139.1. Обеспечение для возмещения последующих (будущих) расходов
139.1.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:
на сумму расходов на создание обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.
139.1.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:
на сумму использования созданных обеспечений (резервов) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты), сформированного в соответствии с национальными положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
на сумму корректировки (уменьшения) обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) на отпуска работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты ), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.
139.2. Резерв сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (уменьшение полезности активов).
139.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:
на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (уменьшение полезности активов) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов или сверх резерва ожидаемых кредитных убытков (уменьшение полезности активов).
139.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:
на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (уменьшение полезности активов), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (уменьшение полезности активов)), что соответствует признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
Положения абзацев второго и третьего подпункта не применяются государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами, в уставном капитале которых более 50 процентов акций (долей) принадлежат государству, учетная политика которых в части определения методов исчисления величины резерва сомнительных долгов (резерва ожидаемых кредитных убытков) и способа определение коэффициента сомнительности не согласовано с собственником (собственниками) или уполномоченным им органом (должностным лицом) в соответствии с законодательством.
139.3. Резервы банков и небанковских финансовых учреждений
139.3.1. Банки и небанковские финансовые учреждения кроме страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов, корпоративных инвестиционных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов признают для налогообложения резерв по активам согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности с учетом требований подпунктов 139.3.2-139.3.4 настоящего пункта.
139.3.2. Использование резерва в связи с прекращением признания актива в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности не изменяет финансовый результат до налогообложения, кроме случаев, определенных подпунктами 139.3.3 и 139.3.4 настоящего пункта.
139.3.3. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:
1) на сумму использования резерва для списания (возмещения) актива, не соответствующего признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
2) на сумму использования резерва в связи с прекращением признания актива при прощении задолженности физических лиц, связанных с таким кредитором или находящихся с таким кредитором в трудовых отношениях, или находившихся с таким кредитором в трудовых отношениях и период между датой прекращения трудовых отношений таких лиц и даты прощения их задолженности не превышает трех лет.
Сумма использования резерва в связи с прекращением признания актива при прощении кредитором задолженности других лиц, не определенных подпунктом 2 настоящего подпункта, не изменяет финансовый результат до налогообложения.
139.3.4. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:
{Подпункт 1 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 исключен из Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}
2) на сумму списания в предыдущих отчетных периодах актива, который в отчетном периоде приобрел признаки, определенные подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
{Подпункт 3 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 исключен из Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}
4) на сумму доходов (уменьшение расходов) от погашения ранее списанной за счет резерва задолженности, не соответствующей признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
139.3.5. Корректировка финансового результата до налогообложения в связи с созданием и использованием банками и небанковскими финансовыми учреждениями резервов (обеспечений), в том числе по предоставленным обязательствам по кредитованию, гарантиям, поручительствам, аккредитивам, акцептам, авалям, кроме резервов, указанных в предыдущих подпунктах этого пункта осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1 настоящей статьи.
Статья 139 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта