, которую получают физические лица за ведение записей и представление сведений в соответствии с программами государственных выборочных обследований, проводимых органами государственной статистики;
ж) сумма денежной компенсации, выплачиваемая военнослужащим за принадлежащее им для получения жилого помещения;
з) сумма ежегодной разовой денежной помощи, предоставляемой согласно Закону Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";
и) сумма денежной помощи (в том числе в натуральной форме), предоставляемую физическим лицам или членам их семей (дети, жена, родители), военнослужащим, призванным на военную службу по призыву в связи с мобилизацией, в соответствии с Законом Украины " О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей, и/или компенсационные выплаты из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период;
и) стоимость социальных услуг, которые предоставляются согласно Закону Украины "О социальных услугах" и Классификатором социальных услуг, предоставлятелем социальных услуг, включенным в Реестр предоставлятелей и получателей социальных услуг, за счет предоставлятелей социальных услуг получателю социальных услуг, включенного в Реестр предоставлятелей и получателей социальных услуг
Исключения, предусмотренные настоящим подпунктом, не распространяются на выплату заработной платы, денежной (выходной) пособия при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную с временной потерей трудоспособности;
165.1.2. сумма доходов, полученных налогоплательщиком в виде процентов, начисленных на государственные ценные бумаги, эмитированные центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику и/или реализующую государственную бюджетную политику в сфере управления государственным долгом и гарантированным государством долгом, и долговые обязательства Национального банка Украины, а также сумма доходов, полученных нерезидентами в виде процентов, начисленных на государственные ценные бумаги или облигации местных ссуд, или долговые ценные бумаги, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, если такие ценные бумаги приобретенные нерезидентами за пределами территории Украины через уполномоченных агентов - нерезидентов, или процентов, полученных нерезидентами за предоставленные государству или бюджету Автономной Республики Крым или городскому бюджету ссуды (кредиты или внешние заимствования), которые отражаются в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или отнесены к расходам ального банка Украины, или за предоставленные субъектам хозяйствования кредиты (займы), выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями;
165.1.3. сумма возмещения налогоплательщику размера ущерба, причиненного ему в результате Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;
165.1.4. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), производимых с учетом пункта 170.7 статьи 170 настоящего Кодекса:
а) творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;
б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи согласно закону;
в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, статус которых определяется в соответствии с законом, в пользу получателей таких выплат, кроме каких-либо выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и пов' связанным с ними физическим лицам;
г) сумма, ежегодно выплачиваемая победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцика;
165.1.5. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика согласно закону, иных, чем единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;
165.1.6. сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование плательщика налога, вносимого за счет его работодателя в размерах, определенных законом;
165.1.7. сумма страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательные страховые взносы в негосударственный пенсионный фонд и фонд банковского управления;
165.1.8. сумма средств, принадлежащих налогоплательщику, которые в соответствии с законом перечисляются из Накопительного фонда в негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления или страховой организации, из негосударственного пенсионного фонда, фонд банковского управления в другой негосударственного пенсионный фонд, фонд банковского управления, страховой организации или на пенсионный депозитный счет банка;
165.1.9. стоимость безвозмездного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моющих и обезвреживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает налогоплательщика в соответствии с Законом Украины "Об охране труда", специальной (форменной) одежды и обуви, которые предоставляются работодателем во временное пользование налогоплательщику, находящемуся с ним в трудовых отношениях. Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной (в том числе форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются Кабинетом Министров Украины и/или отраслевыми нормами безвозмездной выдачи работникам специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.
Нормы обеспечения лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными ему пищевыми продуктами, газированной соленой водой, моющими и обезвреживающими средствами разрабатываются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере здравоохранения;
165.1.10. сумма денежного или имущественного содержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, проходящих альтернативную службу), предусмотрена законом, выплачиваемая из бюджета или бюджетным учреждением;
165.1.11. средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные согласно пункту 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса, а также суммы компенсационных выплат в иностранной валюте, выплачиваемые в соответствии с законом работникам дипломатической службы, направленным в долгосрочную командировку;
165.1.12. стоимость товаров, поступающих налогоплательщику как гарантийная замена в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока, но не выше, чем цена приобретения таких товаров;
165.1.13. средства или стоимость имущества (нематериальных активов), поступающих налогоплательщику по решению суда в результате раздела совместной собственности супругов в связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон с учетом норм Семейного кодекса Украины;
165.1.14. алименты, выплачиваемые налогоплательщику согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с Семейным кодексом Украины, в том числе алименты, выплачиваемые нерезидентом;
165.1.15. средства или имущество (имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг), полученные налогоплательщиками в качестве подарка с учетом положений настоящего раздела;
165.1.16. средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (нематериальных активов), принудительно отчужденного государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в неденежной форме;
доходы, полученные в результате реализации заложенного имущества, имущества налогоплательщика при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязательств по договору кредита (ссуды), при условии, что такое имущество было приобретено за счет такого кредита ( ссуды);
165.1.17. сумма излишне уплаченных денежных обязательств, страховых взносов из бюджетов или государственных целевых страховых фондов по закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговую скидку, возвращаемую налогоплательщику;
165.1.18. дивиденды, начисляемые в пользу плательщика налога в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом - резидентом, начисляющим такие дивиденды, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов;
165.1.19. средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика или члена семьи физического лица первой степени родства, ребенка, находящегося под опекой или попечительством налогоплательщика, при условии документального подтверждения расходов, связанных с предоставлением указанной помощи (в случае предоставления средств), в том числе, но не исключительно, для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью, за счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя на обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону Украины "О защите населения от инфекционных болезней" и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий в соответствии с Законом Украины "Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения" при наличии соответствующих подтверждений документов, кроме расходов, компенсируемых выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования;
165.1.20. стоимость угля и угольных или торфяных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, устанавливаемых Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов:
работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;
пенсионерам, проработавшим на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах - не менее 10 лет для мужчин и не менее 7 лет 6 месяцев для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, - не менее 15 лет для мужчин и не менее 12 лет 6 месяцев для женщин; на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на строящихся шахтах, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках - не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет для женщин;
лицам с инвалидностью и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила в результате общего заболевания, в случае, если они пользовались этим правом до наступления инвалидности;
семьям работников, погибших (умерших) на предприятиях по добыче (переработке) угля, получающих пенсии в связи с потерей кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров, указанных в этом подпункте, которые при жизни имели такое право.
При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика.
Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом министров Украины;
165.1.21. сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку плательщика налога, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица;
165.1.22. средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как пособие на погребение налогоплательщика:
а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины, соответствующим структурным подразделением местной государственной администрации, фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным союзом;
б) работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса. Сумма превышения при наличии окончательно облагается налогом при ее начислении (выплаты, предоставление);
165.1.23. стоимость имущества, а также сумма денежной помощи, предоставляемых детям-сиротам или детям, лишенным родительской заботы (в том числе выпускникам профессионально-технических учебных заведений и высших учебных заведений I-IV уровней аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины ;
165.1.24. доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленной, выловленной, собранной, изготовленной, произведенной, обработанной и/или переработанной непосредственно физическим лицом на земельных участках, для ведения:
садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства;
личного крестьянского хозяйства и/или земельные частицы (паи), выделенные в натуре (на местности).
При продаже собственной сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) полученные от продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 12 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года. В случае если сумма полученного дохода превышает указанный размер, налогоплательщик обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) в соответствии с настоящим Кодексом и самостоятельно уплатить налог с суммы такого превышения.
При продаже сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец должен предоставить налоговому агенту копию справки о наличии у него земельных участков, указанных в абзацах втором и третьем этого подпункта. Оригинал справки хранится у владельца сельскохозяйственной продукции в течение срока исковой давности с даты окончания действия такой справки. Справка выдается сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, созданная по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительства) плательщика налога в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления о выдаче такой справки.
Форма справки устанавливается в порядке, определенном статьей 46 настоящего Кодекса для налоговых деклараций.
При продаже собственной продукции животноводства групп 1-5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД, полученные от такой продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) ) года. Такие физические лица осуществляют продажу указанной продукции без получения справки о наличии земельных участков.
В случае когда сумма полученного дохода превышает установленный этим подпунктом размер, физическое лицо обязано предоставить контролирующему органу справку о самостоятельном выращивании, разведении, откорме продукции животноводства, которая выдается в произвольной форме сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, которая создана по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительства) владельца продукции животноводства. Если справкой подтверждено выращивание проданной продукции животноводства непосредственно налогоплательщиком, обложению подлежит доход, превышающий 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
Если таким налогоплательщиком не подтверждено самостоятельное выращивание, разведение, откормку продукции животноводства, доходы от продажи которой он получил, такие доходы подлежат налогообложению на общих основаниях;
165.1.25. сумма дохода, полученная налогоплательщиком за сданные (проданные) им вторичное сырье, бытовые отходы, лом черных металлов (код 7204 согласно УКТ ВЭД), лом цветных металлов, включая использованные (истощенные) аккумуляторы электрические свинцово-кислотные согласно УКТ ВЭД), остатки и лом электрических аккумуляторов с содержанием свинца (код 8548 10 91 00 согласно УКТ ВЭД), и лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины;
165.1.26. сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), выплачиваемую ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169. статьи 169 настоящего Кодекса. Сумма превышения при ее наличии подлежит налогообложению при ее начислении (выплате) по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса;
165.1.27. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная налогоплательщиком по договору страхования от страховщика-резидента или страховщика-нерезидента, иного, чем долгосрочное страхование жизни (в том числе страхование пожизненных пенсий) и негосударственное пенсионное обеспечение, и сумма страховых (регламентных) выплат , страховых возмещений, осуществляемых Моторным (транспортным) страховым бюро Украины в соответствии с Законом Украины "Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств", в случае выполнения следующих условий:
а) при страховании жизни или здоровья плательщика налога в случае:
дожить застрахованное лицо до даты или события, предусмотренного договором страхования жизни, или достижения возраста, предусмотренного таким договором;
выкупная сумма в части, не превышающей сумму внесенных страховых платежей по договору страхования жизни, иного, чем долгосрочное страхование жизни;
в случае страхового случая – факт причинения вреда застрахованному лицу должен быть должным образом подтвержден. Если застрахованное лицо умирает, сумма страховой выплаты, принадлежащая выгодоприобретателям или наследникам, облагается налогом по правилам и ставкам, установленным для налогообложения наследства (выгодоприобретатель приравнивается к наследнику);
б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, определенную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых платежей (страховых взносов, страховых премий);
в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения, а при страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств - сумма страховых (регламентных) выплат, страховых возмещений, осуществляемых Моторным (транспортным) страховым бюро Украины в соответствии с Законом Украины "Об обязанности обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств", не может превышать размер ущерба, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), определяемому по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;
165.1.28. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, или пенсионная выплата, полученная налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни, в том числе страхование пожизненных пенсий, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления, заключенным с участником фонда банковского управления, определенным подпунктом 170.8.3 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса.
Порядок применения подпункта 165.1.27 настоящего пункта и подпункта определяется национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг.
165.1.29. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковское финансовое учреждение, возвращаемая ему, сумма, получаемая налогоплательщиком вследствие продажи права требования на депозит, а также основная сумма кредита, получаемая налогоплательщиком (в течение срока действия договора) , в том числе финансового кредита, обеспеченного залогом, на определенный срок и под проценты. В общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога, приобретшего право требования на такой депозит (вклад), включается положительная разница между суммой средств, полученных в результате реализации права требования, и стоимостью, определяемой из суммы расходов на приобретение такого депозита (вклада). В случае нотариального удостоверения договора купли-продажи права требования на депозит нотариус уведомляет контролирующий орган о таком договоре в порядке, установленном настоящим разделом;
165.1.30. сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений, помещенных в период до 2 января 1992 года в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в следующие государственные ценные бумаги: облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года , облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка СССР и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов;
165.1.31. основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставляемой налогоплательщиком другим возвращаемым ему лицам, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая налогоплательщиком;
165.1.32. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, не подлежащая налогообложению согласно соответствующим положениям настоящего раздела;
165.1.33. сумма, полученная плательщиком налога за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, выплачиваемую из бюджета или бюджетным учреждением;
165.1.34. стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой в соответствии с законом, а также сумма государственной поддержки на строительство или приобретение доступного жилья, предоставляемая налогоплательщику в соответствии с законодательством.
Если плательщик налога из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение единовременной денежной компенсации расходов на создание надлежащих жилищных условий в соответствии с законодательством, сумма такой компенсации облагается налогом как дополнительное благо при ее начислении (выплате) за ее счет;
165.1.35. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию лиц с инвалидностью, на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, которой засчитываются профсоюзные взносы плательщика налога - члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;
стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию лиц с инвалидностью, на территории Украины плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем - плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой ( в размере такой скидки один раз в календарный год, при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года;
165.1.36. доход физического лица – предпринимателя, с которого уплачивается единый налог согласно упрощенной системе налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом;
165.1.37. сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) плательщика налога по закону;
165.1.38. стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, другие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов;
165.1.39. стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) – в части, не превышающей 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме;
165.1.40. сумма дохода, полученного налогоплательщиком вследствие отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им в качестве компенсации суммы его взноса в учреждения Сбербанка СССР или в учреждения государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им в соответствии с законом, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком вследствие отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев) по нормам безвозмездной передачи, определенным статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от их назначения, и имущественные паи, непосредственно полученные им в собственность в процессе приватизации;
165.1.41. доходы в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физических лиц производятся исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат. Признаки таких счетов определяются Национальным банком Украины;
165.1.42. суммы средств, предоставленные всеукраинскими общественными объединениями лиц с инвалидностью и их союзами налогоплательщикам - участникам конгрессов, симпозиумов, сборов, конференций, пленумов, съездов, фестивалей, выставок, концертов, реабилитационных мероприятий, физкультурно-спортивных мероприятий и конкурсов, производятся такими организациями, как компенсация расходов на проживание, питание и проезд к месту проведения мероприятий и обратно;
165.1.43. сумма страховой выплаты по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица, если такая выплата получается членами семьи застрахованного лица первой степени родства, или лицом, являющимся лицом с инвалидностью I группы или ребенком с инвалидностью, или имеющем статус ребенка-сироты или ребенка , лишенной родительской заботы;
165.1.44. сумма имущественного и неимущественного взноса плательщика налога в уставный фонд юридического лица – эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права;
165.1.45. стоимость побочных лесных пользований для собственного потребления (заготовка лекарственных растений, сбор лесной подстилки, заготовка камыша и других побочных лесных пользований, предусмотренных Лесным кодексом Украины);
{Подпункт 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
165.1.47. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых по решению профессионального союза, его объединению и/или организации профессионального союза, принятым в установленном порядке, в пользу члена такого профессионального союза в течение года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного в соответствии с абзацем первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;
165.1.48. кооперативные выплаты члену производственного сельскохозяйственного кооператива, члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива, а также средства, возвращаемые члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива в результате излишне уплаченной им стоимости услуг, предоставляемых кооперативом;
размер (сумма, стоимость) возвращаемого члену сельскохозяйственного производственного кооператива, члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива в случае прекращения им членства в кооперативе. Превышение размера (суммы, стоимости) пая сверх размера (суммы, стоимости) паевых взносов подлежит налогообложению в порядке, установленном пунктом 170.2 статьи 170 настоящего раздела;
165.1.49. другие доходы, которые согласно настоящему Кодексу не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.
165.1.50. операции по конвертации ценных бумаг в случае, если их обмен осуществляется по обычным ценам или по стоимости чистых активов в расчете на ценную бумагу, которые не приводят к отчуждению инвестиций и проводятся с ценными бумагами ИСИ, находящимися в управлении одной компании по управлению активами;
165.1.51. доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, за исключением доходов, налогообложение которых прямо предусмотрено другими нормами настоящего раздела;
165.1.52. инвестиционный доход от операций с долговыми обязательствами Национального банка Украины и с государственными ценными бумагами, эмитированными центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику и/или реализует государственную бюджетную политику в сфере управления государственным долгом и гарантированным государством долгом, учетом курсовых разниц;
165.1.53. сумма неначисленных процентов за пользование кредитом в соответствии с Законом Украины "О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей";
165.1.54. сумма (стоимость) благотворительной помощи:
а) выплаченной (предоставленной) благотворителями, в том числе благотворителями - физическими лицами, внесенными в Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженных агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях. путем проведения операции Объединенных сил (ООС), в порядке, определенном Законом Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", в пользу:
участников боевых действий - военнослужащих (резервистов, военнообязанных) и работников Вооруженных сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел в Украины, Управление государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований, полицейских и работников Национальной полиции Украины, которые защищают (защищали) независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины, принимают (брали) непосредственную участие в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения, находясь непосредственно в районах антитеррористической операции, в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, находясь непосредственно в районах и в период осуществления указанных мер; работников предприятий, учреждений, организаций, привлекаемых (привлекаемых) и принимающих (принимающих) непосредственное участие в антитеррористической операции в районах ее проведения, в обеспечении осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях , находясь непосредственно в районах и в период осуществления указанных мероприятий, в порядке, установленном законодательством, или в пользу членов семей таких участников боевых действий, при участии в антитеррористической операции, участии в обеспечении ее проведения, в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпоры и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, находясь непосредственно в районах и в период осуществления указанных мероприятий, получили ранения, контузии или иного повреждения здоровья, погибли, умерли в результате ранения, контузии или увечья, полученных во время участия в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, находясь непосредственно в районах и в период осуществления указанных мер, признаны безвестно отсутствующими в установленном порядке;
участников массовых акций общественного протеста в Украине, которые получили ранения, контузии или иного повреждения здоровья во время участия в этих акциях в период с 21 ноября 2013 года по 28 февраля 2014 года, а также 2 мая 2014 года в городе Одессе, или на пользу членов семей таких участников, погибших или умерших в результате полученных в этот период ранений, контузии или иного повреждения здоровья или признанных безвестно отсутствующими в установленном порядке;
физических лиц, проживающих (жили) на территории населенных пунктов, где проводилась (проводилась) антитеррористическая операция, и/или вынужденно покинули место жительства в связи с проведением антитеррористической операции в таких населенных пунктах;
физических лиц, проживавших на территории Автономной Республики Крым и вынужденно покинувших место жительства в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины";
б) полученной благотворителями - физическими лицами, внесенными в Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил ( ООС) в порядке, определенном Законом Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", для оказания благотворительной помощи в пользу лиц, определенных в подпункте "а" этого подпункта (непосредственно таким лицам или через Министерство обороны Украины, Главное управление Национальной гвардии Украины, Службу безопасности Украины, Службу внешней разведки Украины, Администрацию Государственной пограничной службы Украины, Министерство внутренних дел Украины, Национальную полицию Украины, Управление государственной охраны Украины, Администрацию Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины через органы управления других образованных соответственно в законы Украины военных формирований, их соединение, воинские части, подразделения, учреждения или организации, которые содержатся за счет средств государственного бюджета), в размере, фактически использованном на такие цели, и на возмещение документально подтвержденных расходов таких благотворителей, связанных с оказанием указанной благотворительной помощи. Положения настоящего подпункта применяются также к благотворительной помощи, полученной указанными благотворителями - физическими лицами в отчетном налоговом году, предшествующей году их внесения в Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или осуществлению мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, проводимых путем проведения операции Объединенных сил (ООС).
Для целей этого подпункта к членам семей участников боевых действий и/или участникам массовых акций общественного протеста в Украине принадлежат: жена, муж, не женившиеся второй раз, родители, дед и баба (если родители умерли), несовершеннолетние дети, совершеннолетние дети с инвалидностью.
Указанные в этом подпункте доходы не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщиков до 31 декабря (включительно) года, следующего за годом, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или осуществление мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной злости русской Федерации в Донецкой и Луганской областях, совершаемых методом проведения операции Объединенных сил (ООС);
165.1.55. основная сумма долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности в сумме, не превышающей 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год) , установленной на 1 января отчетного налогового года;
сумма процентов, комиссии и/или штрафных санкций (пени), прощенных (аннулированных) кредитором по его самостоятельному решению, не связанным с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности;
основная сумма долга (кредита) плательщика налога по ипотечному кредиту в иностранной валюте, обеспеченному ипотекой жилой недвижимости, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности;
165.1.56. сумма (стоимость) благотворительной помощи, выплаченная (оказанная) международными благотворительными организациями (их филиалами, представительствами), перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, в пользу:
физических лиц, проживающих (жили) на территории населенных пунктов, где проводилась (проводилась) антитеррористическая операция (за исключением территорий, на которых органы государственной власти временно не осуществляют или осуществляют не в полном объеме свои полномочия), и/или вынужденно покинули место жительства в связи с проведением антитеррористической операции в таких населенных пунктах и взятые в установленном законодательством порядке на учет в структурных подразделениях по вопросам социальной защиты населения районных, районных в г. Киеве государственных администраций, исполнительных органов городских, районных в городах (в случае образования) советов;
физических лиц, проживавших на территории Автономной Республики Крым и вынужденно покинувших место жительства в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины", и взятые в установленном законодательством порядка на учет в структурных подразделениях по вопросам социальной защиты населения районных, районных в г. Киеве государственных администраций, исполнительных органов городских, районных в городах (в случае образования) советов.
165.1.57. сумма средств, предоставляемая налогоплательщику международной финансовой организацией в пределах своей официальной деятельности в Украине в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов международной финансовой организации (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или иным способом, предусмотренным соответствующим проектом такой международной финансовой организации);
165.1.58. сумма средств, которая предоставляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, налогоплательщику иной, чем указанная в подпункте 165.1.57. этого пункта, финансовой организацией или фондом, занимающимся финансированием программ развития, в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов такой организации или фонда (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или иным способом, предусмотренным соответствующим проектом такой организации или фонда);
165.1.59. суммы, на которые уменьшен (прощен) долг физического лица путем проведения реструктуризации обязательств, предусмотренных кредитным договором, согласно которому кредитором был предоставлен заемщику - физическому лицу кредит в иностранной валюте, если такая реструктуризация осуществлена в соответствии с порядком и на условиях, установленных разделом IV "Заключительные и переходные положения" Закона Украины "О потребительском кредитовании" или пунктом 5 раздела "Заключительные и переходные положения" Кодекса Украины по процедурам банкротства;
165.1.60. стоимость безвозмездно предоставленных (переданных) структурными подразделениями по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций и/или субъектами хозяйствования, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств ных, а также услуг в системе здравоохранения в пользу конечного потребителя (пациента), в том числе с целью предоставления необходимых медицинских услуг и лекарственных средств, предусмотренных программой медицинских гарантий.
165.1.61. стоимость безвозмездно предоставленных (передаваемых) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, в пользу субъектов хозяйствования, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике для выполнения программ и осуществление централизованных мероприятий по здравоохранению, если:
1) такие товары на день заключения договора об их закупке были включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые закупаются за средства государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мер по здравоохранению, утвержденному Кабинетом Министров Украины, да
2) такие товары были приобретены лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для выполнения программ и осуществления централизованных мер по здравоохранению или на средства грантов (субгрантов) для выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине согласно закону.
165.1.62. сумма дохода, полученного налогоплательщиком в виде поддержки, предоставленной Фондом Президента Украины по поддержке образования, науки и спорта.
Статья 165 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта