1. Контроль качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности осуществляется путем проведения проверки качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности относительно соблюдения ими международных стандартов аудита, принципа независимости, эффективности внутренней системы контроля качества аудиторских услуг, соблюдение требований этого Закона.
2. Система контроля качества аудиторских услуг состоит из политики и процедур, разработанных и внедренных субъектами аудиторской деятельности в соответствии с международными стандартами аудита.
3. Обязательный контроль качества аудиторских услуг осуществляется по:
1) субъектов аудиторской деятельности, которые предоставляют услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности крупных предприятий, банков, профессиональных участников рынков капитала и эмитентов, ценные бумаги которых допущены к торгам на регулируемом фондовом рынке или в отношении ценных бумаг которых осуществлена публичное предложение - один раз в три года;
2) субъектов аудиторской деятельности, которые предоставляют услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности, кроме указанных в пункте 1 настоящей части, - один раз в шесть лет.
4. Контроль качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, проводится инспекцией.
Контроль качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности, которые предоставляют услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности (кроме субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес), проводится Аудиторской палатой Украины .
Контроль качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности, которые не предоставляют услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности, осуществляется по их собственной инициативе Аудиторской палатой Украины.
5. В целях организации проведения контроля качества аудиторских услуг Инспекция:
1) разрабатывает и представляет на рассмотрение Совета надзора Порядок проведения проверок по контролю качества;
2) разрабатывает рекомендации по проведению проверок по контролю качества;
3) утверждает ежегодные планы-графики проведения проверок по контролю качества;
4) назначает инспекторов для проведения проверок по контролю качества;
5) принимает отчеты по результатам проверок по контролю качества;
6) утверждает рекомендации по устранению недостатков внутренней системы контроля качества, выявленных по результатам проверок;
7) готовит представление Совету надзора по применению взысканий по результатам проверок по контролю качества.
6. В целях организации проведения контроля качества аудиторских услуг Аудиторская палата Украины:
1) участвует в разработке Порядка проведения проверок по контролю качества;
2) разрабатывает рекомендации по проведению проверок по контролю качества;
3) разрабатывает ежегодные планы-графики проведения проверок по контролю качества и подает их на согласование органа общественного надзора за аудиторской деятельностью;
4) создает в своем составе Комитет по контролю качества аудиторских услуг;
5) утверждает отчеты по результатам проверок по контролю качества;
6) утверждает рекомендации по устранению недостатков внутренней системы контроля качества, выявленных по результатам проверок;
7) применяет к субъектам аудиторской деятельности взыскания (кроме субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес).
7. инспекцией и Аудиторской палатой Украины должен быть введен политику и процедуры независимости инспекторов и обеспечено недопущение возникновения конфликта интересов.
8. Непосредственно проверки по контролю качества осуществляются инспекторами, которые являются должностными лицами Инспекции и работниками Комитета по контролю качества аудиторских услуг Аудиторской палаты Украины. Инспектором может быть назначено лицо, ответственное следующим критериям:
1) имеет опыт работы аудитором не менее пяти лет;
2) прекратила деятельность по предоставлению аудиторских услуг единолично или в составе субъекта аудиторской деятельности;
3) повысила квалификацию по соответствующей программе, утвержденной комиссией по аттестации.
Перед началом проведения проверки по контролю качества инспектор должен задекларировать отсутствие конфликта интересов между ним и субъектом аудиторской деятельности, проверка которого будет осуществляться.
Инспектор может осуществлять проверку субъекта аудиторской деятельности, с которым его связывали трудовые отношения или отношения собственности, контроля и т.п., не ранее чем через три года после прекращения таких отношений.
9. Инспекция и Аудиторская палата Украины могут привлекать к проверке по контролю качества субъектов аудиторской деятельности экспертов. В таком случае по экспертов должны быть выполнены требования независимости, установленные для инспекторов.
10. Контроль качества аудиторских услуг предусматривает тестирование внутренних процедур, осуществления проверки рабочих документов, аудиторских отчетов и других отчетов, договоров о предоставлении аудиторских услуг, внутренних распорядительных актов субъекта аудиторской деятельности, которыми определяются политика и процедуры, которые должны применяться при предоставлении аудиторских услуг , относительно:
1) соблюдение применяемых международных стандартов аудита, требований о независимости и других требований этого Закона, в том числе обеспечения достоверности информации, представленной для включения в Реестр;
2) количества и качества использованных ресурсов, в том числе соблюдение требований по непрерывного обучения аудиторов;
3) соблюдение требований по вознаграждения за аудиторские услуги, если они установлены;
4) эффективности системы внутреннего контроля качества субъекта аудиторской деятельности;
5) достоверности информации в отчете о прозрачности, если его обнародования предполагается настоящим Законом, по оценке эффективности системы внутреннего контроля качества субъекта аудиторской деятельности.
11. При проведении проверки по контролю качества рабочие документы избираются исходя из анализа рисков невыполнения субъектом аудиторской деятельности задачи по аудиту финансовой отчетности в объеме и по процедурам, определенным международными стандартами аудита.
12. По результатам проверки по контролю качества составляется отчет, который должен содержать основные выводы и рекомендации.
13. Выводы и рекомендации по результатам проверки по контролю качества с их обоснованием должны быть доведены до сведения субъекта аудиторской деятельности и обсуждены с ним к составлению отчета.
14. Порядок проведения проверок по контролю качества утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита.
15. В случае выявления нарушений в системе контроля качества субъектов аудиторской деятельности Инспекция и Аудиторская палата Украины предоставляют соответствующему субъекту аудиторской деятельности обязательны к исполнению рекомендации по их исправлению и устанавливают срок их исправления, но не более 12 месяцев с даты завершения проверки.
16. В случае совершения субъектом аудиторской деятельности профессионального проступка, определенного пунктом 4 части пятой статьи 42 настоящего Закона, Инспекция направляет в Совет надзора представление о применении взысканий.
В случае совершения субъектом аудиторской деятельности профессионального проступка, определенного пунктом 4 части пятой статьи 42 настоящего Закона, Комитет по контролю качества аудиторских услуг Аудиторской палаты Украины направляет в Совет Аудиторской палаты Украины представление о применении взысканий.
17. Инспекция и Комитет по контролю качества аудиторских услуг Аудиторской палаты Украины ежегодно систематизируют и обобщают результаты проведенных проверок контроля качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности для дальнейшего обнародования результатов анализа нарушений субъектами аудиторской деятельности профессиональных требований к качеству аудиторских услуг на официальном веб- сайте по решению Совета надзора и Совета Аудиторской палаты Украины.
18. Неправомерные решения Инспекции и Аудиторской палаты Украины, которые ограничивают или нарушают права субъектов аудиторской деятельности, могут быть обжалованы в Совет надзора или в суд.
Статья 40 ЗУ Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности на русском языке с изменениями 2024 год №2258-VIII от 21.12.2017, редакция от 01.08.2021
Структура акта