Статья 141 Налогового кодекса Украины. Особенности налогообложения отдельных видов деятельности и операций

141.1. Особенности налогообложения страховщика

141.1.1. Страховщики уплачивают налог на прибыль по ставке, определенной в соответствии с пунктом 136.1 статьи 136 настоящего раздела, и налог на доход по ставке, определенной в соответствии с подпунктом 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса.

Начисленный страховщиком налог на доход по ставке, определенной в подпункте 136.2.1 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, является разницей, уменьшающей финансовый результат до налогообложения такого страховщика.

141.1.2. Объект налогообложения страховщика, к которому применяется ставка, определен в соответствии с подпунктом 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, рассчитывается как сумма страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных по договорам страхования и сострахования. При этом страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам сострахования включаются в состав объекта налогообложения страховщика только в размере его доли страховой премии, предусмотренной договором сострахования.

Страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам перестрахования к объекту налогообложения, к которому применяется ставка, определенная согласно подпунктам 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, не включаются.

141.1.3. Финансовый результат до налогообложения страховщика увеличивается:

на положительную разницу между приростом (убытком) сформированных в соответствующем отчетном периоде в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и/или международными стандартами финансовой отчетности страховыми резервами (техническими, математическими, надлежащими выплатами страховых сумм и другими, формирование которых предусмотрено законодательством в сфере страхования , кроме не влияющих на формирование финансового результата до налогообложения страховщика) (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах) и приростом (убытком) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг , по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах);

на положительную разницу между суммой каких-либо выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги по заключению (пролонгации) договоров страхования и суммой норматива расходов на выплаты страховым посредникам, рассчитанным по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

141.1.4. Финансовый результат до налогообложения страховщика уменьшается:

на отрицательную разницу между приростом (убытком) сформированных в соответствующем отчетном периоде в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и/или международными стандартами финансовой отчетности страховыми резервами (техническими, математическими, надлежащими выплатами страховых сумм и другими, формирование которых предусмотрено законодательством в сфере страхования, кроме тех, которые не влияют на формирование финансового результата до налогообложения страховщика) (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах) и приростом (убытком) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах).

141.1.5. Корректировка финансового результата до налогообложения в связи с созданием и использованием страховщиками других резервов (обеспечений), чем указанные в пункте 141.1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1 статьи 139 настоящего Кодекса.

141.2. Разницы по сделкам по продаже или другому отчуждению ценных бумаг

141.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму отрицательного финансового результата от продажи или иного отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг (общая сумма уценок ценных бумаг превышает общую сумму их дооценок за налоговый (отчетный) период) (кроме государственных ценных бумаг или облигаций местных ссуд), отраженного в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности

141.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму положительного финансового результата от продажи или иного отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

141.2.3. Налогоплательщики отдельно определяют общий финансовый результат по операциям по продаже или иному отчуждению ценных бумаг отчетного периода в соответствии с национальными или международными стандартами финансовой отчетности.

141.2.4. Если по результатам отчетного периода получен отрицательный общий финансовый результат от операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг (общая сумма ущерба от операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций и/или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых (отчетных) периодах, превышает общую сумму доходов от таких операций), сумма такого отрицательного значения общего финансового результата по операциям по продажам или иному отчуждению ценных бумаг уменьшает общий финансовый результат от операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг последующих налоговых (отчетных) периодов, наступающих за налоговым (отчетным) периодом возникновения указанного отрицательного значения финансового результата.

141.2.5. Если по результатам отчетного периода налогоплательщиком получен положительный общий финансовый результат от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг (общая сумма доходов от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг превышает общую сумму убытков от таких операций с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций и/или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых (отчетных) периодах), сумма положительного общего финансового результата от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг увеличивает финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода плательщика налога.

141.2.6. Положения настоящего пункта не распространяются на:

1) операции плательщиков налога по размещению, погашению, выкупу и последующей продаже, конвертации ценных бумаг собственного выпуска, а также векселедателей, залогодателей и других лиц, выдавших неэмиссионную ценную бумагу, при выдаче и погашении таких ценных бумаг;

2) операции РЕПО, операции по учету векселей, другие операции с ценными бумагами, которые в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета признаются кредитными;

3) операции с деривативами.

141.3. Налогообложение прибыли, полученной налогоплательщиком в условиях действия соглашения о разделе продукции, осуществляется с учетом особенностей, установленных разделом XVIII настоящего Кодекса.

141.4. Особенности налогообложения нерезидентов

141.4.1. Доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным настоящей статьей. Для целей этого пункта такими доходами являются:

а) проценты, учетные доходы, уплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по ссудам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;

б) дивиденды, уплачиваемые резидентом;

в) роялти;

г) фрахт и доходы от инжиниринга;

ґ) лизинговая/арендная плата, вносимая резидентами в пользу нерезидента - лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды;

д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, принадлежащего нерезиденту;

е) прибыль от осуществления операций по продаже или иному отчуждению следующих инвестиционных активов:

ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав в уставном капитале юридических лиц - резидентов, кроме находящихся в обращении на входящей в перечень фондовой бирже, утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "а" подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;

акций, корпоративных прав, долей в иностранных компаниях, организациях, образованных в соответствии с законодательством других государств (иностранные юридические лица), кроме находящихся в обращении на входящей в перечень фондовой бирже, утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "а" подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, удовлетворяющие следующим условиям:

а) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, стоимость акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав иностранного юридического лица на 50 и более процентов образуется за счет акций, долей в украинском юридическом лице, принадлежащих указанному иностранному юридическому лицу прямо или косвенно, и

б) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, стоимость акций, долей в украинском юридическом лице на 50 и более процентов образуется за счет недвижимого имущества, которое расположено в Украине и принадлежит такому украинскому юридическому лицу или используется таким украинским юридическим лицом на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, в том числе актив по праву пользования, согласно требованиям национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности

акций, корпоративных прав в уставном капитале юридического лица - резидента Украины, при условии, что в любое время в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, стоимость таких акций, корпоративных прав на 50 и более процентов образовывалась за счет недвижимого имущества, которое расположен в Украине и принадлежит такому юридическому лицу – резиденту Украины или используется таким юридическим лицом – резидентом Украины на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, в том числе актив по праву пользования согласно требованиям национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

Стоимость акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав (для целей абзацев четвертого и шестого подпункта "е" этого подпункта) и недвижимого имущества (для целей абзацев пятого и шестого подпункта "е" этого подпункта) определяется на основании балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета как самая высокая сумма в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, и подлежит сравнению со стоимостью другого имущества (активов) согласно балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета такого юридического лица;

есть) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов территории Украины;

ж) вознаграждение за производство нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;

з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов в отношении брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом на территории Украины в пользу резидентов;

и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

и) доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению лотереи);

е) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

й) доходы от отчуждения прав на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых, минеральных источников и других природных ресурсов, расположенных на территории Украины, принадлежащих нерезиденту;

к) другие доходы от производства нерезидентом хозяйственной деятельности на территории Украины, кроме доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту (постоянному представительству другого нерезидента) от такого нерезидента, в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.

Не являются доходами в целях этого пункта субсидии для возврата части квалифицированных расходов, предусмотренных Законом Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине".

141.4.2. Резидент, в том числе физическое лицо - предприниматель, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель), избравший упрощенную систему налогообложения, или другой нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, осуществляющих в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в том числе на счета нерезидента, ведущиеся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов , указанных в подпункте 141.4.1 этого пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.4-141.4.5 и 141.4.11 этого пункта) их суммы и за их счет, уплачиваемый в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступившие в силу те. Требования этого абзаца не применяются к доходам нерезидентов, получаемым ими через их постоянные представительства на территории Украины.

В случае если резидент (кроме плательщиков единого налога четвертой группы) производит в пользу нерезидента выплату доходов, указанных в абзацах четвертом - шестом подпункте 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, в сумме, превышающей сумму, соответствующую принципу "вытянутой руки" , или выплачивает другие доходы, приравненные согласно настоящему Кодексу к дивидендам, такой резидент должен удержать с суммы такого превышения и с таких других доходов налог на доходы нерезидента по ставке в размере 15 процентов (если другая ставка не установлена международным договором, согласие на обязанность язковость которого предоставлена Верховной Радой Украины). Такой налог должен быть уплачен до предела даты представления отчета о контролируемых операциях за соответствующий отчетный (налоговый) год.

Если доход выплачивается нерезиденту в какой-либо форме, отличной от денежной, или если налог на доходы нерезидента не был удержан с соответствующего дохода при выплате (в том числе при выплате доходов, приравненных по настоящему Кодексу к дивидендам), такой налог подлежит начислению и уплате исходя из следующего расчета:

Пс = СД*100/(100 – СП) – СД, где:

Пс – сумма налога к уплате;

СД – сумма выплаченного дохода;

СП – ставка налога, установленная этим подпунктом.

{Абзац восьмой подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 исключен из Закона № 786-IX от 14.07.2020}

В случае если нерезидент приобретает право собственности на инвестиционный актив, определенный абзацами третьим - шестым подпункта "е" подпункта 141.4.1 настоящего пункта, у другого нерезидента, не имеющего постоянного представительства в Украине в соответствии с нормами этого пункта, нерезидент, приобретающий право собственности , обязан удержать налог на прибыль от отчуждения инвестиционного актива, выплаченного в пользу другого нерезидента, по ставке в размере 15 процентов и за его счет, задекларировать и перечислять в бюджет Украины налог при такой выплате, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со страной резиденции лица, в пользу которых осуществляется вступившие в силу выплата.

Такой нерезидент - покупатель обязан не позднее дать осуществление первой оплаты за приобретаемый инвестиционный актив, стать на учет в контролирующем органе по местонахождению украинского юридического лица, акции, корпоративные права которого формируют стоимость инвестиционного актива, являющегося предметом такой сделки. Взятие на учет таких нерезидентов осуществляется в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса.

Прибыль от совершения сделок, определенных в подпункте "е" подпункта 141.4.1 настоящего пункта, определяется как положительная разница между доходом, полученным от продажи или иного отчуждения инвестиционного актива, и документально подтвержденными расходами на приобретение такого актива. Если по требованию лица, которое в соответствии с этим подпунктом является ответственным за уплату налога на прибыль от осуществления такой операции, нерезидент, отчуждающий инвестиционный актив, не предоставляет документы, подтверждающие расходы на приобретение такого актива, базой налогообложения налогом на такую прибыль является стоимость операции по отчуждению инвестиционного актива.

141.4.3. Прибыли нерезидентов, полученные в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, облагаются налогом по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, с учетом того, что:

базой налогообложения является прибыль, рассчитываемая как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной или начисленной их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке;

в целях осуществления налогового контроля приобретение или продажа указанных в настоящем подпункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, работающим от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;

указанные резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полноту и своевременность начисления и внесения в бюджет налогов, взимаемых при выплате нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, устанавливает порядок предоставления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчета налоговых обязательств нерезидентов и отчетов о взимании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящим пунктом.

Резиденты, работающие от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, самостоятельно представляют контролирующему органу по своему местонахождению расчет (отчет) о взыскании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных этим пунктом.

141.4.4. Сумма фрахта, уплачиваемого нерезиденту резидентом, в том числе физическим лицом - предпринимателем, физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, или субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем), избравшим упрощенную систему налогообложения, или другим нерезидентом, проводящий хозяйственную деятельность через постоянное представительство по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом:

базой для обложения является базовая ставка такого фрахта;

лицами, уполномоченными взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является ли он налогоплательщиком, а также субъектом упрощенного налогообложения.

141.4.5. Страховщики или другие резиденты, в том числе физические лица - предприниматели, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, или субъекты хозяйствования (юридические лица или физические лица - предприниматели), избравшие упрощенную систему налогообложения, другой нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство, осуществляющие страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в пределах договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхование жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать налогом перечисляемые суммы таким образом :

в пределах договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц - нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров "Зеленая карта", а также по договорам страхования пассажирских перевозок гражданской авиации - по ставке 0 процентов;

в пределах договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, - по ставке 4 процента перечисляемой суммы за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;

при заключении договоров страхования или перестрахования риска непосредственно со страховщиками и перестраховщиками-нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которых отвечает требованиям, установленным национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг (в том числе через или через посредство перестраховых брокеров, которые в порядке, определенном такой национальной комиссией, подтверждают, что перестрахование осуществлено в перестраховщика, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которого соответствует требованиям, установленным указанной национальной комиссией), а также при заключении договоров перестрахования по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за ущерб, который может быть причинен в результате ядерного инцидента – по ставке 0 процентов;

в других случаях, чем указанные в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта, - по ставке 12 процентов суммы таких платежей (выплат) за свой счет в момент осуществления перечисления таких выплат.

{Подпункт 141.4.6 пункта 141.4 статьи 141 исключен из Закона № 1525-IX от 03.06.2021}

141.4.7. Суммы доходов нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к налогоплательщику, осуществляющему свою деятельность независимо от такого нерезидента.

Постоянное представительство определяет объем налогооблагаемой прибыли, полученной в течение отчетного (налогового) периода, в соответствии с принципом "вытянутой руки". Налогооблагаемая прибыль постоянного представительства должна соответствовать прибыли независимого предприятия, осуществляющего ту же или аналогичную деятельность в таких же или аналогичных условиях и действующей в полной независимости от нерезидента, постоянным представительством которого оно является.

Объем налогооблагаемой прибыли постоянного представительства рассчитывается в соответствии с положениями статьи 39 настоящего Кодекса.

{Подпункт 141.4.8 пункта 141.4 статьи 141 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

141.4.9. {Абзац первый подпункта 141.4.9 пункта 141.4 статьи 141 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

Суммы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченных субъектами хозяйствования за границей, засчитываются при уплате ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным настоящим разделом.

Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников в течение налогового (отчетного) периода не может превышать суммы налога, подлежащего уплате в Украине таким налогоплательщиком в течение такого периода.

Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств следующие налоги, уплаченные в других странах:

налог на капитал/имущество и прирост капитала;

почтовые налоги;

налоги на реализацию (продажу);

другие косвенные налоги независимо от того, подпадают они под категорию подоходных налогов или облагаются налогами иными налогами согласно законодательству иностранных государств.

Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при подаче письменного подтверждения контролирующего органа другого государства по факту уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.

{Абзац десятый подпункта 141.4.9 пункта 141.4 статьи 141 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

141.4.10. Не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов, или дохода (дисконта) или прибыли от совершения операций по продаже или иного отчуждения государственных ценных бумаг или облигаций местных ссуд, или долговых ценных бумаг, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями (кроме прибыли нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, от совершения операций по продаже или иного государственных ценных бумаг или облигаций местных ссуд, или долговых ценных бумаг, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями), или в виде других доходов по государственным ценным бумагам, выплачиваемым центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику и/или реализует государствен в бюджетную политику в сфере управления государственным долгом и гарантированным государством долгом, или в виде процентов, уплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной Республики Крым или городского бюджета ссуды (кредиты или внешние заимствования), отражаемые в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или отнесены к расходам Национального банка Украины, или за кредиты (займы), полученные субъектами хозяйствования и исполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями.

141.4.11. Доходы нерезидентов в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам, облагаются налогом по ставке в размере 5 процентов у источника выплаты таких доходов и за счет таких доходов с одновременно соблюдением следующих условий:

а) средства, предоставленные нерезидентом по ссуде или финансовому кредиту, привлеченные им путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

б) средства, предоставленные нерезидентом по ссуде или финансовому кредиту, привлеченные с целью предоставления (прямо или косвенно) резиденту займа или финансового кредита;

в) нерезидент, которому выплачиваются проценты, и/или уполномоченное им лицо (если проценты выплачиваются через такое лицо) не являются резидентами юрисдикций, которые на дату размещения нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг включены в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпункта 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.

141.4.12. Резиденты Действие Сити – плательщики налога на особых условиях, осуществляющие в пользу нерезидентов выплату доходов, указанных в абзацах четвертом – шестом подпункте 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, не удерживают налог с таких доходов по правилам, установленным подпунктом2. пункта, если суммы таких доходов подлежат налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.15 подпункта 141.9-1.2 и подпунктом 141.9-1.3 пункта 141.9-1 настоящей статьи по ставке, предусмотренной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.

141.5. Особенности налогообложения букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино)

141.5.1. Субъекты, осуществляющие букмекерскую деятельность, азартные игры (в том числе казино) одновременно с налогом на прибыль по ставке, определенной в пункте 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, уплачивают налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136. 2 пункта 136.4 статьи 136 настоящего Кодекса.

Начисленный субъектом, осуществляющим букмекерскую деятельность, организацию и проведение азартных игр (в том числе казино), налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статьи 136 настоящего Кодекса, не является разницей и разницей уменьшает финансовый результат до налогообложения такого субъекта.

141.6. Особенности налогообложения институтов совместного инвестирования и субъектов негосударственного пенсионного обеспечения

141.6.1. Освобождаются от налогообложения средства совместного инвестирования, а именно: средства, внесенные учредителями корпоративного фонда, средства и другие активы, привлеченные от участников института совместного инвестирования, доходы от осуществления операций с активами института совместного инвестирования, доходы, начисленные по активам института совместного инвестирования, и другие доходы от деятельности института совместного инвестирования (проценты по ссудам, арендные (лизинговые) платежи, роялти и т.п.).

141.6.2. Освобождаются от налогообложения суммы средств в виде взносов, поступающих к налогоплательщикам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом, от вкладчиков пенсионных фондов, вкладчиков пенсионных депозитных счетов и лиц, заключивших договоры страхования в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении" , а также лиц, заключивших договоры страхования риска наступления инвалидности или смерти участника негосударственного пенсионного фонда в соответствии с указанным Законом.

{Пункт 141.7 статьи 141 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

141.8. Особенности налогообложения субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей.

Доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от операций по выпуску и проведению лотерей подлежит налогообложению по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса.

Прибыль субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от осуществления другой деятельности, не связанной с выпуском и проведением лотерей, начисляется и уплачивается по правилам этого раздела по базовой (основной) ставке налога.

Начисленный субъектами, осуществляющими выпуск и проведение лотерей, налог на доход по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса, не разница и не уменьшает финансовый результат до налогообложения такого субъекта.

141.9. Особенности определения общего минимального налогового обязательства налогоплательщиков – собственников, арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.

141.9.1. Налогоплательщик обязан в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год подавать приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства.

В таком приложении, в частности, указываются:

кадастровые номера земельных участков, которым определяется минимальное налоговое обязательство, их нормативная денежная оценка и площадь;

сумма общего минимального налогового обязательства, сумма минимального налогового обязательства по каждому земельному участку в отдельности;

общая сумма уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственных угодий, и определенных в соответствии с подпунктом 141.9.2 или 141.9.3 пункта 141.9 статьи 141 настоящего Кодекса расходов на аренду земельных участков (далее в этом пункте - общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земель) ) в течение налогового (отчетного) года;

разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.

141.9.2. Для налогоплательщика, у которого доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, равна или превышает 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов , сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.

К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков относятся:

налог на прибыль предприятий;

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с налогоплательщиком в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначения;

единый налог (при переходе в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую);

земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям;

рентная плата за специальное использование воды;

20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

141.9.3. Для налогоплательщика, у которого доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, составляет менее 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.

К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков относятся:

налог на прибыль предприятий в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с налогоплательщиком в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанный в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям;

единый налог плательщика единого налога четвертой группы (при переходе в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую);

единый налог плательщика единого налога третьей группы (при переходе в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую) в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанному в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 1. 14 настоящего Кодекса;

земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям;

рентная плата за специальное использование воды в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанному в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

141.9.4. В случае использования земельного участка на праве эмфитевзиса налог на доходы физических лиц и военный сбор, уплаченные при осуществлении выплат по такому договору эмфитевзиса, ежегодно учитываются в доле, рассчитанной пропорционально годовой сумме начисленной амортизации на нематериальный актив в виде права пользования земельным участком эмфитевзиса.

141.9.5. При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков налогоплательщик обязан увеличить определенную в налоговой декларации сумму налога на прибыль предприятий, подлежащую уплате в бюджет, сумму такого положительного значения и уплатить такую увеличенную сумму налога в бюджет в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом для уплаты налога на прибыль предприятий.

В случае определения налогоплательщиком отрицательного значения объекта налогообложения в налоговом (отчетном) году положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков подлежит уплате в бюджет порядка и сроки, определенные настоящим Кодексом для уплаты налога на прибыль предприятий.

Сумма налога на прибыль предприятий в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков в следующем налоговом (отчетном) году.

Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков является частью обязательств по налогу на прибыль предприятий.

141.9-1. Особенности налогообложения резидентов Действие Сити – плательщиков налога на особых условиях

141.9-1.1. Резидент Действие Сити – плательщик налога на особых условиях уплачивает налог на прибыль предприятий по ставкам, определенным в соответствии с пунктами 136.1 и 136.8 статьи 136 настоящего Кодекса.

141.9-1.2. Объектом налогообложения резидента Действие Сити - налогоплательщика на особых условиях являются операции по:

141.9-1.2.1. выплаты дивидендов владельцу корпоративных прав (кроме владельца корпоративных прав, являющегося резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.1 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.2. выплаты в денежной форме и/или отличной от денежной форме по возврату (выплате, передаче) взносов и/или иных сумм владельцу корпоративных прав (кроме владельца корпоративных прав, являющегося резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях) в связи с выходом такого собственника из состава участников/акционеров юридического лица - эмитента таких корпоративных прав, ликвидацией такого юридического лица - эмитента, обратным выкупом резидентом 135.2.1.2 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.2-1. выплаты в денежной форме и/или отличном от денежной форме лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с погашением или обратным выкупом ценных бумаг собственной эмиссии (кроме акций, указанных в подпункте 135.2.1.2 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.21 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.3. выплаты в денежной форме и/или отличной от денежной форме с возврата взносов или суммы, превышающей сумму взносов, лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях и предоставившего имущество в совместную деятельность, в сумме, определенной по правилам , установленными подпунктом 135.2.1.3 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.4. выплаты процентов (в том числе включенных в сумму основного долга (тела кредита), комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени, связанных с привлечением и/или использованием средств в пользу лиц, не являющихся резидентами Действие Сити - плательщиками налога на особых условиях, на сумму и по правилам, установленным подпунктами 135.2.1.4, 135.2.1.5 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса.

Положения настоящего подпункта не применяются к:

а) арендные (лизинговые) платежи, кроме процентов и комиссий по договорам финансового лизинга;

б) платежей в счет погашения задолженности резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях за полученное им имущество (работы, услуги), включая суммы, признаваемые в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности как финансовые расходы, кроме процентов, комиссий, других вознаграждений, возмещений, определенных абзацем первым этого подпункта;

в) платежей в счет возврата полученной суммы займа, кредита и/или иного заимствования;

141.9-1.2.5. передачи имущества (предоставления работ, услуг) (передачи рисков, связанных с правом собственности, или передачи результатов работ, услуг) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, без выдвижения требований по компенсации его (их) стоимости, в том числе по безвозмездной передаче имущества (работ, услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.6 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.6. выплаты (предоставления) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, финансовой помощи в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктами 135.2.1.7, 135.2.1.8, 135.2.1.8-1 подпункта 135.3. 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.7. выплаты (перевода), производимой в денежной форме и/или в отличной от денежной форме в пользу нерезидента (кроме случаев совершения таких операций нерезидентом через его постоянное представительство в Украине) в связи с:

а) погашением долговых обязательств (в том числе процентов, комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени) по кредитам (займам), не зачисленным на счета в украинских банках или не направленным на оплату имущества, находящегося на территории Украины или импортированное на таможенную территорию Украины;

б) погашением обязательств по признанным штрафам, пеней, неустойкой, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с требованиями гражданского законодательства и гражданско-правовых договоров;

в) вложением в объекты инвестиций (в том числе приобретением имущества), расположенные за пределами территории Украины;

г) приобретением работ (услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.9 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.8. передачи имущества (выполнение работ, оказания услуг) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, по договору, предусматривающему выплату компенсации стоимости такого имущества (работ, услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2. 1.10 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.8. передачи имущества (выполнение работ, оказания услуг) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, по договору, предусматривающему выплату компенсации стоимости такого имущества (работ, услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2. 1.10 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.9. выплаты средств и/или передачи имущества (выполнение работ, оказание услуг) резидентом Дея Сити - плательщиком налога на особых условиях, осуществляющим деятельность за счет и по поручению нерезидента, в пользу такого нерезидента (уполномоченного им лица) в пределах соответствующего договора комиссии, поручения , агентского договора или аналогичных договоров в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.11 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.10. выплаты роялти лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктами 135.2.1.12, 135.2.1.13 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 1;

141.9-1.2.11. выплаты в денежной форме и/или отличной от денежной формы в связи с осуществлением взноса в уставный капитал или в совместную деятельность, в доверительное управление, если получателем таких средств и/или имущества является лицо, не являющееся резидентом Действие Сити - налогоплательщиком на особых условиях в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.14 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.12. выплаты в денежной форме и/или отличной от денежной формы в связи с приобретением имущества (работ, услуг) у плательщиков единого налога в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.15 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.13. перевода средств со счетов резидента Дея Сити - плательщика налога на особых условиях в банках на счета такого плательщика, открытые за границей, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.16 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.14. перевода (уплаты) средств и/или передачи имущества лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с погашением обязательств по признанным штрафам, пеней, неустойкой, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенного) выгоды), начисленных в соответствии с требованиями гражданского законодательства и гражданско-правовых договоров, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.17 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса. Положения настоящего подпункта не применяются к операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.7 настоящего подпункта;

141.9-1.2.15. хозяйственные операции, которые признаются контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, если их условия не соответствуют принципу "вытянутой руки" в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 141.9-1.3 настоящего пункта.

141.9-1.3. Порядок определения налогооблагаемой базы при совершении контролируемых операций, условия которых не соответствуют принципу "вытянутой руки"

Независимо от особенностей, определенных настоящим пунктом, если резидент Дея Сити - плательщик налога на особых условиях осуществляет контролируемые операции, определенные статьей 39 настоящего Кодекса, условия которых не соответствуют принципу "вытянутой руки", налогооблагаемая налогом на прибыль предприятий по таким облагаемым операциям по ставке, определенной в соответствии с пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, определяется отдельно на уровне:

превышение цены, определенной по принципу "вытянутой руки", над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) реализуемого (реализованных) имущества (работ, услуг) );

превышение договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) приобретенного (приобретенных) имущества (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу "вытянутой руки" .

В случае если сумма (ее часть), определенная в соответствии с абзацами вторым - четвертым этого подпункта как налогооблагаемая база по отдельной контролируемой операции:

а) была обложена налогом на доходы нерезидента в соответствии с пунктом 141.4 настоящей статьи, соответствующая сумма начисленного (уплаченного) налога на доходы нерезидента засчитывается в уменьшение суммы налога, подлежащего уплате по такой контролируемой операции в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.14 подпункта. этого пункта по базовой (основной) ставке;

б) в предыдущих налоговых (отчетных) периодах была включена в налогооблагаемую базу, определенную согласно подпункту 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса, сумма налога, начисленная (уплаченная) в предыдущих налоговых (отчетных) периодах на такую сумму (ее часть) по ставке, определенной пунктом 136.8 статьи 136 настоящего Кодекса, засчитывается в уменьшение суммы налога, подлежащего уплате по такой контролируемой операции в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.15 подпункта 141.9-1.2 настоящего пункта по базовой (основной) ставке.

Общая сумма, на которую может быть уменьшен налог в соответствии с подпунктами "а" и "б" настоящего подпункта, не может превышать сумму такого налога, рассчитанную по базовой (основной) ставке от налогооблагаемой базы, определенной в соответствии с абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта.

В случае если сумма (ее часть), определенная в соответствии с абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта в качестве базы налогообложения по контролируемой операции, в последующих отчетных (налоговых) периодах будет подлежать включению в базу налогообложения по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1. кроме подпункта 141.9-1.2.15) этого пункта по ставке, определенной согласно пункту 136.8 статьи 136 настоящего Кодекса, такая сумма (ее часть) будет учитываться в уменьшении налогооблагаемой базы, которая рассчитывается в соответствии с подпунктом 135.2.1 пункта 135.2 статьи. по следующим операциям.

141.9-1.4. Если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях является контролирующим лицом, отдельным объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий, облагаемым налогом по базовой (основной) ставке, является скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса.

141.10. Для перехода на налогообложение как резидента Действие Сити - налогоплательщика на особых условиях или отказа от такого налогообложения юридическое лицо подает в контролирующий орган по своему налоговому адресу соответствующее заявление.

Форма заявления, порядок его представления и рассмотрения контролирующим органом устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

141.10.1. Заявление о переходе на налогообложение как резидента Дея Сити - плательщика налога на особых условиях подается средствами электронной связи в электронной форме (в том числе в уполномоченный орган при обращении о получении статуса резидента Дея Сити в порядке, установленном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине") с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

141.10.2. Юридические лица, подавшие заявление о переходе на налогообложение в качестве резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях в уполномоченный орган во время обращения о получении статуса резидента Дея Сити в соответствии с подпунктом 141.10.1 настоящего пункта, считаются резидентами Дея Сити - налогоплательщиками условиях с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором юридическое лицо внесено в реестр Действия Сити.

Резидент Дея Сити, являющийся плательщиком налога на прибыль предприятий на общих основаниях, может принять решение о переходе на налогообложение как резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях путем подачи соответствующего заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой резидент Действие Сити считается плательщиком налога на особых условиях с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором в контролирующий орган подано соответствующее заявление. Резидент Дея Сити, являющийся плательщиком налога на прибыль предприятий на общих основаниях, может осуществить переход на налогообложение в качестве резидента Дея Сити – налогоплательщика на особых условиях один раз в течение календарного года.

141.10.3. Юридическое лицо, внесенное в реестр Дея Сити, но не подавшее заявление о переходе на налогообложение как резидента Дея Сити – плательщика налога на особых условиях, считается резидентом Дея Сити – плательщиком налога на общих основаниях.

141.10.4. Для отказа от налогообложения как резидента Дея Сити - плательщика налога на особых условиях резидент Дея Сити не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного года подает в контролирующий орган по своему налоговому адресу средствами электронной связи заявление в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

141.11. В случае осуществления резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях сделки, подлежащей налогообложению одновременно по двум или более основаниям, предусмотренным подпунктами 141.9-1.2.1-141.9-1.2.14 подпункта 141.9-1.2 пункта 141.9-1 настоящей статьи, один раз по максимальной налогооблагаемой базе. Если такая операция подлежит налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.15 настоящей статьи, также применяются нормы подпункта 141.9-1.3 пункта 141.9-1 настоящей статьи.

Статья 141 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022

Кодекс действующий. Актуальность проверена 10.02.2021

Структура акта