Налоговый кодекс Украины. Подраздел 5. Особенности взимания акцизного налога и экологического налога

1. На спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок винограда (коды согласно УКТ ВЭД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), применяются следующие ставки акцизного налога:

20 гривен за 1 литр 100-процентного спирта - со дня вступления в силу настоящего Кодекса до 31 декабря 2011 года;

27 гривен за 1 литр 100-процентного спирта – с 1 января 2012 года по 1 января 2013 года;

29 гривен за 1 литр 100-процентного спирта – с 1 января по 31 декабря 2013 года;

32 гривны за 1 литр 100-процентного спирта – с 1 января по 31 марта 2014 года;

56,42 гривны за 1 литр 100-процентного спирта – с 1 апреля до 31 декабря 2014 года;

59,96 гривны за 1 литр 100-процентного спирта – с 1 января по 31 декабря 2015 года;

63,50 гривны за 1 литр 100-процентного спирта - с 1 января по 31 марта 2016 года, а с 1 апреля 2016 года - 89,94 гривны за 1 литр 100-процентного спирта;

105,8 гривны за 1 литр 100-процентного спирта – с 1 января по 31 декабря 2017 года (включительно);

с 1 января 2018 применяется ставка акцизного налога, определенная подпунктом 215.3.1 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.

2. По возникшим налоговым обязательствам по экологическому налогу:

с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно ставки налога составляют 50 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 настоящего Кодекса;

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно (для производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС до 31 декабря 2015 года включительно) ставки налога составляют 75 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245, 246 настоящего Кодекса;

с 1 января 2014 г. (для производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС с 1 января 2016 г.) ставки налога составляют 100 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 настоящего Кодекса.

3. Временно, до 31 августа 2011 года, установить ставки акцизного налога на следующие товары:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставки акцизного налога в жестких суммах с единицы реализованного товара (продукции)

единицы измерения

ставка

2710 11 25 00

другие специальные бензины

евро за 1000 килограммов

132

Бензины моторные:

бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или менее:

2710 11 41 11

2710 11 41 31

2710 11 41 91

2710 11 45 11

2710 11 49 11

с содержанием не менее 5 мас. % биоэтанола или не менее 5 мас. % этил-трет-бутилового эфира или их смеси:

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 41 19

2710 11 41 39

2710 11 41 99

2710 11 45 99

2710 11 49 99

другие бензины

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 51 00

2710 11 59 00

с содержанием свинца более 0,013 г/л

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 90 00

Другие легкие дистилляты

евро за 1000 килограммов

132

Тяжелые дистилляты (газойли) с содержанием серы:

2710 19 31 40

2710 19 35 40

2710 19 49 00

более 0,2 мас. %

евро за 1000 килограммов

2710 19 31 30

2710 19 35 30

2710 19 41 30

2710 19 45 00

более 0,035 мас. %, но не более 0,2 мас. %

евро за 1000 килограммов

2710 19 31 20

2710 19 35 20

2710 19 41 20

более 0,005 мас. %, но не более 0,035 мас.%

евро за 1000 килограммов

2710 19 31 10

2710 19 35 10

2710 19 41 10

не более 0,005 мас. %

евро за 1000 килограммов

4. Временно до 31 декабря 2012 освобождаются от налогообложения акцизным налогом операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, предназначенные для использования учреждениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется из средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму акцизного налога, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню согласно закону.

4-1. Восстановить с 1 декабря 2013 года по 1 января 2015 года действие пункта 4 этого подразделения.

5. Временно, до 31 декабря 2012 года, установить ставки акцизного налога на следующие товары:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Базовые ставки акцизного налога в жестких суммах с единицы реализованного товара (продукции)

единицы измерения

ставка

Легкие дистилляты:

2710 11 11 00

для специфических процессов переработки

евро за 1000 килограммов

182*

2710 11 15 00

для химических превращений в процессах, кроме указанных в товарной подкатегории 2710 11 11 00

-"-

182*

Бензины специальные:

2710 11 21 00

уайт-спирит

-"-

182*

2710 11 25 00

другие специальные бензины

-"-

198*

Бензины моторные:

2710 11 31 00

бензины авиационные

евро за 1000 килограммов

бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или менее:

2710 11 41 11

2710 11 41 31

2710 11 41 91

2710 11 45 11

2710 11 49 11

с содержанием не менее 5 мас. % биоэтанола или не менее 5 мас. % этил-трет-бутилового эфира или их смеси:

-"-

198*

2710 11 41 19

2710 11 41 39

2710 11 41 99

2710 11 45 99

2710 11 49 99

другие бензины

-"-

198*

2710 11 51 00

2710 11 59 00

с содержанием свинца более 0,013 г/л

-"-

198*

2710 11 70 00

Топливо для реактивных двигателей

-"-

2710 11 90 00

Другие легкие дистилляты

-"-

198*

Средние дистилляты:

2710 19 11 00

для специфических процессов переработки

-"-

182*

2710 19 15 00

для химических превращений в процессах, не указанных в позиции 2710 19 11 00

-"-

182*

Гас:

2710 19 21 00

топливо для реактивных двигателей

-"-

2710 19 25 00

другой керосин

-"-

182*

2710 19 29 00

Другие средние дистилляты

евро за 1000 килограммов

182*

Тяжелые дистилляты (газойли) с содержанием серы:

2710 19 31 40

2710 19 35 40

2710 19 49 00

более 0,2 мас. %

-"-

98**

2710 19 31 30

2710 19 35 30

2710 19 41 30

2710 19 45 00

более 0,035 мас. %, но не более 0,2 мас. %

-"-

75**

2710 19 31 20

2710 19 35 20

2710 19 41 20

более 0,005 мас.%, но не более 0,035 мас.%

-"-

68**

2710 19 31 10

2710 19 35 10

2710 19 41 10

не более 0,005 мас. %

-"-

46**

2710 19 61 00

2710 19 63 00

2710 19 65 00

2710 19 69 00

Только топливо печное:

-"-

98**

2711 12 11 00

2711 12 19 00

2711 12 91 00

2711 12 93 00

2711 12 94 00

2711 12 97 00

2711 13 10 00

2711 13 30 00

2711 13 91 00

2711 13 97 00

сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном)

-"-

*К ставке в каждой следующей декаде добавляется корректирующая сумма, которая не может быть больше 50 процентов такой ставки. Указанная сумма рассчитывается ежегодно в зависимости от средней цены одного барреля нефти "Brent (DTD)", сложившейся на бирже ICE за предыдущую декаду:

Средняя цена одного барреля нефти "Brent (DTD)", долларов США за баррель

Значение корректирующей суммы

менее 105

(105 - "Brent (DTD)" (средняя цена за декаду)/ соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду x количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонне (7,62 )

105-125

не применяется

больше 125

(125 - "Brent (DTD)" (средняя цена за декаду)/ соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду x количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонне (7,62 )

** К ставке в каждой следующей декаде добавляется корректирующая сумма, которая не может быть больше 50 процентов такой ставки. Указанная сумма рассчитывается ежегодно в зависимости от средней цены одного барреля нефти "Brent (DTD)", сложившейся на бирже ICE за предыдущую декаду:

Средняя цена одного барреля нефти "Brent (DTD)", долларов США за баррель

Значение корректирующей суммы

менее 105

105-125

не применяется

больше 125

Информацию о результатах исчисления корректирующей суммы и средней цены одного барреля нефти "Brent (DTD)", которая сложилась на бирже ICE за предыдущую декаду, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной политики в нефтегазовом комплексе, размещает каждую декаду не позднее 13.00 первого рабочего дня. текущей декады на своем официальном сайте в специальном разделе и представляет центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую и таможенную политику, и центральному органу исполнительной власти в области таможенного дела.

{Пункт 7 подраздела 5 раздела XX исключен на основании Закона № 1638-VII от 12.08.2014}

{Пункт 8 подраздела 5 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

9. В течение 20 календарных дней, начиная с 1 марта 2016 года, налогоплательщик обязан представить контролирующему органу акт проведения инвентаризации объемов остатка горючего на начало дня 1 марта 2016 года с указанием адресов объектов, на которых хранятся соответствующие объемы остатков горючего , перечень резервуаров, в которых хранятся объемы остатка горючего, их технических параметров (физическая емкость, соответствующая техническим паспортам), правоустанавливающих документов на соответствующие объекты и документы, удостоверяющие правовые основания эксплуатации таких объектов. Указанные в таком акте инвентаризации объемы остатка горючего контролирующий орган учитывает в формуле, определенной пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, как объем, на который налогоплательщик вправе зарегистрировать акцизные накладные и/или расчеты корректировки в системе электронного администрирования для осуществления топлива.

Форма акта проведения инвентаризации утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование гос денежной политики.

Данные акта о проведении инвентаризации объемов остатка горючего могут быть проверены контролирующим органом в установленном порядке в течение шести календарных месяцев со дня его подачи.

При установлении по результатам проверки несоответствия объемов горючего, указанных в акте инвентаризации, фактическим данным и/или данным бухгалтерского учета предприятия контролирующий орган осуществляет соответствующие корректировки в Едином реестре электронных акцизных накладных из данных акта проверки.

10. Плательщикам акцизного налога, которые являются производителями горючего, которыми задекларированы к уплате в бюджет и погашены обязательства по акцизному налогу на реализацию горючего в 12-месячном периоде начиная с марта 2015 года, контролирующий орган открывает на учетной карточке овердрафт на сумму, что равняется среднемесячному размеру сумм налога, которые за последние соответствующие 12 отчетных (налоговых) месяцев (март 2015 года - февраль 2016 года) задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены.

За счет сумм такого овердрафта налогоплательщик вправе зарегистрировать заявку на пополнение объема остатка объемов горючего в системе электронного администрирования реализации горючего без наличия на учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога.

Такой овердрафт ежеквартально (в течение первого числа соответствующего квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев/четыре квартала по состоянию на дату такого перерасчета задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предварительного расчета и добавления суммы согласно текущему перерасчету.

Установить, что с 1 июля 2019 к сумме овердрафта применяется коэффициент в размере 1,2.

11. Нормы статьи 120-2 настоящего Кодекса не применяются при нарушении сроков регистрации акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных, составленных в период с 1 марта 2016 года по 1 апреля 2016 года.

Период с 1 марта 2016 года по 1 апреля 2016 года является переходным периодом, в течение которого регистрация акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных осуществляется без ограничения объемов, вычисленных по формуле, определенной в пункте 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса.

С 1 апреля 2016 регистрация акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных осуществляется с учетом всех требований, установленных настоящим Кодексом.

12. Распорядители акцизных складов в соответствии с требованиями настоящего Кодекса обязаны оборудовать акцизные склады расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками и зарегистрировать их в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня горючего в резервуаре:

акцизный состав, где расположены резервуары, общая емкость которых превышает 20000 куб. метров - не позднее 1 июля 2019 года;

акцизный состав, где расположены резервуары, общая емкость которых превышает 1000 куб. метров, но не превышает 20 000 куб. метров - не позднее 1 октября 2019 года;

акцизный состав, где расположены резервуары, общая емкость которых не превышает 1000 куб. метров, – не позднее 1 января 2020 года.

13. Временно, до 29 февраля 2016 г. (включительно), до внедрения системы электронного администрирования реализации горючего установить:

1) осуществление функционирования акцизных складов на предприятиях, осуществляющих производство горючего, и представителя (представителей) контролирующего органа на таком акцизном составе в соответствии с редакцией настоящего Кодекса, действовавшей до вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году";

2) для горючего, в производстве которого в качестве сырья использованы другие налогооблагаемые подакцизные товары, сумма налога к уплате уменьшается на сумму налога, рассчитанного для такого сырья. Сумма налога на подлежащее вычитанию сырье исчисляется с применением ставок налога на такое сырье, действующих на день реализации горючего. В случае если такая сумма превышает сумму налога на горючее, произведенное из такого сырья, разница плательщику не возмещается;

3) для исчисления уменьшения суммы акцизного налога в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта налогоплательщик должен получить от производителя или импортера подакцизного сырья справку об объеме поставленного подакцизного сырья (с указанием наименования покупателя (получателя) подакцизного сырья, сведений о соответствующих суммах уплаченного материала). налоговых накладных по налогу на добавленную стоимость, оформленных на поставку такого сырья) и подтверждение контролирующего органа о причислении акцизного налога в бюджет. Такое подтверждение предоставляется производителю или импортеру подакцизного сырья контролирующим органом по его местонахождению в течение одного рабочего дня после обращения путем предоставления соответствующей справки.

14. Временно, с 1 января 2016 года по 29 февраля 2016 года (включительно), установить ставки акцизного налога на следующие товары:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка акцизного налога в жестких суммах с единицы реализованного товара (продукции)

единица измерения

ставка

2707 50 10 00

2707 50 90 00

смеси ароматических углеводородов, из которых 65 об. % или более (включая потери) перегоняется при температуре до 250 °C методом, определенным согласно ASTM D 86

евро за 1000 килограммов

228

Легкие дистилляты:

2710 12 11 10

2710 12 11 20

2710 12 11 90

для специфических процессов переработки

евро за 1000 килограммов

228

2710 12 15 10

2710 12 15 20

2710 12 15 90

для химических превращений в процессах, кроме указанных в товарных подкатегориях

2710 12 11 10,

2710 12 11 20,

2710 12 11 90

евро за 1000 килограммов

228

Бензины специальные:

2710 12 21 00

уайт-спирит

-"-

228

2710 12 25 00

другие специальные бензины

-"-

228

Бензины моторные:

2710 12 31 00

бензины авиационные

евро за 1000 килограммов

бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или менее:

2710 12 41 11

2710 12 41 12

2710 12 41 13

2710 12 41 31

2710 12 41 32

2710 12 41 33

2710 12 41 91

2710 12 41 92

2710 12 41 93

2710 12 45 01

2710 12 45 02

2710 12 45 09

2710 12 49 01

2710 12 49 02

2710 12 49 09

с содержанием не менее 5 мас. % биоэтанола или не менее 5 мас. % этил-трет-бутилового эфира или их смеси

-"-

228

2710 12 41 14

2710 12 41 15

2710 12 41 19

2710 12 41 34

2710 12 41 35

2710 12 41 39

2710 12 41 94

2710 12 41 95

2710 12 41 99

2710 12 45 12

2710 12 45 13

2710 12 45 99

2710 12 49 12

2710 12 49 13

2710 12 49 99

другие бензины

-"-

228

2710 20 90 00

другие нефтепродукты

евро за 1000 килограммов

228

2710 12 51 10

2710 12 51 20

2710 12 51 90

2710 12 59 10

2710 12 59 20

2710 12 59 90

с содержанием свинца более 0,013 г/л

-"-

228

2710 12 70 00

Топливо для реактивных двигателей

-"-

2710 12 90 00

Другие легкие дистилляты

-"-

228

Средние дистилляты:

2710 19 11 10

2710 19 11 20

2710 19 11 90

для специфических процессов переработки

-"-

228

2710 19 15 10

2710 19 15 20

2710 19 15 90

для химических превращений в процессах, не указанных в товарной категории 2710 19 11

-"-

228

Гас:

2710 19 21 00

топливо для реактивных двигателей

-"-

2710 19 25 00

другой керосин

-"-

228

2710 19 29 00

Другие средние дистилляты

-"-

228

2710 19 31 01

2710 19 31 10

2710 19 35 01

2710 19 35 10

2710 19 43 00

2710 19 46 00

2710 19 47 10

2710 20 11 00

2710 20 15 00

Тяжелые дистилляты (газойли):

-"-

113

2710 19 31 20

2710 19 31 30

2710 19 31 40

2710 19 35 20

2710 19 35 30

2710 19 35 40

2710 19 47 90

2710 19 48 00

2710 20 17 00

2710 20 19 00

Тяжелые дистилляты (газойли):

-"-

149

2710 19 62 00

2710 19 64 00

2710 19 68 10

2710 19 68 20

2710 19 68 90

2710 20 31 00

2710 20 35 00

2710 20 39 00

Только топливо печное бытовое

евро за 1000 килограммов

115

2710 19 51 00

Топливо жидкое (мазут) для специфических процессов переработки

-"-

115

2710 19 55 00

Топливо жидкое (мазут) для химических превращений в процессах, кроме указанных в товарной подкатегории 2710 19 51 00

-"-

115

2711 11 00 00

Сжиженный газ природный

-"-

2711 12 11 00

2711 12 19 00

2711 12 91 00

2711 12 93 00

2711 12 94 00

2711 12 97 00

2711 13 10 00

2711 13 30 00

2711 13 91 00

2711 13 97 00

2711 14 00 00

2711 19 00 00

Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) и другие газы

-"-

2707 10 10 00

2707 10 90 00

Бензол

евро за 1000 килограммов

283

2707 20 10 00

2707 20 90 00

Толуол

-"-

283

2707 30 10 00

2707 30 90 00

Ксилол

-"-

283

Углеводороды ациклические:

2901 10 00 00

насыщенные

-"-

228

2905 11 00 00

Метанол технический (метиловый спирт)

-"-

452

2909 19 10 00

2909 19 90 10

2909 19 90 20

2909 19 90 90

Другие эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, пероксиды простых эфиров, пероксиды кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные, кроме диэтилового эфира (код согласно УК0 0 )

-"-

228

Антидетонаторы, антиоксиданты, ингибиторы смолообразования, загустители, антикоррозионные препараты и другие готовые присадки, добавки для нефтепродуктов (включая бензин) или для других жидкостей, используемых в той же цели, что и нефтепродукты:

3811 11 10 00

3811 11 90 00

3811 19 00 00

антидетонаторы:

евро за 1000 килограммов

228

3811 90 00 00

другие

-"-

283

3826 00 10 00

3826 00 90 00

Биодизель и его смеси (не содержащие или содержащие менее 70 мас.% нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильных кладных эфиров жирных кислот

-"-

115

3824 90 97 10

Топливо моторное альтернативное

-"-

141

{Пункт 15 подраздела 5 раздела XX исключен на основании Закона № 2611-VIII от 08.11.2018}

16. Временно, к 31 декабря 2029 года включительно, установить, что:

в течение трех отчетных месяцев подряд, предшествующих месяцу, в котором повышаются ставки акцизного налога на табачные изделия, табак и промышленные заменители табака, среднемесячный объем продаж марок акцизного налога предприятию-производителю и/или импортеру табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака. налог не может превышать 115 процентов среднемесячного объема реализации на таможенной территории Украины табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака таким предприятием-производителем и/или импортером за предыдущие девять календарных месяцев;

в течение трех отчетных месяцев подряд, предшествующих месяцу, в котором повышаются ставки акцизного налога на табачные изделия, табак и промышленные заменители табака, из объемов реализации на внутреннем рынке табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака производителями и/или ввозом на таможенную территорию Украины импортерами , что превышает 115 процентов среднемесячного объема реализации на внутреннем рынке такой продукции или ее ввоз таким предприятием-производителем и/или импортером за предыдущие девять месяцев, предшествующих трем отчетным месяцам подряд, предшествующим месяцу, в котором повышаются ставки акцизного налога на табачные изделия, табак и промышленные заменители табака, акцизный налог уплачивается с использованием коэффициента 1,5.

17. Временно, с 1 января 2021 года по 31 декабря 2024 года включительно, установить ставки акцизного налога на следующие товары:

1) табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Единица измерения

Ставки налога

с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года

с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года

с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года

с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года

2401

Табачное сырье Табачные отходы

гривен за 1 килограмм (нетто)*

1367,71

1641,26

1969,51

2363,4

2402 10 00 10

Сигары, включая сигары с отрезанными концами, с содержанием табака

гривен за 1 килограмм (нетто)*

1367,71

1641,26

1969,51

2363,4

2402 10 00 90

Сигариллы, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака

гривен за 1000 штук

1088,64

1306,37

1567,64

1881,17

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, сигареты

гривен за 1000 штук

1088,64

1306,37

1567,64

1881,17

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

1088,64

1306,37

1567,64

1881,17

2403 (кроме 2403 99 90 10 - табачные изделия для электрического нагрева (ТВЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением)

Табак и заменители табака, прочие, промышленного производства; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции

гривен за 1 килограмм (нетто)*

1367,71

1641,26

1969,51

2363,40

2403 99 90 10

Табачные изделия для электрического нагрева (ТВЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением.

гривен за 1000 штук

1456,33

1747,60

2097,12

2516,54;

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Единица измерения

Ставки налога

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, сигареты

процентов

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

процентов

2402 10 00 90

Сигариллы, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака

процентов

12;

2) минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога с табачных изделий:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Единица измерения

Ставки налога

с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года

с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года

с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года

с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, сигареты

гривен за 1000 штук

1456,33

1747,6

2097,12

2516,54

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

1456,33

1747,6

2097,12

2516,54

2402 10 00 90

Сигариллы, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака

гривен за 1000 штук

1456,33, но не менее 1367,71 гривен за 1 килограмм (нетто)*

1747,6, но не менее 1641,26 гривен за 1 килограмм (нетто)*

2097,12, но не менее 1969,51 гривен за 1 килограмм (нетто)*

2516,54, но не менее 2363,4 гривен за 1 килограмм (нетто)*

18. Нормы пункта 128-1.1 статьи 128-1 настоящего Кодекса применяются:

с 1 июля 2019 - к распорядителям акцизных складов, на которых расположены резервуары, общая вместимость которых превышает 20 000 куб. метров (кроме распорядителя акцизного состава, который до 1 июля 2019 не подпадал под определение налогоплательщика в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса);

с 1 октября 2019 - к распорядителю акцизного состава, на акцизном составе которого расположены резервуары, общая вместимость которых превышает 1000 куб. метров, но не превышает 20000 куб. метров (кроме распорядителя акцизного состава, который до 1 июля 2019 не подпадал под определение налогоплательщика в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса);

с 1 апреля 2020 года – к распорядителям акцизных складов, на которых расположены резервуары, общая вместимость которых не превышает 1000 куб. метров (кроме распорядителя акцизного состава, который до 1 июля 2019 не подпадал под определение налогоплательщика в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса);

с 1 июля 2020 года – к распорядителю акцизного состава, который до 1 июля 2019 года не подпадал под определение налогоплательщика в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса (независимо от общей емкости резервуаров, расположенных на акцизном составе такого распорядителя), а также к отечественным предприятий, где осуществляется деятельность по переработке нефти, газового конденсата, природного газа и их смеси с целью извлечения целевых компонентов (сырья), предусматривающий полный технологический цикл их переработки в готовую продукцию (горючее).

19. Временно, до 31 декабря 2018 года, освобождаются от налогообложения акцизным налогом операции по ввозу на таможенную территорию Украины и реализации на таможенной территории Украины транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемыми в товарной подкатегории 8703 90 согласно УКТ ВЭД (в том числе производимых в Украине).

20. Временно в течение 90 календарных дней со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о налогообложении акцизным налогом легковых транспортных средств" ставки налога для транспортных средств, указанных в подпункте 215.3.5-1 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса (кроме транспортных средств, указанных в товарных подкатегориях 8703 10 18 00, 8703 90 10 10, 8703 90 10 90, 8703 90 90 00 согласно УКТ ВЭД) определяются с применением коэффициента 0,5.

Установленный этим пунктом коэффициент применяется для используемых легковых транспортных средств, которые ввозятся на таможенную территорию Украины физическим лицом для собственного использования в количестве одно легковое транспортное средство на такое лицо.

21. Электронные документы, предусмотренные подпунктом 230.1.3 пункта 230.1 статьи 230 настоящего Кодекса, заполняются ответственным лицом распорядителя акцизного состава на основании показателей расходомеров-счетчиков, равномеров-счетчиков или в мерах полной вместимости и/или с помощью рулетки и/или с помощью рулетки ) уровнемера-анализатора, имеющих положительный результат поверки, проведенной в соответствии с законодательством, до даты регистрации в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре расходомеров-счетчиков и/или уровнемеров-счетчиков, установленных на соответствующем акци но не позднее сроков, определенных пунктом 12 этого подразделения.

22. Плательщики налога обязаны с 1 мая 2019 года по 1 июня 2019 года зарегистрировать в системе электронного администрирования реализации горючего все акцизные склады, распорядителями которых такие налогоплательщики будут по состоянию на 1 июля 2019 года.

Субъекты хозяйствования, которые будут отвечать определению плательщиков налога с 1 июля 2019 года, обязаны до 1 июля 2019 года зарегистрироваться плательщиками налога и зарегистрировать в системе электронного администрирования реализации горючего все акцизные склады, распорядителями которых такие плательщики налога будут по состоянию на 1 июля 2019 года.

23. Акцизные накладные/расчеты корректировки, составленные:

до 30 июня 2019 (включительно), регистрируются в Едином реестре акцизных накладных до 15 июля 2019 (включительно);

с 1 по 31 июля 2019 года (включительно), регистрируются в Едином реестре акцизных накладных в период с 23 июля по 15 августа 2019 года (включительно);

с 1 августа 2019 года регистрируются в Едином реестре акцизных накладных в сроки, предусмотренные пунктом 231.6 статьи 231 настоящего Кодекса.

Для распределения объемов остатков горючего, учитываемых у налогоплательщиков в системе электронного администрирования реализации горючего, между акцизными складами/акцизными складами передвижными, где такие объемы остатков горючего находятся фактически по состоянию на 1 июля 2019 года:

а) плательщики налога и субъекты хозяйствования, которые с 1 июля 2019 года не подпадают под определение плательщиков налога в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса и у которых по состоянию на 16 июля 2019 года в системе электронного администрирования реализации горючего учитываются объемы остатков горючего, обязаны составить акцизные накладные в двух экземплярах на такие объемы горючего, первый экземпляр зарегистрировать в Едином реестре акцизных накладных с 16 по 20 июля 2019 года (включительно), с указанием в акцизных накладных акцизных складов/акцизных складов находились по состоянию на 1 июля 2019 года и распорядителей таких акцизных складов/акцизных складов передвижных путем заполнения обязательных реквизитов акцизной накладной, предусмотренных подпунктами "г", "г", "з" и "и" пункта 231.1 статьи 231 настоящего Кодекса;

б) после выполнения налогоплательщиком требований подпункта "а" настоящего пункта в отношении соответствующего распорядителя акцизного состава/акцизного состава передвижного такой распорядитель акцизного состава/акцизного состава передвижного обязан с 16 по 22 июля 2019 года (включительно) зарегистрировать в Едином реестре акцизных экземпляр полученной акцизной накладной, составленной налогоплательщиком согласно подпункту "а" настоящего пункта.

Объемы ввезенного на таможенную территорию Украины горючего или спирта этилового с 1 по 15 июля 2019 года (включительно) учитываются в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового в следующей последовательности:

1) 16 июля 2019 года засчитываются автоматически на основании оформленных надлежащим образом таможенных деклараций в разрезе налогоплательщиков и условий налогообложения горючего или спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД;

2) с 16 по 22 июля 2019 года (включительно) распределяются между акцизными складами передвижными, используемыми при таком ввозе, на основании акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, составленных налогоплательщиком - распорядителем таких акцизных складов.

24. В течение 20 календарных дней начиная с 1 июля 2019 года налогоплательщик обязан подать в контролирующий орган акт проведения инвентаризации объемов остатков спирта этилового по состоянию на начало дня 1 июля 2019 года с указанием адресов объектов, на которых хранятся соответствующие объемы остатков спирта этилового, перечень резервуаров, в которых хранятся объемы остатков спирта этилового, их технических параметров (физическая емкость, соответствующая техническим паспортам), правоустанавливающие документы на соответствующие объекты и документы, удостоверяющие правовые основания эксплуатации таких объектов. Указанные в таком акте инвентаризации объемы остатков спирта этилового контролирующего органа учитываются в формуле, определенной пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, как объем, на который налогоплательщик вправе зарегистрировать акцизные накладные и/или расчеты корректировки в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта.

Постоянный представитель контролирующего органа на акцизном составе участвует в проведении инвентаризации объемов остатков этилового спирта и удостоверяет акт проведения инвентаризации объемов остатков спирта этилового.

Форма акта проведения инвентаризации объемов остатков этилового спирта утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

25. Нормы пунктов 120-2.1-120-2.3 статьи 120-2 не применяются к акцизным накладным/расчетам корректировки, которые плательщик обязан составить с 1 июля по 30 ноября 2019 года.

Нормы пункта 128-1.2 статьи 128-1 применяются с 1 октября 2019 года, а нормы пункта 128-1.3 статьи 128-1 - с 1 января 2020 года (кроме штрафных санкций за непредставление электронных документов с акцизных складов, на которых расположены резервуары, емкость которых не превышает 1000 м3, и с акцизных составов, распорядители которых до 1 июля 2019 года не подпадали под определение налогоплательщика в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса).

Нормы пункта 128-1.3 статьи 128-1 настоящего Кодекса за непредставление электронных документов с акцизных складов, на которых расположены резервуары, общая емкость которых не превышает 1000 куб. метров, начинают применяться с 1 апреля 2020 года.

26. Временное подтверждение факта целевого использования бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей для погашения налоговых векселей, выданных с 1 января по 30 ноября 2019 года (включительно) производителями и импортерами бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей согласно пункту 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса осуществляется путем представления такими производителями и импортерами в контролирующий орган - векселедержатель копий первичных документов, подтверждающих осуществление операций по:

1) реализации (заправки воздушных судов) бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей субъектами хозяйствования, которые осуществляют авиатопливообеспечение согласно действующему сертификату на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, выданным уполномоченным органом по гражданской авиации;

2) реализации авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей субъектам самолетостроения, на которых распространяется действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности";

3) реализации авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей заказчикам, которые осуществили закупку для обеспечения потребностей государства или территориальной общины в соответствии с Законом Украины "О публичных закупках";

4) реализации авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей предприятиям, учреждениям и организациям системы государственного резерва.

27. Установить, что требования к оборудованию расходомерами-счетчиками отечественных предприятий, где осуществляется деятельность по переработке нефти, газового конденсата, природного газа и их смеси с целью извлечения целевых компонентов (сырья), что предусматривает полный технологический цикл их переработки в готовую продукцию ( топлива) и требования для таких предприятий относительно ежедневного формирования данных о суточном фактическим объеме реализованного горючего, а также ответственность для таких предприятий за нарушение таких требований применяются с 1 января 2020 года.

28. Плательщики налога имеют право зарегистрировать в Едином реестре акцизных накладных второй экземпляр акцизных накладных, составленных в порядке, предусмотренном пунктом 23 этого подразделения, при условии, что первый экземпляр такой акцизной накладной зарегистрирован в Едином реестре акцизных накладных2 в соответствии с пунктом.

В случае указания в акцизной накладной, составленной в соответствии с пунктом 23 настоящего подразделения, первый экземпляр которой зарегистрирован в Едином реестре акцизных накладных, а второй экземпляр не зарегистрирован в Едином реестре акцизных накладных, ложных реквизитов лица, получающего горючее, или в определенных у под с" и "ы" пункта 231.1 статьи 231 настоящего Кодекса о реквизитах акцизного состава или акцизного состава передвижного, на который получено горючее:

а) плательщик, составивший первый экземпляр акцизной накладной, составляет второй экземпляр такой накладной, в котором указывает правильные реквизиты получающего горючее лица или акцизного состава/акцизного состава передвижного, на который получено горючее, и в день составления направляет такой экземпляр лицу, что получает горючее;

б) лицо, получающее горючее, регистрирует второй экземпляр акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных позже трех календарных дней, после дня получения второго экземпляра акцизной накладной.

29. Субъект хозяйствования, который до 1 июля 2019 года не подвергся определению налогоплательщиков в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса, а с 1 июля 2019 года зарегистрирован налогоплательщиком, имеет право единовременно, до 20 января 2020 года включительно, подать заявку на пополнение объема остатка горючего в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового без уплаты акцизного налога, отдельно по каждому акцизному составу/акцизному составу передвижному, и заявление о проведении документальной проверки контролирующим органом достоверности данных, указанных в такой заявке, в случае:

1) если объемы горючего, указанные в такой заявке, соответствуют одновременно следующим условиям:

находились на хранении у такого субъекта хозяйствования на его акцизном составе на 1 июля 2019 года и принадлежали другому субъекту хозяйствования, который не подпадал под определение плательщика налога до 1 июля 2019;

были указаны в акцизных накладных, составленных на операции по реализации таких объемов горючего их владельцу, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных до 1 июля 2019 года;

не учитывались в системе электронного администрирования реализации топлива на 1 июля 2019 года;

2) если объемы горючего, указанные в такой заявке, соответствуют одновременно следующим условиям:

были получены таким предприятием после 1 июля 2019 года, а реализованы налогоплательщиком до 30 июня 2019 года включительно;

не учитывались в системе электронного администрирования реализации топлива на 1 июля 2019 года.

В заявке на пополнение объема остатка горючего, составленной плательщиками, указанными в подпункте 1 настоящего пункта, дополнительно указывается код ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) субъекта хозяйствования, горючее которого хранится в соответствии с заключенными договоров хранения.

Контролирующим органом в формуле, определенной пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, в течение 10 календарных дней учитывается объем горючего, подтвержденный результатами проведенной контролирующим органом документальной проверки, как объем, на который налогоплательщик вправе зарегистрировать акцизные накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре. накладных.

Документальная проверка соответствия данных в поданной в соответствии с настоящим пунктом заявке на пополнение объема остатка горючего фактическим данным и/или данным бухгалтерского учета предприятия, факта поставки и отражения объемов реализации в системе электронного администрирования реализации горючего до 1 июля 2019 года назначается контролирующим органом в порядке, определенном законодательством, не позднее 1 апреля 2020 года.

29-1. Временно, до 30 апреля 2020, установить, что:

1) действие абзацев третьего и четвертого подпункта 229.1.8 пункта 229.1 статьи 229 настоящего Кодекса не применяется при производстве дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00) при условии установления на таком предприятии налоговых постов;

2) каждое место отпуска дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00) должно быть оборудовано средствами учета производимой продукции, которые должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством;

3) государственные предприятия, являющиеся одновременно производителями спирта этилового денатурированного и дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00), имеют право использовать производимый ими спирт этиловый денатурированный для производства дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 90 ) без наличия зарегистрированных расходомеров-счетчиков спирта этилового на линии производства таких дезинфекционных средств при условии оборудования каждого места отпуска дезинфекционных средств средствами учета производимой продукции, отвечающих требованиям законодательства и имеющих положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством;

4) акцизные составы, на территории которых производится спирт этиловый денатурированный для производства дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00), должны быть оборудованы на каждом месте получения и отпуска спирта этилового неденатурированного, расположенном на акцизном составе, расходом этилового, зарегистрированными в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема производимого этилового спирта, а также средствами учета денатурирующих добавок, которые должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством;

5) субъектами хозяйствования, осуществляющими производство спирта этилового денатурированного и/или дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00), учет спирта этилового денатурированного осуществляется с использованием аттестованных в соответствии с законодательством методик;

6) электронные документы производителями спирта этилового денатурированного для производства дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00) и производителями дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00) заполняются с учетом подпунктов 4 и 5 5 раздела XX настоящего Кодекса путем передачи данных из расходомеров-счетчиков этилового спирта и средств учета производимой продукции;

7) расходомеры-счетчики этилового спирта и указанные в этом пункте средства учета производимой продукции должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством. В случае отсутствия положительного результата поверки или оценки соответствия расходомеров-счетчиков этилового спирта и средств учета готовой продукции для целей настоящего Кодекса расходомеры-счетчики спирта этилового и средства учета произведенной продукции считаются неустановленными;

8) представитель контролирующего органа на акцизном составе предприятия, на котором производится спирт этиловый денатурированный для производства дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00), а также на предприятии, производящем дезинфекционные средства:

а) осуществляет контроль соблюдения условий денатурации спирта этилового;

б) участвует в составлении Акта денатурации спирта этилового, в котором указываются объем спирта этилового неденатурированного в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20 С, который был использован на производство спирта этилового денатурированного, и количество денатурирующих добавок, которые были использованы при денатурации;

в) участвует в составлении Акта производства дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00), в котором указываются объем спирта этилового денатурированного в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20° С, количество добавленных ингредиентов и количество готовой продукции.

29-2. Сроки погашения налоговых векселей, выданных в соответствии с пунктом 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса производителями или импортерами топлива для реактивных двигателей (коды согласно УКТ ВЭД 2710 12 70 00, 2710 19 21 00) и/или бензинов авиационных (код 1 31 00), которые приходятся на период с 1 марта по 30 июня 2020 года, продолжаются по девяностый календарный день со дня возобновления принятия и отправки воздушных судов, выполняющих пассажирские перевозки в Украине.

В случае подтверждения к предельного срока погашения налоговых векселей, установленного абзацем первым настоящего пункта импортером или изготовителем, выдавшим налоговый вексель, факта целевого использования бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей погашение таких налоговых векселей осуществляется в установленном пунктом 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса

без уплаты денежными средствами сумм акцизного налога, указанных в таких налоговых векселях;

без применения штрафов, установленных подпунктом 229.8.12 пункта 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса.

В случае если налоговый вексель не погашен до предельного срока погашения налоговых векселей, установленного абзацем первым настоящего пункта, векселедержатель в течение пяти рабочих дней, следующих за определенным настоящим пунктом последним днем срока погашения налогового векселя, осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

В случае отсутствия подтверждения к предельному сроку погашения налоговых векселей, установленного абзацем первым настоящего пункта, целевого использования импортером или производителем, выдавшим налоговый вексель, бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей с таких импортера или производителя взимается штраф в размере 50 процентов от суммы акцизного налога, которая исчисляется исходя из объемов авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей, по которым отсутствует подтверждение целевого использования, и ставки акцизного налога, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса с применением повышающего коэффициента 10.

29-3. Временный порядок отгрузки этилового спирта для производства дезинфекционных средств

29-3.1. Временно по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), предоставить разрешение на отгрузку спирта этилового из акцизного состава производителей спирта этилового производителям лекарственных средств и производителям продукции химического и технического назначения, включенной в список продукции химического и технического назначения, для производства которой используется спирт этиловый денатурированный, утвержденный Кабинетом Министров Украины, для производства дезинфекционных средств.

29-3.2. Временно по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), акцизный налог взимается по ставке 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта из этилового спирта, который используется для производства дезинфицирующих средств.

29-3.3. До получения из акцизного состава спирта этилового, используемого для производства дезинфекционных средств, в соответствии с пунктом 229.1 статьи 229 настоящего Кодекса выдается налоговый вексель на сумму налога, начисленного на объем этилового спирта, получаемого исходя из ставки, определенной в пункте 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса. . К выдаче, обращении, погашении и осуществлении протеста такого векселя применяются нормы пункта 229.1 статьи 229 настоящего Кодекса.

Налоговый вексель на сумму налога, начисленного на объем этилового спирта, который будет использован для производства дезинфицирующих средств, может быть выдан производителями лекарственных средств, на территории которых действуют налоговые посты, или производителями продукции химического и технического назначения, включенной в перечень продукции химического и технического назначения. , для производства которой используется спирт этиловый денатурированный, утвержденный Кабинетом Министров Украины, места хранения спирта которых внесены в Единый реестр мест хранения спирта.

29-3.4. Отгрузка спирта этилового из акцизного состава производителям лекарственных средств и производителям продукции химического и технического назначения, включенной в перечень продукции химического и технического назначения, для производства которой используется спирт этиловый денатурированный, утвержденный Кабинетом Министров Украины, для производства дезинфекционных средств разрешается в количестве, не превышающем объем имеющихся в распоряжении мест хранения этилового спирта, внесенных в Единый реестр мест хранения спирта.

29-3.5. На производителей лекарственных средств, осуществляющих производство дезинфекционных средств с использованием спирта этилового, акцизный налог с которого взимается по ставке 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта, не распространяется действие абзацев второго – десятого подпункта 229.1.8 пункта 229.1 статьи 2.

30. Марки акцизного налога, опубликованные до 1 января 2021 года, на которых не указано количество единиц в пачке (упаковке), должны быть использованы до 1 июля 2021 года, а маркированные такими марками табачные изделия находятся в обращении до их полной реализации в пределах срока пригодности для употребления.

31. На время проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) освобождаются от налогообложения акцизным налогом операции по безвозмездной передаче во владение и пользование субъектам, участвующим в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), органам прокуратуры в Донецкой и Луганской областях: конфискованных подакцизных товаров, определенных подпунктами 215.3.5-215.3 .5-2 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса (далее для настоящего пункта – транспортные средства); транспортных средств, признанных бесхозными; транспортных средств, за которыми не обратился владелец до конца срока хранения; транспортных средств, которые по праву наследования или других законных основаниях перешли в собственность государства.

В случае реализации на таможенной территории Украины транспортных средств, операции по безвозмездной передаче которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом, налог уплачивается лицами, реализующими или передающими во владение, пользование или распоряжение такие транспортные средства, не позднее дать такой реализации одновременно с уплатой налога на добавленную стоимость по ставкам, действовавшим на момент безвозмездной передачи таких подакцизных транспортных средств.

32. Субъекты хозяйствования, которые до 23 мая 2020 года не подпадали, а с 23 мая 2020 года подпадают под определение налогоплательщиков в соответствии с подпунктом 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса, осуществляющих ввоз на таможенную территорию Украины или жидких, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2710 19 68, 2710 19 71 00, 9 7 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), растворителей или разбавителей на основе метанола, других готовых смесей на основе метанола (код согласно УКТ ВЭД 3814 00 90 90

1) обязаны до 31 декабря 2020 включительно:

зарегистрироваться плательщиками акцизного налога по реализации горючего и зарегистрировать в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового все акцизные склады, распорядителями которых есть такие плательщики налога;

оборудовать все акцизные склады расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками и зарегистрировать их в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре;

2) имеют право единовременно до 31 декабря 2020 года включительно без уплаты акцизного налога подать заявку на пополнение объемов остатка горючего/корректировка до заявки на пополнение объемов остатка горючего в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового по состоянию на 23 мая 2020 года согласно УКТ ВЭД и каждому акцизному составу/акцизному составу передвижному в случае дальнейшего использования указанного в этом пункте топлива исключительно для:

собственного потребления топлив жидких, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2710 19 68, 2710 19 7 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), растворителей или разбавителей на основе метанола, других готовых смесей на основе метанола (код согласно УКТ ВЭД0 38) Эта норма не распространяется на использование горючего для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом;

собственного потребления горючего, которое было передано (отпущено, отгружено) плательщиком акцизного налога таким субъектам хозяйствования или ввезено таким субъектом на таможенную территорию Украины. Эта норма не распространяется на горючее, указанное в абзаце втором настоящего подпункта;

промышленной переработки (кроме производства подакцизных товаров, указанных в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса);

3) обязаны до 15 января 2021 года включительно составить акцизные накладные на общие объемы топлива, указанного в подпункте 2 настоящего пункта, использованного для собственного потребления и/или промышленной переработки в период с 23 мая 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно, за каждым акцизным составом/акцизным составом передвижным и каждым кодом товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД и зарегистрировать их в Едином реестре акцизных накладных;

4) имеют право единовременно до 31 декабря 2020 года включительно подать заявку на пополнение объемов остатка горючего/корректировки к заявке на пополнение объемов остатка горючего в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового по состоянию на 23 мая 2020 года по каждому коду горючего согласно УКТ и каждым акцизным составом/акцизным составом передвижным, регистрируемым со списанием с учетной карточки денежных средств уплаченного акцизного налога. Эта норма применяется к объемам горючего, что в дальнейшем будет использоваться для других целей, чем указанные в подпункте 2 настоящего пункта;

5) обязаны до 15 января 2021 года включительно составить акцизные накладные на общие объемы топлива, указанного в подпункте 4 настоящего пункта, реализованного в период с 23 мая 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно, по каждому акцизному составу/акциз каждым кодом товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД и зарегистрировать их в Едином реестре акцизных накладных.

К субъектам хозяйствования, указанным в этом пункте:

до 31 декабря 2020 г. включительно не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктом 117.3 статьи 117 (за осуществление операций по реализации горючего без регистрации плательщиками акцизного налога), пунктами 128-1.2 (за отсутствие регистрации акцизных складов) и 128-1.3 (за непредставление электронных документов) по акцизным составам) статьи 128-1 настоящего Кодекса;

до 15 января 2021 включительно не применяются штрафные санкции, предусмотренные статьей 120-2 этого Кодекса за нарушение сроков регистрации акцизных накладных, составленных на операции по реализации горючего, осуществленные с 23 мая 2020 года по 31 декабря 2020 включительно;

до 31 декабря 2020 г. включительно не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктом 128-1.1 статьи 128-1 настоящего Кодекса за необорудование резервуаров, в которых находится горючее, расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками и за отсутствие их регистрации в Едином государственном реестре -счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня горючего в резервуаре.

33. Субъекты хозяйствования, которые до 23 мая 2020 подпадали под определение плательщиков акцизного налога в соответствии с подпунктом 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса и по состоянию на 23 мая 2020 имели остатки топлив жидких, на основе газолей ( на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2710 19 68, 2710 19 71 00, 2 7 0 0 0 0 35 00, 2710 20 39 00), растворителей или разбавителей на основе метанола, других готовых смесей на основе метанола (код согласно УКТ ВЭД 3814 00 90 90):

1) обязаны до 31 декабря 2020 включительно:

зарегистрировать в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового все акцизные склады, на которых хранятся топлива жидкие, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2720 19 -2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 и 3 код согласно УКТ ВЭД (3814 00 90 90);

оборудовать все резервуары, в которых хранятся топлива жидкие, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2710 19 68, 2 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), растворители или разбавители на основе метанола 0 0 0 , расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками и зарегистрировать их в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня горючего в резервуаре;

3) обязаны до 15 января 2021 года включительно составить акцизные накладные на общие объемы топлива, указанного в подпункте 2 настоящего пункта, использованного для собственного потребления и/или промышленной переработки в период с 23 мая 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно, каждым акцизным составом/акцизным составом передвижным и каждым кодом товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД и зарегистрировать их в Едином реестре акцизных накладных;

4) имеют право единовременно до 31 декабря 2020 года включительно на объемы топлив жидких, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2 , 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00, растворителей ВЭД 3814 00 90 90) подать заявку на пополнение объемов остатка горючего/корректировки к заявке на пополнение объемов остатка горючего в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового по состоянию на 23 мая 2020 года по каждому коду горючего согласно УКТ ВЭД и УК акцизным составом передвижным, регистрируемым со списанием с учетной карточки денежных средств уплаченного акцизного налога. Эта норма применяется к объемам горючего, что в дальнейшем будет использоваться для других целей, чем указанные в подпункте 2 настоящего пункта;

5) обязаны до 15 января 2021 года включительно составить акцизные накладные на общие объемы топлива, указанного в подпункте 4 настоящего пункта, реализованного в период с 23 мая 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно, по каждому акцизному составу/акциз по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД и зарегистрировать их в Едином реестре акцизных накладных.

К субъектам хозяйствования, указанным в этом пункте:

до 31 декабря 2020 г. включительно не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктами 128-1.2 (за отсутствие регистрации акцизных складов) и 128-1.3 (за непредставление электронных документов с акцизных складов) статьи 128-1 настоящего Кодекса;

до 15 января 2021 года включительно не применяются штрафные санкции, предусмотренные статьей 120-2 настоящего Кодекса за нарушение сроков регистрации акцизных накладных, составленных на операции по реализации топлива жидких, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2 0 0 0 2 0 2 0 или разбавителей на основе метанола, других готовых смесей на основе метанола (код согласно УКТ ВЭД 3814 00 90 90), осуществленные с 23 мая 2020 по 31 декабря 2020 включительно;

до 31 декабря 2020 г. включительно не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктом 128-1.1 статьи 128-1 настоящего Кодекса за необорудование резервуаров, в которых находится горючее, указанное в абзаце первом настоящего пункта, расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками и за отсутствие их регистрации в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре.

34. Субъекты хозяйствования, указанные в пункте 32 этого подразделения, которые после 23 мая 2020 года и до вступления в силу этих пунктов Кодекса подали с уплатой акцизного налога заявки на пополнение объемов остатка топлива/корректировки к заявке на пополнение объемов остатка топлива в системе электронного администрирование реализации топлива и спирта этилового по состоянию на 23 мая 2020 года по каждому коду горючего согласно УКТ ВЭД и каждому акцизному составу/акцизному составу передвижному, которое в дальнейшем будет использоваться/использовано для целей, указанных в подпункте 2 пункта 32 настоящего подраздела могут представить расчеты корректировки акцизной накладной, отменяющие операции, указанные в корректируемой акцизной накладной, - для объемов топлива, использованного в целях, указанных в подпункте 2 пункта 32 настоящего подразделения; в пределах остатков горючего, которые считаются в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, могут подать корректировку к поданной с уплатой акцизного налога заявки на пополнение объемов остатка горючего, которая уменьшает объем горючего, указанного в заявке на пополнение объемов остатка горючего, показатели которой корректируются ; учитывают показатели расчетов корректировки акцизной накладной и корректировки к заявке на пополнение объемов остатка топлива в декларациях акцизного налога за календарные периоды, в которых были учтены акцизные накладные и заявки на пополнение объемов остатка топлива, показатели которых скорректированы такими расчетами пополнение объемов остатка горючего. Суммы излишне уплаченных денежных обязательств по акцизному налогу, возникающие в результате такого учета, подлежат возврату в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса. Субъекты хозяйствования, указанные в пункте 33 этого подразделения, которые после 23 мая 2020 года и до вступления в силу этих пунктов Кодекса подали с уплатой акцизного налога заявки на пополнение объемов остатка топлива/корректировки к заявке на пополнение объемов остатка топлива топлива жидких, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 1 9 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), растворителей или разбавителей на основе метанола, других готовых смесей на основе метанола (код согласно УКТ ВЭД 3814 00 90 90) в системе электронного администрирования мая 2020 года по каждому коду горючего согласно УКТ ВЭД и каждому акцизному составу/акцизному составу передвижному, которое в дальнейшем будет использоваться/использовано для целей, указанных в подпункте 2 пункта 33 этого подразделения, единовременно во: могут подать расчеты корректировки акцизной накладной, которые отменяют операции, указанные в корректируемой акцизной накладной, - для объемов горючего, использованного в целях, указанных в подпункте 2 пункта 33 настоящего подразделения; в пределах остатков горючего, которые учитываются в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, могут подать корректировку к поданной с уплатой акцизного налога заявке на пополнение объемов остатка горючего, которая уменьшает объем горючего, указанного в заявке на пополнение объемов остатка горючего, показатели которой корректируются ; учитывают показатели расчетов корректировки акцизной накладной и корректировки к заявке на пополнение объемов остатка топлива в декларациях акцизного налога за календарные периоды, в которых были учтены акцизные накладные и заявки на пополнение объемов остатка топлива, показатели которых скорректированы такими расчетами пополнение объемов остатка горючего. Суммы излишне уплаченных денежных обязательств по акцизному налогу, возникающие в результате такого учета, подлежат возврату в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса.

35. Положение подпункта 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса по базовым маслам и другим смазочным материалам, другим дистиллятам, которые во время фракционной разгонки по методу ISO 3405 (или аналогичным методом ASTM D86) при температуре 350° С более 35 процентов объемных единиц, в редакции, действовавшей с 8 августа 2020, применяются с 23 мая 2020 года.

36. Временно, в течение 180 дней со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно взимания налогов и сборов, других обязательных платежей, объектом налогообложения которыми являются транспортные средства", сумма акцизного налога определяется налогоплательщиком, на которого распространяется действие этого пункта, по ставке, рассчитываемой по формуле:

Ставка = Ставка базовая + Vе + Fе

где Ставка базовая – ставка налога в евро за 1 единицу транспортного средства, определяемую исходя из количества лет, прошедших с года изготовления транспортного средства, до года определения ставки налога и составляет:

Количество лет, прошедшее с года изготовления транспортного средства

Ставка базовая, евро

5-9

100

125

15 и больше

150

Vе – ставка налога в евро за 1 единицу транспортного средства, определяемую умножением объема цилиндров двигателя внутреннего сгорания соответствующего транспортного средства в кубических сантиметрах на коэффициент, составляющий:

0,25 евро за 1 кубический сантиметр объема цилиндров двигателя – для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания до 2000 кубических сантиметров включительно;

0,2 евро за 1 кубический сантиметр объема цилиндров двигателя – для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания от 2001 до 3000 кубических сантиметров включительно;

0,25 евро за 1 кубический сантиметр объема цилиндров двигателя – для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания от 3001 до 4000 кубических сантиметров включительно;

0,35 евро за 1 кубический сантиметр объема цилиндров двигателя – для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания от 4001 до 5000 кубических сантиметров включительно;

0,5 евро за 1 кубический сантиметр объема цилиндров двигателя – для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания свыше 5000 кубических сантиметров;

Fе – ставка налога в евро за 1 единицу транспортного средства, составляющую:

для транспортных средств, оснащенных двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунным механизмом – 0,0 евро;

для транспортных средств, оснащенных двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или полудизелем) – 100,0 евро;

для транспортных средств, оснащенных двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунным механизмом или двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или полудизелем) и электрическим двигателем (одним или несколькими) - 0,0 евро.

Действие этого пункта распространяется на транспортные средства личного пользования (в количестве не более одной единицы на каждую товарную позицию), бывшие в употреблении и с года выпуска которых прошло более пяти лет, классифицируемых по товарным позициям 8703, 8704 (общей массой до 3,5 тонны) согласно УКТ ВЭД и по состоянию на 31 декабря 2020 находились в таможенном режиме временного ввоза или транзита.

Действие этого пункта не распространяется на транспортные средства, если они не отвечают экологическим нормам "ЕВРО-2" и выше и/или имеют происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону Украины или признанной государством-агрессором по отношению к Украине согласно законодательству , и/или последней страной государственной регистрации которых является такое государство-оккупант (агрессор).

Срок, предусмотренный абзацем первым этого пункта, для участников боевых действий, указанных в пунктах 19 и 20 части первой статьи 6 Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты", при условии документального подтверждения их пребывания более 90 дней со дня вступления в силу в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно взимания налогов и сборов, других обязательных платежей, объектом налогообложения, которыми являются транспортные средства" непосредственно на территории проведения операции Объединенных сил (ООС), составляет 270 дней.

37. Установить, что по возникшим налоговым обязательствам по экологическому налогу:

с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года включительно, ставки налога составляют 30 процентов ставок, предусмотренных пунктами 245.1 и 245.2 статьи 245 настоящего Кодекса;

с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно, ставки налога составляют 60 процентов ставок, предусмотренных пунктами 245.1 и 245.2 статьи 245 настоящего Кодекса;

с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно, ставки налога составляют 90 процентов ставок, предусмотренных пунктами 245.1 и 245.2 статьи 245 настоящего Кодекса;

с 1 января 2025 года ставки налога составляют 100 процентов ставок, предусмотренных пунктами 245.1 и 245.2 статьи 245 настоящего Кодекса.

38. Для плательщиков налога, определенных в подпункте 212.1.13 пункта 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса, являющихся производителями электрической энергии, на которых возложены специальные обязанности для обеспечения общественных интересов в соответствии с Законом Украины "О рынке электрической энергии" датой возникновения налоговых обязательств акцизного налога на операции по реализации электрической энергии являются:

временно, с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года включительно, - дата зачисления (получение) средств на банковский счет или дата получения других видов компенсаций за реализованную электрическую энергию;

с 1 января 2023 года - дата подписания акта приемки-передачи электроэнергии согласно пункту 216.10 статьи 216 настоящего Кодекса (для электрической энергии, реализуемой начиная с 1 января 2023 года) и дата зачисления (получения) средств на банковский счет или дата получения других видов компенсации (для электрической энергии, реализуемой в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года включительно).

39. Установить, что поступления от уплаты экологического налога за выбросы двуокиси углерода направляются на меры, приводящие к сокращению выбросов двуокиси углерода (декарбонизацию) отраслями, отнесенными к секции C "Перерабатывающая промышленность" и секции D "Снабжение электроэнергии, газа и газа воздуха" Национального классификатора Украины "Классификация видов экономической деятельности" ДК 009:2010, в порядке, установленном Бюджетным кодексом Украины, в объеме не менее 70 процентов поступлений от уплаты экологического налога соответствующей секции.

Кодекс действующий. Актуальность проверена 10.02.2021