137.1. Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке, определенной статьей 136 настоящего Кодекса, от налогооблагаемой базы, определенной в соответствии со статьей 135 настоящего Кодекса.
137.2. Налог, подлежащий уплате в бюджет налогоплательщиками, осуществляющими страховую деятельность, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 141.1 статьи 141 настоящего Кодекса.
137.3. Ответственность за полноту удержания и своевременность перечисления в бюджет налога, указанного в пункте 57.1-1 статьи 57 и 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, возлагается на налогоплательщиков, осуществляющих соответствующие выплаты.
137.4. Налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных пунктом 137.5 настоящей статьи, есть календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода, кроме:
137.4.1. производителей сельскохозяйственной продукции, которые могут выбрать годовой налоговый (отчетный) период, который начинается с 1 июля прошлого года и заканчивается 30 июня текущего отчетного года.
Для целей налогообложения налогом на прибыль предприятий, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, принадлежат предприятия, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50 процентов общей суммы дохода;
137.4.2. в случае если лицо ставится на учет контролирующим органом в качестве налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода, первый налоговый (отчетный) период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем такого налогового (отчетного) периода;
137.4.3. если налогоплательщик ликвидируется (в том числе до окончания первого налогового (отчетного) периода), последним налоговым (отчетным) периодом считается период, на который приходится дата ликвидации.
137.5. Годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для следующих налогоплательщиков:
а) плательщиков налога, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (новообразованные), уплачивающих налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;
б) производителей сельскохозяйственной продукции;
в) плательщиков налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный период не превышает 40 миллионов гривен. При этом в годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенного по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы , финансовые доходы и другие доходы;
г) физических лиц - предпринимателей, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения, и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, в отношении выплаченных нерезиденту доходов (прибылей) с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогом в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;
ґ) субъектов хозяйствования - юридических лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, относительно выплаченных нерезиденту доходов (прибылей) с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогом в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;
д) субъектов хозяйствования - юридических лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, по полученной скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, облагаемой налогом в порядке, определенном статьей 39-2 и настоящим разделом.
{Пункт 137.6 статьи 137 исключен на основании Закона №1797-VIII от 21.12.2016}
137.7. Нерезидент ежегодно может получать от контролирующего органа подтверждение на украинском языке об уплате налога в бумажной или электронной форме в порядке, предусмотренном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.
137.8. Плательщики налога на доход: субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей, ежеквартально уплачивают налог на доход в порядке и в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль.
137.9. Сумма налога на прибыль предприятий, подлежащая уплате в бюджет контролирующим лицом из прибыли контролируемой иностранной компании, уменьшается на сумму корпоративного налога или аналогичного налога, взимаемого согласно законодательству иностранных государств, фактически уплаченного контролируемой иностранной компанией, включая налоги, удержанные у источника выплаты с суммы дохода, полученного контролируемой иностранной компанией Сумма, на которую может быть уменьшен налог на прибыль предприятия, определяется как общая сумма налога, фактически уплаченная контролируемой иностранной компанией по результатам соответствующего налогового (отчетного) периода, пропорциональная доле контролирующего лица в такой контролируемой иностранной компании, отраженной в отчете о контролируемых иностранных компаниях .
Сумма уменьшения налога на прибыль предприятий не может превышать сумму налогового обязательства юридического лица по прибыли такой контролируемой иностранной компании.
137.10. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий резидентами Дея Сити – плательщиками налога на особых условиях
137.10.1. Резиденты Действие Сити – плательщики налога на особых условиях самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Налог, подлежащий уплате в бюджет резидентами Действия Сити – плательщиками налога на особых условиях, определяется с учетом положений, предусмотренных пунктом 135.2 статьи 135, настоящим пунктом и пунктом 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса. Резиденты Действие Сити – плательщики налога на особых условиях не определяют отдельно объект налогообложения, предусмотренный подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет резидентом Дея Сити - плательщиком налога на особых условиях по каждой отдельной операции в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, настоящего пункта и пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, уменьшается на сумму налога на доходы нерезидента, начисленного ( уплаченного) резидентом Действие Сити – плательщиком налога на особых условиях по соответствующей операции согласно пункту 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса. При этом сумма уменьшения не может превышать сумму налога, рассчитанную в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, настоящим пунктом и пунктом 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса.
137.10.2. В случае совершения налогооблагаемой операции в отличной от денежной форме резидент Дея Сити – налогоплательщик на особых условиях обязан самостоятельно проверить соответствие цены договора обычной цене и определить налогооблагаемую базу на уровне не ниже обычной цены. Если резидент Действия Сити - налогоплательщик на особых условиях не определил налогооблагаемую базу на уровне не ниже обычной цены, контролирующий орган самостоятельно определяет разницу между обычной ценой и договорной (контрактной) стоимостью сделки, подлежащей налогообложению, а также налоговые обязательства налогоплательщика.
137.10.3. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году. Для зарегистрированного в установленном законом порядке резидента Дея Сити – налогоплательщика на особых условиях первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором:
137.10.3.1. такой плательщик налога приобрел статус резидента Дея Сити, если заявление о переходе на налогообложение как резидента Дея Сити-налогоплательщика на особых условиях подано в уполномоченный орган при обращении о получении статуса резидента Дея Сити согласно абзацу первому подпункта 141.10.2 пункта 140.1. настоящего Кодекса;
137.10.3.2. такой плательщик налога подал заявление о переходе на налогообложение как резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях согласно абзацу второму подпункту 141.10.2 пункта 141.10 статьи 141 настоящего Кодекса;
137.10.3.3. в отношении такого плательщика налога в реестр Дея Сити внесена запись на основании решения суда, вступившего в законную силу, о признании противоправным и отмене решения уполномоченного органа об утрате статуса резидента Дея Сити в порядке, предусмотренном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" ( если до принятия уполномоченным органом решения об утрате статуса резидента Дея Сити, что признано противоправным и отменено судом, такой резидент подлежал налогообложению как резидент Дея Сити – налогоплательщик на особых условиях);
137.10.3.4. в отношении такого плательщика налога в реестр Дея Сити внесена запись на основании решения суда, вступившего в законную силу, о признании противоправным и отмене решения уполномоченного органа о возвращении заявления о получении статуса резидента Дея Сити или об отказе в обретении статуса резидента Дея Сити (если вместе с заявлением о получении статуса резидента Дея Сити подано заявление о переходе на налогообложение как резидента Дея Сити – налогоплательщика на особых условиях).
137.10.4. Налоговые обязательства определяются в налоговой декларации, подаваемой по результатам налогового (отчетного) года, в течение которого по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, произошло одно из таких событий :
137.10.4.1. уплачены средства наличными или со счетов в украинских банках (в том числе в связи с предоставлением финансовой помощи, не подлежащей возврату, переводом средств на счета плательщика налога за границей) и/или предоставлены (переданы риски, связанные с правом собственности , или результаты выполнения работ, оказания услуг) имущество (в том числе товары), работы, услуги;
137.10.4.2. зачисление встречных требований, уступки права требования или перевода долга, вследствие чего прекращаются обязательства плательщика налога по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса;
137.10.4.3. истек 12-месячный срок начиная с месяца, следующего за календарным месяцем, в котором выдана возвратная финансовая помощь, оставшаяся невозвращенной на конец такого 12-месячного срока, или до истечения 12-месячного срока задолженность за такой финансовой помощью признана безнадежной согласно подпункту 14.1. .11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса или прекращен вследствие прощения долга;
137.10.4.4. истечение 365-дневного срока (или срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) со дня выплаты средств и/или передачи имущества (в том числе за границу), если такие средства или имущество остаются невозвращенными или налогоплательщик не получил в счет уплаченных средств имущество или результаты выполненных работ (оказанных услуг), или в оплату предоставленных имущества, работ, услуг средства (не провел зачет встречных требований, в результате которого прекращается обязательство налогоплательщика по уплате средств или вывозу имущества за границу);
137.10.4.5. прекращены трудовые отношения или разорван гиг-контракт с физическим лицом, получившим финансовую помощь от налогоплательщика в соответствии с положениями коллективного договора или по решению высшего органа управления плательщика налога, если на дату прекращения трудовых отношений или расторжении гиг-контракта сумма средств, полученная как финансовая помощь, остается невозвращенной (полностью или частично);
137.10.4.6. проведена инвентаризация, по результатам которой выявлена нехватка товаров;
137.10.4.7. уплачены лизинговые платежи по договору финансового лизинга с нерезидентом (в части суммы, возмещающей стоимость объекта финансового лизинга), если находящийся за рубежом объект лизинга не ввезен в Украину в течение 365 календарных дней со дня осуществления первого лизингового платежа;
137.10.4.8. по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.15 подпункта 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, осуществлен переход права собственности на имущество или составлен акт или иной документ в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающего выполнение работ услуг.
137.10.4-1. При определении налоговых обязательств по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 135.2.1.7 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 и подпункта 141.9-1.2.6 подпункта 141.9-1.2 пункт 1-2. срока останавливается, если задолженность по выданной налогоплательщиком финансовой помощью не погашена в связи с:
а) неисполнением должником своих обязательств и обращением резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях в суд с требованием о взыскании такой задолженности до истечения истечения 12-месячного срока. В таком случае налоговые обязательства определяются по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого истек трехмесячный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
б) действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), наличие которых подтверждено документами, выданными компетентным органом государства. В таком случае счет 12-месячного срока останавливается на период действия таких обстоятельств.
137.10.4-2. При определении налоговых обязательств по операциям, подлежащим налогообложению согласно подпунктам 135.2.1.9.3, 135.2.1.9.4 и 135.2.1.10 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 и 1.9.2. 8 подпункта 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, отсчет 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) приостанавливается, возникшая вследствие уплаты резидентом Действие Сити - налогоплательщиком на особых условиях средств (предоставление имущества, выполнения работ, оказание услуг) не погашается в связи с:
а) неисполнением должником своих обязательств и обращением резидента Дея Сити - плательщика налога на особых условиях в суд с требованием о взыскании такой задолженности до истечения истечения 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, превышение сроков расчетов, определенных законодательством). В таком случае налоговые обязательства определяются по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого истек трехмесячный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
б) действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), наличие которых подтверждено документами, выданными компетентным органом государства. В таком случае счет 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) останавливается на период действия таких обстоятельств.
137.10.5. Если резиденту Действие Сити - налогоплательщику на особых условиях полностью или частично возвращены (в том числе по истечении 12-месячного срока или 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков) расчетов, определенных законодательством) денежные средства или имущество, ранее предоставленные налогоплательщиком по результатам совершения операции, по которой резидент Дея Сити - налогоплательщик на особых условиях определил сумму налоговых обязательств и уплатил соответствующую сумму в бюджет, уплаченный налог в соответствующей сумме отражается резидентом Действие Сити – плательщиком налога на особых условиях как уменьшение налоговых обязательств в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором резиденту Дея Сити – плательщику налога на особых условиях возвращены средства или имущество.
Для целей этого подпункта возвращение резиденту Дея Сити – налогоплательщику на особых условиях средств или имущества включает также:
а) погашение задолженности, возникшей по операциям по уплате резидентом Дея Сити – плательщиком налога на особых условиях средств (предоставление имущества, выполнения работ, оказание услуг) лицам, не являющимся резидентами Дея Сити – плательщиками налога на особых условиях, по которым резидент Действие Сити – плательщик налога на особых условиях определил сумму налоговых обязательств и уплатил соответствующую сумму в бюджет;
б) возврат средств (имущества), которые были уплачены (переданы) в связи с вложением в объекты инвестиций, расположенные за пределами территории Украины, а также получение средств (имущества) от продажи (другого отчуждения) таких объектов инвестиций или в качестве компенсации (возмещения) их стоимости, при условии, что при совершении операций по вложению средств (имущества) в такие объекты инвестиций резидент Дея Сити - плательщик налога на особых условиях определил сумму налоговых обязательств и уплатил соответствующую сумму в бюджет.
Денежные средства и/или имущество считаются возвращенными резиденту Дея Сити, если средства зачислены на открытые в украинских банках счета резидента Дея Сити, а имущество передано резиденту Дея Сити на таможенной территории Украины или ввезено на таможенную территорию Украины.
В случае если суммы средств и/или стоимость возвращаемого резиденту Дея Сити - налогоплательщику на особых условиях, выраженные в иностранной валюте, они перечисляются в гривне по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, по которому рассчитывалась база налогообложения при определении резидентом Действие Сити - налогоплательщиком на особых условиях налоговых обязательств.
137.10.6. Если договор финансового лизинга с нерезидентом не предусматривает ввоз предмета лизинга, находящегося за границей, на таможенную территорию Украины в течение 365 календарных дней со дня осуществления первого лизингового платежа, выплата лизинговых платежей (в части суммы, возмещающей стоимость объекта финансового лизинга) приравнивается к операции по осуществлению инвестиций в объекты инвестиций, расположенные вне территории Украины.
137.10.7. Если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях осуществляет зачисление встречных требований, уступку права требования или перевода долга, в результате чего прекращаются его обязательства, по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса осуществление такого зачисления встречных требований, уступка права требования или перевода долга приравнивается к объекту налогообложения.
137.10.8. Налогоплательщик, который был резидентом Действия Сити – налогоплательщиком на особых условиях, обязан перейти к уплате налога на прибыль предприятий на общих основаниях начиная с:
а) первого числа года, следующего за налоговым (отчетным) годом, в котором резидент Дея Сити не отвечал требованиям пункта 4 части первой статьи 5 Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", независимо от даты внесения в реестр Дея Сити записи о утрату налогоплательщиком статуса резидента Дей Сити;
б) первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором в реестр Дея Сити внесена запись о потере налогоплательщиком статуса резидента Дея Сити по другим основаниям, предусмотренным Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине". При этом такой налогоплательщик подает годовую декларацию по налогу на прибыль резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях за налоговый (отчетный) период, заканчивающийся последним днем квартала, в котором в реестр Дея Сити внесена запись о потере им статуса резидента Дея Сити.
137.10.9. В случае если запись о потере плательщиком налога, являвшегося резидентом Дея Сити - плательщиком налога на особых условиях, статуса резидента Дея Сити было осуществлено по результатам судебного обжалования налогоплательщиком решения о потере статуса резидента Дея Сити, что не было отменено, такой налогоплательщик перейти к уплате налога на прибыль предприятий на общих основаниях с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором уполномоченным органом принято решение о потере статуса резидента Дей Сити.
При этом такой плательщик налога обязан в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, подать уточняющую (уточняющую) налоговую декларацию (декларации) по налогу на прибыль предприятий за соответствующие отчетные периоды, начислить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий на общих основаниях без применения штрафных санкций и уплатить его в сроки, определенные статьей 57 настоящего Кодекса.
Статья 137 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта