1. В период до 1 января 2015 года налог на добавленную стоимость юридическими лицами, зарегистрированными плательщиками налога на добавленную стоимость, при совершении ими операций по поставке собственной производимой продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясокостной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом V Кодекса, другими юридическими и физическими лицами, в том числе физическими лицами – предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V Кодекса (далее – перерабатывающие предприятия), справляется с учетом следующих особенностей:
1) нормы этого пункта не распространяются на операции по поставке продукции, изготовленной перерабатывающими предприятиями из импортируемого сырья, сырья, поставленного не в живом весе, сырья, не являющегося сырьем собственного производства сельскохозяйственных предприятий, определенных разделом V Кодекса, других юридических и физических лиц, в том числе физических лиц – предпринимателей, самостоятельно выращивающих, разводящих, откармливающих продукцию животноводства, определенную настоящим Кодексом (далее – сельскохозяйственные товаропроизводители);
2) налоговая накладная покупателю предоставляется в порядке, установленном разделом V Кодекса;
3) перерабатывающее предприятие ведет отдельный учет операций по поставке собственно производимой продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясокостной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями (далее - продукция), а также по поставке других товаров/услуг, в том числе продукции, изготовленной из сырья, определенного в подпункте 1 настоящего пункта, и составляет налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции;
4) перерабатывающее предприятие сумму уплаченного (начисленного) налогового кредита по изготовленным и/или приобретенным товарам/услугам, основным средствам, используемым частично для изготовления продукции, а частично для изготовления других товаров/услуг, распределяет исходя из доли использования таких товаров/услуг, основных средств в операциях по поставке продукции и соответственно в операциях по поставке других товаров/услуг, с учетом требований раздела V Кодекса;
5) перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отражает в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и имеет право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включена к стоимости экспортируемой продукции. Такое возмещение производится в общем порядке;
6) перерабатывающее предприятие положительную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции, уплачивает в специальный фонд Государственного бюджета Украины и на специальный счет, открытый им в органе, осуществляющем казначейское обслуживание бюджетных средств, в следующих размерах:
в 2012 году – в специальный фонд Государственного бюджета Украины – в размере 30 процентов, а на специальный счет – в размере 70 процентов;
в 2013 году – в специальный фонд Государственного бюджета Украины – в размере 40 процентов, а на специальный счет – в размере 60 процентов;
в 2014 году – в специальный фонд Государственного бюджета Украины – в размере 50 процентов, а на специальный счет – в размере 50 процентов.
Перерабатывающее предприятие сумму налога на добавленную стоимость, перечисленную на специальный счет, использует исключительно для выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации за проданные ими молоко и мясо в живом весе (далее – компенсация).
Порядок использования уплаченных перерабатывающими предприятиями сумм налога добавленную стоимость в специального фонда Государственный бюджет Украины устанавливается Кабинетом министров Украины;
7) перерабатывающее предприятие отрицательную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции, засчитывает в уменьшение налоговых обязательств последующих отчетных (налоговых) периодов;
8) отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц;
9) перерабатывающее предприятие в сроки, установленные пунктом 203.1 статьи 203 Кодекса, представляет в контролирующий орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции по месту регистрации перерабатывающего предприятия. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции отдельно отражаются сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая перечислению на специальный счет для выплаты компенсации, и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая перечислению в специальный фонд Государственного бюджета Украины;
10) перечисление суммы налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающего предприятия для выплаты компенсации осуществляется перерабатывающим предприятием до 15 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в специальный фонд Государственного бюджета Украины – в сроки, установленные пунктом 203.2 статьи 203 Кодекса.
Для подтверждения перечисления сумм налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающее предприятие вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции предоставляет реестр платежных поручений о фактически зачисленных на такой специальный счет средства за отчетный (налоговый) период и выписку органа, выписывающего органу осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств с такого счета;
11) сумма компенсации распределяется между сельскохозяйственными товаропроизводителями за поставленное ими молоко или мясо в живом весе перерабатывающим предприятием ежемесячно согласно Расчету распределения суммы компенсации с учетом следующего:
а) компенсация для каждого сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется с учетом коэффициента, рассчитанного как соотношение суммы компенсации, определенной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции, к стоимости закупленного молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость ;
б) определенный коэффициент применяется ко всем сельскохозяйственным товаропроизводителям на гривну стоимости поставленного молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость.
Форма расчета распределения суммы компенсации и порядок его заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной аграрной политики по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику;
12) выплата компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям (юридическим лицам по платежным поручениям путем перечисления на их отдельные счета, открытые в обслуживающих банках, физическим лицам – наличными непосредственно из кассы перерабатывающего предприятия или согласно договорам поручения) осуществляется перерабатывающим предприятием до 20 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Подтверждением выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации Сведения о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям.
Форма Сведения о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям и порядок ее заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование государственной аграрной политики по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику;
13) суммы налога на добавленную стоимость, не перечисленные на специальный счет или перечисленные с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, а также суммы компенсации, не выплаченные сельскохозяйственным товаропроизводителям или выплаченные с нарушением срока, установленного этим пунктом, считаются использованными не по назначению и подлежат взысканию в государственный бюджет;
14) суммы компенсации не включаются сельскохозяйственными товаропроизводителями – плательщиками налога на добавленную стоимость в базу налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по снабжению молока и мяса в живом весе.
2. Временно, до 1 января 2019 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость сделки по:
а) поставки техники, оборудования, оборудования, определенных статьей 7 Закона "Об альтернативных видах топлива", территории Украины;
б) импорта по кодам УКТ ВЭД, определенным статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива", технике, оборудовании, оборудовании, используемых для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, работающих на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.
Порядок ввоза указанных техники, оборудования, технических и транспортных средств определяется Кабинетом Министров Украины.
В случае нарушения требований по целевому использованию указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в день ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров в день увеличения налоговых обязательств.
3. Временно, до 1 января 2023 года, субъекты космической деятельности, на которые распространяется действие Закона Украины "О космической деятельности", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям с:
а) ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных в подпункте 4 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, в пределах предельных объемов, установленных Кабинетом Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в космическом производстве техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), резидентами - субъектами космической деятельности, которые получили лицензию на право осуществления такой деятельности и участвуют в реализации таких международных договоров Перечень таких резидентов – субъектов космической деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере космической деятельности.
В случае нарушения целевого использования товаров или превышения предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями действующего законодательства;
б) поставки на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, выполняемых для нужд космической деятельности. В целях применения этой льготы Кабинет Министров Украины устанавливает порядок ведения реестра указанных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не связанных с космической деятельностью, плательщик налога, фактически воспользовавшийся правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.
4. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по:
ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), используемых для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары освобождены от налогообложения ввозной пошлиной согласно подпункту 2 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины;
снабжение на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, выполняемых для нужд самолетостроительной промышленности.
В случае нарушения требований, установленных этим подразделением, к налогоплательщикам – субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II настоящего Кодекса.
4-1. Временно, до 1 января 2025 года, субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона "О развитии самолетостроительной промышленности", освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость по операциям с:
ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), используемых для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары освобождены от налогообложения ввозной пошлиной согласно подпункту 13 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины;
снабжение на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, выполняемых для нужд самолетостроительной промышленности.
В установленный период операции по продаже продукции (услуг), произведенной указанными предприятиями за счет средств Государственного бюджета Украины, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
В случае нарушения требований, установленных этим подразделением, к плательщикам налога – субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II настоящего Кодекса.
5. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и снабжению услуг субъектами предпринимательской деятельности - резидентами Украины, одновременно осуществляющими издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона. При этом доход такого субъекта на предпринимательскую деятельность, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов общей суммы его дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.
6. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставки услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и/или поставке бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, а также операции по поставке книжной продукции, производимой в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера
7. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость:
операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, для использования в собственной производственной деятельности;
операции по снабжению товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.
В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с закону.
8. На период до 1 января 2025 года по нулевой ставке облагается налогом на добавленную стоимость поставок товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, предоставляемых при проведении лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке товаров, полученных в рамках договоров комиссии) (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого налогоплательщика (далее – комиссионера) осуществлять поставки товаров от имени и по поручению другого лица (далее – комитента) без передачи права собственности на такие товары) , непосредственно изготавливаемые предприятиями и организациями общественных объединений лиц с инвалидностью, которые основаны общественными объединениями лиц с инвалидностью и являются их собственностью, где количество лиц с инвалидностью, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких о лиц с инвалидностью составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих затрат на оплату труда, относящихся к составу издержек производства.
Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма затрат, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, используемых в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких произведенных товаров .
Указанные предприятия и организации общественных объединений лиц с инвалидностью имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем контролирующем органе, которая осуществляется на основании представления соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу и положительное решение уполномоченного органа в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине.
При нарушении требований этого пункта налогоплательщиком контролирующий орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого налогоплательщика перечисляются из налогового периода, по результатам которого были обнаружены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными настоящим Кодексом и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.
Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном законодательством.
9. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взимается при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, освобождаемых от налогообложения ввозной пошлиной согласно абзацу четвертому подпункта 3 пункта 4 раздела ХХІ "Заключительные и переходные положения" Таможенного Украина.
При нарушении целевого использования таких предметов или при их отчуждении на таможенной территории Украины за любую компенсацию к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.
{Пункт 10 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}
11. Регистрация налоговых накладных плательщиками налога добавленную стоимость - продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится плательщиков этого налога, у которых сумма налога добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:
свыше 1 миллиона гривен - с 1 января 2011 года;
свыше 500 тысяч гривен – с 1 апреля 2011 года;
свыше 100 тысяч гривен – с 1 июля 2011 года;
свыше 10 тысяч гривен – с 1 января 2012 года.
Налоговая накладная, составленная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 1 января 2012 года подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной.
К плательщикам налога, для которых на дату составления накладной этим подразделением не введена обязательность регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, не применяются нормы абзацев восьмого и девятого пункта 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса.
С 1 февраля 2015 года регистрации в Едином реестре налоговых накладных подлежат все налоговые накладные и расчеты корректировки в налоговые накладные (в том числе не предоставляемые покупателю, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения) независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной/расчете корректировки.
12. Временно, до 1 января 2025 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке национальных фильмов, определенных Законом Украины "О кинематографии", производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также по поставкам работ и услуг по производству национальных фильмов. , а также по поставкам работ и услуг по изготовлению архивного комплекта исходных материалов национальных фильмов и фильмов, созданных на территории Украины, по поставкам работ и услуг по тиражированию национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных государственным языком на территории Украины, а также по поставкам работ и услуг по дублированию, озвучению на государственном языке иностранных фильмов на территории Украины, по поставкам работ и услуг по сохранению, восстановлению и реставрации национального кинематографического наследия.
13. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространению и/или публичному извещению национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных и/или субтитрованных государственным языком на территории Украины, демонстратор , распространителями и/или вещательными организациями (публичными извещателями).
13-1. Временно, до 1 января 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространению, показу и/или публичному извещению национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных государственным языком на территории Украины, демонстраторами, распространителями или организациями речи (публичными извещателями).
13-2. Временно, с 1 января 2023 года по 1 января 2025 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространению и показу демонстраторами и распространителями национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированные, озвученные государственным языком на территории. условия, что такие национальные фильмы и иностранные фильмы адаптированы в соответствии с законодательством в украиноязычных версиях для лиц с нарушениями зрения и лиц с нарушениями слуха.
14. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного в порядке, предусмотренном в пункте 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, по предприятиям судостроения и самолетостроения возмещение из бюджета осуществляется в налоговом периоде, следующем за отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса.
{Пункт 15 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}
{Пункт 15-1 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}
{Пункт 15-2 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}
16. В период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года включая операции по поставке необработанных шкур и производимой кожи без дальнейшей обработки (товарные позиции 4101-4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
При вывозе в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.
17. Исключено.
{Пункт 18 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 3609-VI от 07.07.2011}
19. Операции по снабжению УЕФА билетов и услуг, которые являются неотъемлемой частью билета, временно до 1 сентября 2012 года освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Временно, до 1 сентября 2012, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных нормами абзаца третьего подпункта 3 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины.
Объемы и порядок ввоза таких товаров утверждаются Кабинетом министров Украины.
В случае нарушения целевого использования таких товаров или их отчуждения на таможенной территории Украины к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.
20. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию" для участников списания задолженности, определенных настоящим Законом, являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, налог на добавленная стоимость предварительно отнесен к составу налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректировке и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода плательщиков налога.
21. Для лиц, которые перешли на общую систему налогообложения по упрощенной системе налогообложения и зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость, операции по поставке товаров/услуг, оплаченные в виде авансов (предоплаты) в период нахождения таких плательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенной системе налогообложения и облагаемые единым налогом, не облагаются налогом на добавленную стоимость.
{Пункт 22 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 4834-VI от 24.05.2012}
23. Временно до 1 января 2027 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по снабжению, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД. Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов утверждаются Кабинетом Министров Украины.
Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, указанных в настоящем пункте, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
24. Норма абзаца первого пункта 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, согласно которой в базу налогообложения налогом на добавленную стоимость не включаются суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи, применяется со дня вступления в силу настоящего Кодекса.
25. Временно до 31 декабря 2012 года освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по поставке, в том числе операции по ввоза на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, предназначенные для использование заведениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется из средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.
В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом.
25-1. Восстановить с 1 декабря 2013 года по 1 января 2015 года действие пункта 25 этого подразделения.
26. Временно, на период выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются в соответствии с законом, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость сделки по:
ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), если такие товары оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются в соответствии с законом. Порядок ввоза указанных товаров определяется Кабинетом министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с настоящего Кодекса;
поставки на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных) и предоставления услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются в соответствии с законом. Порядок осуществления таких операций определяется Кабинетом министров Украины. В случае нарушения требований, установленных этим порядком, налогоплательщик, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные настоящим Кодексом.
В случае совершения операций, уволенных в соответствии с настоящим пунктом, положения пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса и положения статьи 199 настоящего Кодекса не применяются.
26-1. Временно, с 1 января 2013 года по 1 января 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по поставке программной продукции, как и операции с программной продукцией, плата в которых не считается роялти согласно абзацам вторым - седьмым подпункта 14.1.22 пункт 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
Для целей этого пункта к программной продукции относятся:
результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или обучающей компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов и доступа к ним;
экземпляры (копии, экземпляры) компьютерных программ, их частей, компонентов в материальной и/или электронной форме, в том числе в форме кода (кодов) и/или ссылок для загрузки компьютерной программы и/или их частей, компонентов в форме кода (кодов) для активации компьютерной программы или другой форме;
любые изменения, обновления, приложения, дополнения и/или расширения функционала компьютерных программ, права на получение таких обновлений, изменений, приложений, дополнений в течение определенного периода времени;
криптографические средства защиты.
27. На период действия контракта, заключенного для реализации национального проекта "Воздушный экспресс", утвержденного Кабинетом Министров Украины, которым предусмотрено:
сооружение железнодорожного пассажирского сообщения г. Киев – международный аэропорт "Борисполь";
строительство городской кольцевой автомобильной дороги вокруг г. Киева на участке Киев – Борисполь;
строительство дороги от Подольского мостового перехода до проспекта Ватутина в г. Киеве, взимание налога на добавленную стоимость производится с учетом следующего:
а) по операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза товаров, ввозимых сторонами контракта, применяется условное полное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Перечень и объемы товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза с условным освобождением от налогообложения в рамках выполнения национального проекта "Воздушный экспресс", устанавливаются Кабинетом Министров Украины;
б) освобождаются от налогообложения:
операции по поставке услуг на таможенной территории, связанных с реализацией национального проекта "Воздушный экспресс", предоставляемых лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, сторонам контракта.
Перечень услуг, связанных с реализацией национального проекта "Воздушный экспресс" и подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливается Кабинетом Министров Украины;
операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не производятся в Украине или производятся в Украине, но не отвечают требованиям проекта по кодам согласно УКТ ВЭД, предусмотренные подпунктом 9 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украина.
Перечень и объемы ввоза таких товаров определяются Кабинетом министров Украины;
операции по снабжению исполнителем заказчику, являющимися сторонами контракта, сооруженного объекта (или его частей), предусмотренного контрактом, при реализации национального проекта "Воздушный экспресс".
В случае нарушения требований по целевому использованию указанных в этом пункте товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, уплаченную в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров , а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров до даты увеличения налоговых обязательств язаний.
Термин "сторона контракта", указанный в разделе XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, для целей налогообложения определяет заказчика и исполнителя, среди которых заказчиком является государственное предприятие, определенное Кабинетом Министров Украины как уполномоченное лицо по реализации национального проекта "Воздушный экспресс", а исполнителем - нерезидент, являющийся стороной контракта, заключенного с заказчиком для реализации национального проекта "Воздушный экспресс" и постоянного представительства такого нерезидента.
28. На время реализации проектов (программ) за счет международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения", освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость сделки по:
ввоз на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, не производимых в Украине, определенных подпунктом 11 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины. Перечень и порядок ввоза таких товаров определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с настоящего Кодекса;
поставки на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных товаров и товаров групп 1-24 согласно УКТ ВЭД) и предоставление услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения" оружия и массового уничтожения". Перечень товаров/услуг и порядок осуществления таких операций определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных этим порядком, налогоплательщик, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные настоящим Кодексом.
29. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечения их стабильного развития" для участников процедуры списания задолженности, определенных настоящим Законом, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, предварительно отнесенный в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректировке и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода плательщиков налога.
Не возникают налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость у Государственного агентства резерва Украины при переводе материальных ценностей в денежную форму в рамках исполнения Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечении их стабильного развития ".
При отпуске топлива из государственного резерва в соответствии с Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечении их стабильного развития" у участников процедуры списания задолженности не возникают налоговые обязательства и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость.
30. Временно, до 1 июля 2013 года, остановить действие подпункта "й" пункта 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса.
31. Операции по обслуживанию ипотечных активов в составе ипотечного покрытия в соответствии с Законом Украины "Об ипотечных облигациях", осуществляемых обслуживающим учреждением - банком, который был первоначальным кредитором в отношении таких ипотечных активов по поручению эмитента ипотечных облигаций, не является объектом податки добавленную стоимость.
Для целей этого пункта под эмитентом ипотечных облигаций следует понимать финансовое учреждение, более 50 процентов корпоративных прав которого принадлежит государственным банкам.
32. На время проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), и/или введение военного положения в соответствии с законодательством, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставки на таможенной территории Украины:
специальных средств индивидуальной защиты (каски, изготовленные в соответствии с военными стандартами или техническими условиями, или их эквиваленты и специально предназначенные для них компоненты (т.е. подшлемы, амортизаторы), классифицируемые в товарной подкатегории 6506 10 80 00 согласно УКТ ВЭД, бронефик в товарной подкатегории 6211 43 90 00 согласно УКТ ВЭД), изготовленных в соответствии с военными стандартами или военными условиями для нужд правоохранительных органов, Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, образованных в соответствии с законами Украины, другими субъектами, осуществляющими борьбу с терроризмом в соответствии с законом и/или участвующими в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС); нитей и тканей (материалов), классифицируемых в товарных подкатегориях 3920 10 89 90, 3920 61 00 00, 3921 90 60 00, 5402 11 00 00, 5407 10 00 0 0 0 0 0 0 0 , для изготовления бронежилетов и шлемов;
лекарственных средств и медицинских изделий в соответствии с подпунктом "в" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, предназначенным для использования учреждениями здравоохранения, участниками антитеррористической операции, лицами, участвующими в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), для оказания медицинской помощи физическим лицам, которые в период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживание вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), и/или введение военного положения в соответствии с законодательством, получили ранения, контузии или иное повреждение здоровья, в объемах, определенных Кабинетом Министров Украины;
лекарственных средств и медицинских изделий без государственной регистрации и разрешительных документов о возможности ввоза на таможенную территорию Украины, предназначенных для использования учреждениями здравоохранения, участниками антитеррористической операции, лицами, участвующими в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), для оказания медицинской помощи физическим лицам, которые в период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), и/или введения военного положения в соответствии с законодательством, получили ранения, контузии или иного повреждения здоровья, по перечню и в объемах , установленных Кабинетом г. Министров Украины;
продукции оборонного назначения, определенной таковой согласно пункту 9 статьи 1 Закона Украины "О государственном оборонном заказе", классифицируемого по таким группам, товарным позициям и подкатегориям УКТ ВЭД:
3601, 3602; 3603 (только для ударных капсул, детонаторов, используемых в оборонных целях); 3604 90 00 00 (только для осветительных и сигнальных ракет, используемых в оборонных целях);
8525 60 00 00, 8529 90 20 00 (только для аппаратуры для передачи и приема голоса, изображений и другой информации, включая аппаратуру для коммуникации в сети проводной или беспроводной связи, аппаратуры прослушивания направленного действия, радиостанций ультракоротковолнового и разведывательно-сигнальной аппаратуры, их частей и принадлежностей, если поставка (закупка) таких товаров осуществляется для государственных заказчиков по оборонному заказу);
8702-8705 (только для пассажирских и грузовых автомобилей обычного типа, которые используются в оборонных целях и имеют легкую броню или оборудованы съемной броней);
8710 00000;
8802, 8803 (только для беспилотных летательных аппаратов с вооружением или без вооружения, используемых в оборонных целях, их части);
8804 (только для парашютов и других устройств, предназначенных для десантирования военнослужащих и/или военной техники);
группы 90 (только для биноклей, приборов ночного видения, тепловизоров, защитных очков и аналогичных оптических изделий, телескопических прицелов и других оптических устройств для военного оружия, если они не поставлены вместе с военным оружием, для которого они предназначены, другие оптические, навигационные и топографические приборы и инструменты, используемые в оборонных целях);
группы 93, кроме включенных в товарные позиции 9303-9304, а также 9305 (только предназначенные для изделий товарных позиций 9303-9304), 9306 90 90 00 и 9307.
33. По выбору налогоплательщика, который он отражает в заявлении, подаваемом в составе налоговой декларации, непогашенные остатки сумм налога на добавленную стоимость, заявленные налогоплательщиками к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года, задекларированы в бюджетного возмещения за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость последующих отчетных (налоговых) периодов, отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, и остаток отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированные налогоплательщиками за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015:
а) или без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, увеличивают размер суммы налога, на которую плательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, определенную пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса с одновременным увеличением размера суммы налогового кредита в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было осуществлено такое увеличение.
Суммы такого отрицательного значения и/или бюджетного возмещения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке;
б) либо подлежат возврату плательщику в порядке, определенном статьей 200 Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2014 года.
34. Установить, что по состоянию на третий рабочий день после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость" зарегистрированным налогоплательщикам значение суммы налога (положительное или отрицательное), на которую такой плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, определенное пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, и значение всех ее составляющих, определенных настоящим Кодексом, равны нулю, кроме значений ее составляющих ΣНаклОтр ΣТаможни, которые были сформированы начиная с 1 июля 2015 года. Зарегистрированным налогоплательщикам такое значение автоматически увеличивается контролирующим органом:
1) на сумму среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев (июнь 2014 года – май 2015 года) / 4 квартала (II квартал 2014 года – I квартал 2015 года) были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассроченные или отсроченные, а также задекларированные как направляемые на специальный счет плательщика - сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса. Плательщикам налога, которые по состоянию на 1 июля 2015 зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость:
более 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала - такое увеличение осуществляется в течение третьего рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость";
менее 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала, а также плательщикам, зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость после 1 июля 2015 года, - такое увеличение осуществляется в течение первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором срок такой регистрации достигает 12 отчетных (налоговых) месяцев/4 квартала.
Такая сумма увеличения ежеквартально (в течение первого числа соответствующего квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев/4 квартала по состоянию на дату такого перерасчета были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные как направляемые на специальный счет плательщика - сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, или остаются в распоряжении сельскохозяйственного предприятия в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 настоящего Кодекса. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предварительного увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущему перерасчету;
2) в течение третьего рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость" на сумму остатков средств на счетах плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость по состоянию на начало такого дня за вычетом сумм, заявленных плательщиком в составе налоговой отчетности по налогу за отчетный (налоговый) период за июнь 2015 года до перечисления с электронного счета в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по налогу и/или на текущий счет плательщика в соответствии с пунктом 200-1.6 статьи 200-1 настоящего Кодекса. До 31 июля 2015/20 августа 2015 сумма, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных, уменьшается на сумму налоговых обязательств, задекларированных за отчетный (налоговый) период за июнь 2015/II квартал 2015;
3) в течение 10 календарных дней после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость" на сумму ошибочно и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 1 июля 2015 года. На сумму такого увеличения однократно:
а) если по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015 года / II квартал 2015 года налогоплательщиком задекларированы суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет, - уменьшается контролирующим органом в информационной системе показателей состояния расчета плательщиков информационной базы контролирующего органа такая сумма, задекларирован к уплате в бюджет по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015 года / II квартал 2015 года, с одновременным уменьшением суммы налога, подлежащего перечислению со счета плательщика в системе электронного администрирования налога в бюджет, указываемый в реестре, на основании которого орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, где открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога добавленную стоимость, осуществляет такое перечисления;
б) если по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015 года / II квартал 2015 года налогоплательщиком задекларированы суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет в размере, что меньше суммы ошибочно и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств с налога на добавленную стоимость по состоянию на 1 июля 2015 года или задекларировано отрицательное значение налога - увеличивается налогоплательщиком сумма отрицательного значения, сформированная по результатам отчетного (налогового) периода за июль 2015 года / III квартал 2015 года, переносимая в налоговую отчетности по налогу отчетного (налогового) периода за август 2015/IV квартал 2015 года.
Ошибочно и/или излишне уплаченные денежные обязательства по налогу на добавленную стоимость считаются погашенными одновременно с увеличением суммы налога, на которую такой плательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200-1. 200-1 настоящего Кодекса;
4) до 31 июля 2015 года для налогоплательщиков, применяющих отчетный (налоговый) период месяц, без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, на сумму отрицательного значения, зачисляемую в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, и сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода, что указано в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в которой отражаются расчеты с бюджетом и/или отражаются операции, касающиеся специального режима налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса за июнь 2015 года. На такую сумму налогоплательщиком увеличивается размер суммы налогового кредита за отчетный (налоговый) период (июль 2015 г.).
Суммы такого отрицательного значения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке;
5) до 20 августа 2015 года для налогоплательщиков, применяющих отчетный (налоговый) период, равный кварталу, без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, на сумму отрицательного значения, зачисляемую в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) ) периода и сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного периода, что указано в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в которой отражаются расчеты с бюджетом и/или отражаются операции, касающиеся специального режима налогообложения соответственно в статью 209 настоящего Кодекса, за II квартал 2015 года. На такую сумму налогоплательщиком увеличивается размер суммы налогового кредита за отчетный (налоговый) период за III квартал 2015 года.
Суммы такого отрицательного значения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке.
34-1. Для плательщиков налога, применяющих кассовый метод налогового учета в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 настоящего Кодекса, в счете суммы ∑Накл участвуют суммы налога, указанные в налоговых накладных, составленных до 1 июля 2015 года, по которым право на включение таких сумм в налоговое кредита возникает после 1 июля 2015 года.
Такие суммы налога участвуют в счете суммы ∑Накл на основании налоговой декларации по налогу за отчетный период, в котором налогоплательщик, применяющий кассовый метод налогового учета, согласно пункту 187.10 статьи 187 настоящего Кодекса, включает такие суммы налога к налоговому кредиту (с учетом требований пункта 198.6 статьи 198 настоящего Кодекса в связи с применением кассового метода налогового учета.
35. Нормы пункта 120-1.1 статьи 120-1 настоящего Кодекса не применяются при нарушении сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, составленных до 1 октября 2015 года.
Период с 1 февраля 2015 года по 1 июля 2015 года является переходным периодом, в течение которого регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных осуществляется без ограничения суммой налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 200-1-3 статьи 2. настоящего Кодекса.
Начиная с четвертого рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость" регистрация в Едином реестре налоговых накладных налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных до 1 июля 2015 года, осуществляется без ограничения налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса.
35-1. Установить, что к 31 декабря 2017 года не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120-1.3 статьи 120-1 настоящего Кодекса, за ошибки, допущенные в налоговой накладной при указании кода товара согласно УКТ ВЭД и/или кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг.
36. Налогоплательщик может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит исходя из налогооблагаемой базы, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015 года , которые не были включены в состав налогового кредита до 1 июля 2015 г. при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов, и/или из которых до 1 июля 2015 г. были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 31 января 2015 года, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться после 1 июля 2015 полностью или частично в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.
В целях применения этого пункта налоговый кредит определяется на дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине".
37. Установить, что контролирующие органы не осуществляют документальные внеплановые выездные проверки относительно достоверности сумм бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость, заявленных плательщиками в отчетных периодах, наступающих после 1 июля 2015, кроме случаев, определенных пунктом 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса.
С 1 июля 2015 года по 1 января 2017 года приостанавливается действие подпункта 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78, абзаца четвертого пункта 82.4 статьи 82, пункта 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса, а также действие пункта 2001. проверок.
Бюджетное возмещение сумм налога на добавленную стоимость, задекларированных к возмещению до 1 июля 2015 года, производится в порядке, определенном статьей 200 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 1 июля 2015 года.
38. Временно, до 31 декабря 2022 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость:
операции по ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств, внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, медицинских изделий, внесенных в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения и/или введенных в обращение в соответствии с законодательством в сфере технического регулирования и оценки соответствия, и операции с первого снабжения таких лекарственных средств, медицинских изделий на таможенной территории Украины;
операции по первому снабжению производителем на таможенной территории Украины лекарственных средств, внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, медицинских изделий, внесенных в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения и/или введенных в обращение в соответствии с законодательством в сфере технического регулирования и оценки соответствия;
операции по снабжению (передаче) лекарственных средств и медицинских изделий, которые были ввезены и/или поставленные на таможенной территории Украины в соответствии с настоящим пунктом, в системе здравоохранения от центрального органа исполнительной власти Украины, что обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере здравоохранения, и/или от государственных предприятий, созданных по приказу этого центрального органа исполнительной власти, к конечному потребителю (пациенту) в рамках выполнения бюджетных программ по обеспечению медицинских мер государственных программ и/или комплексных мер программного характера в сфере здравоохранения я.
Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное настоящим пунктом, применяется, если ввоз и/или поставка осуществляется на основании договоров со специализированными организациями, осуществляющими закупки, определенные в соответствии с Законом Украины "О публичных закупках", заключенных во исполнение соглашений между центральным органом исполнительной власти Украины, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере здравоохранения и соответствующей специализированной организацией, осуществляющей закупки, в рамках выполнения бюджетных программ по обеспечению медицинских мероприятий государственных программ и/или комплексных мероприятий программного характера в сфере здравоохранения 'я.
В случае нарушения целевого использования лекарственных средств и медицинских изделий, ввозимых на таможенную территорию Украины и/или поставляемых на таможенной территории Украины в соответствии с настоящим пунктом, налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение , на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент ввоза (начисленная в момент поставки) таких лекарственных средств и медицинских изделий, а также несет ответственность в соответствии с законодательством.
Перечень лекарственных средств и медицинских изделий, закупаемых на основании соглашений по закупке со специализированными организациями, осуществляющими закупки, и порядок ввоза, поставки и целевого использования лекарственных средств, медицинских изделий, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость согласно настоящему пункту, определяются Кабинетом министров Украины.
38-1. Временно до 31 декабря 2022 года освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость:
1) операции по ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, закупаемых за средства государственного бюджета лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, для выполнения программ и осуществления централизованных мер по здравоохранению я;
2) операции по поставке на таможенной территории Украины лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, закупаемых за средства государственного бюджета лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, для выполнения программ и осуществления централизованных мер по здравоохранению я. При этом нормы пункта 198.5 статьи 198 и 199 настоящего Кодекса не применяются;
3) операции по безвозмездной поставке (передаче) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые были ввезены и/или поставлены на таможенной территории Украины согласно подпунктам 1 и 2 этого пункта, в пользу структурных подразделений по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций или субъектов хозяйствования, имеющих лицензию на ведение хозяйственной деятельности по медицинской практике;
4) операции по безвозмездной поставке (передаче) лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые были ввезены и/или поставлены (переданы) на таможенной территории Украины согласно подпунктов 1-3 этого пункта, в случае осуществления перераспределения таких лекарственных средств , медицинских изделий и вспомогательных средств к ним в установленном законодательством порядке между структурными подразделениями по здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций и/или субъектами хозяйствования, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике;
5) операции по безвозмездной поставке (передаче) в системе здравоохранения к конечному потребителю (пациенту), в том числе с целью предоставления необходимых медицинских услуг и лекарственных средств, предусмотренных программой медицинских гарантий, лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к них, которые были ввезены и/или поставлены (переданы) на таможенной территории Украины в соответствии с подпунктов 1-4 настоящего пункта, структурными подразделениями по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций или субъектами хозяйствования, имеющими лицензию на ведение хозяйственной деятельности по медицинской практике.
Освобождение от налогообложения налогом добавленную стоимость, предусмотренное этим пунктом, применяется, если ввоз и/или поставки (передача) лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним осуществляется из средств государственного бюджета во исполнение соответствующих соглашений (договоров), заключенных лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, в рамках выполнения программ и централизованных мероприятий по здравоохранению.
Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, закупаемых за счет государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению, и порядок их ввоза, поставки и целевого использования, а также распределения (перераспределения) между структурными подразделениями по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций и/или хозяйствующими субъектами, имеющими лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, утверждаются Кабинетом Министров Украины.
В случае нецелевого использования лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним в соответствии с настоящим пунктом налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена при ввозе на таможенную территорию Украины (поставка на таможенной территории Украины) таких лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, а также уплатить пеню в соответствии с законом.
39. Для налоговых накладных, дата составления которых приходится на период с 1 июля по 30 сентября 2015 года включительно, не применяются предельные сроки регистрации в Едином реестре налоговых накладных, установленные пунктом 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса, и устанавливаются следующие сроки регистрации:
налоговые накладные, составленные с 1 по 15 день (включительно) месяца в период, указанный в абзаце первом настоящего пункта, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных до последнего дня (включительно) месяца, в котором они были составлены;
налоговые накладные, составленные с 16 по последний день (включительно) месяца в период, указанный в абзаце первом настоящего пункта, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.
40. Штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, за нарушение сроков, установленных настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, не применяются при наличии в такие сроки средств на счетах плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в суммах, достаточных для уплаты согласованных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в бюджет или на специальные счета плательщиков – сельскохозяйственных предприятий, избравших специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса.
В случае начисления в течение переходного периода системы электронного администрирования налога добавленную стоимость указанных штрафных санкций такие штрафные санкции подлежат списанию контролирующим органом по месту регистрации плательщика налога добавленную стоимость в течение 14 рабочих дней.
41. В случае если контролирующий орган во время проверки устанавливает факт завышения налогоплательщиком отрицательного значения сумм налога на добавленную стоимость, оставшегося непогашенным по состоянию на 1 июля 2015 года в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, что привело к завышению суммы налога, на которую плательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, к такому налогоплательщику, кроме штрафов, предусмотренных статьей 123 настоящего Кодекса, применяется штраф 10 процентов суммы завышения такого отрицательного значения.
Сумма налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, определенная пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, подлежит уменьшению на сумму такого завышения на основании согласованного налогового уведомления.
Для целей этого пункта к отрицательному значению относится отрицательное значение сумм налога на добавленную стоимость, что осталось непогашенным по состоянию на 1 июля 2015 года, что учитывается в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и включает:
отрицательное значение, которое засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода;
непогашенное отрицательное значение предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода.
42. В случае если приобретенные и/или изготовленные до 1 июля 2015 года необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, налогоплательщик осуществляет перерасчет доли использования таких необоротных активов в налогооблагаемых операциях, рассчитанной в соответствии с пунктами 199.2 и 19. настоящего Кодекса (исходя из фактических объемов проведенных в течение года налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций) по итогам одного, двух и трех календарных лет, наступающих по году, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию). В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.
43. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015/II квартал 2015 года нормы подпунктов "а" и "б" пункта 200.4 статьи 200 настоящего Кодекса в части ограничения суммой, исчисленной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, не применяются.
44. Временно, до 1 января 2026 года, плательщики налога, осуществляющие поставки, передачу, распределение электрической и/или тепловой энергии, предоставляют услуги по обеспечению общественных интересов в процессе функционирования рынка электрической энергии в соответствии с Законом Украины "О рынке электрической энергии", поставки угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702 и товарной подпозиции 2704 00 согласно УКТ ВЭД, предоставляют услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, начисляют плату за абонентское обслуживание, определяют дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита .
Норма настоящего пункта распространяется на операции, согласно которым дата возникновения первого события, определенных в пункте 187.1 статьи 187 и в пункте 198.2 статьи 198 настоящего Кодекса, приходится на отчетные (налоговые) периоды до 1 января 2026 года.
В случае если операции, определенные настоящим пунктом, носят непрерывный или ритмичный характер поставки, плательщики налога:
покупателям – плательщикам налога – могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором получены средства, сведенные налоговые накладные на каждого налогоплательщика, с которым поставки носят такой характер, с учетом всей суммы полученных средств или других видов компенсации в соответствии с подпунктом 14.1.266 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса в течение месяца;
покупателям - лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором получены средства, сводную налоговую накладную с учетом всей суммы полученных средств или других видов компенсации в соответствии с подпунктом 14.1.266 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса в течение такого луны.
Для целей настоящего пункта ритмическим характером поставки считается поставка товаров/услуг одному покупателю два и более раза в месяц.
45. Временно, к 1 января 2022 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по снабжения таможенной территории Украины угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2704 00 согласно УКТ ВЭД.
В случае применения указанной льготы нормы пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса не применяются в части товаров/услуг, внеоборотных активов, суммы налога на добавленную стоимость из стоимости которых были включены в налоговый кредит в отчетных (налоговых) периодах, предшествовавших периоду начала применения льготы.
Налогоплательщик может отказаться от использования указанной льготы или приостановить ее использование на один или несколько отчетных (налоговых) периодов путем подачи заявления. Заявление, в котором указывается перечень товарных позиций товаров согласно УКТ ВЭД и период, на который плательщик отказывается или останавливает использование льготы, подается в контролирующий орган по месту регистрации налогоплательщика до наступления отчетного периода, в котором налогоплательщик не предусматривает использование указанной льготы. Отказ от использования льготы, указанной в настоящем пункте, или остановки ее использования применяется с первого числа отчетного (налогового) периода, указанного в заявлении.
46. Временно, до 1 января 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции:
плательщиков налога - должника и/или поручителя (имущественного поручителя - залогодателя, ипотекодателя) по поставке товаров для целей погашения задолженности должника перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации, подписанным по закону о финансовой реструктуризации, или планом санации, утвержденным согласно регулирующему законодательству отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации. При совершении операций по поставке товаров, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость согласно настоящему пункту, налогоплательщики - должник и/или поручитель (имущественный поручитель - залогодатель, ипотекодатель) не применяют нормы пункта 198.5 статьи 198 и пункта 199.1 статьи 199 Кодекса о начислении налоговых обязательств или корректировке ранее начисленных налоговых обязательств и/или сумм налога, отнесенных к налоговому кредиту в связи с такой поставкой;
банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению другим способом) товаров, полученных ими от должников, поручителей (имущественных поручителей - залогодателей, ипотекодателей) по операциям по поставке товаров, освобожденных от налогообложения согласно абзацу первому настоящего пункта. Освобождение от налогообложения операций банков и других финансовых учреждений касается той части стоимости товаров, по которой они были приобретены в собственность в счет погашения обязательств по договору кредита (ссуды).
В случае снабжения (продажи, отчуждения другим способом) банками и другими финансовыми учреждениями товаров, полученных ими в результате операций, освобожденных от налогообложения на основании этого пункта, базой налогообложения является положительная разница между ценой поставки и ценой приобретения таких товаров. Цена приобретения определяется как стоимость товаров, согласно которой такие товары были получены банками и другими финансовыми учреждениями.
47. На время реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - Проект) для японских субъектов по реализации Проекта устанавливаются следующие особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость:
а) к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза товаров, определенных пунктом 4-2 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, для выполнения работ и/или предоставления услуг в рамках реализации Проекта применяется условное полное увольнение от налогообложения;
б) операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 12 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, для выполнения работ и/или предоставления услуг в рамках реализации Проекта освобождаются от налогообложения;
в) операции по поставке услуг на таможенной территории Украины, выполняемые по соглашениям в рамках реализации Проекта, освобождаются от налогообложения. Порядок освобождения от налогообложения таких услуг устанавливается Кабинетом министров Украины;
г) операции по поставке услуг в рамках реализации проекта по сооружению объекта (или его частей) японским субъектом по реализации проекта украинскому заказчику по реализации проекта ПАО "АК "Киевводоканал" освобождаются от налогообложения.
В случае нарушения условий освобождения от налогообложения, определенных настоящим пунктом, налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть начислена на дату возникновения таких налоговых обязательств, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, за период с даты возникновения налоговых обязательств до даты увеличения объема налоговых обязательств".
Термин "японский субъект реализации Проекта" употребляется в смысле, приведенном в пункте 9 подраздела 1 этого раздела.
48. Установить, что счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, дополнительно открытые в соответствии с пунктом 200-1.2 статьи 200-1 настоящего Кодекса плательщикам - сельскохозяйственным предприятиям, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, закрываются со дня , следующего за предельным сроком уплаты налоговых обязательств за декабрь 2016 года, для плательщиков, избравших квартальный налоговый период, - за четвертый квартал 2016 года.
Для закрытия таких счетов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором закрываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, где указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика.
49. Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, составленных плательщиками - сельскохозяйственными предприятиями, которые до 1 января 2017 года применяли специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, по операциям по поставкам , определенных в соответствии с пунктом 209.7 статьи 209 настоящего Кодекса, должно быть осуществлено не позднее 15 января 2017 года.
Регистрация указанных в абзаце первом этого пункта налоговых накладных и/или расчетов корректировки в налоговые накладные не может производиться с нарушением срока, определенного абзацем первым настоящего пункта.
50. Сумма отрицательного значения по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, определенных в соответствии с пунктом 209.7 статьи 209 настоящего Кодекса, сформирована плательщиками - сельскохозяйственными предприятиями, применявшими до 1 января 2017 года специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса. результатами отчетного (налогового) периода за декабрь 2016/четвертый квартал 2016 года, переносится в налоговую отчетность следующего отчетного (налогового) периода, в которой отражаются расчеты с бюджетом.
51. Установить, что с 1 января 2017 года по 1 января 2022 плательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители, внесенные в Реестр получателей бюджетной дотации согласно Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины" (далее - Реестр получателей бюджетной дотации), в порядке и сроки, установленные этим Кодексом, представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость с приложением, в котором указывают объем налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по поставке товаров по результатам деятельности по операциям, определенным пунктом 16-1.3 статьи 16-1 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", рассчитанный по данным налоговых накладных за соответствующий отчетный налоговый период, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, а также расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев).
Форма приложения утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, может установить дополнительные требования к отображению данных по отдельным видам деятельности, определенным пунктом 16-1.3 статьи 16-1 Закона "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины".
Для осуществления в порядке, установленном статьей 200-1 настоящего Кодекса, расчетов с бюджетом плательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, внесенных в Реестр получателей бюджетной дотации, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, присылает центральному органу исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную аграрную политику и центральному органу исполнительной власти, реализующей государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, отдельный реестр, в котором указываются название плательщика - сельскохозяйственного товаропроизводителя, его налоговый номер и индивидуальный налоговый номер, сумма налога, уплаченная в бюджет.
52. До 10 января 2017 года центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, обязан на основании реестров заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налогоплательщикам, не соответствующим критериям, определенным пунктом 200.19 статьи 200 настоящего Кодекса , в редакции, действовавшей до 1 января 2017 года, сформировать единый Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения в хронологическом порядке их поступления.
Формирование, ведение, бюджетное возмещение и официальное публикование Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, указанного в настоящем пункте, производятся в порядке, определенном статьей 200 настоящего Кодекса.
53. Установить, что 20 января 2017 года значение суммы, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, увеличивается на сумму средств, в период с 1 января 2016 года по 1 января 2017 года плательщику налога в соответствии с пунктом 43.4 статьи 43 настоящего Кодекса на счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость: перечисленных с текущего счета плательщика непосредственно в бюджет; перечисленных со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в бюджет по заявлению плательщика в соответствии с пунктом 200-1.6 статьи 200-1 настоящего Кодекса, действовавшего в этот период.
В пределах суммы такого увеличения плательщик налога вправе подать заявление и перечислить средства со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость такого плательщика налога на его текущий счет в соответствии с пунктом 200-1.6 статьи 200-1 настоящего Кодекса.
54. Штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, не применяются к сельскохозяйственным предприятиям, применявшим специальный режим налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, за занижение такими сельскохозяйственными предприятиями налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость или завышение ими бюджетного возмещения, возникших вследствие нарушения порядка распределения налогового кредита, определенного подпунктом 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 настоящего Кодекса, за отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2016 года по 1 января 2017 года.
54-1. Для целей применения ставки налога добавленную стоимость с поставки на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины сельскохозяйственной продукции (товаров), что классифицируется по таким кодам согласно УКТ ВЭД: 0102, 0103, 0401 (в части молока цельного), 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1204 00, 1205, 1206 00, 1207, 1212 91, кроме операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, определенных в пункте 197. изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки налога на добавленную стоимость по операциям по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции", установить, что ставка налога, действовавшая до первого числа отчетного (налогового) периода, с которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 14 процентов , применяется в случае:
1) поставки на таможенной территории Украины продукции (товаров), определенной абзацем первым настоящего пункта, которое происходит после перечисления налогоплательщиком предварительной оплаты (аванса), полученной до первого числа отчетного (налогового) периода, с которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 14 процентов;
2) корректировка налоговых обязательств при возврате предварительной оплаты (аванса) или возврате продукции (товаров), полученных до первого числа отчетного (налогового) периода, с которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 14 процентов;
3) корректировка налоговых обязательств при изменении договорной (контрактной) стоимости продукции (товаров), определенной абзацем первым настоящего пункта, поставка которой состоялась до первого числа отчетного (налогового) периода, из которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 14 процентов.
В случае осуществления плательщиком налога операций по поставке на таможенной территории Украины продукции (товаров), определенной абзацем первым настоящего пункта, приобретенной до первого числа отчетного (налогового) периода, с которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 14 процентов, по такому плательщиком налога сохраняется налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в размере, начисленном при приобретении и/или поставке такой сельскохозяйственной продукции (товаров).
55. Установить, что бюджетное возмещение налога добавленную стоимость осуществляется внутри средств, имеющихся на едином казначейском счете.
56. До 1 февраля 2017 года центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, формирует в хронологическом порядке поступления заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость. , по которым на 1 января 2017 года суммы налога на добавленную стоимость не возмещены из бюджета.
Формирование, ведение и официальное публикование Временного реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, указанного в настоящем пункте, производятся в порядке, определенном статьей 200 настоящего Кодекса.
Возмещение согласованных сумм налога добавленную стоимость, указанных в таком реестре, осуществляется в хронологическом порядке согласно очередности поступления заявлений о возврате таких сумм бюджетного возмещения налога добавленную стоимость внутри сумм, определенных законом Государственном бюджете в соответствующий год. Распределение сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, определенных законом о Государственном бюджете на соответствующий год, между Временным реестром заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, указанным в настоящем пункте, и Реестром заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость осуществляется Кабинетом Министров Украины.
57. Период с 1 апреля 2017 года по 1 июля 2017 года является переходным периодом, в течение которого процедура, определенная пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса, осуществляется без фактической остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных.
57-1. Налоговые накладные/расчеты корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных приостановлена в соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса, регистрируются с учетом требований пунктов 200-1.3 и 200-1.9 статьи 200-1 и пункта 201 10 2018 года, кроме:
налоговых накладных/расчетов корректировки, по которым по состоянию на 1 декабря 2017 года не представлены пояснения и копии документов в соответствии с подпунктом 201.16.2 пункта 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса;
налоговых накладных/расчетов корректировки, в отношении которых принято решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, по которым на 1 декабря 2017 года не начинали процедуру обжалования в административном или судебном порядке.
Налоговые накладные/расчеты корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных приостановлена в соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса с 1 декабря 2017 года до дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины поступлений в 2018 году" и относительно которых налогоплательщиком после 1 декабря 2017 года представлены пояснения и копии документов в соответствии с подпунктом 201.16.2 пункта 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса, регистрируются в Едином реестре налоговых накладных в порядке, действовавшем до вступления в силу О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины об обеспечении сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году" о приостановлении регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных. В случае если в течение пяти рабочих дней со дня представления объяснений и копий документов не принято и/или не направлено налогоплательщику решение о регистрации или об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки, регистрация таких налоговых накладных/расчетов корректировки осуществляется на следующий рабочий день за днем истечения срока рассмотрения объяснений и копий документов налогоплательщика.
Действие абзаца третьего пункта 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса приостанавливается до дня вступления в силу порядка, утвержденного в соответствии с пунктом 201.16 настоящего Кодекса.
58. Контролирующий орган по заявлению налогоплательщика предоставляет рассрочку (равными частями) уплаты налога на добавленную стоимость на срок до 36 календарных месяцев без начисления процентов и пени, определенных пунктом 129.5 статьи 129 настоящего Кодекса, при ввозе на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта только станков для обработки дерева, классифицируемых по кодам товарной позиции 8465 согласно УКТ ВЭД; сушилок для древесины классифицируемых в товарной подкатегории 8419 32 00 00 согласно УКТ ВЭД; прессов для производства древесностружечных или древесноволокнистых плит, классифицируемых в товарной подпозиции 8479 30 в соответствии с УКТ ВЭД, которые ввозятся для использования в деревообрабатывающем производстве.
Порядок предоставления рассрочки уплаты налога добавленную стоимость согласно этому пункта устанавливается Кабинетом министров Украины.
В случае нецелевого использования оборудования и оборудования, ввезенных на таможенную территорию Украины в порядке, определенном настоящим пунктом, налогоплательщик обязан уплатить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, в сумме, рассчитанной как положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена из указанных операций в момент ввоза таких товаров и фактически уплаченной суммой, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.
59. Контролирующий орган по заявлению плательщика налога предоставляет рассрочку (равными частями) уплаты налога добавленную стоимость сроком до 36 календарных месяцев без начисления процентов и пени, определенных пунктом 129.5 статьи 129 настоящего Кодекса, при ввозе на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта оборудования (его частей), которая классифицируется в товарных подкатегориях 8421 39 15 20, 8421 39 25 00, 8422 30 00 99, 8422 90 90 00, 8 0 0 0 8 0 0 8477 30 00 00, 8477 40 00 00, 8477 59 10 90, 8477 90 80 00, 8480 71 00 90 согласно УКТ ВЭД для производства только медицинских изделий.
Порядок предоставления рассрочки уплаты налога добавленную стоимость согласно этому пункта устанавливается Кабинетом министров Украины.
В случае нецелевого использования оборудования и оборудования, ввезенных на таможенную территорию Украины в порядке, определенном настоящим пунктом, налогоплательщик обязан уплатить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, в сумме, рассчитанной как положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена из указанных операций в момент ввоза таких товаров и фактически уплаченной суммой, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.
60. Установить, что до 31 декабря 2017 года значение суммы, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, увеличивается на сумму , которые были перечислены с 1 по 30 января 2017 года с текущих на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям, до 1 января 2017 года применяли специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, в учреждениях банков, но не более направляемой суммы на специальный счет субъекта специального режима налогообложения согласно налоговой отчетности за декабрь 2016, кроме уточняющих расчетов.
Такое увеличение осуществляется однократно по заявлению налогоплательщика, поданному в произвольной форме в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, вместе с копиями платежных поручений плательщика, заверенными в установленном порядке банком, подтверждающими такое перечисление.
В пределах суммы такого увеличения налогоплательщик вправе подать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, заявление, согласно которому такие средства подлежат перечислению со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость такого налогоплательщика на его текущий счет в соответствии с пунктом 200-1.6 статьи 200-1 настоящего Кодекса для тех налогоплательщиков, у которых такие средства учитываются на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.
61. Временно, до 1 января 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции субъектов кинематографии, которым согласно Закона Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине" предоставляется государственная поддержка, по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, входящих в состав национального кинематографического наследия, и товаров, предназначенных для использования в кинематографической деятельности, классифицируемых по кодам УКТ ВЭД 3706, 3920 73 10 00, 3923 40 10 00, 8525, 00, 9, 05
Порядок, объемы и условия ввоза на таможенную территорию Украины указанных в пункте товаров определяются Кабинетом министров Украины.
В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом.
62. Временно, до 1 июля 2018 года, не применяются штрафы, предусмотренные статьей 120-1, статьей 126 настоящего Кодекса (в части налога на добавленную стоимость) и не начисляется пеня, установленная подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 статьи 12 в части налога на добавленную стоимость), к производителям электрической энергии, осуществляющим поставки электрической энергии государственному предприятию "Энергорынок" и по состоянию на 1 января 2016 имели налоговый долг по налогу на добавленную стоимость, в том числе рассроченный и/или отсроченный.
Перечень производителей электрической энергии, на которых распространяется действие этого пункта, и Перечень налоговых накладных, составленных такими производителями электрической энергии с 1 июля 2015 г. и не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, утверждаются Кабинетом Министров Украины.
{Пункт 63 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 466-IX от 16.01.2020}
64. Временно, к 1 января 2026 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по ввоза таможенную территорию Украины и с поставок на таможенной территории Украины транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемых в товарной подпозиции 8701 20 (исключительно седельные тягачи для автомобильных полуприцепов), в товарных подкатегориях 8703 80 10 10, 8703 80 90 10, 8704 90 00 00 согласно УКТ ВЭД (в том числе производимых в Украине).
64-1. Временно, до 1 января 2026 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины и по поставкам на таможенной территории Украины новых транспортных средств (в том числе производимых в Украине), оснащенных двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием работают исключительно на сжатом природном газе метане, сжиженном природном газе метане или биогазе, классифицируемых в товарной подпозиции 8701 20, товарных позициях 8703, 8704 согласно УКТ ВЭД.
65. Временно, до 1 января 2025 года, контролирующий орган по заявлению налогоплательщика предоставляет рассрочку (равными частями) уплаты налога на добавленную стоимость на срок, указанный в заявлении налогоплательщика, но не более 24 календарных месяцев, без начисления процентов, пени и штрафов , определенных настоящим Кодексом, при ввозе на таможенную территорию Украины с помещением в таможенный режим импорта оборудования и комплектующих, классифицируемых по следующим товарным подкатегориям согласно УКТ ВЭД: 6902 10 00 00; 6902 20 99 00; 6903 90 90 00; 8402 11 00 00; 8402 12 00 00; 8402 19 10 00; 8402 19 90 00; 8402 20 00 00; 8405 10 00 00; 8416 20 80 00; 8417 10 00 00; 8417 20 10 00; 8417 20 90 00; 8417 80 30 00; 8417 80 50 00; 8417 80 70 00; 8418 69 00 90; 8419 31 00 00; 8419 32 00 00; 8419 39 00 10; 8419 39 00 90; 8419 40 00 00; 8419 60 00 00; 8419 89 10 00; 8419 89 30 00; 8419 89 98 00; 8420 10 10 00; 8420 10 30 00; 8420 10 89 10; 8420 10 81 00; 8420 10 89 90; 8421 11 00 00; 8421 19 70 90; 8421 21 00 00; 8421 39 15 20; 8421 39 25 00; 8421 39 15 59; 8421 39 35 90; 8421 39 15 91; 8421 39 85 10; 8421 39 15 99; 8421 39 85 90; 8422 20 00 00; 8422 30 00 10; 8422 30 00 91; 8422 30 00 99; 8422 40 00 10; 8422 40 00 90; 8423 20 10 00; 8423 20 90 00; 8423 30 10 00; 8423 30 90 00; 8423 81 21 00; 8423 81 80 00; 8423 81 23 00; 8423 81 29 00; 8423 82 20 90; 8423 82 81 00; 8423 82 20 10; 8423 82 89 10; 8423 82 89 90; 8423 89 20 00; 8423 89 80 00; 8424 82 10 00; 8424 49 10 00; 8424 82 90 10; 8424 49 90 00; 8424 82 90 90; 8424 89 40 00; 8424 89 70 00; 8426 20 00 00; 8426 30 00 00; 8428 20 20 00; 8428 20 80 00; 8428 31 00 00; 8428 32 00 00; 8428 33 00 00; 8428 39 20 00; 8428 39 90 00; 8428 90 71 00; 8428 90 79 00; 8428 90 90 00; 8430 10 00 00; 8430 31 00 00; 8430 39 00 00; 8430 41 00 00; 8430 49 00 00; 8430 50 00 00; 8430 61 00 00; 8430 69 00 00; 8434 10 00 00; 8434 20 00 00; 8435 10 00 00; 8436 10 00 00; 8436 21 00 00; 8436 29 00 10; 8436 29 00 90; 8436 80 10 00; 8436 80 90 00; 8437 10 00 00; 8437 80 00 00; 8438 10 10 00; 8438 10 90 00; 8438 20 00 00; 8438 30 00 00; 8438 40 00 00; 8438 50 00 00; 8438 60 00 00; 8438 80 10 00; 8438 80 91 00; 8438 80 99 00; 8439 10 00 00; 8439 20 00 00; 8439 30 00 00; 8440 10 10 00; 8440 10 20 00; 8440 10 30 00; 8440 10 40 00; 8440 10 90 00; 8441 10 10 00; 8441 10 20 00; 8441 10 30 00; 8441 10 70 00; 8441 20 00 00; 8441 30 00 00; 8441 40 00 00; 8441 80 00 00; 8443 11 00 00; 8443 12 00 00; 8443 13 10 00; 8443 13 31 00; 8443 13 35 00; 8443 13 39 00; 8443 13 90 00; 8443 14 00 00; 8443 15 00 00; 8443 16 00 00; 8443 17 00 00; 8443 19 20 00; 8443 19 40 00; 8443 19 70 00; 8444 00 10 00; 8444 00 90 00; 8445 11 00 00; 8445 12 00 00; 8445 13 00 00; 8445 19 00 00; 8445 20 00 00; 8445 30 00 00; 8445 40 00 00; 8445 90 00 00; 8446 10 00 00; 8446 21 00 00; 8446 29 00 00; 8446 30 00 00; 8447 11 00 00; 8447 12 00 00; 8447 20 20 00; 8447 20 80 00; 8447 90 00 00; 8449 00 00 00; 8451 10 00 00; 8451 21 00 00; 8451 29 00 00; 8451 30 00 00; 8451 40 00 00; 8451 50 00 00; 8451 80 10 00; 8451 80 30 00; 8451 80 80 00; 8452 21 00 00; 8452 29 00 00; 8453 10 00 00; 8453 20 00 00; 8453 80 00 00; 8454 10 00 10; 8454 10 00 90; 8454 20 00 00; 8454 30 10 00; 8454 30 90 00; 8455 10 00 00; 8455 21 00 00; 8455 22 00 00; 8456 11 10 00; 8456 11 90 00; 8456 12 10 00; 8456 12 90 00; 8456 20 00 00; 8456 30 11 00; 8456 30 19 00; 8456 30 90 00; 8456 40 00 00; 8456 50 00 00; 8456 90 00 00; 8457 10 10 00; 8457 10 90 00; 8457 20 00 00; 8457 30 10 00; 8457 30 90 00; 8458 11 20 00; 8458 11 41 00; 8458 11 49 00; 8458 11 80 00; 8458 19 00 10; 8458 19 00 90; 8458 91 20 00; 8458 91 80 00; 8458 99 00 00; 8459 10 00 00; 8459 21 00 00; 8459 29 00 00; 8459 31 00 00; 8459 39 00 00; 8459 41 00 00; 8459 49 00 00; 8459 51 00 00; 8459 59 00 00; 8459 61 10 00; 8459 61 90 00; 8459 69 10 00; 8459 69 90 00; 8459 70 00 00; 8460 12 00 10; 8460 19 00 00; 8460 23 00 00; 8460 22 00 00; 8460 24 00 00; 8460 29 10 00; 8460 29 90 00; 8460 31 00 00; 8460 39 00 00; 8460 40 10 10; 8460 40 10 90; 8460 40 90 00; 8460 90 00 10; 8460 12 00 90; 8460 90 00 90; 8461 20 00 00; 8461 30 10 00; 8461 30 90 00; 8461 40 11 00; 8461 40 19 00; 8461 40 31 00; 8461 40 39 00; 8461 40 71 00; 8461 40 79 00; 8461 40 90 00; 8461 50 11 00; 8461 50 19 00; 8461 50 90 00; 8461 90 00 00; 8462 10 10 00; 8462 10 90 00; 8462 21 10 00; 8462 21 80 00; 8462 29 10 00; 8462 29 91 00; 8462 29 98 00; 8462 31 00 00; 8462 39 10 00; 8462 39 91 00; 8462 39 99 00; 8462 41 10 00; 8462 41 90 00; 8462 49 10 00; 8462 49 90 00; 8462 91 20 00; 8462 91 80 00; 8462 99 20 00; 8462 99 80 00; 8463 10 10 00; 8463 10 90 00; 8463 20 00 00; 8463 30 00 00; 8463 90 00 00; 8464 10 00 00; 8464 20 11 00; 8464 20 19 00; 8464 20 80 00; 8464 90 00 00; 8465 10 10 00; 8465 10 90 00; 8465 91 10 00; 8465 91 20 00; 8465 20 00 10; 8465 91 90 00; 8465 92 00 00; 8465 20 00 20; 8465 93 00 00; 8465 20 00 30; 8465 20 00 40; 8465 94 00 00; 8465 20 00 51; 8465 95 00 10; 8465 20 00 59; 8465 95 00 90; 8465 20 00 70; 8465 96 00 00; 8465 99 00 10; 8465 20 00 90; 8465 99 00 90; 8468 20 00 00; 8468 80 00 00; 8474 10 00 00; 8474 20 00 00; 8474 31 00 00; 8474 32 00 00; 8474 39 00 00; 8474 80 10 00; 8474 80 90 00; 8475 10 00 00; 8475 21 00 00; 8475 29 00 00; 8477 10 00 00; 8477 20 00 00; 8477 30 00 00; 8477 40 00 00; 8477 51 00 00; 8477 59 10 10; 8477 59 10 90; 8477 59 80 00; 8477 80 11 00; 8477 80 19 00; 8477 80 91 00; 8477 80 93 00; 8477 80 95 00; 8477 80 99 00; 8478 10 00 00; 8479 20 00 00; 8479 30 10 00; 8479 30 90 00; 8479 40 00 00; 8479 50 00 00; 8479 60 00 00; 8479 81 00 00; 8479 82 00 00; 8479 89 30 00; 8479 89 60 10; 8479 89 60 90; 8479 89 70 00; 8479 89 97 10; 8479 89 97 20; 8479 89 97 30; 8479 89 97 50; 8480 10 00 00; 8480 20 00 00; 8480 30 10 00; 8480 30 90 00; 8480 41 00 00; 8480 49 00 00; 8480 50 00 00; 8480 60 00 00; 8480 71 00 10; 8480 71 00 90; 8480 79 00 00; 8486 10 00 00; 8486 20 00 10; 8486 20 00 90; 8486 30 00 10; 8486 30 00 30; 8486 30 00 50; 8486 30 00 91; 8486 30 00 99; 8486 40 00 00; 8502 12 00 90; 8502 13 20 90; 8502 13 40 90; 8502 13 80 90; 8502 20 40 90; 8502 20 60 90; 8502 20 80 90; 8502 31 00 00; 8502 39 20 90; 8502 39 80 90; 8502 40 00 90; 8504 21 00 00; 8504 22 10 00; 8504 22 90 00; 8504 23 00 00; 8504 34 00 00; 8504 50 20 90; 8504 50 95 90; 8514 10 10 00; 8514 10 80 00; 8514 20 10 00; 8514 20 80 00; 8514 30 80 10; 8514 30 20 00; 8514 30 80 90; 8514 40 00 00; 8515 11 00 00; 8515 19 10 00; 8515 19 90 00; 8515 21 00 00; 8515 29 00 00; 8515 31 00 00; 8515 39 13 00; 8515 39 18 00; 8515 39 90 00; 8515 80 10 00; 8515 80 90 00; 8537 10 10 00; 8537 10 91 00; 8537 10 95 00; 8537 10 98 90; 8537 20 91 00; 8537 20 99 00; 8543 10 00 00; 8543 20 00 00; 8543 30 40 00; 8543 30 70 00; 9011 10 10 00; 9011 10 90 00; 9011 20 10 00; 9011 20 90 00; 9011 80 00 00; 9012 10 10 00; 9012 10 90 00; 9013 20 00 00; 9013 80 20 00; 9013 80 30 00; 9013 80 90 00; 9024 10 20 10; 9024 10 40 10; 9024 10 80 00; 9024 10 20 90; 9024 10 40 90; 9024 80 11 00; 9024 80 19 00; 9024 80 90 00; 9030 10 00 00; 9030 20 00 00; 9030 31 00 00; 9030 32 00 00; 9030 33 20 00; 9030 33 30 00; 9030 33 80 00; 9030 39 00 00; 9030 40 00 00; 9030 82 00 00; 9030 84 00 00; 9030 89 30 00; 9030 89 90 00; 9031 10 00 00; 9031 20 00 00; 9031 41 00 00; 9031 49 10 00; 9031 49 90 00; 9031 80 20 10; 9031 80 20 20; 9031 80 80 00; 9031 80 20 90; 9032 10 20 00; 9032 10 80 00; 9032 20 00 00; 9032 81 00 00; 9032 89 00 00; 7309 00 59 00; 8517 61 00 00; 8517 62 00 00; 8517 70 00 90; 8517 70 00 19; 8507 20 80 90; 8471 41 00 00; 8471 49 00 00; 8471 70 50 00; 8504 40 30 00.
При предоставлении рассрочки уплаты налога добавленную стоимость нормы статьи 100 этого Кодекса не применяются.
Порядок предоставления рассрочки уплаты налога добавленную стоимость и применения обеспечения согласно этому пункту устанавливается Кабинетом министров Украины.
Остаток суммы обязательств по уплате налога на добавленную стоимость подлежит обеспечению исполнения в соответствии с разделом X Таможенного кодекса Украины или банковской гарантией, выданной в соответствии с законодательством Украины, кроме случаев, когда остаток суммы обязательств по уплате налога на добавленную стоимость подлежит обеспечению исполнения путем залога оборудования и ввозимых комплектующих в соответствии с настоящим пунктом. Кабинет Министров Украины имеет право установить случаи, когда остаток суммы обязательств по уплате налога на добавленную стоимость подлежит обеспечению исполнения путем залога оборудования и комплектующих, ввозимых в соответствии с этим пунктом.
В случае невыполнения плательщиком в установленные законодательством сроки обязательств по уплате налога на добавленную стоимость, обеспеченных в соответствии с разделом X Таможенного кодекса Украины, контролирующий орган направляет гаранту письменное требование об уплате суммы налога на добавленную стоимость и документы, подтверждающие наступление гарантийного случая. Гарант обязан не позднее трех банковских дней после дня получения требования и документов, подтверждающих наступление гарантийного случая, перечислить должную сумму налога на добавленную стоимость в государственный бюджет. В случае нарушения срока перечисления средств в счет уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с требованием контролирующего органа, гарант несет ответственность в соответствии с законодательством. В случае неуплаты гарантом средств по предоставленным им гарантиям суммы таких средств взимаются в порядке, установленном законодательством. К правоотношениям, связанным с выдачей гарантий, исполнением гарантами обязательств и прекращением гарантии, применяются также положения законодательства Украины о банках и банковской деятельности, Таможенного кодекса Украины, законодательства в сфере предоставления финансовых услуг и гражданского законодательства Украины в части, не урегулированной настоящим Кодексом.
Суммы налога, уплаченные с учетом требований, установленных настоящим пунктом, включаются плательщиком в состав налогового кредита в отчетном (налоговом) периоде, в котором был уплачен налог в бюджет.
Оборудование и комплектующие ввозятся на таможенную территорию Украины налогоплательщиком для собственного производства на территории Украины.
В случае нарушения налогоплательщиком условий рассрочки, обеспеченного залогом, продажа заложенного имущества такого налогоплательщика осуществляется с использованием двухуровневой электронной торговой системы (ЕТС) в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины. Электронная торговая система - двухуровневая информационно-телекоммуникационная система, состоящая из центральной базы данных и электронных площадок, взаимодействующих через интерфейс программирования приложений, предоставляемый в виде кода с открытым доступом и определяющий функциональность электронной торговой системы.
Налогоплательщики, которым предоставлены рассрочки согласно пунктам 58 и 59 этого подразделения ко дню вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году", имеют право изменить обеспечение выполнения обязательств обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость, предоставленное контролирующему органу в соответствии с разделом X Таможенного кодекса Украины, на предусмотренное этим пунктом обеспечение выполнения обязательств по уплате налога на добавленную стоимость банковской гарантией, выданной в соответствии с законодательством Украины, или залогом.
Рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость согласно этому пункту не предоставляется при ввозе на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта оборудования, если оно имеет происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону Украины и/или признанного государством-агрессором по отношению к Украине согласно законодательству, либо ввозится с территории такого государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины, определенной таковым по закону Украины.
В случае отчуждения, передачи в аренду, субаренду или передачи права владения, пользования другим способом оборудования и комплектующих, ввезенных на таможенную территорию Украины в порядке, определенном этим пунктом, налогоплательщик обязан уплатить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на приходящееся такое нарушение в сумме, рассчитанной как положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена из указанных операций в момент ввоза таких товаров без применения особенностей налогообложения, предусмотренных этим пунктом, и фактически уплаченной суммой, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.
66. До 26 мая 2018 к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, указанных в абзацах втором и третьем пункте 4-3 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, применяются:
освобождение от налогообложения налогом добавленную стоимость в случае помещения таких товаров в таможенный режим импорта;
условное полное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при помещении таких товаров в таможенный режим временного ввоза.
В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено такое увольнение или условное полное увольнение, и пеню, начисленную в соответствии со статьей 129 настоящего Кодекса, рассчитанную со дня предоставления увольнения или условного полного освобождения от налогообложение.
67. Временно, до 26 мая 2018 года включительно, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость сделки по снабжению (предоставлению) УЕФА или юридическими лицами, уполномоченными УЕФА на осуществление организационных мероприятий и/или проведение финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФ сезона 2017/2018, билетов и услуг, их неотъемлемой частью.
Для целей этого пункта термин "УЕФА" употребляется в значении "Союз европейских футбольных ассоциаций".
68. Установить, что с 1 января 2019 года по 30 июня 2019 года не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро для одного получателя - физического лица одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях.
С 1 января 2019 г. по 31 декабря 2020 г. нормы пункта 180.2-1 статьи 180 и подпунктов 191.1.3 и 191.1.4 пункта 191.1 статьи 191 настоящего Кодекса не применяются.
С 1 июля 2019 по 31 декабря 2020 начисление и уплата налога на добавленную стоимость в случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 100 евро для одного получателя - физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях, осуществляются в порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, определенном Таможенным кодексом Украины при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс -отправлениях, суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 150 евро для одного получателя – физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях.
69. Временно до 1 апреля 2019 года налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, возникшие у поставщика электрической энергии на дату получения от покупателя предоплаты за электрическую энергию, фактическая поставка которой будет осуществляться новым поставщиком электрической энергии, в том числе поставщиком универсальных услуг, подлежащих корректировке на дату перечисления поставщиком электрической энергии денежных средств, полученных от покупателя в качестве предоплаты, новому поставщику электрической энергии на основании расчета корректировки в налоговую накладную, составленную и зарегистрированную в Едином реестре налоговых накладных в общем порядке, определенном настоящим Кодексом.
70. В целях выполнения обязательств об обособлении деятельности по транспортировке природного газа и обеспечения деятельности оператора газотранспортной системы, взятых Украиной в соответствии с Законом Украины "О ратификации Протокола о присоединении Украины к Договору об учреждении Энергетического Сообщества", временно:
1) до 1 января 2021 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по передаче с баланса плательщика налога баланс другого юридического лица, 100 процентов корпоративных прав в уставном капитале которой непосредственно или косвенно принадлежат государству, или баланс органа государственной власти имущества ( основных средств, нематериальных активов, незавершенных капитальных инвестиций, других внеоборотных активов), находящегося в государственной собственности в составе магистральных газопроводов и всех объектов и сооружений, связанных с ними единым технологическим процессом, и используется для обеспечения транспортировки природного газа по магистральным газопроводам и деятельности оператора газотранспортной системы При этом нормы пункта 198.5 статьи 198 и 199 настоящего Кодекса не применяются;
2) до 1 января 2022 года, по операциям по снабжению имущества юридического лица, не находящегося в государственной или коммунальной собственности (основных средств, нематериальных активов, незавершенных капитальных инвестиций, других внеоборотных активов, запасов) и используется для обеспечения транспортировки природного газа по магистральным газопроводам и деятельности оператора газотранспортной системы, дата возникновения налоговых обязательств и налогового кредита определяется кассовым методом.
Норма абзаца первого настоящего подпункта распространяется на операции, согласно которым дата возникновения первого из событий, определенных пунктом 187.1 статьи 187 и пунктом 198.2 статьи 198 настоящего Кодекса, приходится на отчетные (налоговые) периоды до 1 января 2022;
3) до 1 января 2021 года, не считаются поставкой товаров (услуг) операции по предоставлению (передаче) и возврату по договору займа природного газа, используемого для обеспечения деятельности по транспортировке природного газа по магистральным газопроводам.
Перечни имущества, указанного в подпунктах 1 и 2 этого пункта, а также перечень субъектов хозяйствования (ссудодателей) с указанием объемов природного газа в целях применения подпункта 3 этого пункта утверждаются Кабинетом Министров Украины.
71. Временно, на период, заканчивающийся последним календарным днем месяца, в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины и/или операции по снабжению на таможенной территории Украины товаров (в том числе лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования), необходимых для выполнения мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек , эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVID-19), перечень которых определен Кабинетом Министров Украины.
В случае совершения операций, освобожденных в соответствии с настоящим пунктом, положения пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса и положения статьи 199 настоящего Кодекса не применяются в отношении таких операций.
Нормы настоящего пункта применяются к операциям, совершенным начиная с 17 марта 2020 года.
71. Временно, до 31 декабря 2020 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по безвозмездной передачи во владения и использования транспортных средств товарных позиций 8702 и 8703 согласно УКТ ВЭД лицам с инвалидностью, том числе детей с инвалидностью, и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины, по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины, а также транспортные средства специального назначения (скорая медицинская помощь и нужд центральных органов исполнительной власти, реализующих государственную политику в сферах гражданской защиты, спасательного дела, пожарной и техногенной безопасности ).
В случае нарушения целевого использования таких транспортных средств или их отчуждения на таможенной территории Украины налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент безвозмездной передачи таких транспортных средств, а также уплатить пеню в соответствии с законом.
Порядок учета бесплатно переданных транспортных средств и контроля за их целевым использованием устанавливается Кабинетом Министров Украины.
72. Временно, на период, заканчивающийся последним числом месяца, в котором завершается действие карантина, введенный Кабинетом Министров Украины в порядке, установленном законом, на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), операции , предусмотренные пунктом 71 настоящего подразделения и/или подпунктом 197.1.15 пункта 197.1 статьи 197 настоящего Кодекса, осуществленные общественными объединениями и/или благотворительными организациями, не включаются такими общественными объединениями или благотворительными организациями при учете общей суммы, определенной1 настоящего Кодекса.
Нормы настоящего пункта применяются к операциям, совершенным начиная с 17 марта 2020 года.
72. Установить, что в период с 1 января 2016 года по 1 февраля 2020 года в операции по поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины, предусмотренных для гуманитарной помощи, предоставленной в Украине дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями иностранных государств и представительствами международных организаций в Украине согласно Закону Украины "О гуманитарной помощи", применяется порядок освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость, установленный пунктом 197.2 статьи 197 настоящего Кодекса.
73. Штрафы за нарушение плательщиками налога на добавленную стоимость предельного срока для регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки в такую налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных, предусмотренного статьей 201 настоящего Кодекса, по операциям, освобождаемым от налогообложения налогом на добавленную стоимость , облагаемые налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, операциями, не предусматривающими предоставление налоговой накладной получателю (покупателю), а также налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса в случае совершения операций, определенных подпунктами "а" - " г) пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса, и расчета корректировки, составленного в такую налоговую накладную, налоговую накладную, составленную в соответствии со статьей 199 настоящего Кодекса, и расчет корректировки, составленного в такую налоговую накладную, налоговую накладную, составленную в соответствии с абзацем 10. статьи 201 настоящего Кодека су и расчета корректировки, составленного к такой налоговой накладной, начисленные налогоплательщикам в течение периода с 1 января 2017 года до даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по совершенствованию администрирования налогов, устранению технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве" , срок уплаты денежных обязательств по которым не наступил или денежные обязательства по которым не согласованы (соответствующие налоговые уведомления-решения находятся в процедуре административного или судебного обжалования и денежные обязательства по ним не уплачены) по состоянию на дату вступления в силу Закона Украины " О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налогов, устранении технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве", применяются в размере 1 процента объема поставки (без налога на добавленную стоимость), но не более 510 гривен.
Штрафы, примененные из-за отсутствия регистрации в течение предельного срока, предусмотренного статьей 201 настоящего Кодекса, налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных по операциям, освобождаемым от налогообложения налогом на добавленную стоимость, операциями, облагаемыми налогом добавленную стоимость по нулевой ставке, операциям, не предусматривающим предоставление налоговой накладной получателю (покупателю), а также налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса в случае совершения сделок, определенных подпунктами "а" - "г" пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса, и расчета корректировки, составленного в такую налоговую накладную, налоговую накладную, составленную в соответствии со статьей 199 настоящего Кодекса, и расчет корректировки, составленного в такую налоговую накладную, налоговую накладную, составленную в соответствии с абзацем одиннадцатого пункта 201. и расчета к оригирования, составленного к такой налоговой накладной, начисленные налогоплательщикам в течение периода с 1 января 2017 года до даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налогов, устранении технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве", срок обязательств по которым не наступило или денежные обязательства по которым не согласованы (соответствующие налоговые уведомления-решения находятся в процедуре административного или судебного обжалования и денежные обязательства по ним не уплачены) по состоянию на дату вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налогового кодекса Украины об усовершенствовании администрирования налогов, устранении технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве", применяются в размере 2,5 процента объема поставки (без налога на добавленную стоимость), но не более 1700 гривен.
Контролирующий орган по месту регистрации плательщика налога осуществляет перерасчет суммы штрафа и направляет (вручает) такому плательщику новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).
73-1. Установить, что для плательщиков НДС, уплачивающих единый налог и применяющих квартальный отчетный (налоговый) период, последним квартальным отчетным (налоговым) периодом для представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость является второй квартал 2020 года.
Первым месячным отчетным (налоговым) периодом по налогу на добавленную стоимость для таких плательщиков является июль 2020 года.
74. Временно, до 31 декабря 2020 года, с целью обеспечения финансирования расходов по программам, предусмотренным пунктами 31-33 статьи 14 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2020 год", при расчете показателя ΣПопРах учитывается сумма средств, зачисленная на счет публичного акционерного общества "Укрнафта" в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость со счетов публичного акционерного общества "Укрнафта", открытых в соответствующих органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для проведения взаиморасчетов, сформированная для обеспечения поступлений в специальный фонд государственного бюджета от публичного акционерного общества "Укрнафта", определенных пунктами 13 (в части погашения налогового долга по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость, задекларированным за отчетные (налоговые) периоды, начиная с июля 2015 года / IIІ квартала 2015 года, подлежащих уплате в государственный бюджет ) и 15 статьи 11 Закона Укр страны "О Государственном бюджете Украины на 2020 год".
Порядок пополнения счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость со счетов плательщиков, открытых в соответствующих органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для проведения взаиморасчетов за счет поступлений, определенных пунктами 13 и 15 статьи 11 Закона "О Государственном бюджете Украины на 2020" год", а также порядок и сроки перечисления средств со счета плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в специальный фонд государственного бюджета утверждаются Кабинетом Министров Украины.
74. Временно, до 1 января 2023 года, операции по поставке услуг по временному размещению (проживанию), предоставляемые гостиницами и подобными средствами временного размещения (класс 55.10 группа 55 КВЭД ДК 009:2010), облагаются налогом по ставке в размере 7 процентов.
75. Временно, на период реализации Договора между Правительством Украины и Правительством Республики Польша о предоставлении кредита на условиях связанной помощи от 9 сентября 2015 года, ратифицированного Законом Украины "О ратификации Договора между Правительством Украины и Правительством Республики Польша о предоставлении кредита на условиях связанной помощи", по нулевой ставке налога на добавленную стоимость облагаются операции по поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины, осуществляемые непосредственно исполнителями, зарегистрированными в Республике Польша, и их представительствами, зарегистрированными на таможенной территории Украины, в соответствии с контрактами, заключенными на выполнение указанного Договора с заказчиками проектов по развитию пограничной дорожной инфраструктуры и обустройства пунктов пропуска украинско-польской границы и других проектов, которые будут согласованы Договаривающимися Сторонами и будут финансироваться в рамках отдельных контрактов между экспортерами из Польши и юридическими лицами - резидентами Украины.
76. Временно, к 1 января 2035 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по ввоза на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта нового оборудования (оборудования) и комплектующих изделий к нему, определенных в подпункте 15 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, ввозимые налогоплательщиком - инвестором со значительными инвестициями исключительно для реализации инвестиционного проекта со значительными инвестициями во исполнение специального инвестиционного договора.
Освобождение от налогообложения налогом добавленную стоимость, предусмотренное абзацем первым этого пункта, применяется внутри срока реализации инвестиционного проекта и неиспользованного к моменту таможенного оформления товаров общего объема предоставления государственной поддержки, определенного в специальном инвестиционном договоре, с учетом данных реестра инвестиционных проектов со значительными инвестициями в отношении объема такой поддержки, а также даты и времени внесения соответствующих сведений в такой реестр.
Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное абзацем первым настоящего пункта, до момента получения контролирующим органом сведений о достижении/превышении общего объема государственной поддержки или о прекращении предоставления такой поддержки в соответствии с реестром инвестиционных проектов со значительными инвестициями, не считается нарушением налогового законодательства и не влечет возникновение долга по уплате налога на добавленную стоимость и/или пени.
Суммы налога на добавленную стоимость, не уплаченные в бюджет в связи с применением освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного абзацем первым настоящего пункта, до даты получения контролирующим органом сведений о таком достижении/превышении или о прекращении предоставления такой поддержки в соответствии с реестром инвестиционных проектов со значительными инвестициями, подлежащих возмещению налогоплательщиком - инвестором со значительными инвестициями в порядке, предусмотренном законодательством и соответствующим специальным инвестиционным договором, и на них не распространяются нормы настоящего Кодекса по погашению налогового долга.
В случае отчуждения оборудования (оборудования) и комплектующих изделий к нему, ввезенных на таможенную территорию Украины в порядке, определенном настоящим пунктом, ранее пяти лет с даты ввоза их на таможенную территорию Украины или в случае их нецелевого использования или досрочного прекращения специального инвестиционного договора (кроме случаев, если досрочное прекращение специального инвестиционного договора обусловлено нарушением обязательств государства по предоставлению государственной поддержки по специальному инвестиционному договору или возникновению форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы) налогоплательщик - инвестор со значительными инвестициями обязан уплатить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое отчуждение, нецелевое использование или досрочное прекращение специального инвестиционного договора, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена при ввозе на таможенную территорию Украины таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с этим Кодекса, рассчитанную со дня ввоза на таможенную территорию Украины до дня увеличения налогового обязательства. При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.
Термины "инвестор со значительными инвестициями", "инвестиционный проект со значительными инвестициями", "специальный инвестиционный договор" употребляются в значении, приведенном в Законе Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине".
Положения настоящего пункта не распространяются на товары, имеющие происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону и/или государством - агрессором в отношении Украины согласно законодательству, либо ввозимые с территории государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины , определенной таковой по закону.
77. Временно, в течение 180 дней со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно взимания налогов и сборов, других обязательных платежей, объектом налогообложения которыми являются транспортные средства", при условии соблюдения положений, предусмотренных пунктом 9-7 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, базой налогообложения налогом операций по ввозу на таможенную территорию Украины транспортных средств личного пользования, которые были в использовании и с года выпуска которых прошло более пяти лет, классифицируемых по товарным позициями 8703, 8704 (общей массой до 3,5 тонны) согласно УКТ ВЭД и по состоянию на 31 декабря 2020 находились в таможенном режиме временного ввоза или транзита, является сумма акцизного налога, начисленного в соответствии с пунктом 36 подраздела 5 настоящего раздела.
Срок, предусмотренный абзацем первым этого пункта, для участников боевых действий, указанных в пунктах 19 и 20 части первой статьи 6 Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты", при условии документального подтверждения их пребывания более 90 дней со дня вступления в силу в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно взимания налогов и сборов, других обязательных платежей, объектом налогообложения, которыми являются транспортные средства" непосредственно на территории проведения операции Объединенных сил (ООС), составляет 270 дней.
78. Временно, до 1 января 2031 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 16 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" ввозимых Таможенного кодекса Украины , имеющие, создающие или модернизирующие производственные мощности для промышленного производства транспортных средств.
Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное настоящим пунктом, применяется, если ввоз товаров на таможенную территорию Украины осуществляется предприятиями, указанными в абзаце первом этого пункта, для собственного производства:
транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемыми в товарной позиции 8603 (только самоходные вагоны трамвайные и вагоны метро), товарной подпозиции 8701 20, товарных позициях 8702-8705 согласно УКТ ВЭД;
транспортных средств, оснащенных двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, работающими исключительно на сжатом природном газе метане, сжиженном природном газе метане или биогазе, классифицируемых в товарной подпозиции 8701 20, товарных позициях 8702-8705 согласно УКТ ЗЕ;
несамоходных трамвайных вагонов и вагонов метро, классифицируемых в товарной подкатегории 8605 00 00 00 согласно УКТ ВЭД.
Порядок ввоза и целевого использования указанных товаров устанавливается Кабинетом министров Украины.
В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик должен увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров, а также должен уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом.
При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.
В этом пункте термины "предприятие, имеющее производственные мощности для промышленного производства транспортных средств", "предприятие, модернизирующее производственные мощности для промышленного производства транспортных средств", "предприятие, создающее производственные мощности для промышленного производства транспортных средств", "промышленное производство транспортных средств" средств" используются в значениях, приведенных в подпункте 16 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины.
Положения настоящего пункта не распространяются на товары, имеющие происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону и/или государством-агрессором в отношении Украины согласно законодательству, либо ввозимые с территории государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины , определенной таковой по закону.
79. Лицо-нерезидент, у которого общая сумма от совершения операций по поставке физическим лицам, в том числе физическим лицам - предпринимателям, не зарегистрированным в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, электронных услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, за 2021 год календарный год совокупно превышает сумму, установленную пунктом 208-1.2 статьи 208-1 настоящего Кодекса, до 31 марта 2022 года включительно подает в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги путем электронной идентификации, заявление о регистрации лица-нерезидента в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.
80. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных и которые до вступления в силу Закона Украины "О внесение изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об обеспечении сбалансированности бюджетных поступлений" в течение 1095 календарных дней с даты их составления не были включены в налоговый кредит, включаются в налоговый кредит в течение 365 календарных дней с даты вступления в силу указанного Закона, но не позднее 1095 календарных дней с даты составления таких налоговых накладных/расчетов корректировки в такие налоговые накладные.
Плательщики налога, применяющие кассовый метод налогового учета, суммы налога, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, и не включены в налоговый кредит в связи с отсутствием фактов списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика или предоставление других видов компенсации стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг, имеющих право на включение таких сумм в налоговый кредит в отчетном налоговом периоде, в котором произошло списание средств с банковского счета ( выдачи из кассы) плательщика налога или предоставления других видов компенсации стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг, но не более чем через 60 календарных дней с даты такого списания, предоставление других видов компенсации.
В случае приостановки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным, указанным в абзаце первом этого пункта, в Едином реестре налоговых накладных согласно пункту 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса течение срока 365 календарных дней останавливается на период остановки регистрации таких налогов к таким налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных.