Статья 337 Налогового кодекса Украины. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость

337.1. Снабжение на таможенной территории Украины компенсационной и/или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность вследствие ее распределения по соглашению о распределении продукции, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для дальнейшей продажи, является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, исчисляемую и уплачиваемую в размерах, порядке и сроки, установленные разделом V настоящего Кодекса на дату заключения соглашения о разделе продукции, с учетом статьи 340 настоящего Кодекса.

337.2. При ввозе на таможенную территорию Украины товаров и других материальных ценностей, предназначенных для использования в рамках выполнения соглашения о разделе продукции, в таможенном режиме импорта налоги (кроме акцизного налога), подлежащие уплате при таможенном оформлении товаров, не взимаются.

{Абзац второй пункта 337.2 статьи 337 исключен на основании Закона № 5412-VI от 02.10.2012}

Ввоз на таможенную территорию Украины продукции (углеводного сырья, нефти и газа), добытой в исключительной (морской) экономической зоне Украины, осуществляется без уплаты налогов (включая налог на добавленную стоимость), при ввозе такого сырья в соответствии с соглашением о распределении продукции.

С учетом требований статей 21 и 22 Закона Украины "О соглашениях о распределении продукции" в случае вывоза инвестором (оператором) с таможенной территории Украины продукции, распределенной в соответствии с условиями такого соглашения, таможенная пошлина, акцизный налог, другие налоги и обязательные платежи подлежат уплате при таможенном оформлении товаров, не взимаются, кроме налога на добавленную стоимость, взимаемого по нулевой ставке.

В случае вывоза за пределы таможенной территории Украины для выполнения соглашения товаров и других материальных ценностей, ранее приобретенных инвестором на таможенной территории Украины, таможенные платежи, акцизный налог, другие налоги и обязательные платежи не взимаются, кроме налога на добавленную стоимость, который справляется по нулевой ставке.

При получении инвестором услуг, предназначенных для выполнения соглашения о разделе продукции, поставляемых нерезидентом на таможенной территории Украины, налог на добавленную стоимость не взимается.

Предусмотренные в этом пункте условия налогообложения распространяются в рамках деятельности, связанной с соглашением о разделе продукции, а также на юридические лица и постоянные представительства нерезидентов (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов), участвующих в выполнении работ и другой деятельности. , предусмотренной соглашением о разделе продукции, на основе договоров (контрактов) с инвестором

В случае использования товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей не по назначению с инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов) взимаются суммы налогов и сборов, не внесенные в связи с предоставлением льгот, если такое невыполнение обязательств случилось по вине инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов).

337.3. Если инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

При этом, если многостороннее соглашение о распределении продукции предусматривает возможность регистрации не только оператора, но и инвесторов как плательщиков налога на добавленную стоимость по соглашению, такие инвесторы должны подать регистрационные заявления в одном отчетном (налоговом) периоде до 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором инвесторами было принято решение о регистрации.

Если появляется новый инвестор по многостороннему соглашению о разделе продукции, согласно которому все инвесторы, не действующие как операторы, уже зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, такой новый инвестор обязан подать регистрационное заявление для регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость. соглашением до 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такое лицо приобрело права и обязанности инвестора.

Оператор обязан сообщить контролирующим органам по своему месту учета и по месту учета соответствующих инвесторов о принятии решения о регистрации всех инвесторов в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость по соглашению в течение 10 календарных дней после принятия такого решения.

Если инвестор (его постоянное представительство), зарегистрированный в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, по соглашению о распределении продукции подает контролирующему органу декларацию (налоговый расчет) по этому налогу, свидетельствующему об отсутствии налогооблагаемых поставок/приобретения в течение двенадцати последовательных налоговых месяцев, аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость не производится.

337.4. Оператор по многостороннему соглашению о распределении продукции включает в состав налогового кредита суммы налога, уплаченные (начисленные) любым инвестором (оператором) по соглашению в связи с приобретением или изготовлением товаров/услуг, основных средств, на основании предоставленных инвесторами или оператором налоговых накладных, составленных поставщиками, приобретение которых осуществлено в соответствии с программами и планами, утвержденными в порядке, определенном соглашениями о распределении продукции.

Если согласно многостороннему соглашению о разделе продукции принимается соответствующее решение, то оператор, который в соответствии с этим пунктом имеет право на включение в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога, может определить долю остатка отрицательного значения разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита, накопленного по результатам предыдущих отчетных (налоговых) периодов, которую вправе отразить в налоговых декларациях инвесторы, в пропорциях, определенных в соответствии с соглашением, при условии, что каждый инвестор зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость. В таком случае:

а) в отчетном (налоговом) периоде оператор увеличивает свои налоговые обязательства в размере соответствующей доли такого отрицательного значения, отраженного в налоговой декларации оператора за предыдущий отчетный (налоговый) период, и направляет соответствующему инвестору налоговую накладную на соответствующую сумму налога, которая заполняется в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику, с учетом особенностей, определенных настоящим пунктом Кодекса, а также сообщает о таком разделе контролирующие органы по месту учета оператора и по месту учета каждого инвестора, которому была составлена налоговая накладная, в течение 10 календарных дней после составления соответствующих накладных.

Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации оператором в Едином реестре налоговых накладных;

б) инвестор имеет право отразить налоговый кредит в сумме, указанной в налоговой накладной, составленной оператором, в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором была составлена налоговая накладная, или в любом следующем отчетном (налоговом) периоде, но не позднее 90 календарных дней с даты составления соответствующей налоговой накладной.

Если по результатам налоговой проверки или вследствие самостоятельного исправления ошибок оператором сумма отрицательного значения оператора по налогу на добавленную стоимость, передаваемая согласно требованиям настоящего пункта, уменьшается, то:

а) оператор соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам текущего отчетного (налогового) периода и направляет инвестору расчет корректировки налога;

б) инвестор соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам отчетного (налогового) периода, в котором получен расчет корректировки налога при условии, что он увеличил налоговый кредит на основании соответствующей налоговой накладной.

При отрицательном значении суммы налога добавленную стоимость, рассчитанной согласно этому Кодекса, такая сумма подлежит возмещению инвестору (оператору) порядке и сроки, предусмотренные соглашением о разделе продукции, утвержденной Кабинетом министров Украины.

Статья 337 НКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.01.2022

Кодекс действующий. Актуальность проверена 10.02.2021

Структура акта