166.1. Право налогоплательщика на налоговую скидку.
166.1.1. Налогоплательщик имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года;
166.1.2. основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно в следующий за отчетным налоговый год.
166.2. Документальное подтверждение расходов, включаемых в налоговую скидку.
166.2.1. В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и лицо, обращающееся за (их покупателя (получателя), а также копиями договоров при их наличии, в которых обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты таких товаров (работы, услуги);
166.2.2. копии указанных в подпункте 166.2.1 настоящего пункта документов (кроме электронных расчетных документов) предоставляются вместе с налоговой декларацией, а оригиналы этих документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом.
Если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, налогоплательщик отмечает в налоговой декларации только реквизиты электронного расчетного документа.
166.2.3. Для документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку, контролирующий орган не имеет права требовать от налогоплательщика предоставления информации, документов и/или их копий, содержащихся в автоматизированных информационных и справочных системах, реестрах, банках (базах) данных органов государственной власти, информация из которых безвозмездно получается контролирующими органами в соответствии с настоящим Кодексом.
166.3. Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку.
Налогоплательщик вправе включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, или в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, такие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы:
166.3.1. часть суммы процентов, уплаченных таким налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом, определяемую в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса;
166.3.2. сумму средств или стоимость имущества, перечисленных (переданных) налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) таких средств и имущества соответствовали условиям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем 4 процентов суммы его общего налогооблагаемого дохода в таком отчетном году;
166.3.3. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования таким плательщиком налога и/или членом его семьи первой степени родства и/или лица , над которой установлена опека или попечительство, или которая устроена в приемную семью, детский дом семейного типа, если такой налогоплательщик назначен соответственно опекуном, попечителем, приемным отцом, приемной матерью, отцом-воспитателем, матерью-воспитательницей;
166.3.4. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого плательщика налога или члена его семьи первой степени родства и/или лица, над которым установлена опека или попечительство, или которое устроено в приемную семью детского дома семейного типа, если такой плательщик налога назначен соответственно опекуном, попечителем, приемным отцом, приемной матерью, отцом-воспитателем, матерью-воспитательницей, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений) , изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью), а также сумму средств, уплаченных налогоплательщиком, признанным в установленном порядке лицом с инвалидностью, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, техническим и другим средствам реабилитации, предоставленных такому налогоплательщику или его ребенку с инвалид в размерах, не перекрываемых выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме:
а) косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями, водолечение и гелиотерапию, не связанное с лечением хронических заболеваний;
б) протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики;
в) абортов (кроме абортов, проводимых по медицинским показаниям или когда беременность стала следствием изнасилования);
г) операций по изменению пола;
ґ) лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);
д) лечение табачной или алкогольной зависимости;
е) приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, которые не включены в перечень жизненно необходимых, утвержденного Кабинетом Министров Украины;
166.3.5. сумму расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсий а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такового налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, не превышающие (в расчете на каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года) , в течение которых действовал договор страхования):
а) при страховании налогоплательщика либо по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика, либо на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности – сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;
б) при страховании члена семьи плательщика налога первой ступени родства либо по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, либо на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности – 50 процентов суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, в расчете на каждого застрахованного члена семьи;
166.3.6. сумму расходов плательщика налога на:
оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством, но не более суммы, равной трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;
оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату госпошлины;
166.3.7. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего налогоплательщику, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива;
166.3.8. суммы расходов плательщика налога на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему.
166.3.9. сумму средств в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленному в соответствии с требованиями действующего законодательства, фактически уплаченных плательщиком налога, имеющего статус внутриперемещенного лица.
Налогоплательщик вправе воспользоваться указанной в настоящем подпункте налоговой скидкой исключительно при условии, что он и/или члены его семьи первой ступени родства:
не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной вне временно оккупированной территории Украины;
не получают предусмотренные законодательством Украины бюджетные выплаты для покрытия расходов на проживание.
Размер такой скидки не может превышать (в расчете на календарный год) 30 размеров минимальной заработной платы установленной на 1 января отчетного (налогового) года.
166.3.10. суммы расходов плательщика налога на приобретение акций (других корпоративных прав), эмитентом которых является юридическое лицо, которое получило статус резидента Действие Сити согласно части третьей статьи 5 Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", при условии что такие расходы были понесены плательщиком налога до приобретения эмитентом статуса резидента Дея Сити или в течение периода, когда такой резидент Дея Сити соответствовал требованию, установленному пунктом 3 части третьей статьи 5 указанного Закона.
166.4. Ограничение права на начисление налоговой скидки.
166.4.1. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а так же резиденту - физическому лицу, которое по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карты налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий контролирующий орган и имеет о это отметка в паспорте;
166.4.2. общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, кроме случая, определенного подпунктом 46. ;
166.4.3. если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.
166.4.4. общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, в случае включения в налоговую скидку расходов, предусмотренных подпунктом 166.3.10 пункта 166.3 настоящей статьи, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, кроме , не включаемые в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода
В случае получения налогоплательщиком в течение отчетного года доходов, облагаемых по разным ставкам налога, сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с реализацией права налогоплательщика на налоговую скидку, указанную в абзаце первом настоящего подпункта, определяется в следующем порядке:
определение долей (в процентах) доходов, облагаемых по разным ставкам налога, в общей сумме годового общего налогооблагаемого дохода, указанного в абзаце первом настоящего подпункта;
определение расчетной налогооблагаемой базы путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, на сумму осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового года расходов, предусмотренных подпунктом 166.3.10 пункта 166.3 настоящей статьи;
определение расчетной суммы налога отдельно по каждой ставке путем умножения расчетной налогооблагаемой базы на ставку налога и долю, определенную в соответствии с абзацем третьим настоящего подпункта для соответствующей ставки налога;
определение суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с реализацией налогоплательщиком права на налоговую скидку, как разницы между суммой налога, удержанного в течение отчетного года с налогооблагаемого дохода, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, и расчетной суммой налога, определенной в соответствии с абзацем пятым настоящего подпункта.
166.5. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, производит безвозмездные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговую скидку и представление налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих учений, семинаров и т.п., обеспечивает бесплатное предоставление бланков налоговых деклараций по этому налогу, других расчетов, предусмотренных настоящим разделом, контролирующими органами по первому запросу плательщика этого налога.
Статья 166 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта