1. Таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей принимают финансовые гарантии, выданные гарантами, включенными в реестр гарантов, который ведется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную таможенную политику.
2. Финансовая гарантия, предоставляемая в виде документа, является безотзывным обязательством гаранта, внесенного в реестр гарантов, выплатить по требованию таможенного органа средства в пределах определенной суммы в случае невыполнения обеспеченных этой гарантией обязательств по уплате таможенных платежей.
4. Таможенный орган направляет гаранту, выдавший гарантию в виде документа, требование об уплате таможенных платежей в случае:
1) превышение более чем на 10 дней установленного статьей 95 настоящего Кодекса срока доставки товаров, транспортных средств коммерческого назначения, находящихся под таможенным контролем, в таможенный орган назначения (а при перемещении в пределах зоны деятельности одного таможенного органа - от одного подразделения этого органа в другое);
2) установление таможенным органом факта нарушения требований и условий таможенных режимов с условным освобождением от обложения таможенными платежами;
3) наступления срока уплаты налоговых обязательств в соответствии с разделом III настоящего Кодекса;
4) установление таможенным органом факта нарушения требований и условий временного ввоза или транзита товаров, транспортных средств личного пользования, перемещаемых через таможенную границу Украины гражданами в соответствии с разделом XII настоящего Кодекса.
5. Гарант обязан не позднее трех банковских дней, следующих за днем получения требования и документов, подтверждающих наступление гарантийного случая, перечислить причитающуюся сумму таможенных платежей в государственный бюджет.
6. В случае нарушения срока перечисления средств в счет уплаты таможенных платежей в соответствии с требованием таможенного органа гаранты несут ответственность (в том числе предусмотренную Налоговым кодексом Украины) как лица, ответственные за уплату обеспеченных гарантией сумм таможенных платежей. В случае неуплаты гарантом средств по финансовым гарантиям суммы таких средств считаются налоговым долгом гаранта и взыскиваются в порядке, установленном законодательством.
7. К правоотношениям, связанным с выдачей финансовой гарантии, выполнением гарантом обязательств и прекращением финансовой гарантии, применяются также положения законодательства Украины о банках и банковской деятельности и гражданского законодательства Украины в части, которая не урегулирована настоящим Кодексом.
8. Индивидуальная финансовая гарантия в бумажном виде изымается таможенным органом и ставится на контроль. При этом на таможенной декларации должностным лицом таможенного органа делается запись о реквизитах указанного гарантии и суммы таможенных платежей, безусловно должны быть уплачены в случае нарушения обязательств, предоставленных таможенному органу.
9. Таможенный орган осуществляет проверку достаточности суммы финансовой гарантии в порядке, определенном статьей 308 настоящего Кодекса.
10. После завершения таможенного оформления товаров или процедуры транзитной перевозки товаров и при отсутствии нарушения лицом обязательств по уплате таможенных платежей финансовая гарантия не позднее двух часов после того, как таможенный орган получит подтверждение фактического выполнения обязательств, обеспеченных гарантией, высвобождается (возвращается) этим таможенным органом. При высвобождении (возвращении) индивидуальной (одноразовой) финансовой гарантии в бумажном виде таможенным органом на всех ее экземплярах проставляется оттиск соответствующего таможенного обеспечения.
В случае применения многократной или общей финансовой гарантии высвобождению подлежит сумма таможенных платежей по таможенной декларации или документом контроля за перемещением товаров, таможенное оформление которого было осуществлено с применением такой финансовой гарантии.
11. Подтверждением фактического исполнения обязательств, обеспеченных гарантией, являются:
1) по транзитной перевозке товаров - сообщение, в том числе в электронном виде, таможенному органу отправления таможенным органом назначения (завершение транзитной перевозки) о доставке товаров, транспортных средств коммерческого назначения в соответствии с предоставленными обязательств;
2) завершение процедур таможенного контроля и оформления товаров с таможенным режимом, в который задекларировано товары;
3) завершение действия таможенного режима, который предусматривал нахождения товаров под таможенным контролем все время действия такого режима;
4) исполнения обязательства по уплате таможенных платежей в случае корректировки таможенной стоимости в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.
12. Действие финансовой гарантии прекращается:
1) по требованию гаранта, при условии отсутствия прикреплений финансовой гарантии в таможенной декларации или документа контроля за перемещением товаров, путем направления авторизованного электронного сообщения;
2) в случае отсутствия факта ввоза товара на территорию Украины по предварительной таможенной декларации, к которой прикреплена индивидуальная (одноразовая) финансовая гарантия в течение 30 дней с даты оформления этой декларации таможенным органом;
3) в случае отзыва или признания недействительной в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, таможенной декларации, в которой прикреплена индивидуальная (одноразовая) гарантия.
Статья 311 ТКУ на русском языке с изменениями 2024 год (Таможенный кодекс Украины, ТК Украины) №4495-VI от 13.03.2012, редакция от 01.01.2022
Структура акта