168.1. Обложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику налоговым агентом.
168.1.1. Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 настоящего Кодекса.
168.1.2. Налог уплачивается (перечисляется) в соответствующий бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при одновременном представлении расчетного документа на перечисление этого налога в соответствующий бюджет или расчетный документ на зачисление средств на сумму этого налога на единый счет, определенный статьей 35-1 настоящего Кодекса.
168.1.3. Если согласно нормам этого раздела отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибылей) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход налога и подать годовую декларацию по этому налогу.
168.1.4. Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными деньгами из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставление).
168.1.5. Если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) налогоплательщику, то налог, подлежащий удержанию из такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные настоящим Кодексом для месячного налогового периода.
168.1.6. В целях настоящего раздела и пункта 54.2 статьи 54 настоящего Кодекса под термином "предельный срок уплаты в бюджет налога" понимаются сроки уплаты налога, определенные этим пунктом.
168.2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налога лицом, не являющимся налоговым агентом, и иностранных доходов.
168.2.1. Плательщик налога, получающего доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.
168.2.2. Лицом, не являющимся налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, состоящим на учете в контролирующих органах как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность.
168.3. Расчет налоговых обязательств по налогооблагаемому доходу плательщика налога, начисленного у источника его выплаты, производится налоговым агентом (в том числе работодателем, органами Пенсионного фонда Украины).
168.4. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет.
168.4.1. Налог, удержанный с доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в соответствующие бюджеты согласно Бюджетному кодексу Украины;
168.4.2. такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории другого территориального общества, чем такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия по начислению, содержанию. и уплаты (перечисления) в бюджет налога (далее – обособленное подразделение).
В случае принятия решения о создании обособленного подразделения юридическое лицо уведомляет об этом контролирующие органы по своему местонахождению и местонахождению таких вновь созданных подразделений в установленном порядке;
168.4.3. суммы налога на доходы, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.
В случае если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента исполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения;
168.4.4. юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных уплачивать налог обособленных подразделений, обособленное подразделение, которое уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог, по своему местонахождению одновременно с представлением документов на получение средств для выплаты причитающихся плательщикам налога на доход, перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие счета, открытые в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств по местонахождению обособленных подразделений, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности).
Органы, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие бюджеты.
Органы, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие бюджеты;
168.4.5. физическое лицо, ответственное согласно требованиям этого раздела за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет:
а) в случае если такое физическое лицо является налоговым агентом, - по месту регистрации в контролирующих органах, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности) ;
б) в случае нотариального удостоверения договоров купли-продажи имущества резидентами и нерезидентами, удостоверения договоров дарения или выдачи свидетельств о праве на наследство нерезидентам – по месту нотариального удостоверения таких договоров (получение свидетельств);
в) в других случаях – по ее налоговому адресу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, – по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности);
{Подпункт 168.4.6 пункта 168.4 статьи 168 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}
168.4.7. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет юридическое лицо или его обособленное подразделение, которое начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход;
168.4.8. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных настоящим разделом.
168.4.9. Суммы налога, начисленные налоговым агентом или физическим лицом, получающим доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, с доходов за сдачу физическими лицами в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности), уплачиваются таким налоговым агентом или таким физическим лицом в соответствующий бюджет по местонахождению таких объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса).
168.4.10. Суммы налога, начисленные налоговым агентом по доходам от продажи электрической энергии, произведенной из альтернативных источников энергии генерирующими установками, принадлежащими физическим лицам - плательщикам налога, уплачиваются таким налоговым агентом в соответствующий бюджет по местонахождению (размещению) таких генерирующих установок.
168.5. Суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемых с денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, полицейскими, лицами рядового и начальствующего состава Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции, а также определенных Законом Украины "О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей" членами семьи, родителями, иждивенцами погибшего (умершего) военнослужащего, в связи с исполнением обязанностей при прохождении службы направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан.
Статья 168 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта