296.1. Физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов.
Плательщики единого налога третьей группы (физические лица – предприниматели), являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов по типовой форме и в порядке, установленных центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.
При этом физические лица – предприниматели – плательщики единого налога третьей группы ведут учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции отдельно от учета доходов и расходов от осуществления других видов предпринимательской деятельности.
Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.
Юридические лица – плательщики единого налога третьей группы используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пунктов 44.2, 44.3 статьи 44 настоящего Кодекса.
296.2. Плательщики единого налога первой и второй групп представляют в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в котором отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса, а также сведения о суммах единого взноса, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном законом для данной категории плательщиков.
Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышение в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, и/или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы.
296.3. Плательщики единого налога третьей группы представляют в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.
Плательщики единого налога третьей группы (физические лица) в составе налоговой декларации плательщика единого налога за IV квартал налогового (отчетного) года представляют также сведения о суммах единого взноса, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном законом для данной категории плательщиков.
296.4. Налоговая декларация подается в контролирующий орган по месту налогового адреса.
296.5. Полученные в течение налогового (отчетного) периода доходы, превышающие объемы доходов, установленных пунктом 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, отражаются плательщиками единого налога в налоговой декларации с учетом особенностей, определенных подпунктами 296.5.1-296.5.5 настоящей статьи.
296.5.1. Плательщики единого налога первой и второй групп представляют в контролирующий орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей (физические лица - предприниматели) групп, или отказ от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом.
При этом в налоговой декларации отдельно отражаются объем дохода, облагаемый по ставкам, определенным для плательщиков единого налога первой и второй групп, объем дохода, облагаемый по ставке 15 процентов, объем дохода, облагаемый по новой ставке единого налога, выбранной согласно условиям, определенным настоящей главой, авансовые взносы, установленные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса.
Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.
296.5.2. Плательщики единого налога второй группы в налоговой декларации отдельно отражают:
1) ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса;
2) объем дохода, облагаемый налогом по каждой из выбранных ими ставок единого налога;
3) объем дохода, облагаемый налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).
296.5.3. Плательщики единого налога третьей группы (физические лица – предприниматели) в налоговой декларации отдельно отражают:
1) объем дохода, облагаемый налогом по каждой из выбранных ими ставок единого налога;
2) объем дохода, облагаемый налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).
296.5.4. Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) в налоговой декларации отдельно отражают:
1) объем дохода, облагаемого налогом по соответствующей ставке единого налога, установленной для таких плательщиков пунктом 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса;
2) объем дохода, облагаемый налогом по двойной ставке единого налога, установленной для таких плательщиков пунктом 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса (в случае превышения объема дохода).
296.5.5. В случае применения другого способа расчетов, чем указанный в настоящей главе, осуществление видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения, осуществление деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога первой и второй групп, плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отражают отдельно доходы, полученные от совершения таких сделок.
296.6. Сумма превышения объема дохода отражается в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение.
При этом полученная сумма превышения дохода, установленного для плательщиков единого налога первой и второй групп, не включается в объем дохода, с которого уплачивается следующая выбранная ставка такими плательщиками единого налога.
296.7. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм пунктов 296.5 и 296.6 настоящей статьи. Уточняющая налоговая декларация подается в порядке, установленном настоящим Кодексом.
296.8. Плательщики единого налога для получения справки о доходах имеют право подать в контролирующий орган налоговую декларацию за другой, чем квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, не освобождающий такого налогоплательщика от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для квартального ( годового) налогового (отчетного) периода.
Такая налоговая декларация составляется с учетом норм пунктов 296.5 и 296.6 настоящей статьи и не является основанием для начисления и/или уплаты налогового обязательства.
296.9. Формы налоговых деклараций плательщика единого налога, определенных пунктами 296.2 и 296.3 настоящей статьи, утверждаются в порядке, установленном статьей 46 настоящего Кодекса.
296.10. Регистраторы расчетных операций и программные регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога первой группы.
Статья 296 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022
Структура акта